Досвід європейських країн щодо здійснення податкової політики

На відміну від країн ЄС, податкова система України не є інструментом підвищення конкурентоспроможності держави, а також не сприяє зростанню економічної активності суб'єктів господарювання. Наявна система формування державних доходів відображає недосконалість перехідної економіки та має переважно фіскальний характер. Ринкове реформування економіки супроводжувалося неодноразовими спробами удосконалити податкову систему шляхом прийняття окремих законодавчих актів, що були недостатньо адекватними стану економіки, характерними рисами якої є структурні диспропорції, наявність значних обсягів тіньових оборотів, платіжна криза. Натомість податкову політику, яку практикують у країнах ЄС, можна назвати скоріше скоординованою відповідно до інтересів кожної держави, ніж уніфікованою, але головна перевага її в тому, що вона відповідає інтересам країн-членів. Податкові системи країн з розвиненою ринковою економікою формуються під дією різних економічних, політичних і соціальних умов кожної держави.

Марахонська Т. наголошує, що значний вплив податкову політику країн ЄС має концепція Зведеної податкової політики Європейського співтовариства, за допомогою якої держави-учасники ЄС вирішують такі завдання: заохочення внутрішнього споживання або, навпаки, його обмеження, стимулювання інновацій, інвестицій у загальноєвропейському плані, а також за пріоритетними галузями та регіонами, заохочення експорту, розвиток економічної та соціальної інфраструктури тощо [3].

Важливим аспектом інтеграції країни є адаптація чинного законодавства до законодавства інтеграційного об'єднання. Завдяки активним діям європейських інституцій процес трансформації податкових політик держав-членів ЄС сьогодні перебуває на етапі гармонізації, тоді як в Україні наразі відбувається ли-ше адаптація національного податкового правового поля до вимог ЄС. Д. Верем- чук здійснив аналіз практики реалізації інтеграційних процесів в ЄС, який дозволив оцінити поточні тенденції гармонізації податкової політики, зокрема: 1) законодавчі документи ЄС прямо не передбачають гармонізацію, але декларують необхідність вирівнювання національних законодавчих актів, пристосовуючи їх до потреб побудови спільного ринку на європейському континенті; 2) гармонізація повинна бути визнаною і прийняти форму конкретних заходів у межах податкових реформ; 3) етапи гармонізації є послідовними і трудомісткими; 4) гармонізованими на рівні ЄС мають бути лише ті податки, адміністрування яких узгоджується з проблемами функціонування спільного ринку в Європі [6].

Значний вплив на формування податкової політики в розвинених країнах світу мають міжнародні спеціалізовані організації, зокрема в Європі активно функціонує Європейська організація податкових адміністрацій (анг. The Intra-European Organization of Tax Administration, IOTA) - міжурядова міжнародна організація, заснована на членстві податкових адміністрацій.

Членом Європейської організації податкових адміністрацій (ЄОПА) може бути тільки податкова адміністрація. Повноправним членом ЄОПА може бути податкова адміністрація країни, офіційно визнаної Організацією Об'єднаних Націй, розташованої в європейському регіоні, що включає держави навколо Чорного моря і держави в західній частині Каспійського моря, починаючи з Азербайджанської Республіки і Республіки Вірменія на півдні і закінчуючи Російської Федерацією на півночі.

Повноправними членами ЄОПА є податкові адміністрації Австрійської Республіки, Боснії і Герцеговини, Великого Герцогства Люксембург, Угорщини, Грецької Республіки, Грузії, Ірландії, Італійської Республіки, Королівства Іспанія, Королівства Нідерландів, Королівства Норвегія, Королівства Швеція, Латвійської Республіки, Литовської Республіки, Королівства Бельгії, Королівства Данія, Португальської Республіки, Республік Азербайджан, Албанія, Білорусь, Болгарія, Ісландія, Казахстан, Кіпр, Македонія, Мальта, Молдова, Польща, Сербія, Словенія, Хорватія, Чорногорія, Румунії, Сполученого Королівства Великобританії і Північної Ірландії, Федеративної Республіки Німеччина, Російська Федерація, Словацької Республіки, Україна, Фінляндської Республіки, Французької Республіки, Чеської Республіки, Швейцарської Конфедерації та Естонської Республіки. Всього повноправними членами ЄОПА є 43 податкові адміністрації.

Європейська організація податкових адміністрацій відповідно до покладених на неї функцій:

• надає сервіс кооперативної технічної допомоги, яку просять члени ЄОПА, готує і випускає підсумкові доповіді;

• проводить освітні семінари для членів ЄОПА, в ході яких вирішують окремі проблеми податкового адміністрування і оподаткування (трансфертне ціноутворення, оподаткування фінансових інструментів, шахрайство з ПДВ, застосування податкових угод, стягнення податків, податкові розслідування, ризик-мене- джмент у сфері сплати податків, електронні засоби і техніки перевірок, роль засобів масової інформації та їх відносини з податковою адміністрацією тощо);

• надає майданчик для зустрічей груп членів ЄОПА (група з освіти платників податків та послуг, що надаються платникам податків, група по режиму великих платників податків та їх перевіркам, група по виявленню і запобіганню шахрайства з ПДВ, група по режиму специфічних галузей - будівельної галузі), які обговорюють питання, пов'язані з певними практичними аспектами податкового адміністрування (використання колл-центрів податковими адміністраціями, електронні податкові декларації та інші електронні сервіси, консультування платників податків та інші просвітницькі ініціативи, обмін інформацією, податкові гавані, схеми ухилення від податків, схеми уникнення податків та багато ін.);

• надає майданчик для діяльності робочих груп, які досліджують окремі проблеми податкового адміністрування і оподаткування, і випускає підготовлені ними підсумкові документи - доповіді (податкове освіта для молодих, піар і маркетинг в діяльності податкових адміністрацій і багато ін.) і довідники по найкращій практиці;

• видає щоквартальний журнал Tax Tribune (випускається з 1998 р.);

• здійснює адміністративні заходи (засідання Генеральної асамблеї, зустрічі Виконавчого комітету та форуми представників членів ЄОПА) і публікує підсумкові доповіді [7].

Діяльність цієї організації беззаперечно позитивно впливає на формування ефективної податкової політики. Зокрема, організація доволі багато уваги приділяє обміну досвіду між податковими адміністраціями різних країн, інформує про інноваційні підходи до стягнення податків з громадян, а також розробляє методи та засоби популяризації добровільної сплати податків.

Оскільки Україна є соціальною правовою державою, її податкова система повинна відповідати вимогам соціальної держави щодо рівня фінансування суспільних благ, із визначенням відповідно до цього рівня перерозподілу ВВП, який забезпечуватиме формування фінансових ресурсів, достатніх для виконання конституційно закріплених функцій держави та гарантій громадян на достатній життєвий рівень. Внаслідок розширення ЄС Україна отримає прямий доступ до єдиного, розширеного, гармонізованого ринку ЄС з 450 мільйонами споживачів. Стає очевидним, що Україна більшою мірою, ніж інші країни, зможе отримати переваги від доступу до єдиного ринку ЄС з високим рівнем відкритості, єдиним переліком торгових правил і адміністративних процедур, єдиним митним тарифом та з вільним рухом товарів, послуг, громадян і капіталу без внутрішніх бар'єрів (прикордонного контролю, сертифікатів). Як наслідок, прогнозується значний розвиток підприємництва в усіх його формах. Таким чином, попередньо необхідно підготувати основу для формування у підприємців почуття відповідальності та бажання добровільної сплати податків. А для цього потрібно переглянути підходи до адміністрування податків, ґрунтовно і фахово оцінити наслідки прийняття Податкового Кодексу України, позиціонувати органи податкової служби як надійні, відповідальні та відкриті для діалогу в разі виникнення спорів.

Висновки

Податкова політика - це багатогранне і складне явище, яке відіграє істотну роль у державному регулюванні економіки. Податкова політика держави - це сукупність цілеспрямованих заходів держави щодо науково-методичного, нормативно-правового, інституційно-організаційного, інформаційно- аналітичного, ресурсного забезпечення процесів встановлення і стягнення податків та їх адміністрування, що спрямовані на задоволення потреб і інтересів суспільства, а також реалізацію об'єктивних функцій податків з урахуванням впливу факторів внутрішнього середовища і зовнішніх векторів економічної інтеграції. Під час дослідження місця податкової політики у системі податкових відносинз'ясовано найбільш значущі внутрішні і зовнішні фактори, які визначають податкову політику держави. Останні обґрунтовують її цілі і завдання. Намір України інтегруватися в Європейський Союз зумовлює необхідність адаптації вітчизняного законодавства до вимог ЄС. Це стосується і нормативно-правових актів, що регулюють податкові відносини. Також для формування ефективної податкової політики європейського зразка важливим є вивчення досвіду інших країн світу та врахування його під час формування цілей, пріоритетів і механізмів податкової політики держави.

Література

1. Веремчук Д. Структурно-декомпозиційний аналіз економічної природи податкової політики держави / Д. Веремчук, Л. Гаряга // Фінансовий простір. - 2012. - № 1 (5). - С. 48-53.

2. Едронова В.Н. Сущность и элементы налоговой политики / В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыки- на // Финансы и кредит : журнал. - 2005. - № 5. - С. 37-40.

3. Мараховська Т.М. Уніфікація податкової політики в контексті європейської інтеграції / Т.М. Мараховська, С.В. Томчук. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://repository.vsau.org/get- file/1759.pdf.

4. Педченко Н.С. Напрями податкової політики України відповідно до євроінтеграційних процесів / Н.С. Педченко, Л.А. Лугівська. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://dspace.uc- си.ощ.иа/ЬЩЦеат/123456789/1801/1/Лугівська_Л.А._1^ї

5. Пугаченко О.Б. Діяльність податкових органів у зарубіжних країнах / О.Б. Пугаченко. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.kntu.kr.ua/doc/zb_22(2)_ekon/stat_20_1/28.pdf.

6. Трансформація податкової політики України в умовах інтеграційних процесів : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук: спец. 08.00.08 / Д.В. Веремчук; Нац. Банк України, ДВНЗ "Укр. акад. банк. справи Нац. банку України". - Суми, 2012. - 21 с.

7. Web-представництво Європейської організації податкових адміністрацій. [Електронний ресурс]. - Доступний з http://www.iota-tax.org.

Размещено на Allbest.ru