Податкова реформа у системі заходів антикризового регулювання економіки України

ПОДАТКОВА РЕФОРМА У СИСТЕМІ ЗАХОДІВ АНТИКРИЗОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ЕКОНОМІКИ УКРАЇНИ

Ю.І. Турянський

Більшу частину ХХ ст. економіка України розвивалась як економічна система планового типу. Трансформаційні зміни, що відбулися на початку 90-х років, обумовили необхідність реалізації ґрунтовних реформ. Виникла потреба в пошуку та поєднанні різних, якісно нових методів державного регулювання. Проте економічні потрясіння, що відбуваються нині, виявили неефективність обраного напряму дій і поставили нові виклики перед державою.

Одним із важливих факторів кризових явищ в Україні стала не виважена податкова політика, внаслідок якої відбулося гальмування інноваційно-інвестиційних процесів. Вітчизняна система оподаткування виявилася однією із найбільш обтяжливих у світі. У рейтингу простоти і зручності податкових систем Paying Taxes, підготовленому Світовим банком разом з Price Waterhouse Coopers, у 2013 р. Україна посіла 165 сходинку з-посеред 185 країн [1]. Вагому проблему для української економіки становить нестабільне та непередбачуване податкове законодавство, рівень податкового навантаження, механізм адміністрування податків, тобто практично всі складові податкового процесу. Це ставить нові вимоги до формування державної політики в податковій сфері і вказує на необхідність проведення масштабних змін.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Питання податків складні та багатоаспектні й перебувають у центрі уваги багатьох українських учених. Сучасними вітчизняними науковцями, які зосереджують свою діяльність на дослідженнях категорії податків та показників їх дії, є: О. Василик, А. Крисоватий, І.Лютий, П. Мельник, В. Опарін, В. Федосов та інші. Г. Василевська, О. Івани- шина, В. Поліщук, О. Раденька, Н. Рисова, Г. Филюк, О. Фрадинський акцентують увагу на питаннях податкового навантаження і його впливу на українську і світову економіку. В. Бодрова, А. Гальчинський, В. Геєць, О. Мельник, О. Савченко, П. Юхименко аналізують питання податкових реформ та їх наслідків. Однак, незважаючи на пильну увагу науковців, вирішити проблему не вдалося. Українська податкова система продовжує виступати непосильною ношею для бізнесу і держави та створює передумови для розвитку тіньової економіки, що досягає 50 % ВВП [2]. Лише два види податків - ПДВ та податок на прибуток - виходять за межі офіційної економіки на 70 млрд грн на рік [3]. Забезпечити проведення обмеженого у часі комплексного процесу кардинальних змін податкової системи та нейтралізації зазначених вище явищ неможливо без знання теоретико-методо- логічних засад процесу.

Постановка завдання. Метою роботи є виявлення засад впровадження податкової реформи в недосконалому конкурентному ринковому середовищі та визначення можливих наслідків її подальшої реалізації.

Результати дослідження. Проблеми реформування податкової системи є надзвичайно актуальними в контексті дискусій сутності та інструментарію важливих для України реформ. Багаторічна історія зародження, становлення, функціонування і розвитку податкових систем нагромадила значний досвід проведення податкових реформ. На думку російських фахівців, усю сукупність податкових реформ можна класифікувати за трьома ознаками: за змістом; за метою і завданнями; за тривалістю проведення [4, с. 63]. Аналіз усіх видів податкових реформ дасть змогу глибше зрозуміти їх сутність та виробити певні рекомендації для України.

У межах першої класифікаційної ознаки виділяють два види податкових реформ - структурні та системні. Першим притаманні докорінні зміни окремих структурних елементів системи оподаткування, внаслідок чого досягається кардинальна перебудова податкового механізму, податкового адміністрування, системи податкового обліку на підприємствах, змінюється структура загальнодержавних і місцевих податків, принципово новий зміст вкладається в елементи податку. Другі проводяться на засадах докорінних перетворень самої системи оподаткування. Результатом системної реформи є принципово нова архітектура побудови всієї податкової системи. Для податкової системи України актуальною є реалізація системних трансформацій, оскільки аналіз засвідчив недосконалість усіх складових податкового процесу.

За поставленою метою та вирішуваними завданнями податкові реформи прийнято класифікувати на дві групи - обмежено цільові та багатоцільові. Метою обмежено цільових реформ є досягнення конкретної установки в частині структурних зрушень окремих параметрів функціонування податкової системи, внаслідок чого змінюється характер вираження основних функцій податків, зазвичай регулюючої функції, спрямованої на стимулювання окремих галузей економіки і форм господарювання, регіонів країни, форм власності і форм організації бізнесу. Багатоцільові реформи проводяться для того, щоб досягнути комплексу установок щодо системних перетворень основних параметрів функціонування податкової системи, що призводить до зміни характеру виконання основних функцій податків в економічному середовищі відповідно до пріоритетних напрямів податкової політики. Головною метою податкової реформи України має стати перетворення податкової системи зі суто фіскального інструменту на ефективний засіб соціально-економічної стратегії держави. Податкова система має стимулювати інноваційну та інвестиційну діяльність, що потребує зменшення податкового тиску, посилення захисту платників податків, максимальне спрощення процедури оподаткування [5]. економічний фіскальний податковий реформа

За тривалістю проведення податкових реформ їх класифікують на три групи - коротко-, середньо-, довготермінові. Перші розраховані на відносно короткий часовий період (не більше 3-х років), в рамках якого можна реалізувати обмежено цільові перетворення (наприклад, зниження чи підвищення податкових ставок, звуження чи розширення бази оподаткування, коригування рівня податкового навантаження). Другі є тривалішими (можуть досягати 8 років), дають змогу здійснити істотні структурні зміни. Треті спрямовані на проведення системних перетворень, а їх часовий лаг перевищує 8 років. Зважаючи на всю складність податкового процесу, реформування податкової системи України не може бути здійснено одномоментно. Навпаки, трансформаційні процеси мають бути досить тривалими, адже досягнення якісних системних змін обумовлюється виваженістю та обережністю дій і внутрішньою логікою реформ, які проводяться в декілька етапів (рис.).

Процес реформування має охоплювати три періоди: підготовчий, етап безпосереднього проведення, завершальний етап. На підготовчому періоді важливо визначитися з цілями реформ, поставити плани для їх досягнення, ознайомитися з громадською думкою щодо них і забезпечити розробку простого й доступного законодавства. Безпосереднє здійснення податкової реформи розпочинається із введенням у дію нової законодавчої бази. Як наслідок, видозмінюється та певною мірою реструктуризується податковий механізм на основі апробації нововведень. При цьому остання потребує відповідного часового періоду для встановлення законодавчих недоопрацювань і практичних невідповідностей функціонування оновленого механізму. Завершальний період зводиться до аналізу підсумків реформ, оцінки їх фіскального та соціально-економічного значення, розробки пропозицій з подальшого вдосконалення податкового законодавства, підготовки обґрунтованих висновків щодо закінчення чи продовження реформістських дій.

Рис. Умовний алгоритм реалізації податкової реформи [6, с. 447]

1. Паненов В.Г. Налоги и налоговая система Российской федерации : учебник / В.Г. Паненов. - М. : Изд-во "Финансы и статистика", 2005. - 263 с.

2. Огоновський А.Р. Система податків в Україні та основні напрями її реформування / А.Р. Огоновський // Науковий вісник НЛТУ України : зб. наук.-техн. праць. - Львів : РВВ НЛТУ України. - 2008. - № 17.7. - С. 228-238.

3. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения : учебник [для студ. ВУЗов], обуч. по спец. "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров. - М. : Изд-во ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.

4. Черник Д.Г. Кризи и налоги / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев. - М. : Изд-во "Экономика", 2011. - 253 с.

Анотація

Головну увагу приділено такому аспекту економічної політики держави, як податкова політика, висунуто гіпотезу про залежність рівня економічного розвитку від фіскального устрою. Вказано на недоліки податкової системи України, визначено їх вплив на загальні економічні процеси та обгрунтовано необхідність реалізації глибинних податкових реформ. На основі узагальнення світового досвіду впровадження податкових реформ запропоновано конкретні механізми підвищення ефективності податкової системи України, які рекомендується реалізувати у найближчій перспективі.

Ключові слова: податки, податкова система, податкова реформа.

Главное внимание уделено такому аспекту экономической политики государства, как налоговая политика, выдвинута гипотеза о зависимости уровня экономического развития от фискального устройства. Отмечены недостатки налоговой системы Украины, определено их влияние на общие экономические процессы и обоснована необходимость реализации глубинных налоговых реформ. На основе обобщения мирового опыта внедрения налоговых реформ предложены конкретные механизмы повышения эффективности налоговой системы Украины, которые рекомендуется реализовать в ближайшей перспективе.

Ключевые слова: налоги, налоговая система, налоговая реформа.

The main attention is paid to this aspect of economic policy as tax policy; put a hypothesis about the dependence of economic development of the fiscal system. Specified on the shortcomings of the tax system of Ukraine determined their impact on overall economic processes and the necessity of implementing tax reforms depth. On the basis of summarizing world experience implementing tax reforms proposed specific mechanisms for improving the efficiency of the tax system of Ukraine, which is recommended to implement in the near future.

Key words: taxes, tax system, tax reform, economy, fiscal system.

Размещено на Allbest.ru