Становление системы финансового мониторинга в Украине

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Становление системы финансового мониторинга в Украине

Сербина О.Г., Минакова К.С.

Researched historical aspects of formation of system of financial monitoring in Ukraine. Identify key factors that influenced the formation of the system of financial monitoring. The main problems, that should be paid attention to improve the system of financial monitoring.

Keywords: financial monitoring, the international organization for combating money laundering, legalization of illegally received incomes, banks, financial system. финансовый мониторинг украина

В статье приведены результаты исследования сущности налоговой дисциплины и ее роли в обеспечении налоговой безопасности региона. Выявлены и классифицированы факторы, которые оказывают влияние на уровень налоговой дисциплины в регионе. Приведены методы налогового регулирования, направленные на обеспечение высокого уровня налоговой дисциплины.

Постановка проблемы в общем виде. Одной из наиболее актуальных проблем современного этапа развития экономики Украины является совершенствование налоговой системы с целью адаптации ее к быстро меняющимся социально-экономических условиям и все возрастающим потребностям бюджета. При этом, учитывая роль налоговой системы в фиансовом обеспечении бюджетов всех уровней и регулировании развития экономики страны и ее регионов, необоснованные и непросчи- танные управленческие решения в сфере налогообложения могут повлечь за собой катастрофические последствия, которые могут стать угрозой для динамичного развития социально-экономической системы. В данном контексте важное значение приобретает обеспечение на достаточном уровне налоговой безопасности региона.

Анализ последних исследований и публикаций позволил сделать вы-вод, что вопросам финансового обеспечения органов местного самоуправления уделяется много внимания как со стороны отечественных, так и зарубежных ученых. При этом отмечается, что финансовая устойчивость местных бюджетов и их защищенность от негативного воздействия экономических процессов характеризуется понятием «финансовая безопасность». проблем финансовой и в частности налоговой безопасности, выявлению факторов рисков и угроз реализации финансовой политики государства, разработке мер по их нивелированию посвящены работы многих отечественных и зарубежных ученых А.И Барановского, И.Ф. Бенько, З.С. Варналия, В.М. Гейца, Н.Н. Ер-мошенко, Г.В. Задорожного, П.В. Мельника, В.В. Мунтияна, Л.М. Петренко, В.В. Петрушевской, А.И. Сухорукова, Л.Л. Тарангул, В.Т. Шлемко и др. При этом в научных работах налоговая дисциплина рассматривается как составная часть налоговой культуры, а также как один из факторов увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Однако, несмотря на значительное количество научных работ в данной сфере, ряд проблем остается нерешенным, а именно требует дальнейшего исследования роли налоговой культуры, и в частности налоговой дисциплины в обеспечении налоговой безопасности региона и финансовой устойчивости местных бюджетов, принципов формирования и направлений развития налоговой культуры экономических субъектов, а также морально-этической и психологической составляющей налоговой дисциплины.

Целью статьи является изучить сущность и роль налоговой дисциплины в обеспечении налоговой безопасности региона, а также определить обуславливающие ее факторы и причины.

Изложение основного материала исследования. В условиях недоста-точности финансовых ресурсов местных бюджетов особое значение приобре-тают вопросы повышения уровня налогового потенциала региона и эффективности его использования. Это обусловлено тем, что налоги на сегодняшний день являются основным источником финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения общественно необходимых потребностей и реализации государством своих функций по обеспечению жизнедеятельности общества [4, с. 91]. Однако, неэффективная налоговая политика может привести к сокращению объема налоговых поступлений в бюджет, росту дефицита бюджета, сокращению финансирования государственных программ социально-экономического развития. Это позволяет характеризовать налоги как дестабилизирующий фактор развития экономики региона и снижения уровня благосостояния населения. В данной связи следует согласиться с мнением Л.М. Петренко о том, что система налогообложения, с одной стороны, является ресурсным фактором обеспе-чения регионального развития, а с другой стороны, может выступать в качестве фактора риска или угрозы для динамичного социально-экономического развития региона [4, с. 92].

Следовательно, необходимой предпосылкой обеспечения высокого уровня налоговой безопасности региона является создание благоприятного налогового климата для осуществления предпринимательской деятельности, соблюдение баланса интересов при взаимодействии государства с налогоплательщиками, обеспечение местных бюджетов достаточным объемом финансовых ресурсов, а также сдерживание угроз, способных дестабилизировать систему налогообложения. При этом основными критериями налоговой безопасности региона являются устойчивость, стабильность системы налогообложения и максимум налоговых поступлений в бюджеты всех уровней [7, с. 217]. Таким образом, под налоговой безопасностью региона следует понимать такое состояние системы налогообложения, которое характеризуется устойчивостью и стабильностью всех ее элементов, что предусматривает способность противостоять внешним и внутренним угрозами, возможность эффективного использования конкурентных преимуществ и максимальной реализации налогового потенциала региона, обеспечивающее гарантированное пополнение местных бюджетов с целью социально-экономического развития региона.

По мнению большинства ученых [1--7], одной из важных составных элементов налоговой безопасности региона является налоговая культура, которая характеризует отношение всех участников налоговых отношений (законодательные органы, налогоплательщики, налоговые органы) к процессу налогообложения. Так, по мнению Л.М. Петренко, налоговая культура представляет собой часть общенациональной культуры, которая отражает уровень знаний и степень соблюдения налогового законодательства, правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет, знание своих прав, выполнение своих обязанностей налогоплательщиками и контролирующими органами, степень понимания всеми гражданами важности уплаты налогов для государства и общества [4, с. 93]. Ручкина В.Н. характеризует налоговую культуру как совокупность убеждений, ценностей и знаний, которые передаются социально, обусловливают поведение человека и предусматривают своевременную уплату обязательных налоговых платежей в бюджет в соответствии с действующим законодательством [6, с. 202].

Следовательно, одной из важных составляющих налоговой культуры является налоговая дисциплина налогоплательщиков, которая предполагает правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, соблюдение всеми участниками налоговых отношений законодательно установленных правил налогообложение. Таким образом, можно сделать вывод о том, что обеспечение высокого уровня налоговой дисциплины является одним из источников усиления налогового потенциала региона и повышения уровня финансовой обеспеченности местных бюджетов, что достигается посредством снижения величины налогового долга за счет своевременной и полной уплаты налогов в бюджеты всех уровней, а также сокращения объема теневого сектора экономики.

Среди причин несвоевременной или неполной уплаты налогоплательщиками налогов и сборов в бюджет, роста величины налогового долга следует отметить следующие:

- высокий уровень налоговой нагрузки («эффект Лаффера»);

- снижение уровня деловой активности налогоплательщика;

- снижение уровня платежеспособности налогоплательщика в результате роста дебиторской задолженности;

- несвоевременность возврата излишне уплаченных налогов и сборов;

- законодательно установленные правила и порядок возмещения налогово-го кредита по НДС из бюджета;

- механизм начисления финансовых санкций (штрафов, пени) и другие несовершенства налогового законодательства [5, с. 447; 6].

Обеспечение высокого уровня налоговой дисциплины приобретает осо-бое значение в условиях экономических кризисов или реформирования системы налогообложения, что сопряжено с ростом теневой экономики. Рост теневого сектора экономики, уклонение от налогообложения приводит к снижению объема налоговых поступлений в местные бюджеты, ограничиевая тем самым возможности местных бюджетов относительно финансирования социальных, экологичеких мероприятий, инвестиционных проектов и программ экономического развития, что является угрозой для налоговой безопасности региона и социальной стабильности в обществе.

Результаты анализа экономической литературы [1; 6, с. 198] позволяют утверждать, что масштабы, характер и виды уклонения от налогообложения предопределены экономическими, правовыми, политическими, социальными, техническими факторами.

Природа уклонения от налогообложения имеет сложный, комплексный характер, объединяя в себе несколько аспектов:

- фискальный аспект, что проявляется в нанесении материального ущерба бюджету государства в результате использования легальных (налоговое лавирование, или минимизация налогов) или криминальных схем;

- экономический аспект, который предусматривает, что выгода, полученная налогоплательщиком в результате уклонения от налогообложения, превышает наказание за него;

- ментально-психологический аспект, который обусловлен низким уровнем гражданской ответственности налогоплательщиков.

Следует отметить, что в современных условиях развития финансово-экономических отношений особое значения приобретает именно моральноэтический, психологический аспект уклонения от налогообложения. Так, низ-кий уровень моральной ответственности налогоплательщиков за уклонение от уплаты налогов проявляется в отсутствии у них убеждения в необходимости уплачивать налоги. В данной связи следует согласиться с мнением В.Н. Ручкиной о том, что в рамках информационно-разъяснительной работы, которую проводит Государственная налоговая служба Украины, необходимо не только разъяснять обязанности и ответственность плательщиков налогов, но и уделять особое внимание государственным расходам и программам социально-экономического развития, которые финансируются за счет налоговых платежей, аккумулируемых в государственном и местных бюджетах [6, с. 203]. Это позволит создать предпосылки для повышения уровня гражданского сознания и социальной ответственности экономических субъектов относительно выполнения обязательств в сфере налогообложения.

Морально-психологический аспект уклонения от налогообложения также проявляется в неприятии экономическими субъектами законодательства в сфере налогообложения, что чаще всего обусловлено недоверием налогоплательщиков государству и негативным восприятием всех мероприятий, осуществляемых в сфере налогообложения, особенно направленных на реформирование или изменение устоявшихся правил налогообложения. Разделяя мнение Ю.М. Коваленко о том, что низкий уровень доверия налогоплательщиков государству является угрозой для налоговой безопасности любой социально-экономической системы [3], следует отметить, что одним из основных инструментов нивелирования данной проблемы является налаживание между платель-щиками налогов и государством. Это может осуществляться посредством проведения активной разъяснительной работой с налогоплательщиками относительно их прав, целей и задач, которые ставит перед собой государство, осуществляя какие-либо мероприятия по совершенствованию или модернизации системы налогообложения. При этом важно приводить налогоплательщикам аргументированные и экономически обоснованные доводы относительно перспектив осуществления тех или иных мер в сфере налогообложения.

Также важно отметить, что морально-этический аспект уклонения от налогообложения следует рассматривать не только с позиции налогоплатель-щи- ка, но и со стороны работников налоговых служб. Так, А.В. Власенко отмечает, что уровень налоговой культуры предопределен степенью развития налоговых отношений, основой которых является профессионализм, ответственность и знание правовых норм представителями законодательной и исполнительной власти [2]. Следовательно, конкретное соци- альное-этическое поведение плательщиков налогов следует рассматривать как реакцию либо на изменения в налоговом законодательстве, либо на действия представителей работников налоговых служб. В данной связи выжное значение имеет обеспение всестороннего соблюдения не только обязанностей, но и прав налогоплательщиков, а также реализации базовых принципов эффективного налогообложения.

Рассматривая профессиональный уровень работников налоговых служб как морально-этический фактор уклонения от налогообложения, следует отметить, что недостаточная мотивация сотрудников налоговой службы к выявлению фактов правонарушений в сфере налогообложения, низкий уровень защищенности представителей налоговой службы при выполнении ими служебных обязанностей делает невозможным проведение ряда мероприятий в сфере налогового контроля. Это только создает дополнительные предпосылки для роста теневого сектора экономики, способствуя тем самым сокращению объема налоговых поступлений в бюджет и снижая уровень налоговой безопасности региона. В данной связи повышение уровня компетентности работников налоговых служб в юридических и экономических вопросах, обеспечение международного обмена опытом в сфере налогового контроля будет способствовать улучшению качества налогового управления и минимизации рисков и угроз налоговой безопасности региона.

Выводы

Обобщив результаты исследования роли налоговой дисциплины в обеспечении налоговой безопасности региона, можно сделать выводы о том, что обеспечение своевременной и полной уплаты налогов в бюджеты всех уровней, а также повышения уровня социальной ответственности экономических субъектов относительно выполнения обязательств в сфере налогообложения является одним из источников усиления налогового потенциала региона и повышения уровня финансовой обеспеченности местных бюджетов. При этом налаживание диалога и сотрудничества между государством и налогоплательщиками, всестороннее информационно-аналитическое обеспечение налоговых отношений призвано повысить уровень налоговой культуры налогоплательщиков и тем самым предупредить факты уклонения от уплаты налогов. Это позволит снизить риски и нивелировать угрозы налоговой безопасности региона, способствуя тем самым повышению уровня финансовой обеспеченности местных бюджетов относительно реализации программ регионального развития.

Список литературы

1. Башинський І.А. Формування податкової культури в Україні [Електронний ресурс] / І.А. Башинський. - Режим доступу : http://archive.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Apdup/2011_2/2-5-1.pdf