Механізм справляння місцевих податків і зборів Чернівецької області

Размещено на http://allbest.ru

ПВНЗ «Буковинський університет»

УДК 338

Механізм справляння місцевих податків і зборів чернівецької області

Ю.І. Швабу, к. е. н., викладач кафедри фінансів

м. Чернівці

Вступ

Постановка проблеми. Здійснення підприємницької діяльності є достатньо важливим та відповідальним процесом. Крім товарів, робіт, послуг, які створюються бізнесом, підприємець виконує ряд інших зобов'язань перед суспільством, державою. Особливе значення серед таких обов'язків має обов'язок сплати податку, збору, платежу в бюджет країни та у місцеві бюджети.

Існування місцевих податків і зборів відповідає в першу чергу інтересам територіальних громад, від імені яких діють органи місцевого самоврядування, оскільки такі платежі є виключно їх фінансовою базою. Виходячи з цього, метою введення місцевих податків і зборів є забезпечення місцевих органів влади коштами, необхідними для здійснення їх завдань і функцій, що перебувають у їх самостійному розпорядженні і концентруються у відповідних бюджетах. Увага до місцевих податків та зборів пов'язана з тим, що даний вид оподаткування повинен виступити важливим джерелом формування доходів місцевих бюджетів в частині власних доходів [1].

Загальна макроекономічна ситуація у країні та величина податкових надходжень до бюджету насамперед залежать від ефективної роботи податкової служби та казначейської служби України. Головна особливість ДПС України полягає у необхідності швидкого реагування на зміни в економічному та законодавчому полі, від ефективності її роботи залежить наповнення дохідної частини бюджету країни, а облік податкових надходжень є однією з основних функцій, що створює передумови реалізації комплексу податкових обов'язків, зміст яких полягає в обов'язку ведення податкового обліку, сплати податків і зборів, складання податкової звітності та вчасного її надсилання [6].

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Теоретичне обґрунтування та практичне визначення місця і ролі місцевого оподаткування в економічній системі держави досліджують, зокрема, такі вітчизняні вчені-економісти, як Н.М.Ткаченко, О.О.Бідюк, Т.В. Василькова, Н.С. Прокопенко, П.Я.Попович, Т.О. Скоромцова, Л.Л. Тарангул, та ін.

Постановка завдання. Одним із важливих завдань, що стоять перед державою, є створення ефективної системи оподаткування, що дасть можливість гармонізувати інтереси держави і платників податків, знизити рівень податкового навантаження та майнової нерівності в суспільстві, зменшити обсяги тіньової економіки, покращити методи податкового адміністрування, на якісно новому рівні здійснювати системний аналіз для прийняття рішень щодо реалізації податкової політики України та створити умови для виконання податкового законодавства.

Виклад основного матеріалу дослідження

Місцеві податки та збори - це обов`язкові платежі, суми яких згідно із законодавством України встановлюються органом місцевого самоврядування на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці (села, селища, міста чи об`єднання сіл) та які зараховуються до її місцевого бюджету [2]. Слід погодитися з думкою Л.Л. Тарангул, яка зазначає, що «місцеві податки та збори мають формувати в собі ту частину дохідної бази місцевих бюджетів, щодо якої центральні органи влади не мають жодних повноважень. Ці кошти повинні бути власністю місцевого самоврядування, на яке вони опираються при виконанні своїх завдань і функцій» [6]. Таким чином, під поняттям місцевих податків та зборів слід розуміти обов`язкові платежі, які справляються на певній чітко визначеній адміністративно-територіальній одиниці та сплачується до місцевих бюджетів для виконання останніми покладених на них функцій.

Місцеві бюджети відіграють значну роль у соціально - економічному розвитку території, адже саме з них фінансуються заклади освіти, культури, охорони здоров'я населення, засоби масової інформації та різноманітні міжнародні програми, видатки на упорядкування населених пунктів. Тому, в сучасних умовах постає негайна потреба у зміцненні фінансових ресурсів органів місцевої влади.

Фінансовою базою органів місцевого і регіонального самоврядування та органів виконавчої влади для розв'язання проблем економічного і соціального розвитку відповідного регіону є місцеві бюджети. До основних джерел їх доходів належать місцеві податки і збори, що встановлюються місцевими радами. Для України характерною є мала частка власних доходів. Так, у США за рахунок місцевих податків забезпечується 65 % доходів місцевих бюджетів, у Великобританії - 36 %, у Франції - 45 % [5].

Забезпечення незалежності органів місцевого самоврядування значною мірою визначається рівнем їх фінансової самостійності, в досягненні якої важливу роль повинно відіграти місцеве оподаткування [8].

Важливим критерієм фінансової незалежності місцевого самоврядування є показник питомої ваги місцевих податків у податкових надходженнях та у доходах місцевих бюджетів [4], щодо яких проведено аналіз фіскального значення місцевих податків і зборів [3] (табл. 1).

Таблиця 1.

Питома вага місцевих податків і зборів у доходах та податкових надходженнях до місцевих бюджетів за 2001 - 2013 рр.

Детальніше аналіз питомої ваги місцевих податків і зборів у доходах та податкових надходженнях до місцевих бюджетів за аналізований період представлено на рис. 1.

Рис. 1. Аналіз питомої ваги місцевих податків і зборів у доходах та податкових надходженнях до місцевих бюджетів за 2001 - 2013 рр.

Проведені розрахунки у таблиці 1, стверджують про те, що протягом 2001 - 2002 рр. питома вага місцевих податків і зборів у загальній структурі джерел місцевих бюджетів досягла 2,6 - 2,1 %, відповідно.

Наступні роки не виправили ситуації, так як їх частка у структурі загального фонду місцевих бюджетів почала демонструвати чітко виражену спадну тенденцію, і лиш у 2003 р. склала 2,79 % сукупних доходів місцевих бюджетів України. податковий казначейський чернівецький місцевий

При цьому, протягом останніх років ситуація докорінно змінилася, і питома вага місцевих податків і зборів у структурі дохідних джерел сягають 2,9 % у 2012 р. та 5,4 % у 2013 р., що є результатом значних змін, які відбулися у податковому законодавстві за останні роки.

На сучасному етапі розвиток місцевого самоврядування визначений одним із найважливіших напрямків державної політики, однак, основне потенційне джерело формування доходів місцевих бюджетів - місцеві податки і збори, - перебувають осторонь [1].

На основі даних із звітів про виконання бюджету міста Чернівці представлено динаміку податкових надходжень по ДПІ у м. Чернівцях за 2002 - 2013 рр. [3] рис. 2).

Рис. 2. Динаміка податкових надходжень по ДПІ у м. Чернівцях за 2002 - 2013 рр.

Динаміка податкових надходжень м. Чернівці протягом 2002-2013 років підтверджує наявність щорічного позитивного приросту у надходженнях місцевих податків і зборів.

У зв'язку із законодавчими змінами за останні роки, зокрема прийняттям Податкового Кодексу України, змінився склад місцевих податків і зборів м. Чернівці. Тому, виконання місцевих бюджетів [3] за показниками «затверджено місцевими радами на рік з урахуванням змін» та «фактично виконано», на жаль, підтверджує неоднозначну тенденцію надходження місцевих податків і зборів за 2012-2013 рр. (табл. 2).

Таблиця 2.

Дані про надходження місцевих податків і зборів по ДПІ у м. Чернівцях за 2012-2013 рр.

Наведені дані у таблиці 2 свідчать, що по всім податковим платежам виконано планові показники.

При цьому, у 2013 р. надійшло по всіх видах більше місцевих податків і зборів, крім збору за місця для паркування транспортних засобів, ніж у минулому році. Найбільшу частку місцевих податків займає єдиний податок, який порівняно з минулим роком зріс на 28024,8 тис. грн.

Отже, проаналізувавши надходження місцевих податків і зборів до бюджету м. Чернівці, зробимо висновок, що проблема місцевого оподаткування залишається відкритою.

Таким чином, на підставі проведеного аналізу щодо стану надходжень місцевих податків і зборів, а також визначення фінансової забезпеченості власними доходами регіонів, варто відмітити, що незважаючи на деяке підвищення надходжень за останні роки, органи влади не достатньо зацікавлені тобто позбавлені стимулів до збільшення доходів місцевих бюджетів і пошуку раціональної структури бюджетних видатків.

Це означає, що сьогодні залишається актуальним питання щодо збільшення частки власних фінансових ресурсів регіонів у доходах місцевих бюджетів.

Важливим резервом їх зростання повинні стати місцеві податки і збори. Сучасне місцеве оподаткуванням в Україні насамперед не відповідає загальновизнаним у світовій практиці критеріям самодостатності та економічної доцільності.

Для її реформування доцільно скористатися досвідом зарубіжних країн, який підтверджує, що цей вид платежів може бути вагомим джерелом доходів місцевих бюджетів для вирішення конкретних завдань органів місцевої влади.

Література

1. Податковий Кодекс України вiд 02.12.2010 р., № 2755-VI.

2. Краснова Т.Д. Вдосконалення прогнозування доходної частини місцевих бюджетів / Т.Д. Краснова: збірник праць ІІ Міжнародної науково-практичної конференції / Хмельницький інститут бізнесу. - Хмельницький: Еврика, 2006.- С. 123-127.

3. Скоромцова Т.О Прогнозні оцінки податкових надходжень // Т.О. Скоромцова // Сборник трудов «Научный потенциал мира», //Днепропетровск: Наука и образование. - 2008.

4. Тарангул Л.Л. Планування податкових надходжень: теорія та практика: Монографія /за ред. Л. Л. Тарангул // К. : 2011.

5. Тропіна В. Б. Фіскальне регулювання соціального розвитку суспільства / Тропіна В. Б.; НДФІ. - К., 2008. - 368 с.

6. Єлісєєв А.В., Підлужний М.П. Податкове планування. Мінімізація оподаткування законними способами. - Л.: Ліга-Прес, 2003.

7. Крисоватий А. І. Домінанти гармонізації оподаткування: національні та міжнародні вектори : монографія /А. І Крисоватий, В. А.Валігура.-Тернопіль: Підручники і посібники, 2010 р. - 248 с.

References

1. Podatkovyi Kodeks Ukrainy from 02.12.2010 , № 2755-VI.

2. Krasnova, T.D. (2006), "Vdoskonalennia prohnozuvannia dokhodnoi chastyny mistsevykh biudzhetiv", Zbirnyk prats II Mizhnarodnoi naukovo-praktychnoi konferentsii, Khmelnytskyi instytut biznesu,Evryka, Khmelnytskyi, Ukraine, pp. 123-127.

3. Skoromtsova, T.O (2008), "Prohnozni otsinky podatkovykh nadkhodzhen", Sbornyk trudov «Nauchnыi potentsyal myra», Nauka y obrazovanye, Dnepropetrovsk, Ukraine.

4. Taranhul, L.L. (2011), Planuvannia podatkovykh nadkhodzhen: teoriia ta praktyka, Kyiv, Ukraine

5. Tropina, V. B. (2008), Fiskalne rehuliuvannia sotsialnoho rozvytku suspilstva, NDFI, Kyiv, Ukraine, p. 368.

6. Yelisieiev, A.V. and Pidluzhnyi, M.P. (2003), Podatkove planuvannia. Minimizatsiia opodatkuvannia zakonnymy sposobamy, Liha-Pres, Ukraine.

7. Krysovatyi, A. I. and Valihura, V. A. (2010), Dominanty harmonizatsii opodatkuvannia: natsionalni ta mizhnarodni vektory, Pidruchnyky i posibnyky, Ternopil, Ukraine, p.48.

Анотація

УДК 338

Механізм справляння місцевих податків і зборів чернівецької області. Ю.І. Швабу, к. е. н., викладач кафедри фінансів, ПВНЗ «Буковинський університет», м. Чернівці

У статті розглядаються питання суті та ролі місцевих податків і зборів, як основних джерел формування доходів місцевих бюджетів. З цією метою проведено аналіз фіскального значення місцевих податків і зборів у складі податкових надходжень та у доходах місцевих бюджетів. Представлено перелік місцевих податків і зборів та їх вплив на виконання бюджету міста Чернівці.

Ключові слова: місцеві бюджети, податкова політика, податкове навантаження, податки і збори, механізм справляння.

Annotation

Mechanism levying local taxes chernivtsi region. I. Schwab, Ph.d., lecturer in finance, PVNZ "Bukovina University", Chernivtsi city

The questions of essence and role of community charges and collections are examined in the article, as basic sources of forming of acuestss of local budgets. To that end the analysis of fiscal value of community charges and collections is conducted in composition tax receivabless and in the acuestss of local budgets. The list of community charges and collections and their influence are presented on implementation of budget of city Chernivtsi.

Keywords: local budgets, tax policy, tax burden, taxes and charges charging mechanism.

Аннотация

В статье рассматриваются вопросы сущности и роли местных налогов и сборов, как основных источников формирования доходов местных бюджетов. С этой целью проведен анализ фискального значения местных налогов и сборов в составе налоговых поступлений и в доходах местных бюджетов. Представлен перечень местных налогов и сборов и их влияние на исполнение бюджета города Черновцы.

Ключевые слова: местные бюджеты, налоговая политика, налоговая нагрузка, налоги и сборы, механизм взимания.

Размещено на Allbest.ru