Прагматика фіскальної політики України

Размещено на http://www.allbest.ru/

Прагматика фіскальної політики України

Л.П. Амбрик

к. е. н., старший викладач кафедри податків та фіскальної політики,

Тернопільський національний економічний університет, м. Тернопіль

У статті досліджено прагматичні аспекти здійснення фіскальної політики України. Встановлено роль податкових надходжень у формуванні доходів державного та місцевих бюджетів України. Здійснено аналіз бюджетних видатків. Визначено ключові проблеми реалізації фіскальної політики України. Розглянуто останні зміни та доповнення до законодавства України з питань фіскального регулювання. Досліджено, що для покриття дефіциту бюджетних ресурсів запроваджено прогресивне оподаткування пасивних доходів фізичних осіб (процентів, дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку) та підвищено ставки акцизного податку на окремі види підакцизної продукції. З'ясовано, що з метою забезпечення потреб оборони в Україні запроваджено військовий збір. Окреслено стратегічні цілі фіскальної політики України.

Ключові слова: фіскальна політика, державний бюджет, місцеві бюджети, доходи бюджету, податкові надходження, бюджетні видатки, державні запозичення, ставки акцизного податку, військовий збір, пасивні доходи.

The pragmatic aspects of fiscal policy realization in Ukraine are investigated in the article. The role of tax revenues in formation of Ukrainian state and local budgets revenues is established. The analysis of budget expenditures is carried out. The main problems of Ukrainian fiscal policy realization are determined. The latest alterations and amendments to the Ukrainian legislation on fiscal regulation are considered. To cover the deficit of budget resources progressive taxation of passive incomes (interests, dividends, royalty and investment profit) is investigated to be implemented. Also excise tax rates for certain production are investigated to be increased. To provide the defense funding the military fee is ascertained to be implemented in Ukraine. The strategic objectives of fiscal policy of Ukraine are outlined.

Keywords: fiscal policy, state budget, local budgets, budget revenues, tax revenues, budget expenditures, state borrowings, excise tax rates, military fee, passive incomes.

Постановка проблеми. Ефективність фіскальної політики визначається можливістю її швидкого та адекватного реагування на зміни в національній економіці та здатністю протидіяти численним загрозам. У своєму арсеналі фіскальна політика володіє потужними засобами, серед яких податкові та боргові інструменти й державні видатки. Актуальним питанням прагматики фіскальної політики України залишається вирішення не лише короткострокових завдань, а й досягнення стратегічних орієнтирів, зокрема забезпечення економічного зростання в державі та добробуту її громадян.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. Значний внесок у розробку теоретичних та прикладних основ фіскальної політики зробити такі вітчизняні вчені: В. Андрущенко, С. Герчаківський, А. Даниленко, О. Данілов, О. Десятнюк, Я. Жаліло, Ю. Іванов, О. Кириленко, А. Крисоватий, А. Луцик, В. Опарін, Т. Паєнтко, В. Федосов. Водночас існує потреба в здійсненні подальших досліджень у цій сфері, враховуючи економічні реалії та загрози нашій державі та її національній економіці.

Постановка завдання. Метою статті є дослідження прагматичних аспектів здійснення фіскальної політики України та окреслення її стратегічних цілей.

Виклад основного матеріалу. Як свідчать дані табл. 1, податкові надходження є найбільш вагомим джерелом доходів держави. Так, за досліджуваний період питома вага податкових надходжень у доходах Державного бюджету України залишалась високою, досягши свого максимуму в 2011 р. на рівні 83,1%. Вже у 2012 р. при зростанні абсолютного обсягу податкових надходжень, їхня частка в доходах державного бюджету знизилася. У свою чергу, в 2013 р. порівняно з попереднім роком спостерігалося скорочення як абсолютного обсягу податкових надходжень (на 11,9 млрд. грн.), так і їхньої питомої ваги (на 1,9%). Зокрема, надходження основного бюджетоутворюючого податку - ПДВ - зменшилися на 10,5 млрд. грн.

Таблиця 1. Динаміка абсолютних обсягів та структури доходів Державного бюджету України за період 2010-2013 рр.

Джерело: розраховано автором за даними Державної казначейської служби України

Відтак, дефіцит фінансових ресурсів зумовив вжиття наступних заходів фіскальної політики. Законом України «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні» від 27 березня 2014 року № 1166-VII [2] збільшено ставки акцизного податку на окремі види підакцизної продукції. Зазначимо, що Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України» від 31 липня 2014 року № 1621-VII [3] передбачено наступне підвищення з 1 вересня 2014 року ставок акцизного податку на тютюнові вироби та мінімального акцизного податкового зобов'язання із сплати акцизного податку з тютюнових виробів (табл. 2).

Таблиця 2. Динаміка ставок акцизного податку

Також Законом України № 1166-VII [2] запроваджено прогресивне оподаткування пасивних доходів фізичних осіб. Так, оподаткування процентів, дивідендів, роялті та інвестиційного прибутку, нарахованих (виплачених) на користь фізичних осіб протягом звітного місяця, здійснюється податковим агентом під час кожного нарахування (виплати) із застосуванням ставки у розмірі 15%, що не виключає обов'язку отримувача таких доходів щодо здійснення річного перерахунку за сукупністю ставок:

- якщо база оподаткування звітного податкового року не перевищує 204 прожиткових мінімуми - 15%;

- якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 204 прожиткових мінімуми, але не перевищує 396 прожиткових мінімумів, до суми такого перевищення - 20%;

- якщо база оподаткування звітного податкового року перевищує 396 прожиткових мінімумів, до суми такого перевищення - 25%.

При цьому, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються такі пасивні доходи (табл. 3).

Таблиця 3. Пасивні доходи фізичної особи - платника податку на доходи фізичних осіб, що не включаються до її оподатковуваного доходу

У свою чергу, в контексті реалізації регіональної фіскальної політики відзначимо, що податкові надходження займають левову частку у формуванні доходів місцевих бюджетів України, яка за досліджуваний період коливалася у межах 38,1% до 42,4% (табл. 4). Основним бюджетоутворюючим податком місцевих бюджетів виступає податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), питома вага якого коливалася у межах від 27,1% до 32,0%. Однак, актуальними проблемами формування дохідної частини місцевих бюджетів України залишаються слабка власна фінансова база (частка місцевих податків і зборів у 2013 р. склала лише 3,3%) та значна залежність від офіційних трансфертів, що надаються з Державного бюджету України. Поряд із цим, відзначимо, що прийняття Податкового кодексу України позитивно позначилося на системі місцевого оподаткування, головним чином це віднесення єдиного податку до числа місцевих податків і зборів.

Таблиця 4. Динаміка абсолютних обсягів та структури доходів місцевих бюджетів України за період 2010-2013 рр.

Джерело: розраховано автором за даними Державної казначейської служби України

На нашу думку, вагомим альтернативним джерелом формування фінансових ресурсів держави є запозичення. Попри відносно безпечний рівень державного боргу по відношенню до ВВП (у 2013 р. даний показник склав 33%), проблематика функціонування державних запозичень пов'язана зі стрімким нарощенням їхніх обсягів та зростанням навантаження на державний бюджет у зв'язку з необхідністю обслуговування державного боргу (рис. 1).

бюджет фіскальний податковий підакцизний

Рис. 1. Динаміка обсягів державних запозичень та платежів за державним боргом України

Джерело: розроблено автором за даними Державної казначейської служби України

У свою чергу, аналіз видаткових інструментів фіскальної політики (табл. 5) свідчить, що пріоритетними статтями видатків Державного бюджету України впродовж років залишаються, в першу чергу, видатки на соціальний захист та соціальне забезпечення, загальнодержавні функції та економічну діяльність. На нашу думку, негативними тенденціями в сфері бюджетних видатків у 2013 р. були: збільшення частки видатків державного бюджету на загальнодержавні функції та зменшення частки видатків на економічну діяльність.

У свою чергу, пріоритетними статтями видатків місцевих бюджетів України є освіта, охорона здоров'я і соціальний захист та соціальне забезпечення.

Таблиця 5. Динаміка структури видатків Державного бюджету та місцевих бюджетів України за період 2010-2013 рр., %

Джерело: розраховано автором за даними Державної казначейської служби України

Примітки: 1. Державний бюджет України. 2. Місцеві бюджети України

Варто наголосити на тому, що у зв'язку з поточною економічною ситуацією в Україні та зовнішніми загрозами нашій державі існує об'єктивна необхідність у застосуванні адекватних та ефективних заходів фіскальної політики. Так, внесено зміни до Закону України «Про Державний бюджет України на 2014 рік», що стосуються обсягу бюджетних видатків. Так, згідно Закону України від 31 липня 2014 р. № 1622-VII [5] попри незначне зростання загального планового обсягу видатків державного бюджету зі 436,7 млрд. грн. до 441,6 млрд. грн. (згідно початкової редакції закону [6] видатки державного бюджету становили 462,2 млрд. грн.), відбулося суттєве їхнє скорочення за окремими статтями згідно відомчої класифікації (табл. 6).

Також Законом України від 31 липня 2014 р. № 1622-VII [5] встановлено, що членам Кабінету Міністрів України, керівникам центральних органів виконавчої влади та інших державних органів (крім органів, підрозділи яких беруть участь у проведенні антитерористичної операції), народним депутатам України до завершення антитерористичної операції місячна заробітна плата нараховується лише в розмірі посадового окладу.

Таблиця 6

Планові видатки Державного бюджету України на 2014 рік, млн. грн.

Також для підтримки оборонної діяльності держави запроваджено тимчасово до 1 січня 2015 року військовий збір. Так, об'єктом оподаткування збором є доходи у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу в державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри. Ставка збору становить 1,5% від об'єкта оподаткування [3]. Платниками військового збору є фізичні особи - резиденти та нерезиденти.

Висновки

Відтак, попри окреслені заходи фіскальної політики, спрямовані на вирішення тактичних завдань, стратегічними цілями фіскальної політики України мають стати: детінізація економіки, створення сприятливого інвестиційного клімату, оптимізація структури бюджетних видатків, зміцнення їхньої економічної та оборонної складових, забезпечення інвестицій у людський капітал та проведення виваженої боргової політики.

Размещено на Allbest.ru