Роль налоговой политики в современной экономике Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Роль налоговой политики в современной экономике Российской Федерации

Налоговая политика является одной из важных частей государственного устройства любой страны. Исторически так сложилось, что на данный момент страна находится в состоянии активного реформирования налогового законодательства. В налоговой политике происходит множество изменений, которые прямо или косвенно касаются всех граждан. В работе будут приведены изменения в налоговой политике на ближайшие несколько лет. налоговая политика бюджет платеж

Автор данной работы столкнулся с налогами на практике после регистрации юридического лица, приходилось анализировать большие объемы информации, чтобы понять текущее положение дел относительно отношений по поводу налогов. Со временем пришло знание того, что необходимо не только знать налоговое право, чтобы не терять деньги в будущем, но и понимать, каких изменений ждать в ближайшие годы. Прослеживается тенденция к усилению роли правительства в регулировании национальной экономики через налоговую политику. Именно по этим причинам я посчитал данную тему актуальной и выбрал ее для написания курсовой работы.

Основная цель данной работы - показать значимую роль налоговой политики в современной экономике Российской Федерации.

Задачи данной работы:

· проведение анализа налоговой политики через показатель налогового пресса;

· проведение прогноза по поводу будущих изменений в налоговой политике.

В работе проведен анализ налоговой политики через показатель налогово пресса за последние 7 лет, рассмотрена структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ в 2011 и 2012 годах и на основе документа «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» выявлены предпосылки для будущих изменений в налоговой сфере.

Налоговая система России, созданная в 1992 г., претерпела за прошедшие годы существенные изменения и представляется интересным проследить динамику основных характеристик налогообложения и выявления влияния налоговой политики.

Сформированная в условиях глубокого системного кризиса начала 90-х годов прошлого века, налоговая система была призвана обеспечить мобилизацию в бюджет максимально большого объема ресурсов для обеспечения государственных функций и финансирования обширных социальных обязательств. Основными ее характеристиками в этот период являлись высокий с одной стороны налоговый пресс и чрезмерность налоговых санкций, наличие многообразных льгот и индивидуальных преференций - с другой, что привело к нарушению базового принципа равенства в налогообложении. Эти обстоятельства, осложненные нестабильностью налогового законодательства, послужили причинами того, что налоговая система стала тормозом на пути экономического развития.

Принципиальное изменение роли налоговой системы в экономике, направленное на стимулирование экономического роста, связывается с Налоговым кодексом (НК РФ), первая часть которого закрепившая институциональные правила, вступила в силу в 1999 г., вторая, определяющая порядок взимания конкретных налогов, вводится постепенно, начиная с 2001 г. Для налогообложения на основе НК РФ характерно уменьшение перечня применяемых налогов, снижение ставок основных федеральных налогов, сопровождающееся отменой большинства льгот.

Наиболее общим показателем, характеризующим налоговую систему, признан показатель налогового пресса, определяемый как отношение величины налогов к ВВП. Важно отметить, что источники приводят разные оценки этого показателя, что обусловлено различными приемами расчета. Наиболее часто употребляется показатель отношения налогов, поступивших в консолидированный бюджет страны к регистрируемому статистикой ВВП.

Исходные данные и результаты расчетов, представленные в таблице 1 и иллюстрированные на рисунке 1, позволяют сделать некоторые выводы о взаимосвязи объема ВВП и доли его обобществления.

Таблица 1

Удельный вес налогового пресса в ВВП

Рис. 1. Соотношение ВВП и налоговых доходов

Из данных видно, что абсолютное значение налоговых поступлений растет, а относительный показатель «налоговый пресс» держится с 2009 года примерно на одном уровне в 15-16%%.

Спад в ВВП наблюдается в 2009 году из-за кризиса. После 2009 года ВВП только растёт, и надо заметить хорошими темпами.

Автор оценивает складывающуюся ситуацию как позитивную, так как принимаются поправки к настоящему законодательству, происходят изменения, которые сначала воспринимаются негативно, но, уверен, что в дальнейшем окажет благоприятный эффект на экономику в целом.

В качестве примера автор приводит информацию с сайта ФНС по поступившим налогам в федеральный бюджет в 2011 и 2012 годах.

Таблица 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по видам в 2011 и 2012 годах, млрд. рублей

По данным следующие выводы: увеличение поступления налогов в федеральный бюджет в среднем на 13%; наибольшее увеличение по акцизам (прирост 29,8%); увеличение налоговых поступлений в абсолютном значении на 1234,9 млрд. рублей. В следующем рисунке 2 отображена информация по структуре поступивших налогов.

Рис. 2. Структура налоговых поступлений по видам в 2011 и 2012 годах

По изменениям в структуре поступивших налогов можно сделать вывод о том, что произошло увеличение удельного поступления таких налогов, как НДФЛ (0,1%), акцизы (0,9%), налог на имущество (0,2%) и налог за пользование природными ресурсами (1,2%) за счет уменьшения удельных весов следующих налогов: налог на прибыль (-1,9%) и налога на доходы физических лиц (-0,8%).

Автор считает целесообразным включить в работу рисунок 3, так как он демонстрирует увеличение поступления обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ. А в целом это говорит о успешности проводимой налоговой политики.

Рис. 3. Динамика поступления налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации (2009-2012 годы, млрд. рублей)

Основные направления изменений в ближайшие годы в налоговой политике закреплены в документе: «Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

В трехлетней перспективе 2013 - 2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности.

В целях поддержки инвестиций и развития человеческого капитала авторы Основных направлений предлагают следующие меры. В первую очередь, предполагается освободить от налогообложения некоторые социально значимые выплаты физическим лицам (гранты, выплаты безработным гражданам, суммы оплаты медицинских услуг отдельными категориями работодателей и др.). Кроме того, планируется скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья.

Предлагается также ввести налог на недвижимость физических лиц. В рамках планируемого введения этого налога также будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши, который неоднократно поднимался в разных законопроектах, но пока ни один из них не был принят. Сумму налога планируется рассчитывать исходя из рыночной кадастровой стоимости (а не инвентаризационной, которую определяет БТИ) по ставке от 0,05 до 0,3 процента. Самая высокая ставка будет установлена для совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости свыше 300 млн руб.

Начиная с 2013 года, будет введена минимальная ставка транспортного налога (с возможностью увеличения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с 1 л.с. Также планируется увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт.

Планируется изменить порядок исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии.

По замыслу авторов Основных направлений, стимулировать российские компании к инвестициям в модернизацию должно также обнуление налога на имущество с нового оборудования и техники.

С 2015 г. должны ускориться темпы роста акцизов на алкоголь и табак. Кроме прочих мер, предусматривающих увеличение бюджета, планируется подготовить предложения по совершенствованию механизма налогообложения добычи некоторых видов полезных ископаемых. В частности, Правительство РФ одобрило увеличение ставок НДПИ для производителей природного газа.

Как указано в Основных направлениях, планируется разработать методику оценки эффективности налоговых льгот, учитывающей наряду с выпадающими доходами бюджетной системы РФ создание благоприятных условий для инвестирования, а также результаты реализации налогоплательщиками полученных преимуществ. При этом обновление и актуализация перечня налоговых льгот будут проводиться ежегодно.

Планируется также организовать работу, направленную на сближение бухгалтерского и налогового учета (например, предлагается отказаться от правил определения используемых при расчете налоговой базы показателей, отличных от правил бухгалтерского учета).

Особое внимание в Основных направлениях уделяется специальным налоговым режимам для малого предпринимательства. Так, например, предлагается с 1 января 2013 г. ввести патентную систему налогообложения для предпринимателей путем ее выделения из УСН в самостоятельный налоговый режим. С 2013 г. также планируется установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить. Следует отметить, что отмена указанного специального режима откладывается уже не первый год.

Принявшее Основные направления Правительство РФ четко дало понять, что контролирующие органы собираются всерьез взяться за офшоры: в ближайшие годы планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний. Он заключается в том, что такой доход при расчете налога на прибыль организаций может рассматриваться как результат деятельности материнской компании.

В ближайшие два года в налоговой политике будут происходить изменения. С одной стороны это тенденции к дополнительному налоговому обложению самой состоятельной верхушки общества, повышение ставок на сверхмощные машины. Предполагается освободить от налогообложения некоторые социально значимые выплаты физическим лицам. Планируется скорректировать порядок предоставления имущественного вычета по расходам на строительство и приобретение жилья. Предлагается также ввести налог на недвижимость физических лиц. Будет рассмотрен вопрос налогообложения роскоши. Планируется изменить порядок исчисления налога на прибыль организаций, а именно действующий механизм восстановления амортизационной премии. Предполагается стимулировать российские компании к инвестициям в модернизацию должно также обнуление налога на имущество с нового оборудования и техники. С 2015 г. должны ускориться темпы роста акцизов на алкоголь и табак. Произошло одобрение увеличения ставок НДПИ для производителей природного газа. С 1 января 2013 г. введена патентная система налогообложения для предпринимателей путем ее выделения из УСН в самостоятельный налоговый режим. С 2013 г. также планируется установить добровольный переход на систему налогообложения в виде ЕНВД. По мере расширения сферы применения патентной системы к 2018 г. ЕНВД предполагается отменить. Следует отметить, что отмена указанного специального режима откладывается уже не первый год. В ближайшие годы планируется ввести институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний.

Необходимо отметить, что государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач, которые реализуются посредством налоговой политики, являющейся частью финансовой политики государства. Насколько продумана налоговая политика государства, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику, состояние финансов. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - оно тормозится. Задачи налоговой политики сводятся к: обеспечению государства финансовыми ресурсами; созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом; сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения.

Налоговое регулирование призвано активно влиять на структуру общественного воспроизводства. С помощью налогового механизма государство создает необходимые условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях, определяющих научно-технический прогресс, а также в малорентабельных, но жизненно необходимых сферах производства и услуг. Налоговое регулирование затрагивает и социальную сферу. Это относится к экологии, социальной инфраструктуре, социальной защите населения.

Как показывает история, налоги всегда играли важную роль в жизни государства. Налоговые поступления являются основой финансового существования государства. Лишь имея в распоряжении денежные средства, государство в состоянии заботиться о гражданах, проводя социально направленную политику.

По модели «стационарного бандита» (модель МакГира-Олсона) следует, что государству важно верно выбирать налоговую политику, для того, чтобы добиваться максимального эффекта - увеличение благосостояния граждан. Модель «стационарного бандита» характерна тем, что субъект в роли бандита остается продолжительное время на территории, с которой собирается получать денежные или другие средства и ему необходимо думать размере данных поступлений, чтобы не «задушить» население и в тоже время получить достаточно прибыли.

Налоговая политика служит инструментом государства для стимулирования или сдерживания экономической деловой активности субъектов Российской Федерации. Одним из важных моментов для понимания отношений возникающих в налоговом праве является неравенство сторон в правовом регулировании налоговых отношений и при применении налогового закона, что присуще любой системе налогового законодательства. Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщика налогов при взыскании недоимок и штрафов, а также возврате переплаченных налогов. Конституция РФ гарантирует следующие права налогоплательщиков - установление налогов и сборов только законом и запрет обратной силы законов о новых налогах и налогах, ухудшающих положение налогоплательщиков.

Как, специфическая область человеческой деятельности, налоговая политика относится к категории надстройки. Между нею и экономическим базисом общества существует тесная взаимосвязь. С одной стороны, налоговая политика порождается экономическими отношениями, общество не свободно в выработке и проведении политики, последняя обусловлена экономикой. С другой стороны, возникая и развиваясь на основе экономического базиса, налоговая политика, как составная часть финансовой политики, обладает в определенной самостоятельностью: у нее специфические законы и логика развития. В силу этого она может оказывать обратное влияние на экономику. Это влияние может быть различно: в одних случаях посредством проведения политических мероприятий создаются благоприятные условия для развития экономики, в других - создаются сдерживающие условия.

Налоговая политика России отражает противоречивый характер современного этапа развития страны. С одной стороны, задачи, стоящие перед обществом в области структурной перестройки экономики и социальной сферы, требуют увеличение налоговых поступлений в бюджетную систему. С другой стороны, необходимость ускоренного экономического роста, активизации инвестиционной деятельности и поддержки частного предпринимательства предполагает проведение либеральной налоговой политики, включая снижение налоговых ставок и расширение налоговых преференций. В этих условиях эффективной следует считать комбинированную налоговую политику, которая обеспечивает налоговое равновесие - эффективное выполнение налогами всех функций.

Перед российским правительством и другими субъектами государственного налогового менеджмента стоит сейчас важнейшая стратегическая задача создания такого налогового режима, который способен обеспечить полный и своевременный сбор налогов, достаточных для финансирования необходимых государственных расходов, и создать благоприятные условия для ускоренного экономического роста.

Формирование налоговой политики и создание налоговой системы происходит одновременно с развитием параллельных блоков реформы - изменениями в системе собственности, ценообразования, реформирования банковской сферы, денежно-кредитной политики и т.п. Поэтому в любой конкретный временной промежуток каждый следующий шаг на пути создания системы налогообложения во многом определяется принятием конкретных решений по другим направлениям реформы.

При этом на выбор конкретного варианта решения в области налоговой политики влияют следующие факторы: общая экономическая ситуация в стране, характеризующаяся темпами роста (падения) производства; уровень инфляции; кредитно-денежная политика государства; соответствие между сферой производства, находящейся под государственным контролем, и приватизированным сектором.

Налоговое регулирование наряду с бюджетным, кредитным и денежным, является одним из направлений государственного регулирования экономики. Основывается государственное регулирование экономики на экономической политике. Последняя как структурный элемент надстроечных отношений должна разрабатываться исходя из объективных экономических законов и с учетом реально сложившейся обстановки социально-экономического развития общества.

Развитие социальной и экономической сфер общества находится в прямой зависимости от налогового регулирования, так как в процессе налогообложения происходит распределение средств хозяйствующих субъектов, в том числе и в государственный бюджет, а при перераспределении средств бюджета происходит стимулирование деятельности предприятий и решение социальных проблем.

Следовательно, налоговое регулирование должно происходить с учетом реально сложившейся обстановки в социальной и экономической сферах общества.

Список литературы

1. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / под ред. А. В. Брызгалина. -- М.-1997. -- 600с.2

2. Словарь «Борисов А.Б. Большой экономический словарь. -- М.: Книжный мир, 2003. -- 895 с.»

3. Налоговый менеджмент. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. М.: Омега-Л, 2007. 2

4. Познер Р.А. Экономический анализ права. В 2-х томах. Т.2. СПб.: Экономическая школа, 2004

5. Шмаков А.В. Экономический анализ права: законодательство о собственности, часть 2 Учебное пособие. Новосибирск - 2008

6. Одинцова М.И. Экономика права ГУ-ВШЭ, 2007

Размещено на Allbest.ru