Оптимизация налогообложения малых предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оптимизация налогообложения малых предприятий

М.Б. Кочергина

(Науч. руководитель Котова К.Ю.)

ПГНИУ, г. Пермь

Развитие малого предпринимательства является, по существу, одним из ведущих факторов роста экономики обеспечивает удовлетворение платежеспособного спроса, способствуют реструктуризации экономики, формирует конкурентоспособную среду.

Стратегическим направлением развития малого предпринимательства является защита предпринимательской деятельности, организация и системы ее стимулирования, создание механизмов соединение государственных и частных интересов.

Формирование организационной культуры предпринимательства и стимулирования предпринимательской деятельности посредством оптимизации налогообложения малого предпринимательства.

При осуществлении деятельности малые предприятия должны уделять пристальное внимание законным возможностям снижения налоговой нагрузки. организационный культура предпринимательство налоговый

Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в числе прочих мер предусматривает специальные налоговые режимы, а также упрощенные правила ведения налогового учета, формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам для малых предприятий; систему ведения бухгалтерской отчетности для малых предприятий, занимающихся отдельными видами деятельности; порядок составления субъектами малого и среднего предпринимательства статистической отчетности.

В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса РФ в Российской Федерации могут быть установлены следующие специальные налоговые режимы:

- упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

- единый сельскохозяйственный налог;

- система налогообложения в свободных экономических зонах;

- система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

- система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

В современных экономических условиях, система налогообложения служит важным рычагом регулирования финансовых взаимоотношений организации с государством.

Роль налоговой системы выражается в пополнении финансовыми ресурсами бюджета государства, используемыми для исполнения экономических и социальных обязательств.

При этом организации следует стремиться снижать расходы (в том числе налоговые платежи), изыскивать путь повышения эффективности бизнеса, реализуя налоговое планирование.

Выбором метода рационального комбинирования правовых форм отношений и допустимых приемов их истолкования в пределах действующего налогового законодательства является налоговое планирование.

Понятие налоговой оптимизации - составной элемент системы финансового планирования любой организации, такого как, например, планирование затрат, связанных с приобретением товаров.

Понятие оптимизация налогообложения значительно обширнее: помимо минимизации, способами ее реализации могут служить отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы перечисляемых в бюджет государства средств и прочее.

При оптимизации налогового бремени следует соблюдать нижеприведенные принципы: разумности, комплексного расчета экономии и потерь, комплексной налоговой экономии.

Таблица 1 Принципы налоговой оптимизации

Налоговую оптимизацию в зависимости от периода времени подразделяют на перспективную и текущую.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация требует использование приемов и способов снижения налоговой нагрузки плательщика в процессе всей его деятельности.

Реализуется на протяжении нескольких налоговых периодов и достигается обыкновенно, при помощи правильно поставленного бухгалтерского и налогового учета предприятия, обоснованного применения налоговых льгот и освобождений и т.п.

Текущая налоговая оптимизация заключается в применении совокупности методов снижения налогового бремени для плательщика налогов, в каждом определенном случае отдельно взятого налогового периода.

Пристальное внимание при осуществлении налоговой оптимизации необходимо уделять оформлению операций документально - неаккуратность в оформлении или отсутствие подтверждающих документов может повлечь за собой наступление более затратного для организации порядка налогообложения.

Методы оптимизации налогообложения представлены на рисунке.

Методы налоговой оптимизации

Методы налоговой оптимизации, возможно, разделить на несколько групп:

- разработка приказа об учетной политике в целях обложения налогом;

- оптимизация посредством договора;

- специализированные методы оптимизации;

- использование льгот и освобождений.

Учетная политика для целей налогообложения является одним из инструментов налогового планирования экономического субъекта, в которой отражены наиболее эффективные варианты ведения налогового учета, выбранные из ряда альтернатив.

Цель формирования и применения налоговой учетной политики - оптимизация налоговых обязательств при сочетании стратегии развития бизнеса и законных требований государства.

Анализ цены и предмета договора, формы сделки, контрагентов, возможности начисления штрафных санкций проводится при оптимизации посредством договора.

На основании анализа используют такие положения договора, которые могут привести к уменьшению налоговых платежей.

Специализированные методы состоят из следующих подгрупп методов - замены отношений, разделения отношений, отсрочки налогового платежа, прямого сокращения налогооблагаемого объекта и оффшора.

Метод замены отношений основывается на выборе в целях налоговой оптимизации такой организационно-правовой формы ведения бизнеса, для которой предусмотрен наиболее благоприятный налоговый режим.

Метод изменения вида деятельности налогового субъекта предусматривает переход на такие виды своей деятельности, которые имеют меньшую степень налоговой нагрузки в сопоставлении с осуществляемыми в настоящее время.

Метод замены налоговой юрисдикции состоит в регистрации организации на территории с льготными условиями обложения налогом.

Использование льгот и освобождений предполагает применение льгот, закрепленных в Налоговом Кодексе РФ или в актах в области налогообложения деятельности законодательных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Налоговая оптимизация с использованием легальных методов - реальная возможность предпринимателей и организаций снижать сумму налоговых платежей.

Таким образом, понизив налоговую нагрузку, на предприятии появляется возможность улучшить финансовое состояние и направить сэкономленные средства на свое развитие.

Рассмотрим возможность применения методов оптимизации налогообложения на примере Общества с ограниченной ответственностью «Уральская полимерная компания».

ООО "Уральская полимерная компания" выпускает кованые металлические элементы и созданные из данных элементов изделия и предметы, применяемые для украшения интерьеров и экстерьеров; оказывает услуги по окраске металлических изделий порошковым полимером.

Таблица 2 Экономические показатели ООО «УПК»

Из данных табл. 2 видно: в отчетном году организация получила прибыль от продаж в размере 44 т.р., что составляет менее 1% выручки.

В сравнении с предшествующим периодом прибыль от продаж увеличилась на 4 т.р., или на 10%.

В отчетном году увеличилась как выручка от реализации (на 2819 т.р.), так и себестоимость (на 2802 т.р.), коммерческие (на 13 т.р.) расходы.

В процентном соотношении изменение выручки (+ 122,9%) отстает от изменения себестоимости (+123,8%), что следует рассматривать как отрицательный фактор.

В отчетном году чистая прибыль увеличилась на 7 т.р. или 41%, т.е. можно сделать вывод, что организация работала в 2013 году более эффективно.

Организация находится на общей системе налогообложения (ОСНО), является малым предприятием, осуществляет свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Общая система налогообложения предусматривает уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов: НДС; акцизы, налог на прибыль; налог на доходы физических лиц; налог на имущество организаций; транспортный налог. А также уплату страховых взносов.

Налогообложение ООО «Уральская полимерная компания» возможно, оптимизировать переходом на упрощенную систему налогообложения.

При нахождении на УСН в соответствии с налоговым законодательством организации не обязаны уплачивать налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, с сохранением обязательств перед внебюджетными фондами.

Организации и индивидуальные предприниматели, относящиеся к следующим категориям: банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды, производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; - занимающиеся игорным бизнесом; - нотариусы, занимающиеся частной практикой не имеют права применять УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны использовать только кассовый метод учёта доходов и расходов.

При этом выбор объекта налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) остаётся за налогоплательщиком и не может быть изменён в течение всего срока применения УСН.

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, существует обязанность уплаты минимального единого налога.

В случае, когда сумма налога, рассчитанная с разницы между доходами и расходами по ставке 15%, оказывается меньше 1% от доходов или когда налоговая база для исчисления единого налога вообще отсутствует (получен убыток) возникает обязанность по уплате минимального налога.

ООО «Уральская полимерная компания» соответствует основным критериям для применения УСН: у предприятия объем основных средств меньше 100 млн. руб.; численность персонала не превышает 100 человек; выручка за год меньше 60 млн. руб.; предприятие не имеет филиалов и представительств.

Налоговые обязательства находятся в зависимости от вида предпринимательской деятельности и выбранной системы налогообложения.

Необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и выбрать оптимальный режим.

Расчет показателей налоговой нагрузки при УСН и ОСН приведен в таблице 3.

Таблица 3 Расчет показателей налоговой нагрузки в отчетном году

Если оценивать только размер платежей по налогу на прибыль, то видимой экономии от применения альтернативного режима нет, но при расчете общей суммы налогов и взносов организации к уплате в бюджет применение УСН дает возможность значительной экономии.

Наиболее эффективным для ООО «Уральская полимерная компания» по итогам анализа общей налоговой нагрузки является применение УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.

Предприятию необходимо установленный срок подать в заявление о переходе на УСН в налоговый орган, в котором состоит на учете.

При применении упрощенной системы налогообложения предприятие оптимизирует систему налогообложения и снижает свою налоговую нагрузку.

Но в любом случае возможность выбора оптимального режима налогообложения остается за предприятием.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ

2. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

3. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации. М: Аналитика - Пресс, 2010

4. Никулина О. М Экономическое содержание налоговой оптимизации //Проблемы учёта и финансов №4(12) 2013

Размещено на Allbest.ru