Сущность, принципы финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Кокшетауский университет им. Абая Мырзахметова

Сущность, принципы финансовой отчетности

к.э.н, доцент, Каримова Л.Ж.

Аннотация

В данной статье рассматривается сущность, принципы финансовой отчетности.

А?датпа

Б?л ма?алада ?аржы есеп-?исабыны? м?ні, ?а?идаттары ?арастырыл?ан.

Annotation

This article deals with natureand principlesof financial accounting.

Финансовый анализ охватывает все разделы аналитической работы, которые входят в систему финансового менеджмента и связаны с управлением финансами хозяйствующего субъекта в контексте окружающей среды, и в том числе включают рынок капитала. В узком смысле, финансовый анализ ограничивается анализом бухгалтерской отчетности.

Существует и широкая трактовка содержания финансового анализа. Под финансовым аналитиком может пониматься любой пользователь финансовой информации, желающий применить ее в процессе принятия экономических решений и не имеющий доступа к внутренним источникам информации предприятия. В более узких определениях финансовый анализ отождествляется с анализом финансовых рынков или ограничивается анализом портфеля ценных бумаг.

Также в содержательном плане финансовый анализ представляет собой процесс идентификации, систематизации и аналитической обработки доступной информации финансового характера, результатом которого является предоставление рекомендаций, служащих формализованной основой для принятия управленческих решений в отношении объекта анализа. В качестве последнего могут выступать разные социально-экономические системы, а также их элементы, соответственно сфера финансового анализа распространяется на любые из них.

Предметом финансового анализа выступают финансовые отношения в системе управления хозяйствующим субъектом, его экономический потенциал, а также результаты использования. Финансовые отношения - это отношения между различными субъектами, влекущие за собой изменение активов и обязательств этих субъектов. Отношения, операции и связи, имеющие финансовую природу, могут быть подразделены в зависимости от сферы их действия: если они ограничены рамками данного предприятия, они рассматриваются в рамках внутрифирменного анализа; если же они выходят за его пределы, речь идет о внешнем финансовом анализе. Внешний финансовый анализ дает общую оценку имущественного и финансового состояния предприятия, в то время как внутренний позволяет найти возможности снижения затрат и повысить эффективность текущей деятельности.

Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления финансовыми ресурсами, как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

Анализ финансового состояния предприятий осуществляется в основном по данным годовой и квартальной бухгалтерской отчётности и в первую очередь по данным бухгалтерского баланса.

Отчетность организации (хозяйствующего субъекта) - это система показателей, характеризующая результаты и отражающая условия ее работы за истекший период.

В отчетность включены все виды текущего учета: бухгалтерский, статистический и оперативно-технический. Благодаря этому обеспечивается возможность отражения в отчетности всего многообразия деятельности предприятия. финансовый отчетность экономический хозяйственный

По характеру сведений, содержащихся в отчетах, различают управленческую (внутреннюю) и финансовую (внешнюю) отчетности.

К финансовой отчетности предъявляется ряд требований. Основные из них:

- уместность и достоверность информации;

- значимость данной отчетности.

Анализ финансово-экономического состояния предприятия в основном базируется на финансовой (внешней) бухгалтерской отчетности предприятия.

Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

- бухгалтерского баланса, форма №1;

- отчета о прибылях и убытках, форма №2;

- отчета о движении капитала, форма №3;

- отчета о движении денежных средств, форма №4;

- приложение к бухгалтерскому балансу, форма №5

Виды отчетности организации и их краткая характеристика.

Поскольку финансовая отчетность - это документы, показывающие результаты деятельности организации за определенный период в прошлом, то часто у внешних аналитиков нет иного выхода, кроме как оценивать нынешнее состояние, основываясь на устаревших данных. Ввиду того что аналитики заинтересованы прежде всего в получении информации о том, что происходит сейчас и вероятнее всего произойдет в будущем, а не о том, что случилось в прошлом, то они не должны экстраполировать историческую информацию на нынешние условия и тем более делать на ее основе прогнозы в отношении будущего.

Основными хозяйствующими субъектами на потребительском рынке, осуществляющими розничную продажу товаров, выступают торговые предприятия (юридические лица) или отдельные предприниматели (физические лица). В современных условиях для обеспечения эффективной деятельности предприятия руководству необходимо уметь реально оценивать финансово-экономическое состояние своего предприятия, а также состояние деловой активности партнеров и конкурентов.

Важнейшим критерием деловой активности и надежности предприятия является финансово-экономическое состояние, определяющее его конкурентоспособность и потенциал в эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности. Оно характеризуется размещением и использованием средств активов и источников их формирования. Для оценки работы предприятия используют экономический анализ как способ познания хозяйственных процессов предприятия. Экономический анализ -- важный элемент системы управления производством. Он может использоваться как вариант предварительного прогноза при оценке инвестиционных проектов; как инструмент прогнозирования финансовых условий и результатов; для формирования текущих проблем управления производством, выявления внутренних резервов, присущих каждому функционирующему объекту, оценки финансового состояния предприятия.

Содержанием финансового анализа является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Проведение квалифицированного анализа работы предприятия требует знания многих наук: макро- и микроэкономики, технологии, бухгалтерского учета, маркетинга, основ промышленной психологии; в основе всех аналитических процедур лежит знание математического анализа, статистики и эконометрики. В современных условиях анализ невозможен без применения новейших компьютерных технологий. Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий можно назвать результатом пересечения многих наук - математики, информатики, экономики, бухгалтерского учета, права.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем. Схема анализа должна быть построена по принципу "от общего к частному". Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Успешность анализа определяется различными факторами. С известной долей условности можно выделить несколько основных принципов, которые целесообразно иметь в виду, приступая к анализу. Во-первых, прежде чем начать выполнение каких-либо аналитических процедур, необходимо составить достаточно четкую программу анализа, включая проработку макетов аналитических таблиц, алгоритмов расчета основных показателей и требуемых для их расчета и сравнительной оценки источников информационного и нормативного обеспечения. Анализ проводится на основе учетной информации, поэтому начинать его следует с отбора необходимых данных и экспертизы материалов, предоставленных экспертам для анализа.

Во-вторых, при проведении аналитических процедур показатели деятельности предприятия всегда сравниваются. Сравнения могут проводиться с предыдущим периодом, с планом и со среднеотраслевыми показателями. Любые отклонения от нормативных или плановых значений показателей, даже если они имеют позитивный характер, должны тщательно анализироваться. Смысл такого анализа состоит в том, чтобы, с одной стороны, выявить основные факторы, вызвавшие зафиксированные отклонения от заданных ориентиров, а с другой стороны, еще раз проверить обоснованность принятой системы планирования и, если необходимо внести в нее изменения. Следует подчеркнуть, что последний аспект имеет особое значение - только путем постоянного анализа и корректировки можно наладить достаточно стройную систему планирования и поддерживать ее в актуальном состоянии.

В-третьих, завершенность и цельность любого анализа, имеющего экономическую направленность, в значительной степени определяются обоснованностью используемой совокупности критериев. Как правило, эта совокупность включает качественные и количественные оценки, а ее основу обычно составляют исчисляемые показатели, имеющие понятную интерпретацию и, по возможности, некоторые ориентиры (пределы, нормативы, тенденции). Отбирая показатели, необходимо формулировать логику их объединения в данную совокупность, для того, чтобы была видна роль каждого из них, и не создавалось впечатления, что какой-то аспект остался неохваченным или, напротив, не вписывается в рассматриваемую схему. Иными словами, совокупность показателей, которую вполне возможно в этом случае трактовать как систему, должна иметь некий внутренний стержень, некую основу, объясняющую логику ее построения.

В-четвертых, выполняя анализ, не нужно без необходимости гнаться за точностью оценок; как правило, наибольшую ценность представляет выявление тенденций и закономерностей.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, а также повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

При чтении баланса выясняют: характер изменения итога баланса и его отдельных разделов статей, правильность размещения средств предприятия, его текущую платёжеспособность и т.п. Чтение баланса обычно начинают с установления изменения величины баланса анализируемый период времени. Для этого итог баланса на начало года сравнивают с итогом баланса на конец периода.

Горизонтальный анализ означает сопоставление статей баланса и исчисляемых по ним показателей на начало и конец одного или нескольких отчётных периодов; он помогает выявить отклонения, требующие дальнейшего изучения. При горизонтальном анализе исчисляют абсолютные и относительные изменения показателей. Сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. В обычных производственных условиях увеличение итогов баланса оценивают как положительное явление, а уменьшение - отрицательно.

После оценки динамики изменения баланса целесообразно установить соответствие динамики баланса с динамикой объёма производства и реализации продукции, а также прибыли предприятия.

Более быстрый темп роста объёма производства, реализации продукции и прибыли по сравнению с темпом роста суммы баланса указывает на улучшение использования средств. Для установления темпов роста объёма производства, реализации продукции и прибыли используют данные предприятия о производстве продукции, отчёт о финансовых результатах и баланс.

Показатели прибыли, товарной и реализованной продукции в расчёте на один рубль (квартальной) стоимости имущества целесообразно исчислять и сопоставлять с данными прошлых лет, а также с аналогичными показателями других предприятий.

Указанные показатели в странах с рыночной экономикой используются с целью характеристики деловой активности руководителей предприятия. Для характеристики деловой активности используются также показатели фондоотдачи, материалоёмкости, производительности труда, оборачиваемости оборотного капитала, собственного капитала, коэффициенты устойчивости экономического роста и чистой выручки.

В процессе дальнейшего анализа баланса изучают структуру средств предприятий и источников их образования (анализ по вертикали).

Вертикальный анализ - это выражение статьи (показателя) через определённое процентное соотношение к соответствующей базовой статье (по базовому показателю). С помощью вертикального анализа выявляют основные тенденции и изменения в деятельности предприятия.

Структура актива баланса состоит из следующих показателей: имущество предприятия; основные средства и прочие внеоборотные активы (в процентах ко всем средствам); материальные оборотные активы (в процентах к оборотным средствам); денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (в процентах к оборотным средствам).

По этим показателям, прежде всего, определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества предприятия, его производственного потенциала.

При определении тенденции изменения оборачиваемости средств предприятия, помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости средств предприятия (исчисляют соотношение выручки от реализации и средней стоимости баланса), изучают соотношение динамики внеоборотных и оборотных средств, а также используют показатели мобильности всех средств предприятия и оборотных средств.

Финансовое состояние предприятия в значительной мере обуславливается его производственной деятельностью. Поэтому при анализе финансового состоянии предприятия (особенно на предстоящий период) следует дать оценку его производственного потенциала.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели: наличие, динамику и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества; наличие, динамику и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества; коэффициент износа основных средств; среднюю норму амортизации; наличие, динамику и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с долгосрочными финансовыми вложениями.

Определенные выводы о производственной и финансовой политике предприятия можно сделать по соотношению капитальных вложений и долгосрочных вложений. Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности предприятия.

Литература

1. Васильева Л.С. Финансовый анализ учебник / - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2007. - 816 с.

2. Утибаев Б.С. Финансовый анализ учеб.пособие / Каз. ун-т экономики, финансов и междунар. торговли. - Астана: КазУЭФиМТ, 2008.

3. Васильева Л.С. Финансовый анализ учебник / - 3-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2008. - 212 с.

4. Селезнева Н.Н. Финансовый анализ. Управление финансами учеб.пособие - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 639 с.

5. Джаксыбекова Г.Н. Финансовый мониторинг компании. Оценка стоимости. 2008. - 503 с.

6. Дыбаль С.В. Финансовый анализ теория и практика: учебное пособие /- 3-е изд., испр. и доп. - СПб.: Бизнес-пресса, 2009. - 336 с.

7. К. К. Жуйриков, С.Р. Раимов, Г. Б. Танирбергенова Финансовый анализ предприятия учебник /Каз. Академия транспорта и коммуникаций. - Алматы 2003. - 255 с.

8. Молоканова А. Банкротство: реабилитационные процедуры и ликвидация. 2000 г. 421 с.

9. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений учебник / - М.: Омега-Л, 2009. - 350 с.

10. Консолидированный отчет. Положение 2010 г. АО “Восточно-Казахстанская Региональная Энергетическая Компания”. 13 с.

11. Консолидированный отчет АО “Восточно-Казахстанская Региональная Энергетическая Компания” 2008 г. 66 с.

12. Консолидированный отчет АО “Восточно-Казахстанская Региональная Энергетическая Компания” 2009 г. 85 с.

13. Консолидированный отчет АО “Восточно-Казахстанская Региональная Энергетическая Компания” 2010 г. 125 с.

14. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры учеб.пособие / - М.: Финансы и статистика, 2005. - Б. ц.

15. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ учебное пособие - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2011. - 272 с.

16. Васильева, Л. С.Финансовый анализ учебник - 1-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2005. - 312 с.

17. Годовой отчет Агентства по статистике РК за 2010 год.

18. KazEU habar_2010_№2_151-155.

19. Хиггинс, Р. С. Финансовый анализ: инструменты для принятия бизнес-решений [Текст]: пер. с англ. / Р.С. Хиггинс. - 8-е изд. - М.: Вильямс, 2007. - 464 с

20. Постановление Правительства РК «О Правилах осуществления мониторинга за использованием возобновляемых источников энергии» от 5 октября 2009 года №1529.

21. Закон Республики Казахстан «О поддержке использования возобновляемых источников энергии» от 4 июля 2009 года

22. Правила утвержденые приказом Министра от 29 сентября 2009 года №264 «О покупки электрической энергии у квалифицированных энергопроизводящих организаций», утверждены приказом Министра от 29 сентября 2009 года №264.

23. Приказ Министра от 1 сентября 2009 года №270 «Правила определения ближайшей точки подключения объектов по использованию возобновляемых источников энергии

24. Постановление Правительства РК от 25 декабря 2009 года № 2190

25. Журнал Аль-Пари 2, 2010 год, стр. 144

Размещено на Allbest.ru