Налоговая политика России
Налоговая политика и ее место в регулировании экономики государства, наполнении бюджета. Понятие и виды налогов, которые являются инструментом, при помощи которого осуществляется взаимосвязь интересов государства с интересами предприятий и физических лиц.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 24.02.2019 |
| Размер файла | 27,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1
1
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИИ
Журавлева А.В.
На сегодняшний день одной из основных задач государственной налоговой политики является создание благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и стимулирование экономического роста посредством достижения оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении налогоплательщика, и средствами, которые перераспределяются через налоговый и бюджетный механизмы.
В 2017 г. началась работа по совершенствованию налоговой системы России, которая должна быть реализована путем внесения изменений в налоговое законодательство в 2018 г., чтобы эти изменения начали действовать в 2019г. Несмотря на сложные экономические условия в России, данные Федеральной налоговой службы свидетельствуют о положительных результатах ее работы.
Как следует из данных таблицы 1, общая сумма налоговых поступлений в консолидированный бюджет России в 2017 г. по отношению к 2016 г. составила 119 %. При этом первое место по доле налоговых доходов занимает налог на добычу полезных ископаемых - 23%, на втором - НДС - 20%, третье и четвертое занимают налог на прибыль организаций (19%) и налог на доходы физических лиц (18%).
Таблица 1 Динамика структуры и поступлений основных налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2016 - 2017 гг.
|
Налоги |
1.10.2016 г. |
1.10.2017 г. |
2017 г. в % к2016 г. |
|||
|
млрд руб. |
% |
млрд руб. |
% |
|||
|
НДПИ |
2, 094 |
20 |
2, 934 |
23 |
140 |
|
|
НДС |
2, 124 |
20 |
2, 451 |
20 |
115 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
2, 047 |
19 |
2, 437 |
19 |
119 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
2, 124 |
20 |
2, 289 |
18 |
108 |
|
|
Акцизы |
0, 955 |
9 |
1, 136 |
9 |
119 |
|
|
Налоги на имущество |
0, 559 |
5 |
0, 630 |
5 |
113 |
|
|
Всего |
10, 503 |
100 |
12, 498 |
100 |
119 |
Ухудшение экономической ситуации больше всего отразилось на замедлении роста поступлений налога на доходы физических лиц в связи с некоторым снижением номинальных доходов населения.
Стоит заметить, что важное влияние оказала фиксация действующих налоговых условий для бизнеса в течение 4-х лет, начиная с 2014 года. На период с 2011 по 2015 гг. произошло снижение налоговой нагрузки на экономику с 34, 5% до 30, 17% (таблица 2).
Однако, продолжается тенденция зависимости объема налоговых доходов бюджета от нефтегазового сектора. До 1/3 части доходов консолидируемого бюджета РФ формируется за счет доходов от добычи и экспорта углеводородного сырья.
Отмечается снижение налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 4, 06% до 3, 22% за счет снижения налоговой базы, что связано с кризисом 2008-2010 гг., в том числе снижение ставки налога на прибыль с 24% до 20%.
Таблица 2 Структура налоговых доходов бюджета расширенного правительства Российской Федерации в 2011-2015 гг. в % к ВВП
|
Виды налоговых доходов |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
|
|
Налоговые доходы и платежи, в том числе: |
34, 5 |
32, 49 |
31, 8 |
31, 9 |
30, 17 |
|
|
Страховые взносы на обязательное государственное социальное страхование |
6, 3 |
6, 13 |
6, 61 |
6, 46 |
6, 98 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
5, 81 |
5, 3 |
4, 98 |
5, 06 |
5, 24 |
|
|
Таможенные пошлины |
8, 25 |
7, 62 |
7 |
7, 09 |
4, 16 |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
3, 65 |
3, 67 |
3, 63 |
3, 73 |
3, 99 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
3, 57 |
3, 38 |
3, 52 |
3, 47 |
3, 47 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
4, 06 |
3, 52 |
2, 92 |
3, 05 |
3, 22 |
|
|
Акцизы |
1, 16 |
1, 25 |
1, 43 |
1, 38 |
1, 32 |
|
|
Прочие налоги и сборы |
1, 71 |
1, 62 |
1, 71 |
1, 67 |
1, 78 |
|
|
Из общей суммы доходов - доходы от налогов и пошлин, связанные с обложением нефти, газа и нефтепродуктов |
10, 75 |
10, 37 |
9, 94 |
10, 18 |
7, 63 |
Таким образом, можно сделать вывод об изменении налоговой политики в отношении общей налоговой нагрузки и по отдельным налогам.
С 2015 г. началось сокращение объема налоговых поступлений (включая таможенные пошлины) в федеральный бюджет, их величина опустилась до отметки 14, 7% ВВП против 17, 2% ВВП в 2014 г. (таблица 3). В 2016 г., согласно предварительным оценкам Минфина России, планируется дальнейшее сокращение объема налоговых доходов до 13, 5% ВВП. В дальнейшем согласно основным направлениям бюджетной политики на 2017- 2019 гг. запланирована стабилизация объема налоговых поступлений на уровне 13, 8-14% ВВП.
Основным фактором снижения налоговых доходов в последние годы является сокращение поступлений от экспортных пошлин. Доходы от экспортных пошлин снизились с 6, 1% ВВП в 2014 г. до 3, 4-2, 4% в 2015-2016 гг. В 2017-2019 гг. ожидается дальнейшее снижение объема доходов от экспортных пошлин до 2, 1-1, 9% ВВП.
Таблица 3 Поступления основных налоговых доходов и таможенных пошлин в федеральный бюджет в 2014-2019 гг., % ВВП и доля в общей сумме
|
Вид дохода |
%%ВВП |
в % к итогу |
|||||||||||
|
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2014 |
2015 |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
||
|
факт |
оценка |
план |
факт |
оценка |
план |
||||||||
Налоговые доходы и таможенныепошлины, всего |
17, 2 |
14, 7 |
13, 5 |
14 |
13, 8 |
13, 8 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
|
1. НДПИ |
3, 7 |
3, 9 |
3, 4 |
3, 8 |
3, 7 |
3, 6 |
21, 4 |
26, 6 |
25, 4 |
27, 4 |
26, 4 |
25, 8 |
|
2.Экспортные пошлины |
6, 1 |
3, 4 |
2, 4 |
2, 1 |
1, 9 |
1, 9 |
35, 5 |
23, 4 |
17, 8 |
14, 7 |
14, 1 |
13, 9 |
|
|
3. НДС, всего |
5 |
5, 2 |
5, 5 |
5, 6 |
5, 8 |
5, 9 |
29, 4 |
35, 6 |
40, 5 |
40, 4 |
41, 9 |
43 |
|
3.1. НДС(внутренний) |
2, 8 |
3 |
3, 2 |
3, 3 |
3, 5 |
3, 6 |
16, 3 |
20, 6 |
23, 5 |
23, 9 |
25, 3 |
26, 3 |
|
3.2. НДС(импорт) |
2, 2 |
2, 2 |
2, 3 |
2, 3 |
2, 3 |
2, 3 |
13, 1 |
15 |
17 |
16, 5 |
16, 6 |
16, 8 |
|
|
4. Налог на прибыль |
0, 5 |
0, 6 |
0, 6 |
0, 7 |
0, 7 |
0, 7 |
3, 1 |
4, 1 |
4, 1 |
5 |
5 |
5, 1 |
|
5.Импортные пошлины |
0, 8 |
0, 7 |
0, 7 |
0, 6 |
0, 6 |
0, 6 |
4, 9 |
4, 8 |
4, 8 |
4, 3 |
4, 2 |
4, 2 |
|
|
6. Акцизы на импорт |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 5 |
0, 5 |
0, 5 |
0, 5 |
0, 5 |
0, 4 |
|
7. Акцизы(внутренние) |
0, 7 |
0, 7 |
0, 8 |
0, 9 |
0, 9 |
0, 9 |
3, 9 |
4, 4 |
5, 6 |
6, 7 |
6, 8 |
6, 4 |
|
|
В том числе: |
|||||||||||||
|
7.2. Акцизы на алкогольную продукцию |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 1 |
0, 6 |
0, 6 |
0, 9 |
0, 7 |
0, 7 |
0, 6 |
|
|
7.3. Акцизы на табачную продукцию |
0, 4 |
0, 5 |
0, 6 |
0, 6 |
0, 6 |
0, 6 |
2, 3 |
3, 2 |
4, 1 |
4, 2 |
4, 2 |
4 |
|
|
8. Прочие налоговые доходы |
0, 2 |
0, 1 |
0, 2 |
0, 1 |
0, 2 |
0, 1 |
1, 3 |
0, 6 |
1, 2 |
1 |
1, 1 |
1 |
При этом рост поступлений НДПИ в результате повышения ставки по НДПИ на добычу нефти оказался сравнительно небольшим: увеличение с 3, 7% ВВП в 2014 г. до 3, 9% ВВП в 2015 г., с ожидаемым падением в 2016 г. до отметки в 3, 4% ВВП (основной фактор - падение цен на нефть). В среднесрочной перспективе в 2018-2019 гг. запланирована стабилизация поступлений по НДПИ на уровне 3, 7-3, 8% ВВП. Также можно отметить прогнозируемый рост поступлений по НДС с 5, 5% ВВП в 2016 г. до 5, 9% ВВП в 2017-2019 гг. за счет увеличения доходов от «внутреннего» НДС, что свидетельствует о росте, прежде всего, внутреннего потребления. При том, что поступления от НДС обеспечивают около 40% общей суммы налоговых доходов федерального бюджета, рост объема НДС в федеральном бюджете в соответствии с бюджетными проектировками должен оказать определенное стабилизирующее влияние в условиях сохранения нефтегазовых доходов на низком уровне и даже их дальнейшего снижения к 2019 г.
Таким образом, можно отметить, что налоговая нагрузка в Российской Федерации оценивается как средняя для экономически развитого государства. В то же время, с точки зрения осуществления экономического роста, данные показатели налоговой нагрузки достаточно высоки, что может являться сдерживающим фактором для развития экономики страны.
Основные направления налоговой политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов включают в себя принцип неповышения налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков. В течение периода с 2017 по 2018 гг. сокращение структурного дефицита федерального бюджета устранит предпосылки для повышения налоговой нагрузки. Кроме того, немаловажным приоритетом в сфере социально-экономического развития является снижение теневого сектора экономики и повышение уровня налогового администрирования.
С 2017 года в ведении Минфина России находятся налоговые администраторы, обеспечивающие сбор 90% доходов бюджетной системы. Основная задача - создание такой системы администрирования, которая была бы основана на единой методологической и информационной основе. Это обеспечит рост собираемости налогов и снижение административной нагрузки для добросовестного бизнеса.
Оптимизация учета и контроля налоговых льгот поспособствует увеличению прозрачности налоговой политики. Основной задачей является внедрение концепции налоговых расходов в бюджетный процесс, закрепление соответствующих норм в законодательстве и создание прозрачного механизма анализа объемов налоговых расходов и оценки их эффективности на всех уровнях бюджетов бюджетной системы.
Проведенный анализ основных тенденций изменения налоговой системы Российской Федерации позволяет сделать вывод о недостаточной реализации, регулирующей и социальной функций налогов. Для решения этой проблемы необходимо отразить в налоговой политике расширение возможностей регионов в отношении введения налоговых льгот по региональным и местным налогам, сократив до минимума их перечень, устанавливаемый федеральным законодательством. Необходимо установить приоритетные направления налогового стимулирования, такие как развитие инновационной деятельности, малого и среднего предпринимательства с учетом территориальной специфики, рынка ценных бумаг, поддержка многодетных семей, введение моратория на изменение налогового законодательства на период от 2 до 4 лет, обеспечить более тесную увязку налоговой, бюджетной и таможенной политики. Кроме того, планируется принять ряд мер, которые позволят усилить контроль за недобросовестными налогоплательщиками. Это позволит усилить влияние налоговой системы на рост экономики и стимулирование деловой активности.
налоговый политика бюджет государство
Список литературы
1. Федеральный закон от 19 декабря 2016 года №415-ФЗ «О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» (с изменениями и дополнениями). [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_209150/ (Дата обращения 19.12.2017 г.)
2. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред.
И.А. Майбурова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 591 с.
3. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. -URL: https://www.minfin.ru/ru/ (Дата обращения 19.12.2017 г.)
4. Росстат [Электронный ресурс]. - URL: http://www.gks.ru/
5. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru/rn77/ (Дата обращения 19.12.2017 г.)
6. Федеральное казначейство [Электронный ресурс]. - URL: http://www.roskazna.ru/ (Дата обращения 19.12.2017 г.)
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность и принципы налогообложения. Налоговая политика государства. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма. Основные направления и механизм реализации налоговой политики в Российской Федерации. Налоговая политика и оздоровление экономики.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 09.11.2010Налоговая политика Российской Федерации. Налоговая политика государства, ее цели и методы. Направление налогообложения, налоговое бремя и налоговая нагрузка. Состояние, направления и перспективы налоговой политики. Налоговая политика по городу Ставрополю.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 28.11.2008Налоги: сущность, функции, классификация. Сущность налогов, функции. Классификация. Фискальная политика государства. Роль налогов в экономике государства. Принципы (основы) налогообложения государства. Налоговая политика в РФ. Основные виды налогов.
курсовая работа [31,9 K], добавлен 17.12.2006Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики. Роль налоговой политики в экономических моделях, задачи, типы и инструменты. Анализ налоговой политики государства. Критерии эффективности налоговой политики. Налоговая политика в РФ.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 23.10.2008Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов.
курсовая работа [38,8 K], добавлен 16.07.2008Понятие налогов, их виды. Налоговая система и налоговая политика государства. Классификация налогов по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по объектам поступления. Распределительная, регулирующая, фискальная и стимулирующая функции налогов.
презентация [1,4 M], добавлен 01.06.2015Налоговая политика как острая проблема современного государства. Конкурентная борьба за перераспределение инвестиционных потоков. Политика максимальных и разумных налогов, высокого уровня налогообложения при значительной социальной защите населения.
статья [12,8 K], добавлен 21.05.2009Развитие налогообложения в России. Сущность и функции налогов. Налоговая политика государства. Сущность и значение налоговой политики. Стратегия и тактика налоговой политики. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма.
контрольная работа [22,7 K], добавлен 20.05.2007Налоговая политика государства в системе государственного регулирования экономики. Эффективность налогового планирования. Анализ величины налоговой нагрузки в российской экономике. Основные направления налоговой политики России на последующие годы.
курсовая работа [617,5 K], добавлен 10.11.2015Налоговая система: задачи, функции, элементы и виды. Основополагающие принципы налогообложения. Содержание и цели налоговой политики РФ, ее задачи, типы. Критерии ее макроэкономической эффективности. Государственные инструменты регулирования экономики.
реферат [29,4 K], добавлен 13.04.2015Налоговая политика и ее теоретические основы. Понятие налога и экономическая сущность налогообложения. Функции налогов. Принципы налогов. Сущность, цели и принципы налоговой политики. Налоговая политика ПМР на современном этапе. Пути ее совершенствования.
дипломная работа [75,4 K], добавлен 27.02.2003Сущность, типы, значение и регулирование налоговой политики государства. Экономическая характеристика ООО "Инженерные сети", порядок расчета и документальное оформление налогов, уплачиваемых предприятием. Совершенствование налоговой политики в России.
курсовая работа [57,9 K], добавлен 21.03.2011Понятие налоговой системы, ее сущность и особенности, история возникновения и развития в Российской Федерации. Налоговая политика государства и ее значение. Понятие налогов, классификация, виды и характеристика. Перспективы развития налоговой системы РФ.
контрольная работа [53,9 K], добавлен 03.02.2009Общественные отношения, возникающие в ходе реализации основных направлений налоговой политики государства. Налоговая политика, её влияние на порядок формирования бюджета и дальнейшие перспективы совершенствования. Оценка уровня налоговой нагрузки.
курсовая работа [1008,7 K], добавлен 07.09.2015Кредитно-денежная и налогово-бюджетная политика государства как важный инструмент макроэкономического регулирования. Особенности воздействия государства на уровень деловой активности посредством изменения государственных расходов и налогообложения.
презентация [1,8 M], добавлен 03.12.2014Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана с элементами государственного управления. Кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика.
курсовая работа [109,2 K], добавлен 25.12.2008Бюджетно-налоговая политика: понятие, цели, инструменты. Налоговая система как элемент бюджетно-налоговой политики в Российской Федерации. Принципы формирования государственного бюджета, определение его экономической сущности и основных функций.
курсовая работа [50,0 K], добавлен 23.02.2012Понятие, основные признаки и функции налогов. Налоговая система и налоговая политика Российской Федерации. Анализ методов построения и нормативного закрепления налогов и сборов, налогового администрирования. Основные направления налоговой политики.
презентация [70,8 K], добавлен 23.07.2015Проблемы бюджетного регулирования, как фактора роста эффективности экономики Российской Федерации. Понятие, принципы построения и использования бюджета, функции бюджетной системы. Анализ бюджетно-налоговой политики государства и ее функциональная роль.
курсовая работа [44,8 K], добавлен 31.01.2011Понятие государственных финансов. Система налогов и сборов Российской Федерации. Дефицит и профицит государственного бюджета. Дискреционная и недискреционная налогово-бюджетная политика. Мультипликатор государственных расходов, встроенные стабилизаторы.
презентация [850,6 K], добавлен 23.08.2016
