Налоговые проверки как форма налогового контроля
Наиболее эффективная форма налогового контроля – налоговые проверки соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и сборов, полноты и своевременности внесения их в бюджет. Два вида налоговых проверок: камеральная и выездная.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 28.02.2019 |
| Размер файла | 53,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Налоговые проверки как форма налогового контроля
Зайцева О.А.
Наиболее эффективная форма налогового контроля - налоговые проверки соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления налогов и сборов, полноты и своевременности внесения их в бюджет, обоснованности применения льгот. На рисунке 3 показаны виды налоговых проверок.
Налоговый кодекс РФ устанавливает два вида налоговых проверок: камеральная и выездная. Они различаются как по месту и методу проведения, так и по полноте охвата проверкой результатов финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Основные различия этих налоговых проверок можно представить в виде таблице 1.
С вступлением в силу ч. 1 НК РФ сильно изменились и содержание данных видов проверок (особенно - камеральных), и их роль в системе налогового контроля, поскольку согласно ранее действовавшему Закону РФ "Об основах налоговой системы Российской Федерации" при проведении камеральных налоговых проверок использовалась только та налоговая и бухгалтерская отчётность, которая была представлена налогоплательщиком. В результате сущность данной проверки заключалась большей частью в контроле за своевременностью представления и правильностью оформления отчётности, а также проверке её на предмет наличия арифметических ошибок в подсчётах. Поэтому ключевой формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являлись документальные проверки, которые должны были проводиться по месту нахождения налогоплательщика регулярно, не реже одного раза в год.
Таблица 1 - Сравнительная характеристика камеральных и выездных проверок
|
Камеральная налоговая проверка |
Выездная налоговая проверка |
||
|
1. Субъект |
Территориальные налоговые органы |
Налоговые органы всех уровней |
|
|
2. Объект |
Совокупность финансово-хозяйственных операций только за отчётный период |
Совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый период, но не более трёх лет, предшествующих году проведения проверки |
|
|
3. Основание для проведения |
Специального решения не требуется |
Решения руководителя налогового органа |
|
|
4. Периодичность |
Регулярно с периодичностью представления отчётности |
Выборочно по мере необходимости |
|
|
5. Место проведения |
Место нахождения налогового органа |
Место нахождения налогоплательщика |
|
|
6. Категория проверяемых налогоплательщиков |
Все налогоплательщики |
Юридические лица и индивидуальные предприниматели |
|
|
7. Используемые мероприятия |
Мероприятия, не связанные с нахождением на территории налогоплательщика |
Любые, установленные НК РФ мероприятия |
Однако практический опыт очень быстро показал, что данная система налогового контроля нерациональна и нереальна по причине невозможности регулярного охвата выездными налоговыми проверками всех налогоплательщиков без исключения. Помимо того, что подобная система нереальна с учётом ограниченных ресурсов налоговых органов, не эффективна она и чисто экономически, поскольку увеличение численности налоговых органов (которые необходимы для обеспечения всеобщих документальных проверок по месту нахождения налогоплательщиков) в данном случае неизбежно приводит к снижению экономической целесообразности работы контролирующих органов. Это происходит в связи с тем, что затраты на проведение налоговой проверки в большинстве случаев будут значительно выше суммы, которая будет доначислена в бюджет (так как проверка будет организована у всех налогоплательщиков, однако не у всех будут найдены серьёзные нарушения налогового законодательства), и как следствие этого, величина суммы доначисленных налогов и начисленных налоговых санкций в расчёте на одного работника налогового органа будет не очень высока, а иногда даже отрицательна.
Очевидно, что целью налоговых проверок является, в первую очередь, не обеспечение дополнительных доходов бюджета, а предупреждение возможных налоговых правонарушений и преступлений, но и этого нужно добиваться более экономичными, а главное, более эффективными методами.
Кроме того, Налоговый кодекс РФ значительно расширил права налоговых органов в части проведения камеральных налоговых проверок, предоставив им новую возможность затребовать у налогоплательщика любые необходимые для проведения проверки документы, получать объяснения налогоплательщиков по поводу исчисления налогов, проводить опрос свидетелей, встречные проверки связанных с налогоплательщиком лиц и т.п., что сделало камеральные проверки такими же документальными, как и выездные (только проверяемым периодом стал последний отчётный период, и отсутствуют те мероприятия, которые проводятся только по месту нахождения налогоплательщика - осмотр помещений, выемка документации и т.д.). Следствием того, что камеральные проверки превратились в документальные, стала возможность отражения доказательств налоговых правонарушений, обнаруженных в ходе проверки и связанных с исчислением налогов, а также возможность применения к налогоплательщикам санкций за такие правонарушения без проведения выездной налоговой проверки.
В итоге, камеральные налоговые проверки стали основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов и сборов, что рационально и с точки зрения оптимизации работы налоговых органов, и с точки зрения профилактики налоговых правонарушений и преступлений. Налогоплательщик, осознающий тот факт, что вся его налоговая отчётность будет регулярно проверяться налоговыми органами, более серьёзно подходит к её составлению, а также помнит о том, что налоговый орган может потребовать документального подтверждения любых данных, которые содержатся в представленной им отчётности.
Что касается выездных налоговых проверок, то они проводятся выборочно и лишь при наличии достаточных оснований полагать существенные нарушения налогового законодательства со стороны данного налогоплательщика, причём роль камеральных проверок при проведении отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок существенна. налоговый контроль проверка
Список использованных источников
1. Налоги и налогообложение: Учебник. / Под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 487 c.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Сущность налогового контроля, его правовая база, основные элементы и виды. Понятие, виды и общие правила проведения налоговых проверок. Участники, объект и предмет налогового контроля, этапы ее проведения. Камеральные и выездные налоговые проверки.
курсовая работа [40,4 K], добавлен 11.05.2014Правовое регулирование налогового контроля. Камеральная налоговая проверка. Выездная налоговая проверка. Срок проведения проверки. Доступ на территорию или в помещение налогоплательщика должностных лиц налоговых органов. Повторные налоговые проверки.
реферат [27,0 K], добавлен 07.01.2015Выездная налоговая проверка как форма налогового контроля. Порядок оформления результатов выездной налоговой проверки. Законодательные и нормативные акты налогового законодательства РФ, основные принципы и методика проведения налоговых проверок.
дипломная работа [93,1 K], добавлен 05.11.2014Формы налогового контроля и их юридическое содержание. Выездная и камеральная налоговые проверки: правовые основы и порядок проведения. Прочие формы налогового контроля: получение объяснений, инвентаризация, осмотр. Истребование документов при проведении.
реферат [22,4 K], добавлен 30.01.2009Общие положения налогового администрирования, его функции, виды деятельности, этапы и методы. Налоговые проверки и их виды. Проблемы налогового администрирования и налоговых проверок. Сущность реформирования налогового законодательства в 2017 г.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 17.03.2017Выездная налоговая проверка как эффективная форма налогового контроля. Анализ эффективности выездных проверок. Выявление налоговых правонарушений. Прогнозирование результатов выездных налоговых проверок на основе логико-метаматематических методов.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 01.10.2017Виды и характеристика налоговых проверок, методы их проведения. Особенности и порядок проведения камеральных и выездных налоговых проверок, оформление их результатов. Предложения по повышению качества и эффективности организации налоговых проверок.
дипломная работа [815,2 K], добавлен 21.03.2015Сущность, правовая природа, формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность и значение камеральной и выездной налоговой проверки. Порядок проведения и оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.
дипломная работа [83,7 K], добавлен 25.08.2010Понятие налогового контроля. Виды налоговых проверок. Основные задачи камеральной проверки. Категории документальных проверок налогоплательщиков. Формы проведения налогового контроля. Проблемы обеспечения налоговой тайны. Взыскание налоговых санкций.
курсовая работа [57,6 K], добавлен 02.10.2010Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации.
реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010Сущность налогового контроля. Понятие, методы, этапы и порядок проведения камеральных налоговых проверок. Анализ и оценка результативности организации камерального налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России №5 по Республике Саха (Якутия).
дипломная работа [470,1 K], добавлен 28.01.2014Выездная налоговая проверка как эффективный вид налогового контроля. Отбор налогоплательщиков, подлежащих первоочередному включению в план проведения выездных налоговых проверок. Методика проверки правильности исчисления и уплаты налога на примере НДС.
курсовая работа [577,9 K], добавлен 17.09.2014Структура налоговых органов РФ. Налог на имущество физических лиц. Объекты налогообложения, налоговый период. Основой расчет ставки налога и сроки уплаты. Льготы по земельному налогу. Местные налоги и сборы. Выездная и камеральная налоговые проверки.
контрольная работа [18,1 K], добавлен 10.03.2015Понятие налогового администрирования. Сущность налогового контроля. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах. Анализ деятельности районных налоговых инспекций. Анализ результативности камеральных и выездных налоговых проверок.
реферат [27,8 K], добавлен 25.05.2008Содержание камеральной проверки, её место и роль в системе государственного налогового контроля. Специфика нормативно-правового механизма налогового контроля в России. Пути совершенствования камеральных проверок в процессе проведения налогового контроля.
дипломная работа [263,5 K], добавлен 03.08.2014Налоговые проверки как основная форма налогового контроля, их виды и цели. Порядок проведения, оформление и анализ результатов камеральной и выездной налоговых проверок, совершенствование их процедур. Критерии отбора претендентов на выездную проверку.
курсовая работа [52,9 K], добавлен 17.08.2013Изучение понятия и основных видов налоговых проверок - процессуальных действий налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Проведение камеральной и выездной проверки.
курсовая работа [127,8 K], добавлен 28.01.2011Правовая природа налогового контроля. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность, значение и порядок проведения камеральной налоговой проверки. Понятие, сущность и оформление результатов выездной налоговой проверки.
дипломная работа [83,0 K], добавлен 25.08.2010Сущность, цели и задачи налогового контроля. Законодательное регулирование организации, методика проведения выездных налоговых проверок. Организация и экономическая характеристика налоговой инспекции. Налоговые проверки и привлечение к ответственности.
курсовая работа [73,4 K], добавлен 30.01.2011Понятие и особенности камеральной налоговой проверки, нормативно-правовые основы. Этапы и методика проведения камеральных налоговых проверок. Исследование материалов арбитражной практики: выявление проблем, предложения по совершенствованию проверки.
дипломная работа [119,5 K], добавлен 07.10.2016
