Анализ деятельности учреждения Омской области "Центр материально-технического обеспечения "Культура""

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(ОмГУПС (ОмИИТ))

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учет и аудит»

О Т Ч Е Т

по производственной практике

с 03.07.16 по 30.07.16

КУ «ЦЕНТР «КУЛЬТУРА»

Выполнила: Студентка гр.54-Ш

Ярушкина А.А.

Омск 2017



Содержание

Введение

1. Краткая характеристика КУ «Центр «Культура»

2. Взаимоотношения данной организации с внешней средой

3. Изучение плановой работы в учреждении

4. Изучение организации и оплаты труда

5. Финансовый анализ КУ «Центр «Культура

6. Сущность, структура и специфика формирования областного бюджета

7. Анализ бюджетных доходов на душу населения Омской области в сравнении с субъектами РФ за последние два года в сопоставимых ценах

8. Анализ удельного веса расходов бюджета Омской области по статьям

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

В статье 44 Конституции Российской Федерации указано, что каждый человек, находящийся на территории России, имеет право на участие в культурной жизни и пользование учреждениями культуры, а также на доступ к культурным ценностям. Право граждан на качественное удовлетворение культурно-информационных потребностей должно подкрепляться соответствующим финансовым обеспечением, поэтому разработка и реализация государственной политики финансирования культуры и искусства имеет чрезвычайно важное значение как на федеральном уровне, так и в регионах.

В Российской Федерации государственные средства направляются в разном порядке и на различные цели. Основная же сумма денежных средств распределяется и расходуется путем финансирования. Благодаря бюджетному финансированию средства предоставляются в распоряжение предприятий, организаций и учреждений для осуществления их уставной текущей деятельности.

Суть бюджетного финансирования сводится к тому, что с его помощью осуществляются определенные денежные отношения, возникающие между государством и субъектами хозяйствования всех форм собственности относительно направления денежных средств бюджетов.

Я, Ярушкина Анастасия Андреевна, проходила производственную практику в казенном учреждении Омской области «Центр материально-технического обеспечения «Культура», расположенном по улице Гагарина, 24. Продолжительность практики составила четыре недели с 3 июля по 30 июля 2017 года.

Целями прохождения производственной практики являются:

1. овладение формами и методами работы специалиста, приобретение навыков и профессиональных знаний, необходимых для работы;

2. выработка умений исполнительской дисциплины;

3. знакомство с текущими задачами и проблемами предприятия, в конкретном случае - КУ «Центр «Культура»;

4. закрепление теоретических знаний, полученных в процессе изучения основных учебных дисциплин.

К задачам прохождения производственной практики относятся:

1. Профессиональная подготовка в рамках выбранной специальности;

2. Знакомство с основными функциональным предназначением, миссией и ценностями КУ «Центр «Культура»;

3. Изучение организационной структуры учреждения;

4. Анализ финансовых показателей деятельности КУ «Центр «Культура»



1. Краткая характеристика КУ «Центр «Культура»

Полное наименование учреждения: Казенное учреждение Омской области "Центр материально-технического обеспечения "Культура".

Сокращенное наименование учреждения: КУ «Центр «Культура».

Юридический адрес: Российская Федерация, 644043, Омская обл, Омск г, Гагарина, 24.

Правовое регулирование деятельности основывается следующими нормативно-правовыми актами:

Конституция РФ;

2) Постановление Правительства РФ "Вопросы Министерства культуры Российской Федерации";

3) Гражданский кодекс Российской Федерации;

4) Устав КУ «Центр «Культура»;

5) Политика оплаты труда.

Организация зарегистрирована 10 июля 2002 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Омской области. Основным видом деятельности является «Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая», зарегистрированы 2 дополнительных вида деятельности. Организации КАЗЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОМСКОЙ ОБЛАСТИ «ЦЕНТР МАТЕРИАЛЬНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ «КУЛЬТУРА».

Единственным учредителем является Омская область.

Адрес официального сайта и другие контактные данные КУ «Центр «Культура» отсутствуют в ЕГРЮЛ и могут быть добавлены представителем организации.

Основной целью деятельности Учреждения является обеспечение уборки, содержания и охраны административных зданий Омской области, других помещений, занимаемых органами исполнительной государственной власти Омской области, транспортное обслуживание органов исполнительной государственной власти Омской области, а также должностных лиц органов исполнительной государственной власти Омской области.

Для достижения поставленных целей КУ «Центр «Культура» осуществляет следующие виды деятельности:

Во-первых, организует уборку и охрану административного здания Учредителя и прилегающей к нему территории, уборку и охрану помещений, занимаемых другими органами исполнительной государственной власти Омской области.

Во-вторых, организует и осуществляет техническую эксплуатацию административных зданий, сооружений и оборудования Учредителя и помещений других органов государственной власти Омской области в соответствии с санитарными нормами.

В-третьих, организует обслуживание и текущий ремонт помещений, инженерных сетей, лифтов, электрооборудования административных зданий Учредителя и других органов государственной власти Омской области.

В-четвертых, организует транспортное обслуживание органов исполнительной государственной власти Омской области, должностных лиц органов исполнительной государственной власти Омской области, областных мероприятий, проводимых Учредителем, а также на договорной основе должностных лиц иных государственных органов Омской области. Обеспечивает эксплуатацию транспортных средств Учреждения и органов исполнительной власти, техническое обслуживание и ремонт самостоятельно и с привлечением сторонних организаций на договорной основе.

КУ «Центр «Культура» не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные Уставом.

Структура управления приведена на рис. 1.1.

Под структурой управления организации понимается упорядоченная совокупность взаимосвязанных элементов, находящихся между собой в устойчивых отношениях, обеспечивающих их функционирование и развитие как единого целого.

Рис. 1.1 - Структура управления КУ «Центр «Культура»

Управление деятельностью Учреждения осуществляет его руководитель - директор.

Директор назначается на должность и освобождается от должности Учредителем.

Директор организации - Носов Александр Васильевич.

Директор имеет заместителя. Заместитель и главный бухгалтер назначаются на должность и освобождаются от должности директором Учреждения по согласованию с Учредителем.

Директор Учреждения несет ответственность согласно законодательству Российской Федерации за возложенные на него обязанности.

2. Взаимоотношения данной организации с внешней средой

Отрасль культуры объединяет деятельность по сохранению, использованию и популяризации объектов культурного наследия, государственной охране объектов культурного наследия, развитию искусства, кинематографии, библиотечного и музейного дела, художественного и музыкального образования, межнациональных и межконфессиональных отношений на территории Омской области. Сфера туризма охватывает развитие выездного туризма и активную популяризацию въездного и внутреннего туризма.

По состоянию на 1 января 2013 года отрасль культуры Омской области включает 10 театров, 42 музея, 818 общедоступных библиотек, 1099 культурно-досуговых учреждений, зоопарк, цирк. Всего в отрасли культуры Омской области работает более 13,5 тыс. человек, из которых более половины специалистов работают в учреждениях культуры муниципальных районов Омской области, 27% - в государственных учреждениях культуры Омской области и 21% - в учреждениях культуры города Омска.

Наблюдается значительное сокращение сети культурно-досуговых учреждений, вследствие чего доступность культурных форм досуга для жителей сельской местности и небольших городских поселений значительно снизилась. За последние 5 лет число библиотек сократилось на 36 единиц, культурно-досуговых учреждений на 62 единицы.

Неудовлетворительным остается состояние зданий и материально-технической оснащенности большинства учреждений культуры, находящихся в ведении муниципальных образований Омской области. 20% зданий учреждений культуры испытывают потребность в капитальном ремонте; здания 14 учреждений находятся в аварийном состоянии. Более 50% учреждений испытывают потребность в текущем ремонте.

Отрицательно сказывается на качестве оказания услуг в сфере культуры, а также образовательного процесса в учреждениях культуры изношенность музыкальных инструментов, ветхость оборудования, мебели.

3. Изучение плановой работы в учреждении

Проблемы в сфере культуры определяют необходимость разработки системы мер, направленной на создание условий для устойчивого развития культуры и туризма в Омской области, повышение качества культуры современным оборудованием, создания необходимой инфраструктуры туризма и развития информационных технологий.

Государственная программа предусмотрена на 2014-2010 гг.

Целью государственной программы является создание благоприятных условий для укрепления единого культурного пространства и сохранения культурного наследия Омской области, развития культурного и духовного потенциала населения Омской области, обеспечения свободы творчества и прав граждан на участие в культурной жизни и доступ к культурным ценностям.

Достижение указанной цели предполагается посредством решения следующих задач:

1) обеспечение сохранности и популяризация объектов культурного наследия, развитие архивного дела в Омской области, расширение доступа населения к информационным ресурсам отрасли культуры;

2) развитие театрального и музыкального искусства в Омской области, обеспечение роста его качества и доступности для населения Омской области;

3) создание условий для сохранения нематериального культурного наследия народов Омской области, развития самодеятельного художественного творчества и досуга населения;

4) создание условий для устойчивого развития туризма в Омской области;

5) оказание содействия органам местного самоуправления Омской области при осуществлении отдельных полномочий по решению вопросов местного значения в сфере культуры;

6) осуществление исполнительных и распорядительных функций в сфере культуры и туризма на территории Омской области, кадровое обеспечение отрасли культуры.

К подпрограммам государственной программы относятся: «Наследие»; «Искусство»; «Этносфера. Творчество. Досуг»; «Туризм»; «Поддержка органов местного самоуправления по осуществлению полномочий в сфере культуры»; «Развитие системы управления и кадрового потенциала».

Общий объем финансирования государственной программы за счет всех источников финансирования составляет 21689398959,15 рубля.

Объем средств областного бюджета составляет 16275038989,59 рубля. Прогнозируемый объем средств местных бюджетов составляет 2429265285,76 рубля.

Прогнозируемый объем поступлений из внебюджетных источников составляет 2985094683,80 рубля в ценах соответствующих лет.

Из прогнозируемых объемов поступлений из внебюджетных источников, в рамках государственно-частного партнерства планируется привлечь 939000000,00 рубля.

При реализации мероприятий государственной программы в рамках государственно-частного партнерства планируется создание 3000 новых рабочих мест. Прогнозируемый объем поступлений налоговых платежей в бюджеты бюджетной системы РФ составит 19017369,00 рубля.

4. Изучение организации и оплаты труда

Уровень оплаты труда работников культуры остается недостаточным. Особенно острая ситуация наблюдается в учреждениях, расположенных в сельской местности. Средняя зарплата в учреждениях культуры и искусства Омской области по данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Омской области составила 12,5 тыс. р. или 56,6% от средней зарплаты по экономике Омской области.

Муниципальные учреждения культуры Омской области испытывают острый дефицит в квалифицированных кадрах, обусловленный низким общественным престижем профессий клубных, библиотечных, архивных и музейных работников, низким уровнем оплаты труда. Уход специалистов из сферы культуры и слабый приток молодежи снижают эффективность работы. В большинстве учреждений культуры наблюдается ярко выраженная тенденция старения кадров, низкий процент работников, имеющих высшее образование.

Таблица 4.1 - Сведения о среднемесячной заработной плате в разрезе категорий работников за 2015 - 2016 гг.

Структура учреждения	Средняя заработная плата, рублей	Отклонение, %
	2015 г.	2016 г.
Руководитель	67 803,36	61 751,54	- 8,9
Заместители руководителя	55 350,60	57 907,26	+ 4,6
Основной персонал	12 467,93	13 209,77	+ 5,9
Прочие работники, не включенные в предыдущие категории	30 124,51	32 556,90	+ 8,1

Средняя заработная плата по учреждению в 2016 году составила 14 084,13 рублей (2015 году - 13 339,80 рублей).

На 31 декабря 2016 года штатная численность составила 465,95 штатных единицы, что на 3 штатных единиц меньше, чем на начало отчетного периода. Уменьшение штатной численности в течение года связано с сокращением должностей заместителя директора, одного водителя и редактора.

5. Финансовый анализ КУ «Центр «Культура»

Бухгалтерская отчетность КУ «Центр «Культура» за 2015-2016 гг. сформулирована, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, и в соответствии с установленной учетной политикой организации.

Рассмотрим основные экономические показатели в таблице 5.1.



Таблица 5.1 - Динамика основных экономических показателей деятельности КУ «Центр «Культура» за 2015 - 2016 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	Отклонение	Тем роста (снижения), %
Бюджетирование, руб.	101192282,38	101 608 402,85	416120,47	100,4
Среднегодовая стоимость имущества, руб.	151298,19	204145,85	52847,66	134,9
Среднегодовая стоимость основных средств, руб.	43025752,41	42686362,17	-339390,24	99,2
Среднесписочная численность персонала, чел.	469	469	-	100,0
Расходы на оплату труда работников, руб.	68611078,00	69258281,96	647203,96	100,9
Среднегодовая заработная плата 1-го работника, руб.	146307,88	147687,99	1380,11	100,9

Из таблицы можно сделать вывод, что бюджетирование увеличилось только на 0,4%, при этом среднегодовая стоимость имущества увеличилась на 34,9%. Среднесписочная численность персонала не изменилась, при этом расходы на оплату труда выросли на 0,9%. Все это говорит о стабильности финансирования и работы учреждения.

Хозяйственная деятельность бюджетных организаций может изучаться и анализироваться как в целом, так и в разрезе отдельных составляющих ее процессов. Организациям, финансируемым из бюджета, присущ целый ряд характерных особенностей, которые необходимо принимать во внимание при проведении анализа хозяйственной деятельности.

Бюджетные учреждения расходуют государственные средства по целевому назначению, что предполагает строгое соблюдение финансовой дисциплины.

Основным плановым финансовым документом, является бюджетная смета, в которой отражается объем средств, выделяемых из бюджета на содержание учреждения.

В соответствии с п. 4 ст. 264.1 Бюджетного кодекса РФ баланс содержит данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на первый и последний день отчетного периода по счетам плана счетов бюджетного учета.

Анализ финансового состояния учреждения начинается со сравнительного аналитического баланса.

Таблица 5.2 - Горизонтальный анализ баланса КУ «Центр «Культура» за 2015 - 2016 гг..

Показатели	2015 г.	2016 г.	Отклонение	Темп роста (снижения), %
Актив
1. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость)	42686362,17	41134293,51	-1552068,66	96
Амортизация основных средств	28514120,84	29241283,52	727162,68	103
Основные средства (остаточная стоимость)	14172241,33	11893009,99	-2279231,34	84
Материальные запасы	2014294,76	1816004,09	-198290,67	90
Итого по разделу 1	367502371,06	339539015,56	-27963355,5	92
2. Финансовые активы Денежные средства учреждения	350225,30	38501,70	-311723,6	11
Расчеты по доходам	0	0	0	-
Расчеты по выданным авансам	32298,59	111588,56	79289,97	345
Расчеты с подотчетными лицами	0	0	0	-
Итого по разделу 2	382523,89	156062,26	-226461,63	41
Баланс	367884894,95	339695077,82	-28189817,13	92
3. Обязательства Расчеты по принятым обязательствам	2938451,29	1548068,19	-1390383,1	53
Показатели	2015 г.	2016 г.	Отклонение, руб.	Темп роста (снижения), %
Расчеты по платежам в бюджеты	762191,17	819960,53	57769,36	108
Итого по разделу 3	4024958,69	2393622,90	-1631335,79	59
4. Финансовый результат Финансовый результат экономического субъекта	363859936,26	337301454,92	-26558481,34	93
Баланс	367884894,95	339695077,82	-28189817,13	92

управление актив платежеспособность финансовый

Проанализировав таблицу 5.2 видно, что к концу 2016 года наблюдается снижение баланса на 8% или 28189817,13 рублей.

Необходимо отметить, что в первой группе нефинансовые активы, то есть основные средства в течение 2015 - 2016 гг. снизились на 1552068,66 рублей из-за списания основных средств.

Амортизация основных средств составила на конец 2016 года 29241283,52 рублей, что на 727162,68 рублей больше предыдущего года.

При рассмотрении основных средств (остаточная стоимость равна балансовая стоимость за минусом амортизации) видно значительное снижение на 16% или 2279231,34 рублей.

Анализируя материальные запасы (канцелярские товары, хозяйственные товары и принадлежности) на основе данного бухгалтерского учета, следует отметить, что в 2016 году произошло уменьшение материальных запасов на 10% или 198290,67 рублей. Основную часть материальных запасов составляют хозяйственные товары и принадлежности, которые в течение отчетного года приобретаются и используются в процессе хозяйственной деятельности учреждения.

Расчеты по выданным авансам выросли в 2,5 раза или на 79289,97 рублей, и составили на конец 2016 года 111588,56 рублей.

Расчеты по платежам в бюджеты, и их основные составляющие - расчеты по налогу на доходы физических лиц, расчеты по страховым взносам на медицинское и пенсионное страхование в Российской Федерации показали, что на конец 2015 года задолженность составила 762191,17 рублей, а на конец 2016 года она составила 819960,53 рублей.

Финансовый результат имеет отрицательную динамику, снижение составило 7% или 26558481,34 рублей.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса. Вертикальный анализ сглаживает влияние инфляционных процессов, которые могут искажать абсолютные показатели отчетности, и позволяет проводить сравнение с другими учреждениями, чьи отчетные данные существенно отличаются от показателей анализируемого предприятия. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.

Вертикальный анализ отчетности КУ «Центр «Культура» приведен в таблице 5.3.

Таблица 5.3 - Вертикальный анализ баланса КУ «Центр «Культура» за 2015 - 2016 гг.

Показатели	2015 год	2016 год
	Сумма, руб.	%	Сумма, руб.	%
Основные средства (остаточная стоимость)	14172241,33	3,9	11893009,99	3,5
Материальные запасы	2014294,76	0,5	1816004,09	0,5
Нефинансовые активы имущества казны (остаточная стоимость)	351315834,97	95,5	325830001,48	95,9
Итого по разделу 1	367502371,06	99,9	339539015,56	100,0
Денежные средства учреждения	350225,30	0,1	38501,70	0,0
Расчеты по выданным авансам	32298,59	0,0	111588,56	0,0
Расчеты по платежам в бюджет	0	0,0	5972,00	0,0
Итого по разделу 2	382523,89	0,1	156062,26	0,0
Баланс	367884894,95	100,0	339695077,82	100,0
Расчеты по принятым обязательствам	2938451,29	0,8	1548068,19	0,5
Расчеты по платежам в бюджеты	762191,17	0,2	819960,53	0,2
Прочие расчеты с кредиторами	324316,23	0,1	25594,18	0,0
Итого по разделу 3	4024958,69	1,1	2393622,90	0,7
Финансовый результат экономического субъекта	363859936,26	98,9	337301454,92	99,3
Баланс	367884894,95	100,0	339695077,82	100,0

Вертикальный анализ активов баланса, отражая долю каждой статьи в общей валюте баланса, позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов. Полученные данные показывают, что структура активов анализируемого учреждения изменилась.

Анализируя структуру активов, можно заметить, что наибольший удельный весь (95,5% в 2015 году и 95,9% в 2016 году) составляют нефинансовые активы, в том числе 3,9% (2015 год) и 3,5% (2016 год) занимают основные средства и 0,5% соответственно составляют материальные запасы.

Анализ пассива показал, что большую долю занимает финансовый результат: в 2015 году - 98,9%, в 2016 году - 99,3%. В ходе вертикального анализа видно, что изменения в структуре баланса незначительные.

В целом, анализируя данные, полученные из анализа баланса, можно выделить, что учреждение обеспечено нефинансовыми активами на начало года для дальнейшей деятельности и отсутствие кредиторской задолженности свидетельствует о достаточном объеме финансирования и стабильном положении учреждения.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Таблица 5.4 - Оценка имущественного положения бюджетного учреждения КУ «Центр «Культура» за 2015 - 2016 гг.

Наименование коэффициента	2015 год	2016 год	Отклонение
Динамика имущества	-	0,923	0,923
Доля внеоборотных активов в составе имущества	0,039	0,035	-0,004
Доля оборотных активов в составе имущества	0,001	0,001	0
Доля ДЗ в оборотных активах	0,013	0,057	0,044
Доля материальных запасов в оборотных активах	0,840	0,924	0,084
Доля основных средств во внеоборотных активах	1	1	0

Доля внеоборотных активов в составе имущества снизилась на 0,004, это связано с тем, что валюта баланса в 2016 году уменьшилась по сравнению с 2015 годом, а доля оборотных активов осталось неизменной.

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,044. В первую очередь рост дебиторской задолженности говорит о постоянном и значительном увеличении объемов реализации продукции или услуг с отсрочкой платежа. Второй причиной является ослабление финансового положения клиентов, которые требуют увеличения отсрочки платежа. В третьих - слабая организация всей структуры предприятия.

Доля основных средств во внеоборотных активах в 2016 году осталась равной показателю в 2015 году.

Финансовая деятельность казенного учреждения состоит в организации получения, движения и использования финансовых ресурсов.

Анализ финансирования подразумевает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами и полноты их использования. Для этого производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми расходами учреждения. Основным источником информации при этом является «Отчет об исполнении бюджета».

Расходы учреждения включают фактические затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов на содержание учреждения и его уставную хозяйственную деятельность, которые осуществляются за счет средств бюджета.

Целесообразно рассчитать полноту использования средств финансирования казенного учреждения Омской области «Центр материально-технического обеспечения «Культура» за 2015 и 2016 гг. Данный анализ приведен в таблице 5.5.



Таблица 5.5 - Динамика исполнения бюджетной сметы казенного учреждения Омской области «Центр материально-технического обеспечения «Культура» за 2015 - 2016 гг.

Наименование статьи расходов	2015 г.	2016 г.	% отношения 2016 г. к 2015 г. объмов финансирования
	Объем финансирования	Кассовое исполнение	% касового исполнения к объему финансирования	Объем финансирования	Кассовое исполнение	% касового исполнения к объему финансирования
Заработная плата	68611078	66940977	97,57	69258281	69258281	100,00	100,94
Прочие выплаты	7660	6760	88,25	9260	8388	90,59	120,89
Начисления на выплаты по оплате труда	20506669	20000487	97,53	20833554	20833554	100,00	101,59
Услуги связи	932650	915061	98,11	907042	907042	100,00	97,25
Коммунальные услуги	2712331	2668395	98,38	2872892	2872892	100,00	105,92
Работы, услуги по содержанию имущества	1916048	890209	46,46	2725946	2707328	99,32	142,27
Прочие работы, услуги	794662	421060	52,99	1011366	876352	86,65	127,27
Социальные выплаты	0,00	0,00	0,00	159581	159581	100,00	-
Прочие расходы	821000	632583	77,05	626032	601685	96,11	76,25
Увеличение стоимости основных средств	574410	72311	12,59	497555	497086	99,91	86,62
Приобретение медикаментов	5440	5440	100,00	5300	5300	100,00	97,43
Приобретение других расходных материалов	1571312	1357291	86,38	1067287	1067280	100,00	67,92
Приобретение ГСМ	1739021	1 67157	90,12	1634301	1606585	98,30	93,98
Всего:	100192282	95477736	95,29	101608402	101401362	99,80	101,41



На 2015 год утверждена первоначальная смета на сумму 10019282,38 рублей, в том числе на информационно-коммуникационные технологии 512 845,00 рублей.

На 2016 год уточненная бюджетная смета составляет 101 608 402,85 рублей, в том числе на информационно-коммуникационные технологии 2 262 347,06 рублей.

Сумма бюджетной росписи увеличилась по следующим статьям:

- заработная плата с внебюджетными фондами увеличилась на 975688,88 рублей;

- коммунальные услуги на 160561,70 рублей;

- прочие работы, услуги, 216704,62 рублей;

- основные средства на 191 585,00 рублей.

Сумма бюджетной росписи уменьшилась по следующим статьям:

- услуги связи на 25607,38 рублей;

- прочие расходы на 194967,26 рублей;

- стоимость основных средств на 76854,33 рублей;

- приобретенные медикаменты на 140,0 рублей;

- другие расходные материалы на 504025,0 рублей;

- приобретение ГСМ на 104719,67 рублей.

Объем финансирования за 2015 - 2016 гг. вырос на 1,41% или1416120,47 рублей, за счет увеличения финансирования на работы, услуги по содержанию имущества на 42,27%; на прочие работы, услуги на 27,27%; на прочие выплаты 20,89%.

Из таблицы 5.5. видно, что уточненная сумма сметных назначений на 2015 год составляет 100192282,38 руб., а кассовые расходы за этот же период составили 95477736,03 руб. Таким образом, можно сделать вывод, что на конец года учреждение недоиспользовало 4714546,35 руб., что составляет 4,9%. На 2016 год утверждено лимитов в сумме 101608402,85 руб., а исполнено на сумму 101401362,22 руб., в связи с этим остаток образовался в размере 207040,63 руб., что составило 0,2%.

Из всего вышеизложенного следует вывод, что за 2015 год процент использования средств по смете составил 95,3%, основная сумма неиспользованных средств образовалась по статьям: заработная плата, начисления на выплаты по оплате труда, услуги по содержанию имущества, стоимость основных средств. То есть произошла экономия денежных средств по данным статьям расходов.

За 2016 год процент исполнения составил 99,8%, следовательно, можно сказать, что, сколько учреждение планировало расходов, столько фактически и потребовалось. Сумма неиспользованных средств в размере 207040, 63 руб. образовалась за счет: услуг по содержанию основных средств, прочие работы, прочие расходы, приобретение ГСМ.

Небольшие отклонения можно объяснить тем, что все статьи расходов прогнозируются заранее на год и на все 100% процентов расходы спрогнозировать нереально.

6. Сущность, структура и специфика формирования областного бюджета

Бюджетные учреждения не имеют собственных оборотных средств и покрывают расходы за счет бюджетных ассигнований.

Рассмотрим специфику формирования бюджета Омской области (рис. 6.1).



Рисунок 6.1 - Специфика формирования областного бюджета

Составление проекта областного бюджета осуществляется на основании следующих документов:

Бюджетное послание Президента РФ Федеральному собранию, - в котором формируются основные результаты и проблемы бюджетной политики в отчетном периоде, а также ее основные задачи на очередной финансовый год и плановый период.

Прогноз социально-экономического развития Омской области содержит показатели социально-экономического развития Омской области на очередной финансовый год и плановый период в соответствии с различными сценариями развития региона.

Послание Губернатора Омской области Законодательному Собранию Омской области определяет основные направления бюджетной, экономической и социальной политики Омской области на очередной финансовый год.

Государственные программы Омской области, в которых отражены:

1. Характеристика текущего состояния социально-экономического развития Омской области в соответствующих сферах (отраслях);

2. Мероприятия, реализация которых направлена на достижение показателей социально-экономического развития Омской области в соответсвующих сферах (отраслях);

3. Целевые индикаторы реализации мероприятий, ожидаемые результаты реализации государственных программ;

4. Объемы и источники финансирования государственной программы с обоснованием потребности в необходимых финансовых ресурсах.

7. Анализ бюджетных доходов на душу населения Омской области в сравнении с субъектами РФ за последние два года в сопоставимых ценах

Таблица 7.1 - Динамика бюджетных доходов и расходов на душу населения Омской области в сравнении с субъектами РФ за 2015-2016 гг.

Наименование субъекта	2015 год, руб.	2016 год, руб.
	Доходы, план	расходы, план	разница	Доходы, план	расходы, план	разница
Чукотский автономный округ	535862,7	535746,9	115,8	650 008,90	621 649,2	28 359,8
Вологодская область	50115,2	52341	-2225,8	57 200,1	55 564,7	1 635,4
Республика Дагестан	32143,8	34365,7	-2221,8	33 712,6	33 741,6	-29,0
Рязанская область	45558,3	47239,3	-1681	47 296,3	47 802,5	-506,2
Ростовская область	41201,9	46143,1	-4632,1	43 427,5	45 753,3	-2 325,8
Иркутская область	54129	60596,9	-6467,9	62 288,7	65 623,0	-3 334,3
Краснодарский край	44512,6	48837,6	-4325	45 546,6	48 887,5	-3 340,9
Кемеровская область	50605,4	55872,1	-5266,7	50 858,2	54 750,4	-3 892,2
Омская область	43678,9	48100,3	-4325	42796,6	46936,6	-4140
Томская область	57716,2	63267,1	-5550,9	63 343,6	68 043,2	-4 699,6
Московская область	71800,1	81070	-9269,9	76 238,1	83 710,3	-7 472,2
г. Санкт-Петербург	77180,9	87268,3	-10092,1	86 446,5	98 402,9	-11 956,5
г. Москва	126698,9	138741,8	12042,9	135 762	149 472,6	-13 710,0
Сахалинская область	457300,2	465374,8	-8074,6	311 139	356 202,1	-45 062,2

В Омской области разница доходов и расходов за 2016 год составила -4140 руб. на душу населения, а в 2015 данный показатель был выше на 185 руб. Самая большая величина доходов приходится на Чукотский автономный округ, разница между доходами и расходами за 2016 год составляет 28359,8 руб. на душу населения. Вологодская область так же имеет положительную разницу в 2016 году равную 1635,4 руб., а в 2015 - -2225,8 руб. на душу населения. В городе Москва разница доходов и расходов существенно изменилась за 2015-2016 гг., если в 2015 году разница составляла 12042,9 руб., то в 2016 г. разница была отрицательная и составила -13710 руб. Самый большой показатель превышения расходов над доходами наблюдается в Сахалинской области, который за 2016 г. равен -45062,2 руб. на душу населения.

Таблица 7.2 - Динамика бюджетных доходов на душу населения за 2015-2016 гг.

Наименование субъекта	доходы, руб.	Абсолютное отклонение	Темп роста (снижения), %
	2015 г.	2016 г.
Чукотский автономный округ	535862,7	650 008,9	114 146,2	121
Вологодская область	50115,2	57 200,1	7 084,9	114
Республика Дагестан	32143,8	33 712,6	1 568,8	105
Рязанская область	45558,3	47 296,3	1 738	104
Ростовская область	41201,9	43 427,5	2 225,6	105
Иркутская область	54129	62 288,7	8 159,7	115
Краснодарский край	44512,6	45 546,6	1 034	102
Кемеровская область	50605,4	50 858,2	252,8	100
Омская область	43678,9	42796,6	-882,3	98
Томская область	57716,2	63 343,6	5 627,4	110
Московская область	71800,1	76 238,1	4 438	106
г. Санкт-Петербург	77180,9	86 446,5	9 265,6	112
г. Москва	126698,9	135 762,6	9 063,7	107
Сахалинская область	457300,2	311 139,9	-146 160,3	68

Доходы в Омской области имеют отрицательную динамику, то есть они снизились на 2% или 882,3 руб. Самый большой прирост доходов равный 21% или 114146,2 руб. наблюдается в Чукотском автономном округе. В Вологодской области доходы выросли на 14% или 7084 руб. на душу населения. Бюджетные доходы города Санкт-Петербург выросли на 12% или 9265,6 руб. В Сахалинской области бюджетные доходы снизились на 32% или 146160,3 руб. на душу населения. Стабильные показатели имеет Кемеровская область, ее бюджетный доход вырос всего на 252,8 руб. В целом наблюдается рост бюджетных доходов у субъектов Российской Федерации.

8. Анализ удельного веса расходов бюджета Омской области по статьям

Таблица 8.1 - Динамика удельного веса расходов бюджета Омской области по статьям за 2015-2016 гг., млн. руб.

Показатель	2015 г.	2016г.	Абсолютная разница	Темп роста (снижения), %
Образование	18499	17355	-1144	94
Здравоохранение	13113	4564	-8549	35
Культура	1642	982	-660	60
Социальная защита	17874	17577	-297	98
Занятость населения	388	883	495	228
Физическая культура и спорт	818	507	-311	62
Жилищно-коммунальное хозяйство	2503	1810	-693	72
Строительство	9297	4317	-4980	46
Дорожное хозяйство	5485	8293	2808	151
Транспорт	696	705	9	101
Сельское хозяйство	3198	2403	-795	75
Охрана окружающей среды и водное хозяйство	347	328	-19	95
Всего	73860	59724	-14136	81

Расходы бюджета в сумме по всем статьям снизились на 19% или 14136 млн. руб., за счет уменьшения: расходов на образование на 6% или 1144 млн. руб.; расходов на здравоохранение 65% или 8549 млн. руб.; расходов на культуру на 40% или 660 млн. руб.; расходов на физическую культуру и спорт на 38% или 311 млн. руб.; расходов на строительство 54% или 4980 млн. руб.; расходы на сельское хозяйство 25% или 795 млн. руб.

Бюджетные расходы на занятость населения выросли в 1,28 раз или 495 млн. руб. Расходы на дорожное хозяйство также имеют тенденцию к увеличению, к концу 2016 г. они составили 8293 млн. руб. (изменение в сравнении с 2015 г. составило 51% или 2808 млн. руб.). Бюджетные расходы на транспорт увеличились на 1% или 9 млн. руб. Расходы на охрану окружающей среды и водного хозяйства снизились на 5% или 19 млн. руб.

Следует также проанализировать динамику исполнения расходов по отрасли культура за последние два года. (Таблица 8.2.)

Таблица 8.2 - Динамика исполнения расходов по отрасли культура за 2015-2016 гг., млн. руб.

Показатель	2015 г.	2016 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста (снижения), %
Выполнение установленных государственных функций в сфере культуры	45,2	48,13	2,93	106
Проведение мероприятий в области культуры	47,79	12,12	-35,67	25
Сохранение, использование, популяризация и гос. Охрана объектов культурного наследия	10,42	20,39	9,97	196
Культурно-досуговые учреждения, зоопарк	120,85	123,6	2,75	102
Театры и филармония	543,16	552,83	9,67	102
Музеи и архивы	166,22	282,25	116,03	170
Библиотеки	76,78	81,21	4,43	106
Субсидии муниципальным образованиям на исполнение полномочий в сфере культуры	574,31	0	-574,31	0
Всего	1584,73	1120,53	-464,2	71

В целом расходы на культуру снизились на 29% или 464,2 млн. руб. за счет снижения расходов на проведение мероприятий в области культуры на 75% или 35,67 млн. руб., а так же прекращения финансирования на исполнение полномочий в сфере культуры.

Расходы на сохранение, использование, популяризацию, и государственную охрану объектов культурного наследия выросли на 96% или 9,97 млн. руб. Так же выросли бюджетные расходы на содержание музеев и архивов на 70% или 116,03 млн. руб.

Расходы отрасли на одного жителя в 2016 г. равны 572 руб.

Расходы отрасли на одного жителя в 2015 г. равны 846 руб.

Заключение

В процессе написания работы были обнаружены следующие особенности анализа финансового состояния бюджетной организации:

1. Некоммерческий характер их деятельности и затратный принцип финансирования не подразумевают формирование позитивного финансового результата.

2. Учреждения должны расходовать ресурсы не столько в соответствии с фактической необходимостью в них, сколько исходя из объема выделенных средств.

Анализ финансирования подразумевает изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также полноты их использования.

За счет соблюдения утвержденных норм расходов и положения об оплате и стимулировании труда работников учреждение ведет расчет сметных значений в рамках этих норм и за их пределы не выходит.

Одним из принципов бюджетной системы Российской Федерации считается принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, который означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса обязаны отталкиваться из необходимости достижения установленных результатов с использованием оптимального объема средств.



Список литературы

1. Статья 44 Конституции РФ. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ccca0bbf3250f82d26aa158e6325aa2b34775e8d/

2. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (с изменениями на 19 декабря 2016 года)

3. Приказ Минфина России от 28.12.2010 N 191н ((ред. от 16.11.2016) "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".

4. Александрова Е.А. Бюджетная смета для казенных учреждений// Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2010. - №11. - с.4 - 21

5. Анализ доходов и расходов на душу населения бюджетов субъектов РФ. Режим доступа: http://budget.permkrai.ru/compare_budgets/per_resident_difference

6. Портал «Бюджет для граждан». Режим доступа: http://budget.omsk.ifinmon.ru/

Размещено на Allbest.ru

...