Главная Коллекция "Revolution" Финансы, деньги и налоги Особенности управления финансами субъектов малого предпринимательства

Особенности управления финансами субъектов малого предпринимательства

Понятие и сущность малого предпринимательства. Анализ основных показателей финансовой деятельности. Описание, особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства. Совершенствование финансовой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 17.02.2019
Размер файла 52,2 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ ((ОмГУПС (ОмИИТ))

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Корпоративные финансы»

на тему: «Особенности управления финансами субъектов малого предпринимательства»

Бухольц М.И

Омск 2015

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты управления финансами организаций малого предпринимательства

1.1 Понятие и сущность малого предпринимательства

1.2 Налогообложение субъектов малого предпринимательства

2. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

2.2 Анализ основных показателей финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь

2.3 Предложения по совершенствованию финансовой деятельности субъектов малого предпринимательства

Заключение

Библиографический список

Приложение 1

Приложение 2

Введение

Функциональное назначение бизнеса и его роль в экономике в значительной мере меняется в зависимости от размера предприятия. Крупное и мелкое производства, даже в рамках одной территории и отрасли, как правило, не являются взаимозаменяемыми. Отсутствие одного из них - это незаполненная ячейка экономики, имеющая своим следствием общее снижение эффективности производства. Крупные, средние и малые предприятия дополняют друг друга, создают целостный организм экономики.

Малый бизнес в рыночной экономике - один из ведущих секторов, определяющий темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта. малое предпринимательство налогообложение

Актуальность изучения данной темы заключается также в том, что этот сектор, по своей сути, является типично рыночным и составляет основу современной рыночной инфраструктуры, так как он в первую очередь обеспечивает конкурентную среду в экономике страны. Также малое предпринимательство оказывает существенное влияние на развитие народного хозяйства, решение социальных проблем, увеличение численности занятых в стране. Из-за увеличения численности работающих, объема производимых и реализуемых товаров, выполняемых работ и оказываемых услуг, субъекты малого предпринимательства занимают ведущую роль в развитии экономики страны.

Практика показывает, что технический прогресс, наиболее полное удовлетворение потребительского спроса сегодня во многом определяются эффективностью работы небольших предприятий. Высокие темпы внедрения инноваций, мобильность технологических изменений, внедрение изобретений, быстрый рост сферы услуг и занятости, острая ценовая и неценовая конкуренция, ведущая, с одной стороны, к снижению цен, а с другой - к тому, что потребитель получает продукцию и услуги высокого качества, возможность для государства получать большие средства в форме налоговых поступлений - все это и составляет вклад малых предприятий в экономику страны.

Целью работы является изучение особенностей управления финансами субъектов малого предпринимательства на примере организации ООО «ТК «Воля-Сибирь».

В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие «субъект малого предпринимательства» и выявить критерии отнесения к нему;

- рассмотреть особенности управления финансовыми ресурсами малого предприятия;

- исследовать особенности налогообложения на предприятиях малого бизнеса;

- оценить эффективность финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь»;

- выявить основные пути по совершенствованию финансовой деятельности субъектов малого предпринимательства.

Объектом исследования является субъект малого предпринимательства. В качестве предмета изучения выступают особенности управления финансами малого предприятия.

Для анализа и оценки финансово-экономического состояния предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь» в курсовой работе используется горизонтальный и вертикальный анализ.

В качестве информационной базы для исследования, проведенного в рамках курсовой работы, использовались учебные издания, нормативно-правовая база по исследуемому вопросу, интернет-ресурсы, а так же бухгалтерская отчетность ООО «ТК «Воля-Сибирь» за 2014год.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения.

В первой главе, состоящей из трёх параграфов, рассматриваются теоретические вопросы темы исследования, которые освещают сущность, задачи и особенности налогообложения в управлении финансами субъектов малого предпринимательства.

Во второй главе дана общая характеристика ООО «ТК «Воля-Сибирь», рассмотрены основные показатели финансовой деятельности предприятия, а так же представлены основные направления по совершенствованию деятельности субъектов малого предпринимательства.

1. Теоретические аспекты управления финансами организаций малого предпринимательства

1.1 Понятие и сущность малого предпринимательства

В экономике развитых стран одновременно функционируют крупные, средние и малые предприятия, размеры которых зависят от специфики отраслей, их технологических особенностей, от действия эффекта масштабности. Есть отрасли, связанные с высокой капиталоемкостью и значительными объемами производства, и отрасли, для которых не требуются предприятия больших размеров, а, напротив, именно малые оказываются более предпочтительными.

Рост предприятий малого и среднего бизнеса выявляется в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.

В Федеральном Законе от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» сказано, что к субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Все перечисленные выше субъекты должны соответствовать следующим условиям:

1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), а суммарная доля участия иностранных юридических лиц, суммарная доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должны превышать сорок девять процентов каждая. Юридические лица включаются в указанный перечень при условии соответствия одному из следующих критериев:

а) юридические лица являются открытыми акционерными обществами, не менее пятидесяти процентов акций которых находится в собственности Российской Федерации, или хозяйственными обществами, в которых данные открытые акционерные общества имеют право прямо и (или) косвенно распоряжаться более чем пятьюдесятью процентами голосов, либо имеют возможность назначать единоличный исполнительный орган, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров;

б) юридические лица являются государственными корпорациями, учрежденными в соответствии с Федеральным законом «О некоммерческих организациях»;

2) средняя численность работников, за предшествующий календарный год, не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства [4]:

- микропредприятия - 60 млн. рублей;

- малые предприятия - 400 млн. рублей;

- средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства изменяется только в случае, если предельные значения выше предельных значений, в течение двух лет подряд.

Вновь созданные организации или вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и фермерские хозяйства в течение того года, в котором они зарегистрированы, могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, если их показатели, за период, прошедший со дня их государственной регистрации, не превышают предельные значения, установленные в пунктах 2 и 3 части 1 статьи № 209-ФЗ [4].

Средняя численность работников микро-предприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микро-предприятия, малого предприятия или среднего предприятия.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности, т.е. многопрофильные, относятся к таковым по критерию того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или в годовом объеме прибыли. [11 с.168].

Таблица1:- Количество зарегистрированных малых предприятий по федеральным округам Российской Федерации на 1 января 2015 г. [15]

Федеральные округа

Количество зарегистрированных МП на 1 января 2015 г.

в расчёте на 100 тысяч человек населения

единиц

Прирост(сокращение) за период 01.01.14-01.01.15гг.

в % от среднего по РФ

РФ

1464,3

25,6

100,0

Центральный ФО

1479,0

0,3

101,0

Северо-Западный ФО

2410,0

0,8

164,6

Южный ФО

1152,0

33,0

78,7

Северо-Кавказский ФО

558,1

10,6

38,1

Приволжский ФО

1240,2

-17,0

84,7

Уральский ФО

1634,5

63,2

111,6

Сибирский ФО

1565,5

60,7

106,9

Дальневосточный ФО

1502,6

-33,6

102,6

Согласно результатам, по состоянию на 1 января 2015 года в России было зарегистрировано 2 103,8 тыс. малых предприятий (в том числе 1 868,2 тыс. микро-предприятий), что на 2,0% больше, чем по состоянию на 1 января 2014 года. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс. жителей за прошедший год увеличилось на 25,6 ед. и составило 1 464,4 ед.

Во многих федеральных округах наблюдается рост количества малых предприятий. В Уральском Федеральном округе отмечен наиболее высокий рост (на 4,3% или 63,2 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей), Сибирском федеральном округе (на 4,1% или 60,7 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей), и Южном федеральном округе (на 3,3% или 33,0 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей).

В Северо-Кавказском федеральном округе число малых предприятий выросло на 2,5% или 10,6 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей, в Северо-Западном федеральном округе - на 0,6% или 0,8 малых предприятия на каждые 100 тыс. жителей, в Центральном федеральном округе - на 0,4% или 0,3 малых предприятий на каждые 100 тыс. жителей.

Подводя итог вышеизложенному, следует сказать, что малое предпринимательство является неотъемлемой частью рыночной экономики. Для него характерна особая мобильность, гибкость и высокая эффективность. Малые предприятия могут создаваться в любом секторе экономики в ответ на неудовлетворенные нужды населения.

Эти и другие преимущества малого предпринимательства являются стимуляторами для развития национальной экономики, и поэтому государство обязано оказывать существенную поддержку развитию малого бизнеса.

Финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов, т.е. основой организации финансов предприятий является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления организуемой хозяйственной и коммерческой деятельности собственника. [9, с.84]

Масштабы, цели, формы и виды деятельности предприятий оказывают существенное влияние на выбор источников финансирования и их структуру, показатели рентабельности, финансовые взаимоотношения с контрагентами и т. п.

Малые предприятия традиционно ориентированы на текущую прибыль, способны быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где малый бизнес может быть преобладающей формой организации труда, - прежде всего это обслуживание населения.

Малые предприятия не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоёмких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств. Однако они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда.

Также такие предприятия наиболее подвержены конкуренции и банкротству, и эта тенденция должна учитываться. Норма прибыли, получаемая от различных видов предпринимательской деятельности, существенно колеблется, что отражается на финансовой устойчивости малого бизнеса.

В целях наиболее эффективного использования капитала и получения максимальной прибыли в первую очередь необходимо совершенствовать управление финансами на предприятии, т.е. правильное управление финансами играет решающую роль в любом бизнесе. [14, c.73]

Успех малого бизнеса, его развития, во многом зависят от возможностей его финансирования, т.е. привлечения необходимого капитала. Капитал нужен на стадии организации и открытия дела (основной капитал), в дальнейшем для финансирования и осуществления текущей деятельности предприятия (оборотный капитал). [14, c.75]

Ограниченность финансовых ресурсов является характерной особенностью малого бизнеса, поэтому изыскание необходимых денежных ресурсов и эффективное управление ими для большинства малых фирм является главной задачей.

Авторы учебного пособия «Экономика и организация малого предпринимательства» утверждают, что для решения данной проблемы следует обратить особое внимание на осмысление следующих вопросов [14, c.73]:

1) Для какой цели требуются финансовые ресурсы и на какой период?

2) Когда и сколько нужно денежных средств?

3) Можно ли изыскать необходимые средства в рамках фирмы или придется обращаться к другим источникам?

4) Каковы будут затраты при уплате долгов?

5) Когда можно ожидать возврата вложенных средств и получения дохода?

6) Какова будет величина этого дохода?

Взвесив возможные варианты, следует выбрать наиболее приемлемый источник получения финансовых ресурсов.

Источники финансирования обычно делят на две категории: собственные и заемные. К собственным можно отнести: личные средства, средства партнеров, прибыли, амортизацию, продажу активов, продажу акций, дебиторскую задолженность. К заемным средствам относятся: банковский кредит, кредиты поставщиков, страховые возмещения, правительственные программы, кредиты под активы.

Собственные средства - являются самым простым и надежным источником.

По мере развития малого бизнеса в качестве собственных источников будут использоваться прибыль, амортизационные отчисления, средства, получаемые от продажи акций (для акционерных обществ), активов предприятия, а также дебиторская задолженность.

Для открытия бизнеса или ведения дела возможно привлечение кредитных средств. Кредитование имеет две разновидности:

1) кредитование деятельности в форме прямой выдачи денежных ссуд (банковский кредит);

2) кредитование как разновидность расчетов, т.е. расчетов с рассрочкой платежей (торговый кредит).

Следует отметить, что из-за довольно высоких процентных ставок, действующих в настоящее время в России, использование банковских кредитов для многих предприятий малого бизнеса затруднено.

Слабая организация финансовой деятельности остается одной из основных причин краха малых предприятий. Вопросы финансовых ресурсов и финансовой устойчивости (например, сколько денег на счете, и в какой степени погашение долгов влияет на работу предприятия) требуют постоянного внимания, а решение вопросов о расходовании средств невозможно без достоверной информации. Поэтому важен точный и постоянный учет движения средств.

Финансовая устойчивость предполагает, что предприятие:

- может оплатить все текущие долги из дохода после получения денег от своих заказчиков;

-в состоянии погасить будущие обязательства на основе ожидаемого дохода из вырученных средств;

-имеет достаточные суммы для плановых вложений в основные средства (машины, оборудование, транспорт и здания);

-имеет дополнительные средства для покрытия незапланированных расходов или возможность получить эти средства в любой момент путем займа (кредита) или продажи акций. [16, c.621]

Четыре указанных требования предполагают, что для выполнения текущих обязательств, предприятию необходима наличность. В идеале эти четыре требования должны обеспечиваться одновременно. Они представляют собой идеальное состояние дел, соответствующее требованиям финансового управления малым предприятием. Таким образом, можно сделать вывод, что основами финансовой устойчивости являются наличность и прибыль.

Цель каждого предпринимателя - прибыльное ведение дела за счет эффективного использования ресурсов предприятия - может быть наилучшим образом достигнута путем составления финансового плана (бюджета).

Финансовый план включает:

- план доходов и расходов;

- расчет точки безубыточности;

-прогноз движения наличности. [13, с.247]

План о доходах и расходах дает информацию о результатах финансовой работы фирмы по разным направлениям.

Одним из эффективных методов анализа деятельности предприятия является определение уровня безубыточности бизнеса - это уровень производства или сбыта, при котором финансовые поступления от продажи товара (услуги) равняются издержкам, т.е. это тот минимальный уровень сбыта, при котором нет убытка. Анализ безубыточности позволяет убедиться, будет ли дело прибыльным или принесет убытки. [16, с.621]

Эффективное управление финансами предполагает стремление к тому, чтобы сроки оплаты предприятием своих долгов, превышали сроки погашения задолженности ее дебиторами с учетом сумм задолженностей.

Важнейшим вопросом планирования финансов является прогноз движения наличности. Назначение такого прогноза состоит в том, чтобы держать владельца предприятия в курсе всех поступлений денежных средств и производственных платежей. Их расчет нужен для того, чтобы предвидеть возможный недостаток денежных средств и своевременно принимать соответствующие меры. [9, c.584]

Руководитель предприятия должен постоянно следить за движением оборотных средств, обращать внимание на любые изменения и предвидеть их последствия для финансового положения фирмы.

Автор, Шуляк П.Н., предлагает следующие требования к управлению движением наличности:

-регулярное проведение анализа движения наличности;

-прогноз ее движения;

-контроль и регулирование денежных операций;

-заблаговременное рассмотрение худших вариантов развития событий.

Для успешного ведения дел и грамотного управления финансовыми потоками большое значение имеет анализ финансового состояния фирмы. Анализ позволяет увидеть реальное положение дел, сопоставить фактические данные с плановыми, разобраться в отклонениях от намеченного плана и их причинах, принять необходимые меры для совершенствования работы фирмы.

Оценка финансового состояния предприятия включает анализ:

- доходности и рентабельности;

-финансовой устойчивости;

-скорости оборота капитала;

-окупаемости вложенных средств.

В целом анализ прибыли и рентабельности позволяет судить о степени эффективности работы предприятия и использования его ресурсов.

Таким образом, в отличие от крупных компаний, владелец малого бизнеса, как правило, самостоятельно ведет все финансовые операции. Также руководитель должен быстро и, в то же время, взвешено принимать решения о перенаправлении финансовых потоков, которые необходимы для организации производства, рекламной компании или выплаты зарплаты сотрудникам. Еще одной особенностью является то, что деньги, которые вкладываются в развитие предприятия, являются личными средствами владельца или средствами, которые были получены под залог личного имущества, что также предполагает определенные ограничения на использование финансов.

1.2 Налогообложение субъектов малого предпринимательства

На сегодняшний день малый бизнес является немаловажным элементом роста не только национальной экономики любого государства, но всей мировой экономики в целом. Налогообложение является основным финансовым инструментом, регулирующим связи крупного, среднего и малого бизнеса с государством. В условиях современного рынка основной задачей налогообложения является снабжение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для решения социальных и экономических задач. В то же время налогообложение не должно препятствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения.

Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве механизмов реализации фискальной функции выделены, помимо общего, специальные налоговые режимы.

Общий режим налогообложения предполагает уплату налогоплательщиками федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов России, а региональные -- только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении, устанавливающий ставки, формы отчетности и сроки уплаты налогов. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса продиктовано необходимостью учета при налогообложении направления и объема их деятельности.

Специальные налоговые режимы получили распространение и в ряде стран ближнего зарубежья, например, таких как Азербайджан, Армения, Беларусь, Таджикистан, Казахстан, Украина и др.

Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на имущество организаций и обязательные страховые взносы, уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке, при этом остальные налоги уплачиваются в общем порядке. Возможность применения специальных режимов зависит от сферы деятельности налогоплательщика, величины дохода и организационно-правовой формы бизнеса. [2, ст. 346.2, 346.12]

Делая окончательный выбор в отношении той или иной организационно-правовой формы бизнеса, необходимо отчетливо представлять как их недостатки, так и преимущества и возможность их использования.

В зависимости от различных показателей выбирается один из четырех специальных режимов или применяются несколько одновременно.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей -- специальный налоговый режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Система предусматривает на добровольных началах замену единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) уплату налога на прибыль, НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации), налога на имущество и ЕСН. [2, гл. 26.1]

Упрощенная система налогообложения (УСНО) -- одна из наиболее популярных систем, поскольку налогоплательщик имеет возможность выбора объекта налогообложения, кроме того, он может вести бухгалтерский учет в минимальном объеме, что, безусловно, является существенным преимуществом.

Объектом налогообложения могут быть доходы (облагаются по ставке 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (облагаются по ставке 15%). Выбор объекта налогообложения зависит от доли расходов в общем объеме выручки и их состава, так как не все расходы уменьшают доходы в целях налогообложения.

При переходе на УСНО налогоплательщик, в зависимости от организационно-правовой формы, освобождается от уплаты следующих налогов:

Таблица 1.1:- Освобождение от уплаты определённых налогов, в зависимости от организационно-правовой формы.

Для организации

Для предпринимателей

налог на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам)

налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам)

налог на имущество организаций

налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

налог на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории)

налог на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Организация может перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

Существуют жесткие ограничения, установленные Налоговым Кодексом РФ по применению УСНО. Не имеют права применять данную систему:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды;

- юридические лица и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме не числящихся на государственном балансе и установленных в подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ), являющиеся участниками соглашений о разделе имущества;

- организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.;

- казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации.

К неудобству данной системы можно отнести легкость утраты права по ее применению.

Для этого достаточно выйти за лимит годового дохода в 20,00 млн руб. или иметь остаточную стоимость ОС и НА более чем в 100,00 млн руб. [8, п.4 ст. 346.13]

Кроме того, налогоплательщики УСНО должны отслеживать все изменения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение их в качестве его плательщиков.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) -- специальный налоговый режим, который применяется в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, если предприниматели и организации занимаются следующими видами деятельности [2, гл.26.3]:

- оказание бытовых и ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств и платных автостоянок;

- услуг общественного питания и розничной торговли;

- распространения или размещения наружной рекламы.

Существует возможность «выбора» ЕНВД для видов деятельности, для которых установлены следующие ограничения:

- розничная торговля (площадь торгового зала не более 150 кв. м);

- оказание услуг общественного питания (площадь зала обслуживания не более 150 кв. м);

- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов (не более 20 транспортных средств).

Соответственно превысив эти ограничения или, наоборот, уменьшив показатели до уровня ограничений, можно применять либо ЕНВД, либо общую или упрощенную систему налогообложения. Размер налога фиксирован и не зависит от величины полученного дохода.

Данная система является не всегда экономически выгодной предпринимателю по причине частого несовпадения фактически полученного дохода с фактической суммы уплаченного ЕНВД.

Также стоит обратить внимание на то, что п. 4 ст. 346.12 НК РФ дает право организациям и индивидуальным предпринимателям применять УСНО и систему налогообложения в виде ЕНВД одновременно.

Но, как показывает статистика, самой популярной системой у представителей малого бизнеса является упрощенная система налогообложения в виде патента для индивидуальных предпринимателей.

Патентная система налогообложения (ПСН) -- модернизированный вид УСНО.

Порядок уплаты стоимости патента отличается от налогообложения субъектов малого предпринимательства на других режимах. Если ИП приобрел патент на срок от шести месяцев до года, то 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа. Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия. ПСН, полученные на срок до шести месяцев, можно оплатить в любой момент, пока действует документ.

К преимуществам данного подхода можно отнести:

- относительно невысокую стоимость патента (это справедливо не для всех регионов);

-возможность самому определять срок действия патента;

-возможность приобрести несколько патентов на различные виды деятельности или для разных регионов;

-отсутствие необходимости регулярно предоставлять декларации и другие виды отчетности в налоговую службу;

-страховой взнос в размере 20% от заработной платы за каждого работника платится в ПФР, причем по некоторым видам деятельности отсутствуют взносы в ФСС.

Так же у ПСН существует ряд недостатков, о которых должен знать предприниматель перед тем, как остановить выбор на данной системе налогообложения. К ним можно отнести:

-возможность использования системы налогообложения только индивидуальными предпринимателями;

-строгие ограничения по количеству работников (не более 15 человек для всех видов деятельности);

-ограничение видов деятельности торговлей в небольших магазинах и услугами;

-для розничной торговли и общепита имеется ограничение по площади рабочего зала в 50 кв. м.;

-невозможность уменьшить налог (по сути, стоимость патента) за счёт выплаченных страховых взносов.

Максимальная сумма потенциального денежного дохода составляет 1 млн. рублей. В 2015 году ограничение для минимального дохода снято. Для расчёта стоимости патента введён коэффициент-дефлятор, который в 2015 году равен 1,147. Данный коэффициент позволяет увеличить сумму минимального и максимального потенциального возможного дохода.

Таким образом, у каждого малого предприятия есть свои особенности деятельности, поэтому они вправе выбрать ту систему налогообложения, которая выгоднее для них. Так, специальные режимы налогообложения значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране, следовательно, в этой области можно ожидать дальнейшее реформирование.

2. Анализ финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь»

2.1 Общая характеристика деятельности предприятия

Одной из главных задач анализа финансовой деятельности предприятия является выявление, изучение и мобилизация резервов повышения качества обслуживания потребителей, эффективности работы путем устранения недостатков в хозяйствовании, улучшения использования экономического потенциала, достижения наилучших результатов при наименьших затратах труда и средств.

Организационно-правовая форма предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь» - общество с ограниченной ответственностью.

Основными источниками правового регулирования деятельности ООО «ТК «Воля-Сибирь» являются: Конституция РФ, гражданский кодекс РФ и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Юридический и фактический адрес исследуемого предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь» город Омск улица 1-ая Казахстанская 1а 2 этаж (офис). Склад находится на улице 1-ая Казахстанская 1а/1.

Основным видом деятельности ООО «ТК «Воля-Сибирь» является оптовая и розничная торговля прочими строительными материалами.

Общество с ограниченной ответственностью является официальным дилером компании «Воля» в Омской области, которая предоставляет скидки пенсионерам и ветеранам труда. Компания имеет офис и склад, в котором присутствует постоянное наличие товара. ООО «ТК «Воля-Сибирь» предоставляет возможность рассрочки платежа для жителей города Омска.

Компания ООО «ТК «Воля-Сибирь» занимается изготовлением, продажей и установкой теплиц. Компания сама проектирует и производит такие теплицы, которые хотели бы видеть заказчики у себя на участке. Данные теплицы прочные, надёжные, удобные в установке и эксплуатация, а следовательно, организация имеет хороший спрос на товары у покупателей.

Предприятие предоставляет отличный материал для изготовления продукции, предоставляя полную техническую информацию. Теплицы изготавливаются из поликарбоната. При заказе клиент может сам создать макет желаемой теплицы (форма, длина, ширина, количество дверей, отсутствие и наличие окошек и т.п.). Помимо этого предоставляется заводская гарантия на весь гарантийный срок и замену, в случае заводских дефектов.

В каталог товаров входит следующая продукция:

- теплицы под сотовый поликарбонат;

- парники;

- теплицы под плёнку;

-купольные форточки;

- система автоматической вентиляции теплиц;

- теплицы «Фермер»;

- сотовый поликарбонат.

Так же на предприятии существует система скидок и регулярно проводятся акции.

ООО «ТК «Воля-Сибирь» имеет взаимоотношения с внешней средой.

Состояние внешней и внутренней среды предприятия определяет возможности данной организации осуществлять все намеченные планы. Внешняя среда характеризуется отношениями с поставщиками, заказчиками и конкурентами, т. е. в конечном итоге возможностями и угрозами. ООО «ТК «Воля-Сибирь» с поставщиками заключают договоры о купле-продаже; дают рекомендации покупателям; занимаются рекламой; работают с менеджерами.

Данная организация имеете ряд преимуществ:

-высокая надежность и гарантия качества поставляемой продукции;

-наличие большого ассортимента материала на складе компании, что позволяет доставить продукцию заказчику в кратчайшие сроки;

-гибкая система скидок и выгодные условия при покупке продукции;

-техническая поддержка при выборе материала проводится ведущими специалистами компании;

-осуществление гарантийного и послегарантийного обслуживания продукции сервисным центром компании «Воля-Сибирь».

Внешняя среда предприятия также зависит от влияния на нее конкурентов. Конкурентами данного предприятия являются фирмы находящиеся в Омской области, такие как «Теплица-Омск», «АстрА», «Профиль-Плюс», «Рубин-Сибирь».

Таким образом, в настоящее время управление финансовыми ресурсами является одной из основных задач, стоящих перед руководством предприятия. Грамотное управление финансовыми потоками всех подразделений предприятия позволит выявить возможные источники поступления финансовых ресурсов, а также направления их использования.

2.2 Анализ основных показателей финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь»

Основной целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом руководителя предприятия интересует не только текущая, но и ближайшая и отдаленная перспектива финансового состояния.

Анализ начинается с динамики показателей прибыли за отчётный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчётный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняются, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли и расходов составляется таблица, в которой используются данный бухгалтерской отчётности организации ООО «ТК «Воля-Сибирь», взятые из Приложения 1.

Таблица 2.1- Анализ основных элементов формирования финансовых результатов деятельности ООО «ТК «Воля-Сибирь» в 2013-2014гг.

Наименование показателя

За 2013 год

За 2014 год

Абсолют.изм.,тыс.р

Темп прироста.%

Тыс. рублей

в %

Тыс. рублей

в %

Выручка

6 105

100,00%

14 709

100,00%

8604,00

141%

Расходы по обычной деятельности

6 029

98,76%

14 562

99,00%

8538,00

142%

Проценты к уплате

4

0,07%

39

0,27%

35,00

875%

Прочие доходы

2

0,03%

13

0,09%

11,00

550%

Прочие расходы

9

0,15%

12

0,08%

3,00

33%

Налоги на прибыль (доход)

13

0,21%

22

0,15%

9,00

69%

Чистая прибыль (убыток)

52

0,85%

87

0,59%

35,00

67%

В 2014 году организация получила прибыль в размере 35 тысяч рублей, что по сравнению с предыдущим периодом составило 67%. Несмотря на то , что расходы по обычной деятельности увеличились на 8538 тысяч рублей или на 142%, выручка при этом возросла на 8604 тысяч рублей или на 141%. Так же видно, что увеличился процент к уплате на 35 тысяч рублей или на 875% по сравнению с 2013годом, что говорит об увеличении привлечённых средств компании. В 2013году доля налога на прибыль (доход) составила 0,21%, а в 2014 году снизилась и составила 0,15% по отношению к выручке.

Рассмотрим и проанализируем состав имущества предприятия и источников его формирования. Данные взяты из бухгалтерского баланса ООО «ТК «Воля-Сибирь» (Приложение 2).

Таблица 2.2- Анализ состава и структуры статей актива баланса ООО «ТК «Воля-Сибирь».

Наименование показателя

На 31.12.13, тыс. рублей

в %

На 31.12.14, тыс. рублей

в %

Абсолют.изм.,тыс.р

Темп

роста.%

Актив

Материальные внеоборотные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Запасы

1412

42,1%

2582

51,3%

170

107,0%

Денежные средства и денежные эквиваленты

4

0,1%

245

4,9%

241

6125,0%

Финансовые и другие оборотные активы

3317

57,9%

2210

43,9%

-1107

66,6%

БАЛАНС

5733

100,0%

5037

100,0%

-696

87,9%

В 2013 году в оборотные активы было вложено 5733 тысяч рублей, а в 2014 году вложено 5073 тысячи рублей, что уменьшило их на 12%.Произошло значительное увеличение денежных средств в 2014 году на 241 тысячу рублей, что свидетельствует об осуществлении проплат за продукцию предприятия и дальнейшем активном выпуске продукции. К 2014 году запасы увеличились на 170 тысяч рублей, следовательно, компания занимается предоставление услуг и неплохой продажей продукции. На снижение оборотных активов повлияли финансовые и другие оборотные активы, которые уменьшились с 3317 тысяч рублей до 2210 тысяч рублей, при этом их доля в структуре оборотных активов снизилась с 57,9% до 43,9%. Так же следует сказать, что внеоборотные активы у предприятия отсутствуют.

Таблица 2.3- Анализ состава и структуры статей пассива баланса ООО «ТК «Воля-Сибирь».

Наименование показателя

На 31.12.13, тыс. рублей

в %

На 31.12.14, тыс. рублей

в %

Абсолют.изм.,тыс.р

Темп роста.%

Пассив

Капитал и резервы

62

1,1%

159

3,2%

97

256,5%

Долгосрочные заёмные средства

Другие долгосрочные обязательства

Краткосрочные заёмные средства

154

2,7%

887

17,6%

733

576,0%

Кредиторская задолженность

5517

96,2%

3991

79,2%

-1526

72,3%

Другие краткосрочные обязательства

БАЛАНС

5733

100,0%

5037

100,0%

-696

87,9%

Основным источником финансирования стали краткосрочные заёмные средства в размере 733 тысячи рублей, которые возросли на 476%. Была погашена кредиторская задолженность в сумме 1526 тысяч рублей, уменьшив её на 27,7 %. Собственные средства компании возросли на 97 тысяч рублей или почти в 2.5 раза. Долгосрочные обязательства в анализируемом периоде отсутствует.

Рассмотрим некоторые показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия:

Таблица 2.4- Показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь».

Показатели

2013г.

2014г.

Изменение

Коэффициент текущей ликвидности

1,01

1,03

0,02

Коэффициент финансирования

91,5

30,7

-60,8

Оборачиваемость активов

1,06

2,92

1,86

Рентабельность активов

0,009

0,017

0,008

Рентабельность СК

0,47

0,79

0,32

Из таблицы видно, что коэффициент текущей ликвидности существенно не увеличился и в 2014 году составил 1,03, следовательно, предприятие ликвидно, но могут возникнуть трудности в обеспечении текущей деятельности в будущем.

Коэффициент финансирования показывает, что заёмные средства 2014 года в 30,6 раз превышают собственный капитал, что говорит о больших рисках. Следует увеличить собственный капитал путём увеличения уставного капитала.

Если рассматривать оборачиваемость активов, то следует сказать, что в 2014 году общая стоимость активов предприятия обеспечила получение дохода в 2,8 больше вложений, что характеризует высокую скорость оборота.

Рентабельность активов в 2014 году увеличилась, но не значительно, и как и в 2013 году имеет малый процент.

Что касается коэффициента СК, то по сравнению с 2013 годом, в 2014 году доходность вкладов собственников возросла с 47% до 79%. У организации хороший уровень деловой активности и положительная динамика показателя рентабельности.

Таким образом, по результатам анализа финансовой деятельности ООО «ТК «Воля-Сибирь» можно сделать вывод, что чистая прибыль увеличилась в отчётном периоде за счёт роста выручки. Способом пополнения оборотных активов является увеличение размера заёмных источников через привлечение краткосрочных банковских кредитов. У предприятия отсутствуют долгосрочные обязательства, что свидетельствует о высоком риске потери финансовой устойчивости. Предприятие является ликвидным, но в будущем могу возникнуть проблемы в обеспечении текущей деятельности.

2.3 Предложения по совершенствованию финансовой деятельности субъектов малого предпринимательства

Анализируя внешнюю и внутреннюю среду предприятия и его подразделений, можно выделить слабые и сильные стороны его деятельности:

К сильным сторонам относится:

- широкий ассортимент продукции;

- наличие молодых, перспективных кадров;

- квалифицированный персонал;

- высокое качество продукции;

- наличие сертификата качества;

- наличие лицензии на алкогольную продукцию;

- новое оборудование;

- постоянные клиенты;

- эффективная система сбыта готовой продукции;

- предприятие остается финансово независимым;

- разнообразный ассортимент, в том числе разная направленность каждого подразделения;

-хорошие деловые связи с потребителями продукции и поставщиками;

- выгодное месторасположение каждого подразделения;

- отсутствие завышенных цен на продукцию;

- обслуживание дополнительных групп потребителей (например, наличие детского меню)

Слабые стороны:

- высокая текучесть кадров;

- отсутствие стимулирования персонала;

- зависимость от поставщиков;

- отсутствие долгосрочных источников финансирования;

- недостаточное информирование о деятельности конкурентов;

- недостаток рекламы в отношении некоторых подразделений;

- отсутствие опыта маркетинговых исследований;

- отсутствие опыта, т.к. организация на рынке не так давно.

Факторы, которые могут оказать негативное влияние на деятельность организации:

- возможность появления новых конкурентов, и наличие большого числа уже имеющихся;

- снижение благосостояния населения;

- нестабильность цен поставщиков;

- уменьшение выпуска товаров;

- снижение общей платежеспособности предприятий;

- ситуация в стране;

- уровень инфляции;

- изменение законодательства;

- рост налогов и пошлин;

- изменение потребностей потребителей;

- нестабильность поставок со стороны поставщиков.

Оценка сильных и слабых сторон является важнейшим началом совершенствования деятельности любого предприятия. Поэтому каждая организация должна анализировать и оценивать свой собственный потенциал, а также факторы, которые находятся вне сферы постоянного контроля менеджеров и могут оказать влияние на её стратегию.

Важной частью эффективного управления финансами является подробное и структурированное отражение расходов предприятия. Возможно их прогнозирование в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

Так же, следует отметить, что составление и анализ бухгалтерского баланса необходимы для совершенствования управления финансами.

По своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном состоянии организации и его структуре.

Другие формы отчетности характеризуют какую-либо часть представленной в балансе информации - денежные средства, прибыль, состав и финансы собственного капитала. Баланс характеризует деятельность предприятия в целом, хотя в силу идентичности учетных данных все формы отчетности необходимо понимать как единое целое.

Совершенствование деятельности предприятия позволит поддержать стабильность развития предприятия в условиях неопределенности, работать по стратегии, соответствующей сложившейся ситуации и возможностям организации.

Таким образом, с помощью анализа бухгалтерского баланса, книги учета доходов, расходов, слабых и сильных сторон деятельности предприятия возможно укрепление финансовой устойчивости и повышение эффективности управления финансами данной организации.

Заключение

Данная курсовая работа была посвящена изучению особенностей управления финансами субъектов малого предпринимательства на примере организации ООО «ТК «Воля-Сибирь».

Было изучено понятие «субъект малого предпринимательства», так же были рассмотрены критерии отнесения к нему, на основе этого можно сказать, что малые предприятия являются более предпочтительными, так как они не требуют высоких капиталовложений и значительных объёмов производства.

Так же были исследованы особенности управления финансовыми ресурсами малых предприятий и особенности налогообложения на них. Благодаря этому исследованию, можно сделать вывод о том, что целью финансового управления является поддержка действий по созданию прибыльной и финансово стабильной фирмы, привлекательной для внешних инвесторов и банков. Чтобы обеспечить непрерывность движения денежных потоков необходимо финансовое планирование и бюджетирование, а также проведение всестороннего анализа основных активов предприятия и источников их формирования. Так же существуют специальные режимы налогообложения, которые значительно способствуют развитию малого предпринимательства в стране, но так как этого недостаточно, то в этой области можно ожидать дальнейшее реформирование.

Помимо этого, была оценена эффективность финансовой деятельности предприятия ООО «ТК «Воля-Сибирь». Были проанализированы бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах данного предприятия. Рассмотрены некоторые показатели, характеризующие финансовое состояние организации. Проведённая работа позволила сделать вывод о том, что у предприятия хороший уровень деловой активности и положительная динамика показателя рентабельности СК, а это шанс, который позволит предприятию в будущем решить проблемы финансовой устойчивости и ликвидности.

Были выявлены основные пути укрепления финансовой устойчивости субъектов малого предпринимательства. Так, в настоящее время управление финансовыми ресурсами должно опираться на анализ доходов, расходов и бухгалтерского баланса предприятия, а также слабых и сильных его сторон. Грамотное управление финансовыми потоками позволит выявить возможные источники поступления финансовых ресурсов, а также направления их использования.

Библиографический список

1. ГК РФ. ИПС «Консультант плюс» [Эл. ресурс]

2. НК РФ, Часть 2. ИПС «Консультант плюс» [Эл. ресурс]

3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». ИПС «Консультант плюс» [Эл. ресурс]

4. Федеральный Закон от 24 июля 2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». ИПС «Консультант плюс» [Эл. ресурс]

5. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. ИПС «Консультант плюс» [Эл. ресурс]

6. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.

7. Аналитические материалы XIII Всероссийской конференции представителей малых и средних предприятий «Инструменты поддержки и защиты малого и среднего бизнеса в условиях глобальных рынков», 14 мая 2013 г., ВВЦ, Москва.

8. Баскакова О.В., Сейко Л.Ф. Экономика предприятия (организации): Учебник-М.:Издательство-торговая корпорация «Дашков и К»,2013.-372с.

9. Горфинкель В.Я., Швандара В.А. Малые предприятия: организация, экономика, учет, налоги: Учебник.- М.: ЮНИТИ, 2009.- 670 с.

10. Жиделева В.В., Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: Учебник. / 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2010. -- 133 с..

11. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предприятие: Учебник.- М.: - Инфра-М, 2011.- 220с..

12. Рубе В.А. Институциональные аспекты организации малого бизнеса в развитых странах и в России: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 79 с.

13. Савицкая Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия.»/ - М.: Новое знание, 2010. - 704 с.

14. Савичев О.П, Зискель Н.А., Трифонов С.В., Цапук А.И. Экономика и организация малого предпринимательства: Учебник. - М.: - Инфра-М, 2010.- 100 с..

15. Сайдуллаев Ф.С. Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2014 году.-34с.

16. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. / 6-е изд., перераб. и доп. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011. - 712 с.

17. www.gks.ru - официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.

Приложение 1

Отчёт о финансовых результатах ООО «ТК «Воля-Сибирь»

Наименование показателя

За 2013 год

Тыс. рублей

За 2014 год

Тыс. рублей

Выручка

6 105

14 709

Расходы по обычной деятельности

(6 029)

(14 562)

Проценты к уплате

(4)

(39)

Прочие доходы

2

13

Прочие расходы

(9)

(12)

Налоги на прибыль (доход)

(13)

(22)

Чистая прибыль (убыток)

52

87

Приложение 2

Бухгалтерский баланс ООО «ТК «Воля-Сибирь»

Наименование показателя

На 31.12.13г., тыс. рублей

На 31.12.14г., тыс. рублей

Актив

Материальные внеоборотные активы

Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

Запасы

2412

2582

Денежные средства и денежные эквиваленты

4

245

Финансовые и другие оборотные активы

3317

2210

БАЛАНС

5733

5037

Пассив

Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены