Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования

«ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ» (ОмГУПС (ОмИИТ))

Институт менеджмента и экономики

Кафедра «Финансы, кредит, бухгалтерский учет и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ»

на тему: «Основные резервы роста прибыли коммерческой организации»

Выполнила: студент гр. - 54Б

Осадчая Наталья Сергеевна

Руководитель: к.э.н., доцент Ковалев В.И

Омск 2016



Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации

1.1 Понятие и сущность прибыли

1.2 Методика анализа прибыли коммерческой организации

1.3 Пути повышения прибыли коммерческой организации

2. Анализ прибыли ОАО «Сладонеж»

2.1 Специфика деятельности ОАО «Сладонеж»

2.2 Анализ прибыли ОАО «Сладонеж»

2.3 Рекомендации для увеличения прибыли ОАО «Сладонеж»

Заключение

Библиографический список

Приложение А

Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д



Введение

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью каждой организации. Именно прибыль создает определенные гарантии для дальнейшего существования и развития предприятия.

Прибыль занимает одно из важных мест в общей системе стоимостных взаимоотношений рыночной экономики и представляет собой важнейший элемент экономического механизма управления общественным производством. С помощью этой стоимостной формы оценивается деятельность всех предприятий экономики.

Несомненно, значимость прибыли предприятия трудно переоценить, так как именно прибыль является конечным финансовым результатом деятельности предприятия, служащий источником пополнения финансовых ресурсов компании. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

Актуальность данной работы заключается в том, что при развивающихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли и поиск резервов ее роста является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

Цель курсовой работы состоит в выявлении резервов роста прибыли коммерческой организации.

На основании данной цели выделим следующие задачи:

1. рассмотреть понятие и сущность прибыли;

2. определить методику анализа прибыли коммерческой организации;

3. выявить пути повышения прибыли коммерческой организации;

4. охарактеризовать деятельность ОАО «Сладонеж»;

5. провести анализ прибыли ОАО «Сладонеж»;

6. разработать рекомендации для увеличения прибыли ОАО «Сладонеж».

При написании курсовой работы в процессе проводимого исследования использованы различные методы анализа: горизонтальный, вертикальный, факторный анализ и сравнительный анализ.

При написании работы были использованы официальные нормативные документы, справочные и учебные пособия, данные бухгалтерского учета, отчетности организации.

Работа состоит из введения, двух основных разделов, заключения, библиографического списка, приложений. В первом разделе рассматриваются теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации, во втором разделе производится анализ прибыли ОАО «Сладонеж».



1. Теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации

1.1 Понятие и сущность прибыли

В условиях неопределенности и риска прибыль выступает одним из основных и значимых результирующих показателей деятельности хозяйствующего субъекта, поэтому вопрос ее определения имеет основополагающее значение.

На протяжении ряда лет представители экономической мысли исследуют и выдвигают множество различных теоретических аспектов понимания и формирования прибыли. Рассмотрим основные из них.

К. Маркс выдвинул мысль, что прибыль - это модифицированная, затемняющая свою сущность прибавочная стоимость, источником которой выступает эксплуатация, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих.

Д. Рикардо рассматривал прибыль как прибавочная стоимость, получаемая путем вычета из стоимости товара затрат на заработную плату [14, с.7].

В настоящее время прибыль интерпретируется экономистами несколько иначе.

Экономист Н.Н. Селезнева предлагает два определения прибыли:

1. это чистый доход предпринимателя, который выражен в денежной форме, характеризуемый как вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности;

2. это важный систематически воспроизводимый ресурс предприятия, итоговая цель развития бизнеса.

Экономист Л.В. Прыкина считает, что прибыль - это часть дохода организации, которая остается за минусом всех обязательных расходов. Иначе говоря, это сумма доходов от реализации продукции, работ, услуг, основных фондов, иного имущества и доходов [11, с.14].

О.А. Александров характеризует прибыль как конечный финансовый результат предпринимательской деятельности хозяйствующих субъектов - разница между ценой продукции и ее себестоимостью [4, с.37]. В условиях товарно-денежных отношений на уровне хозяйствующего субъекта чистый доход принимает форму прибыли.

С позиции интересов пользователей финансовой отчетности, прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов деятельности организации [12].

Существует и точка зрения, что прибыль - это превышение выручки (а не доходов) над расходами инвестированного капитала.

В основе бухгалтерского определения прибыли положена методика ее расчета:

(1.1)

Внешнее выражение сущности категории «прибыль», специфический способ выражения свойств, присущих ей, проявляется в ее функциях. Большинство ученых-экономистов выделяют следующие функции прибыли

Так, М.Д. Магомедов обозначает оценочную функцию: прибыль рассматривается как показатель, наиболее всесторонне характеризующий эффективность производства и оценивающий хозяйственную деятельность организации [13, с.112].

Способствуя расширению производства, социальному развитию, материальному поощрению сотрудников, прибыль, по мнению И.А. Бланка, Н.В. Колчиной, М.Д. Магомедова, стимулирующе воздействует на функционирование организации (стимулирующая функция прибыли).

Фискальная функция - утверждают М.Д. Магомедов, В.М. Попов, И.М. Кузнецова - состоит в том, что прибыль рассматривается как источник формирования бюджетных ресурсов и внебюджетных фондов [15, с.97].

Контрольная функция, отмечает И.А. Бланк, заключается в том, что прибыль - основной показатель, отражающий итоговый результат деятельности организации [8, с.132].

Распределительная функция, по мнению И.А. Бланка, А.М. Фридмана, проявляется в том, что при ее участии стоимость созданного продукта распределяется между производственной и непроизводственной сферами, организацией и обществом, работниками. В итоге ее суть состоит в том, что она выступает источником накопления и развития производства, потребления, материального поощрения работников. Вместе с тем М.Д. Магомедов обозначает и социальную функцию посредством использования прибыли в качестве одного из источников финансирования общественных потребностей, социальных программ разного уровня, а также внешней благотворительной деятельности организации, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан и др. [9, с.79].

Отдельные ученые-экономисты выделяют защитную функцию, поскольку прибыль может рассматриваться как «щит», защищающий организацию от опасности банкротства. Причем вероятность его возникновения может появиться и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности организации, но при прочих равных условиях при высоком уровне прибыли организация намного успешнее и быстрее выходит из кризисного состояния. Хозяйствующий субъект за счет накопления полученной прибыли может быстро нарастить высоколиквидные активы, размер собственных средств, сформировать специализированные страховые фонды и др.

Таким образом, существуют следующие функции прибыли:



Рисунок 1.1 Функции прибыли

Определим виды прибыли на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 Виды прибыли

Рассмотрим сущность и алгоритм расчета данных видов прибыли в таблице 1.1.

Таблицы 1.1

Сущность видов прибыли

Вид прибыли	Расчет	Источник
Валовая прибыль	Выручка - Себестоимость	Отчет о финансовых результатах
Прибыль от продаж	Валовая прибыль - Коммерческие расходы - Управленческие расходы
Прибыль до налогообложения	Прибыль от продаж + прочие доходы - прочие расходы
Чистая прибыль	Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль

Также прибыль классифицируется по следующим признакам:

Таблица 1.2

Прибыль по классификационным признакам [14, с.13]

Классификационный признак	Тип, вид прибыли	Примечание
1	2	3
По источникам формирования	Прибыль от продаж	-
	Прибыль от продаж имущества	Доход от продаж отдельных элементов основных фондов и нематериальных активов, запасов сырья и материалов, уменьшенный на затраты
	Прибыль от внереализационных операций	Формируется за счет: паевого участия организации в совместной деятельности с др. организациями, как отечественными, так и зарубежными; доходов от владения ценными бумагами; доходов по депозитным вкладам
По видам экономической деятельности	Прибыль от обычных видов деятельности	Разница между объемом продаж продукции и затратами на ее производство и сбыт
	Прибыль от стихийных событий	Показывает исключительный для организации источник ее формирования
	Прибыль от производственной деятельности	Результат основной деятельности организации
	Прибыль от инвестиционной деятельности	Может отражаться в форме доходов от владения ценными бумагами, депозитами, участия в совместном бизнесе
	Прибыль от финансовой деятельности	Определенный результат от привлечения дополнительного капитала посредством эмиссии ценных бумаг, получения кредита на условиях, более выгодных, чем среднерыночные
По значению итогового результата	Положительная прибыль	Получение положительного финансового результата означает признание полезности деятельности организации
	Отрицательная прибыль	Получение отрицательного финансового результата - убыток
С точки зрения налогообложения	Налогооблагаемая прибыль	-
	Прибыль, не облагаемая налогом	Не подлежит налогообложению, согласно законодательству РФ
В зависимости от времени формирования	Прибыль прошлых периодов	Получена в предшествующих периодах
	Прибыль отчетного периода	Конечный финансовый результат, выявленный в отчетном периоде
	Прибыль планового периода	Отражена в бизнес- плане организации
По характеру инфляционной очистки	Номинальная прибыль	Прибыль, обозначенная в финансовой отчетности, соответствующая балансовой прибыли.
	Реальная прибыль	Номинальная прибыль с учетом уровня инфляции

Основываясь на вышесказанное, а также обращаясь к нормативным документам, можно определить, что бухгалтерская прибыль представляет собой положительную разницу между доходами предприятия, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки его активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников предприятия, и его затратами (расходами), понимаемых как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников предприятия, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Иными словами, бухгалтерская прибыль - это положительная разница между признанными доходами и затратами, отнесенными к отчетному периоду.

Согласно ПБУ 9/99, доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные доходы;

- внереализационные доходы[2].

В бухгалтерском учете расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В соответствии с ПБУ 10/99, расходы организации делятся на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- операционные расходы;

- внереализационные расходы [3].

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ, прибыль - это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В данном случае доходами признаются:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии со статьей 252 Налогового Кодекса РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы [1].

Таким образом, получение прибыли является целью деятельности любой коммерческой организации. Ее значение для организации велико, оно заключается в том, что прибыль является источником формирования доходов бюджетов разных уровней, а также служит критерием эффективности хозяйственно-финансовой деятельности.

В данном пункте была изучена сущность прибыли. Было выявлено, что на протяжении ряда лет представители экономической мысли исследуют и выдвигают множество различных понятий прибыли, исходя из этого мною были представлены понятия прибыли различных авторов. Также мною были рассмотрены виды, принципы и классификационные признаки прибыли. Обозначены цели управления прибылью. А также рассмотрена сущность прибыли в бухгалтерском и налоговом учете.

1.2 Методика анализа прибыли коммерческой организации

Основной целью анализа прибыли организации является разработка и принятие экономически обоснованных управленческих решений, направленных на устойчивый рост ее финансовых результатов и поиск путей повышения эффективности деятельности. Качество принимаемых управленческих решений хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования.

В процессе анализа прибыли организации могут использовать различные методы экономического анализа, позволяющие получить количественную и качественную оценку. К таким методам относятся: горизонтальный и вертикальный анализ, сравнительный анализ, факторный анализ, а также анализ коэффициентов.

Рассмотрим и сравним методику анализа прибыли Г.В. Савицкой, Е.В. Прониной и О.В. Грищенко, которая заключается в выделении этапов проведения аналитических исследований.

По мнению Г.В. Савицкой на первом этапе необходимо провести оценку динамики прибыли организации, а именно:

- валовая прибыль;

- прибыль от продаж;

- прибыль до налогообложения;

- чистая прибыль.

Е. В Пронина полагает, что на первом этапе необходимо провести горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия в целом, для оценки эффективности его деятельности.

О.В. Грищенко также на первый этап выдвигает анализ итоговых показателей прибыли за конкретный отчетный период и все предыдущие годы деятельности предприятия.

Как правило, для выполнения первого этапа необходим «Отчет о финансовых результатах» компании.

На втором этапе Г.В. Савицкая считает необходимым провести анализ рентабельности. Оценка динамики рентабельности осуществляется на основе данных таблицы 1.3.

Таблица 1.3

Динамика относительных показателей (рентабельности)

Показатели	Расчет
Рентабельность продукции
Рентабельность продаж
Рентабельность активов
Рентабельность собственного капитала

Е.В. Пронина на втором этапе предлагает выявить внутренние и внешние факторы, влияющие на основные финансовые результаты компании.

В свою очередь, О.В. Грищенко на втором этапе анализирует распределение и использование прибыли организации.

После выполнения данных этапов необходимо выделить те показатели, которые в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом показали наиболее существенные отклонения, и перейти к третьему этапу анализа.

На третьем этапе Г.В. Савицкая предлагает провести факторный анализ прибыли от продаж. Факторный анализ необходим для выявления факторов, оказывающих наибольшее влияние на результативные показатели, из всей совокупности внешних и внутренних факторов. Именно факторный анализ позволяет определить влияние отдельных факторов на результативный показатель с помощью различных методов исследования.

Для выполнения факторного анализа необходимы следующие показатели:

- выручка;

- себестоимость;

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль от продаж;

- индекс изменения выручки.

Факторный анализ можно провести следующим образом:

1. Влияние изменения выручки на прибыль от продаж:

, (3)

2.

3. Влияние изменение себестоимости на прибыль от продаж:

, (4)

4. Влияние изменения управленческих расходов на прибыль от продаж:

, (5)

5. Влияние коммерческих расходов на прибыль от продаж:



, (6)

Так как факторная модель прибыли является аддитивной, то применяется способ цепной подстановки, при котором проводится постепенная замена плановой величины каждого фактора на фактическую.

На третьем этапе Е.В. Пронина и О.В. Грищенко проводят анализ показателей рентабельности, сравнивают полученные результаты.

Четвертый этап Г.В. Савицкой и О.В. Грищенко предполагает анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат на производство и (или) реализацию продукции (товаров).

Е.В. Пронина на четвертом этапе считает необходимым провести факторный анализ прибыли от продаж по методике Г.В. Савицкой.

Было выявлено, что пятый и шестой этап в рассматриваемых методиках совпадает.

На пятом этапе авторы предлагают провести сопоставление показателей прибыли и рентабельности исследуемой организации со среднеотраслевыми и аналогичными показателями предприятий-конкурентов, что позволяет выявить конкурентную позицию по уровню эффективности деятельности;

Шестой этап предполагает взаимосвязанную формулировку данных, полученных в ходе анализа, то есть изложение общего вывода.

В заключительном этапе Г.В. Савицкая предлагает разработать мероприятия, направленные на эффективное использование выявленных резервов и возможностей повышения прибыли и рентабельности.

Е.В. Пронина на седьмом этапе считает необходимым выявить имеющиеся резервы роста прибыли и рентабельности деятельности организации, а также разработать мероприятия в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов.

О.В. Грищенко считает, что на последнем этапе необходимо выявить какие из показателей внесли наибольший (или наименьший) вклад в изменение прибыли организации и предложить соответствующие рекомендации.

Исходя из вышесказанного, представим этапы методики анализа прибыли в таблице 1.4 [8, с.387].

Таблица 1.4

Сравнение методики анализа прибыли организации

	Г.В. Савицкая	Е.В. Пронина	О.В. Грищенко
1 этап	Анализ динамики прибыли организации	Горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия	Анализ динамики итоговых показателей прибыли
2 этап	Анализ рентабельности	Выявление внутренних и внешних факторов, влияющих на основные финансовые результаты компании	Анализ распределения и использования прибыли
3 этап	Факторный анализ прибыли от продаж	Анализ рентабельности	Анализ рентабельности
4 этап	Анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат на производство и (или) реализацию продукции.	Факторный анализ прибыли от продаж	Анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат на производство и (или) реализацию продукции.
5 этап	Сопоставление показателей прибыли и рентабельности исследуемой организации со среднеотраслевыми и аналогичными показателями предприятий-конкурентов
6 этап	Выводы
7 этап	Разработка мероприятий, направленных на эффективное использование выявленных резервов и возможностей повышения прибыли и рентабельности	Выявление имеющихся резервов роста прибыли и рентабельности деятельности организации, разработка мероприятий в целях реализации резервов и прогноза финансовых результатов	Выявление показателей, внесших наибольший вклад в изменение прибыли организации. Предложение соответствующих рекомендаций.

Таким образом, методика анализа прибыли состоит из различных этапов. Основными этапами являются: оценка динамики показателей прибыли и рентабельности; проведении факторного анализа прибыли от продаж; анализ структуры, динамики и изменения структуры затрат; формулировка общих выводов об изменении показателей прибыли и рентабельности, а также о факторах, оказывающих влияние на данные показатели. А также разработка мероприятий, направленных на эффективное использование выявленных резервов и возможностей повышения прибыли и рентабельности.

1.3 Пути повышения прибыли коммерческой организации

Как выяснилось ранее, прибыль является основным показателем финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия. Цели управления прибылью включают:

– максимизация благосостояния собственника в текущем периоде и в перспективе;

– обеспечение выплата доходов на инвестирование капитала;

– обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов;

– увеличение рыночной стоимости компании [6, с.207].

Для того чтобы увеличить прибыль организации, необходимо найти резервы ее увеличения.

Резервы роста прибыли - это количественные возможности увеличения прибыли. Резервы увеличения прибыли представлены на рисунке 1.3. На рисунке представлен комплекс мер по увеличению прибыли предприятия. Все эти меры должны учитываться в комплексе при разработке мероприятий по управлению финансовыми результатами.



Рисунок 1.3 Резервы увеличения прибыли [10, с.44]

Что касается влияния цены на прибыль организации, то, с одной стороны, происходит рост спроса потребителей на товары, а с другой - снижение прибыли с единицы каждого изделия, следовательно, уменьшение получаемой предприятием прибыли в целом. Для того чтобы при снижении цены предприятие получило такой же размер прибыли, как при прежней цене, объем производства товаров необходимо увеличить. Увеличение объемов производства рассчитывают по формуле:

(1.1)

где х - требуемое увеличение объема, %;

Р - снижение цены, руб.;

R - прибыль в единице изделия при прежней цене, руб.;

v - доля переменных затрат;

с - себестоимость единицы изделия, руб.

Предприятие способно увеличить производство изделий, если ему позволяют производственные мощности. Однако чтобы получить прибыль, необходимо не только произвести, но и реализовать больше изделий. Это возможно, когда коэффициент эластичности спроса (Э) по цене на изделие будет выше, чем рассчитанный по формуле:

(1.2)

Если фактический коэффициент эластичности спроса на изделие меньше, то снижение цены не приведет к росту спроса, компенсирующему снижение выручки от продажи, и прибыль, полученная предприятием, уменьшится. Одновременно при изменении объемов производства происходит изменение затрат предприятия, причем их сумма растет за счет условно-переменных расходов, а себестоимость единицы изделия снижается за счет условно-постоянных издержек в определенном диапазоне масштабов производства в краткосрочном периоде.

Также прибыль можно увеличить, путем снижения затрат предприятия. Рассмотрим основные факторы, влияющие на снижение затрат предприятия:

– достижение соответствующего уровня производительности труда;

– обеспечение соответствующей оборачиваемости средств предприятия и прежде всего оборотных средств и их источников;

– оптимизация переменных затрат предприятия;

– оптимизация постоянных затрат;

– оптимизация структуры капитала предприятия, собственных и заемных средств;

– снижение уровня запасов.

Чтобы выявить, какой из показателей в наибольшей степени влияет на затраты организации, и, как следствие, снижение прибыли, необходимо провести факторный анализ себестоимости. Данный анализ позволит установить резервы снижения затрат организации[11, с.49].

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью следующей факторной модели:

С_i = F_i / Q_i + V_i (1.3)

где С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

F_i - постоянные расходы;

Q_i - объем производства;

V_i - переменные расходы;.

Используя представленную формулу, можно провести расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукта методом цепной подстановки.

Фактическую сумму экономии от снижения себестоимости товарной продукции можно рассчитать по формуле:

?TC = (ATC₀ - ATC₁)?Qт₀ (1.4)

где ?TC - сумма экономии (убытка);

ATC₀; ATC₁ - затраты на 1 рубль товарной продукции в базовом и отчётном периодах;

Qт₀ - выпуск товарной продукции в базовом периоде.

Отметим основные факторы увеличения объема продаж и выручки:

– гибкое производство, своевременное обновление выпускаемой продукции, расширение ассортимента;

– соблюдение заключенных договоров;

– оптимизация цен и ценообразования;

– обеспечение высшего качества продукции, работ, услуг;

– периодический пересмотр политики коммерческого кредитования;

– завоевание и освоение новых рынков [15, с.114].

Очень часто прибыль можно увеличить за счет рекламы. «Реклама-двигатель торговли». Если цель каждого предприятия получение прибыли, то оно должно реализовать как можно больше своей продукции или услуги. В условиях рыночной экономики, многие покупатели вовсе не знают о существовании некоторых предприятий, которые могут производить что-то лучше, по выгодной цене и с большим качеством. В данном случае, следует помнить о рекламе.

Исходя из того, что целью деятельности фирмы в современной экономике является получение прибыли, весьма важным аспектом является концепция безубыточности деятельности организации, как первого шага к получению бухгалтерской, а, в последствии, и экономической прибыли.

Точка безубыточности - это такой объем продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью покрывает все расходы на производство продукции, в том числе среднерыночный процент на собственный капитал фирмы и нормальный предпринимательский доход.

Отметим, перед тем, как найти точку безубыточности, необходимо понять, какие из затрат относятся к постоянным, а какие к переменным, поскольку они являются обязательными компонентами для расчета.

К постоянным затратам относятся: амортизационные отчисления, основная и дополнительная заработная плата административно-управленческого персонала (с отчислениями), арендная плата и др. Постоянные затраты не зависят от объема производства и продаж и практически не меняются с течением времени.

К переменным относятся: основные и дополнительные материалы, комплектующие, полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические нужды, основная и дополнительная заработная плата основных рабочих (с отчислениями) и др. Переменные затраты зависят от объема производства и изменяются вместе с изменением объема. Соответственно, чем больше объем производства и продаж, тем больше сумма переменных затрат.

Рассчитать точку безубыточности в натуральном выражении можно по следующей формуле:

, (1.5)

где FC - постоянные затраты на объем;

P - цена единицы товара;

AVC - переменные затраты на единицу продукции.

В данном случае по итогам расчета получится критический объем продаж в натуральном выражении.

Для того чтобы рассчитать точку безубыточности в денежном выражении, необходимо использовать следующие показатели:

- постоянные затраты (FC);

- выручка (TR);

- переменные затраты на объем (VC).

Для начала необходимо рассчитать коэффициент маржинального дохода, так как этот показатель используется при расчете точки безубыточности в денежном выражении, и маржинальный доход.

Маржинальный доход (MR) находится как разница между выручкой и переменными затратами.

(1.6)

Коэффициент маржинального дохода рассчитается по следующей формуле:

(1.7)

Таким образом, точка безубыточности в денежном выражении рассчитывает по следующей формуле:

(1.8)

В данном случае по итогам расчета получится критическая сумма выручки, при которой прибыль будет равна нулю.

В целом, точка безубыточности является крайне важным показателем при планировании объемов производства и продаж. Этот показатель также позволяет понять соотношение затрат и доходов и принять решения по поводу изменения цен на товары (работы, услуги) [4, с.82].

Как правило, основные резервы роста прибыли можно выявить с помощью факторного анализа прибыли, так как данный анализ напрямую отражает факторы, которые непосредственно повлияли на результирующий показатель.

Таким образом, в данной главе изучены теоретические аспекты анализа прибыли коммерческой организации. Было представлены понятия прибыли различных авторов, рассмотрены виды, принципы и классификационные признаки прибыли. Обозначены цели управления прибылью. А также рассмотрена сущность прибыли в бухгалтерском и налоговом учете. Далее была представлена методика анализа прибыли различных авторов. В заключении были определены основные пути повышения прибыли коммерческой организации, рассмотрена точка безубыточности.



2. Анализ прибыли ОАО «Сладонеж»

2.1 Специфика деятельности ОАО «Сладонеж»

В данном разделе объектом анализа выступает Открытое акционерное общество «Сладонеж» - крупнейший производитель кондитерских изделий в Сибири. Сокращенное фирменное наименование Общества на русском языке - ОАО «Сладонеж».

Общество создано в результате преобразования государственного предприятия «Булочно-кондитерский комбинат «Омский». Учредителем Общества является Комитет по управлению имуществом Омской области.

Место нахождения Общества: Россия, г. Омск, ул. 22 Партсъезда, д. 51.

Размер уставного капитала Общества составляет 5 000 000 (Пять миллионов) рублей. Обществом размещены обыкновенные именные акции одинаковой номинальной стоимостью 1 (один) рубль каждая.

Миссией компании является создание для своих потребителей не просто кондитерских изделий, а атмосферу теплого семейного общения.

Основной целью деятельности компании «Сладонеж» является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации, в том числе:

- производство и реализация кондитерских изделий;

- коммерческая деятельность, под которой понимается осуществление торговых, торгово-закупочных операций с любыми видами товаров, комиссионная торговля, посредническая деятельность, в том числе и на товарно-сырьевых биржах, дистрибьюторская деятельность;

- оказание услуг складского хозяйства;

- создание сети магазинов, торговых точек для торговли товарами народного потребления.

Деятельность предприятия не ограничивается вышеназванными видами. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных действующим законодательством и настоящим Уставом. Общество осуществляет любые виды внешнеэкономической деятельности, не противоречащие действующему законодательству.

На сегодняшний день ОАО «Сладонеж» представляет:

- более 45 лет опыта кондитерского производства;

- более 50 районов России и СНГ, где есть продукция компании;

- более 40 торговых точек фирменной розничной сети;

- более 300 наименований продукции;

- более 1200 сотрудников предприятия;

- более 4500 тонн продукции ежемесячно.

Анализируемая компания отличается тем, что хранит традиции, но всегда идет в ногу со временем. Поэтому в ассортименте можно найти как классические, знакомые и любимые с детства вкусы, так и актуальные для рынка новинки, готовые удовлетворить самых требовательных покупателей.

«Сладонеж» строго контролирует качество на всех уровнях производства, начиная от закупа сырья и материалов, заканчивая упаковыванием готовой продукции. Для обеспечения высокого качества на предприятии принята трехступенчатая система контроля:

- жесткий входной контроль качества и безопасности сырья и материалов;

- промежуточный контроль качества теста и продукции на производственных линиях;

- окончательный (производственный и лабораторный) контроль качества и безопасности готовой продукции.

Подтверждением высоких стандартов являются множество наград всероссийских конкурсов и выставок[16].

Считается, что сотрудничество с компанией «Сладонеж» поможет приобрести успешность в бизнесе, авторитет и узнаваемость. За свой 45-ти летний опыт ОАО «Сладонеж» зарекомендовало себя как надежный партнер.

2.2 Анализ прибыли ОАО «Сладонеж»

Как правило, качество принимаемых управленческих решений хозяйствующего субъекта зависит от качества их аналитического обоснования. Было выявлено, что в процессе анализа прибыли организации могут использовать различные методы экономического анализа, позволяющие получить количественную и качественную оценку.

В первом разделе была рассмотрена методика анализа прибыли Г.В. Савицкой, Е.В. Прониной и О.В. Грищенко, которая заключается в выделении этапов проведения аналитических исследований. На основании данных методик, сформируем собственную методику анализа прибыли.

На первом этапе проведем горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия, чтобы оценить динамику прибыли и эффективность анализируемой организации. Для выполнения первого этапа необходим «Отчет о финансовых результатах» компании.

финансовый прибыль рентабельность выручка

Таблица 2.1

Анализ динамики и структуры финансовых результатов деятельности ОАО «Сладонеж»

Показатели	В стоимостных единицах	Структура, %	Отклонение	Темп роста %
	2015 год	2014 год	2015 год	2014 год	в тыс. руб.	в %
Выручка, тыс. руб.	3 424 203	2 413 267	100	100	1 010 936	0	141,9
Себестоимость продаж, тыс. руб.	(2 715 073)	(1 882 343)	79,3	78,0	832 730	1,3	144,2
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	709 130	530 924	20,7	22,0	178 206	-1,3	133,6
Коммерческие расходы, тыс. руб.	(321 798)	(263 677)	9,4	10,9	58 121	-1,5	122,0
Управленческие расходы, тыс. руб.	(79 632)	(80 467)	2,3	3,3	-835	-1	99,0
Прибыль от продаж, тыс. руб.	307 700	186 780	9,0	7,7	120 920	1,3	164,7
Проценты к получению, тыс. руб.	15 876	29 150	0,5	1,2	-13 274	-0,7	54,5
Проценты к уплате, тыс. руб.	(212 158)	(117 388)	6,2	4,9	94 770	1,3	180,7
Прочие доходы, тыс. руб.	44 387	36 111	1,3	1,5	8 276	-0,2	122,9
Прочие расходы, тыс. руб.	(197 743)	(200 727)	5,8	8,3	-2 984	-2,5	98,5
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	44 387	36 111	1,3	1,5	8 276	-0,2	122,9
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	(12 377)	(10 162)	0,4	0,4	2 215	0	121,8
Чистая прибыль, тыс. руб.	28 935	24 467	0,8	1,0	4 468	-0,2	118,3

Анализируя представленные данные, наблюдается положительная динамика финансовых результатов компании. В 2015 году выручка «Сладонеж» увеличилась на 41,9% или 1010936 тыс. руб. и составила 3424203 тыс. руб. Данный рост обусловлен стремительным развитием компании: открываются новые торговые точки, осваиваются новые территории, улучшается ассортимент, введены новые продукты товарных групп, в связи с чем, большими темпами растет спрос на продукцию у населения. Однако себестоимость продаж в отчетном периоде увеличилась, так как значительно подорожали цены на сырье и, как следствие, увеличилась стоимость продаваемых изделий. Таким образом, валовая прибыль возросла на 33,6% или 178206 тыс. руб. и составила 709130 тыс. руб.

Коммерческие расходы компании в отчетном периоде возросли на 22% или 58121 тыс. руб., однако управленческие расходы снизились на 1% или 835 тыс. руб. Исходя из этого, прибыль от продаж значительно возросла на 64,7% или 120920 тыс. руб. и составила 307700 тыс. руб. «Сладонеж» не принимает участие в деятельности других организаций, следовательно, не получает доходов от данного направления. Проценты к получению уменьшились на 45,5% или 13274 тыс. руб., в связи с уменьшением количества депозитов в банке. Проценты к уплате возросли на 80,7% или 94770 тыс. руб., так как произошел рост заемных средств. Прочие доходы возросли на 22,9%, в свою очередь, прочие расходы снизились на 1,5%, снижение расходов является положительным результатом. Исходя из этого, прибыль до налогообложения возросла на 22,9% или 8276 тыс. руб. и в отчетном периоде составила 44387 тыс. руб. Текущий налог на прибыль возрос на 2215 тыс. руб. Таким образом, чистая прибыль компании имеет положительную динамику, она возросла на 18,3% или 4468 тыс. руб. и составила в 2015 году 28935 тыс. руб.

Прибыль ОАО «Сладонеж» имеет тенденцию к увеличению. Ежегодно происходит прирост прибыли, что является положительным фактором и свидетельствует об интенсивном развитии Общества.

Далее полагаю, что необходимо провести факторный анализ прибыли от продаж, чтобы выявить, какие факторы в наибольшей степени повлияли на финансовый результат. В настоящее время существует множество методик факторного анализа прибыли от продаж. Их отличие заключается в количестве определяемых факторов и в источниках информации. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок и абсолютных разниц.

Факторного анализа прибыли от продаж методом цепной подстановки выглядит следующим образом:

Прибыль = В - С - КР - УР, (2.1)

где В - выручка;

С - себестоимость;

КР, УР - коммерческие и управленческие расходы, соответственно.

Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок

Фактор	Формула	Подстановка данных из отчетности	Результат
ПП0	В0 - С0 - КР0 - УР0	2413267-1882343-263677- 80467	186 780
ППусл1	В1 - С0 - КР0 - УР0	3424203-1882343-263677- 80467	1 197 716
ППусл2	В1 - С1 - КР0 - УР0	3424203-2715073-263677- 80467	364 986
ППусл3	В1 - С1 - КР1 - УР0	3424203-2715073-321798- 80467	306 865
ПП1	В1 - С1 - КР1 - УР1	3424203-2715073-321798- 79632	307 700
ДПП (В)	ППусл1 - ПП0	1 197716 - 186780	1 010 936
ДПП (С)	ППусл2 - ППусл1	364986 - 1197716	-832 730
ДПП (КР)	ППусл3 - ППусл2	306865 - 364986	-58 121
ДПП (УР)	ПП1 - ППусл3	307700 - 306865	835

ПП₁ - ПП₀ = ДПП _(В) + ДПП _(С) + ДПП _(КР) + ДПП _(УР) (2.2)

307 700 - 186 780 = 1 010 936 -832 730 -58 121 + 835

120 920 = 120 920

Факторный анализ прибыли от продаж показывает, что в целом прибыль от продаж в отчетном периоде увеличилась на 3 120 920 тыс. руб. Отрицательное влияние на прибыль оказала себестоимость, которая увеличилась на 832730 тыс. руб. и коммерческие расходы, которые в отчетном периоде возросли на 58121 тыс. руб. Прибыль от продаж увеличилась за счет снижения управленческих расходов и роста выручки на 1010936 тыс. руб.

Также факторный анализ прибыли от продаж можно провести методом абсолютных разниц. Проведем данный анализ и составим общий вывод о факторах, влияющих на прибыль от продаж.

Таблица 2.3

Данные для факторного анализа прибыли от продаж ОАО «Сладонеж»

Показатели	2015 год	2014 год	Отклонение
Выручка, тыс. руб.	3 424 203	2 413 267	1 010 936
Себестоимость продаж, тыс. руб.	(2 715 073)	(1 882 343)	832 730
Валовая прибыль (убыток), тыс. руб.	709 130	530 924	178 206
Коммерческие расходы, тыс. руб.	(321 798)	(263 677)	58 121
Управленческие расходы, тыс. руб.	(79 632)	(80 467)	-835
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	307 700	186 780	120 920
Индекс изменения выручки	1,419

Таблица 2.4

Факторный анализ прибыли от продаж методом абсолютных разниц

Влияние фактора	Формула	Подстановка данных из отчетности	Значение
Влияние выручки	,	186 780 Ч (1,419 - 1)	78 243,6
Влияние себестоимости		1 882 343 Ч 1,419 - 2 715 073	-44 202,1
Влияние коммерческих расходов		263 677Ч 1,419 -321 798	52335,3
Влияние управленческих расходов		80 467Ч 1,419 - 79 632	34 543,2
Расчет совокупного влияния факторов		78243,6-44202,1+52335,3+ +34 543,2	120 920

Исходя из факторного анализа прибыли от продаж методом абсолютных разниц, также наблюдается, что прибыль от продаж возросла на 120 920 тыс. руб. Отрицательное влияние оказала себестоимость, которая в отчетном периоде увеличилась на 44 202,1 тыс. руб. Остальные факторы положительно повлияли на конечный результат.

Исходя из проведенного факторного анализа, наблюдается, что компании необходимо снизить себестоимость и коммерческие расходы для увеличения прибыль от продаж.

Считаю целесообразным проанализировать структуру и динамику затрат на производство и реализацию продукции, чтобы выявить факторы, которые наиболее влияют на увеличение себестоимости и, как следствие, на снижение прибыли.

Общая структура расходов по обычным видам деятельности за 2015 год в сравнении с данными 2014 года представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Структура расходов по обычным видам деятельности

Структура расходов	2014г.	2014г., %	2015г.	2015г.,%	Отклонение
Всего расходов, тыс. руб.	2 226 487	100	3 116 503	100	890 016
в т.ч.:
себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.	1 882 343	85	2 715 073	87	832 730
коммерческие расходы, тыс. руб.	263 677	12	321 798	10	58 121
управленческие расходы, тыс. руб.	80 467	3	79 632	3	-835

В отчетном периоде расходы ОАО «Сладонеж» возросли на 890016 тыс. руб. Данное увеличение произошло вследствие роста себестоимости на 832730 тыс. руб. и коммерческих расходов на 58121 тыс. руб.

Проанализируем динамику и структуру себестоимости проданных товаров, работ, услуг ОАО «Сладонеж».

Таблица 2.6

Динамика затрат на производство ОАО «Сладонеж»

Показатели	За 2015 г.	Доля, %	За 2014 г.	Доля, %	Темп роста (снижения), %
1.Материальные затраты	2 292 092	72,9	1 490 223	66,6	153,8
2.Расходы на оплату труда	321 879	10,2	293 375	9,3	109,7
3. Отчисления на социальные нужды, в том числе:	99 234	3,2	87 617	2,8	113,3
4. Амортизация	78 884	2,5	81 536	2,6	96,7
5. Прочие затраты	353 535	11,2	284 494	12,7	124,3
Итого по элементам	3 148 624	100	2 237 246	100	140,7

Динамика затрат имеет увеличительную тенденцию. Наибольший удельный вес имеют материальные затраты, которые в 2015 году увеличились на 53,8%. Данное увеличение произошло вследствие повышения цен сырье, в том числе из-за кризиса. Отметим, что общество регулярно проводит мониторинг цен основных поставщиков сырья, тендеры на закупки, имеет долгосрочные контракты на поставку, гарантирующие фиксированную цену, однако стоимость на сырье ежегодно дорожают. Расходы на оплату труда возросли на 9,7% в связи с увеличением численности персонала. Отчисления на социальные нужды увеличились на 13,3%, в связи со значительным увеличением отчислений в Пенсионный Фонд и Фонд медицинского страхования. Амортизация уменьшилась на 3,3% из-за выбытия основных средств. Прочие затраты возросли на 24,3%. Таким образом, затраты ОАО «Сладонеж» в отчетном периоде возросли на 40,7%. Данный фактор имеет негативную тенденцию на прибыль организации.

Заключительный этап предполагает анализ рентабельности ОАО «Сладонеж». Данный анализ поспособствует тому, чтобы удалось дать оценку эффективности анализируемой организации.

Таблица 2.7

Анализ рентабельности ОАО «Сладонеж»

Показатели	Формула	Отчетный период	Предыдущий период	Отклонение
		Подстановка данных	Значение	Подстановка данных	Значение
Рентабельность продукции			9,87		8,39	1,48
Рентабельность продаж			8,99		7,74	1,25
Рентабельность активов			2,29		2,26	0,03
Рентабельность собственного капитала			11,81		11,21	0,6

Показатели рентабельности в отчетном году имеют положительную тенденцию. Рентабельность продукции увеличилась на 1,48% и составила в 2015 году 9,87%. Показатель рентабельности является достаточно высоким, это свидетельствует о том, что выпускаемая продукция пользуется спросом и является конкурентоспособной на рынке товаров. Рентабельность продаж также возросла на 1,25% и в 2015 году составила 8,99%. Это свидетельствует об увеличении объемов продаж и изменении ассортимента. Рост рентабельность активов составил 0,03% и в отчетном периоде значение равно 2,29%. Данный рост обусловлен увеличением эффективности использования активов и ростом прибыли. Рентабельность собственного капитала, в свою очередь, увеличилась на 0,6% и составила в 2015 году 11,81%. Данное увеличение произошло вследствие роста чистой прибыли и собственного капитала компании. Таким образом, проанализировав показатели рентабельности ОАО «Сладонеж», можно сделать вывод, что деятельность компании эффективна.

Таким образом, предложенная мной методика анализа прибыли состояла из определенных последовательных этапов. На первом этапе был проведен горизонтальный анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основании «Отчета о финансовых результатах». Мне удалось выявить, что прибыль ОАО «Сладонеж» имеет тенденцию к увеличению. Ежегодно происходит прирост прибыли, что является положительным фактором и свидетельствует об интенсивном развитии Общества. На втором этапе был проведен факторный анализ прибыли от продаж методом цепных подстановок и абсолютных разниц. Исходя из факторного анализа прибыли от продаж, наблюдается, что компании необходимо снизить себестоимость и коммерческие расходы для увеличения прибыль от продаж. На третьем этапе был проведен анализ структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции. Удалось выявить, что динамика затрат имеет увеличительную тенденцию. Наибольший удельный вес имеют материальные затраты, которые увеличились вследствие повышения цен сырье, в том числе из-за кризиса. На четвертом этапе был проведен анализ рентабельности ОАО «Сладонеж». Было выявлено, что показатели рентабельности в отчетном году имеют положительную тенденцию.

2.3 Рекомендации для увеличения прибыли ОАО «Сладонеж»

В предыдущем пункте мной было выявлено, что прибыль компании имеет тенденцию к увеличению. Однако наблюдается некоторые факторы, которые негативно влияют на прибыль. Рассмотрим основные пути увеличения прибыли ОАО «Сладонеж».

В последнее время возникла явная тенденция к росту цен, в особенности на товары, приобретаемые за валюту. Цены повышаются как на сырье и материалы, так и на производимую продукцию. На сегодняшний день производитель вынужден повышать цены. На мой взгляд, данную тенденцию изменить невозможно, так как это проблема ...