Финансовый анализ бюджетного учреждения города Омска "ЭОВБ"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

На современном этапе развития России, обеспечение стабильной работы бюджетного учреждения по внешнему благоустройству города, является задачей первостепенной важности для управляющих всех уровней. Важнейшей качественной характеристикой хозяйствования во всех уровнях является - эффективность использования денежных средств, выделяемых государством. Актуальность заключается в том, что любое предприятие всегда нуждается в эффективности использования денежных средств и повышения качества работ.

Бюджетное учреждение «Эксплуатация объектов внешнего благоустройства» - старейшее Омское предприятие, которое обслуживает городские мосты, путепроводы и подземные пешеходные переходы.

На основе вышеизложенного целью моей работы и будет являться анализ эффективности функционирования учреждения «ЭОВБ». А целью прохождения практики являлось получение максимального объема информации о деятельности БУ «ЭОВБ» для анализа и получение конкретных практических навыков работы в финансово-экономической службе и закрепление полученных теоретических знаний бюджетного учреждения.

Объектом исследования является - Бюджетное учреждение города Омска «ЭОВБ». Предметом исследования - анализ эффективности функционирования предприятия «ЭОВБ». Методы исследования: анализ документов, наблюдение.

Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:

- ознакомиться с историей и системой управления БУ «ЭОВБ»;

- рассмотреть производственный процесс;

- познакомиться с основной деятельностью бухгалтерии;

- познакомиться с основной деятельностью планового отдела учреждения;

- провести экономический анализ деятельности предприятия на основе бухгалтерской отчетности за 2013, 2014 г.;

- сделать вывод о деятельности БУ «ЭОВБ».

Для проведения экономического анализа деятельности БУ «ЭОВБ» была использована официальная бухгалтерская отчетность за 2013, 2014 г.

Отчет по практике состоит из введения, 6 глав, заключения и приложения, который включает анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами, горизонтальный и вертикальный анализ актива и пассива баланса за 2013-2014 гг.

1. История и система управления БУ «ЭОВБ»

История существования специализированной городской организации по эксплуатации мостовых сооружений насчитывает более 70 лет. В довоенное время организацией эксплуатации объектов дорожно-мостового хозяйства занимался городской коммунальный отдел Омского городского исполнительного комитета (горкомхоз). В 1933 году была введена должность смотрителя мостов. Сохранившийся в государственном учреждении Омской области «Исторический архив» годовой статистический отчет горкомхоза за 1935 год, в котором содержатся данные об эксплуатации объектов дорожно-мостового хозяйства [1].

С целью обеспечения безопасной эксплуатации мостов, путепроводов и осуществления должного контроля за их техническим состоянием в 1992 году в Омске, в соответствии с постановлением Мэра было создано Муниципальное унитарное предприятие «Специализированное управление по искусственным сооружениям».

В 1990-е-2000-е годы городская служба эксплуатации городских мостовых сооружений претерпела ряд реорганизаций, в результате которых путем изменения типа существующего муниципального учреждения с 2008 года было создано автономное учреждение города Омска «Эксплуатация объектов внешнего благоустройства», с 2011 года бюджетное учреждение города Омска «Эксплуатация объектов внешнего благоустройства» [1].

Учреждение имеет муниципальную форму собственности. Учредителем и собственником имущества его является муниципальное образование город Омск Омской области. Учредителем учреждения от имени муниципального образования города Омска Омской области выступает департамент дорожной деятельности и благоустройства Администрации города Омска.

Предметом деятельности учреждения является эксплуатация объектов внешнего благоустройства:

- мостов;

- путепроводов

- иных искусственных сооружений [1].

Деятельность предприятия направлена на [1]:

- обеспечение бесперебойного движения транспортных средств с массой, соответствующей расчетным нагрузкам, осуществляемого с соблюдением Правил дорожного движения;

- обеспечение безопасного пропуска судов под мостами и транспортных средств под путепроводами;

- обеспечение безопасности движения пешеходов по тротуарам искусственных сооружений;

- своевременное выявление неисправностей в конструкциях искусственных сооружений, принятие мер по их устранению с целью сохранения несущей способности конструкций в течение нормативных сроков службы;

- поддержание в надлежащем состоянии внешнего вида искусственных сооружений.

В настоящее время на предприятии трудится более 100 человек, в арсенале имеется более 20 единиц техники: снегоочистители, автокран, экскаватор, «камазы», фургоны, компрессоры, сварочные агрегаты и другое. Все эти возможности БУ «ЭОВБ» использует для обслуживания 11 мостов, подпорной стены, 9 путепроводов и 1 пешеходного моста. Благодаря чётко поставленным целям и качественной реализации услуг коллективу удаётся сохранять искусственные сооружения города в нормативном состоянии.

В бюджетном учреждении города Омска «Эксплуатация объектов внешнего благоустройства» создана и действует профсоюзная организация работников жилищно-коммунального хозяйства, в состав которой, на сегодняшний день входит более 92% членов профсоюза. Большая часть персонала имеют высшее профессиональное образование и стаж работы не менее трех лет. В среднем возраст рабочих составляет 45 лет. Система оплаты труда в учреждении повременно премиальная.

Текущее руководство деятельностью учреждения осуществляет директор, назначаемый учредителем. Директор без доверенности действует от имени учреждения, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, заключает договоры, выдает доверенности, утверждает штатное расписание учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности (по согласованию с учредителем), годовую бухгалтерскую отчетность и регламентирующие деятельность учреждения внутренние документы, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками учреждения [2]. Также директор принимает на работу и увольняет работников, принимает по отношению к ним меры взыскания и поощрения, выдает доверенности, открывает лицевые счета учреждения, подписывает договоры, а также другие финансово-хозяйственные документы, привлекает для осуществления уставной деятельности дополнительные источники финансовых и материальных средств в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Еще проводит своевременное обучение, аттестацию и инструктаж работников по вопросам охраны труда и техники безопасности в установленном законом порядке и совершает прочие юридически значимые действия, необходимые для достижения уставных целей учреждения. Директор несет персональную ответственность за выполнение учреждением функций, предусмотренных настоящим уставом.

Заместитель директора БУ «ЭОВБ» осуществляет руководство организацией и совершенствованием экономической и финансовой деятельности учреждения. Он организует управление движением финансовых ресурсов учреждения и регулирование финансовых отношении, организует подготовку планов финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности, контролирует выполнение подразделениями плановых заданий. В подчинении у заместителя директора находятся отдел бухгалтерского учета и отчетности и плановый отдел.

Секретарь руководства находится непосредственно под прямым руководством директора и осуществляет работу по организационно-техническому обеспечению административно-распорядительной деятельности руководителя. Секретарь принимает поступающую на рассмотрение руководителя корреспонденцию, ведет делопроизводство, принимает документы и личные заявления на подпись руководителя, по поручению руководителя составляет письма, запросы, другие документы, готовит ответы авторам писем. Также секретарь подготавливает заседания и совещания, ведет контрольно-регистрационную картотеку.

Отдел бухгалтерского учета и отчетности обеспечивает своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов и формирования доходов и расходов.

Плановый отдел, в лице главного экономиста и экономиста 1 категории, обеспечивает подготовку проектов годовых, квартальных, месячных планов по всем видам деятельности, а также выполняет расчеты и готовит обоснования к ним, обеспечивает подготовку расчетов ежемесячной и годовой стоимости содержания искусственных сооружений по каждому мосту и путепроводу, ведет учет экономических показателей результатов деятельности учреждения, учет договоров, заключенных за счет средств бюджета. Ежеквартально проводит анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Также плановый отдел занимается расчетами фонда заработной платы, численности рабочих, тарифных ставок рабочих. Еще обеспечивает оформление материалов для заключения договоров и выполняет работу по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию.

Правовой отдел осуществляет юридическую экспертизу писем, гражданско-правовых договоров и соглашений, заключаемых учреждением с контрагентами, осуществляет подготовку к заключению гражданско-правовых договоров, участвует в переговорах с контрагентами предприятия по заключению договоров и соглашений. А также ведет работу по исполнению судебных актов в интересах предприятия, участвует в переговорах по социально-трудовым вопросам между предприятием и государственными органами власти, органами местного самоуправления, работниками предприятия.

Отдел по энергетике организует технически правильную эксплуатацию и своевременный ремонт энергетического оборудования и энергосистем, бесперебойное обеспечение производства электроэнергией, тепловой энергией и водой, контроль за рациональным расходованием энергетических ресурсов на предприятии. Также организует и планирует работы энергетического хозяйства, разработку графиков ремонта энергетического оборудования и энергосетей, планов производства и потребления предприятием всех видов энергии. Он ответствен за бесперебойное снабжение учреждения всеми видами энергии и водой и заключает договоры со сторонними организациями на снабжение предприятия электроэнергией, тепловой энергией и водой.

Производственный отдел, возглавляемый главным инженером, определяет техническую политику и направления технического развития предприятия в условиях рыночной экономики, пути реконструкции и технического перевооружения действующего производства. Также определяет уровень специализации и диверсификации производства на перспективу. В соответствии с утвержденными бизнес-планами предприятия на долгосрочную и среднесрочную перспективу осуществляет разработку мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия. Производитель работ утверждает требования к закупаемым заказчиком отдельным видам товаров, работ, услуг и нормативным затратам на обеспечение функций заказчика.

Отдел главного механика осуществляет организацию и координацию механической служб учреждения. Обеспечивает правильную организацию и своевременное проведение профилактических осмотров, планово-предупредительных ремонтов оборудования и машин. Также данный отдел обеспечивает и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию и ремонт оборудования, подготавливает техническую документацию. Диспетчер обеспечивает соблюдение установленных норм заделов на участках и в цехах, размеров партий запусков и сроков их подач.

Таким образом, высшее профессиональное образование является главным условием для работы на предприятии, а также важен опыт работы в данной сфере. Каждый отдел учреждения выполняет свои функции и непосредственно работа каждого из них связана между собой.

2. Производственный процесс на БУ «ЭОВБ»

Учреждение занимается эксплуатацией объектов внешнего благоустройства. К ним относятся мосты, путепроводы, пешеходные переходы и иные искусственные сооружения.

Целями деятельности учреждения являются:

- обеспечение бесперебойного движения транспортных средств с массой, соответствующей расчётным нагрузкам, осуществляемого с соблюдением Правил дорожного движения, при сохранении комфортных условий для участников дорожного движения;

- обеспечение безопасного пропуска судов под мостами и транспортных средств под путепроводами;

- обеспечение безопасности движения пешеходов по тротуарам искусственных сооружений;

- своевременное выявление неисправностей в конструкциях искусственных сооружений, принятие мер по их устранению с целью сохранения несущей способности конструкций искусственных сооружений в течение нормативных сроков службы искусственных сооружений;

- поддержание в надлежащем состоянии внешнего вида искусственных сооружений [1].

Для достижения целей, учреждение осуществляет следующие виды деятельности:

1) выполняет комплекс работ по эксплуатации искусственных сооружений (мостов, путепроводов и т.п.):

- текущий и планово-предупредительный ремонт;

- пропуск сверхнормативных нагрузок;

- подготовка сооружений к работе в зимних условиях;

- пропуск паводка.

2) осуществляет надзор за сооружениями, который предусматривает:

- постоянный осмотр;

- периодические осмотры;

- специальные наблюдения;

- летнее и зимнее содержание;

- содержание судовой сигнализации и габаритов приближения строений.

3) осуществляет организационно-подготовительную работу по капитальному ремонту, реконструкции, обследованию и испытанию мостов и путепроводов.

4) осуществляет мероприятия по антитеррористической защищенности мостов и путепроводов.

5) проводит мероприятия по защите искусственных сооружений от действия факторов природного и техногенного характера, в соответствии с требованиями законодательства по предупреждению и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и пожарной безопасности [1].

Работа по оценке технического состояния мостовых сооружений ведется в тесном сотрудничестве с ООО Проектно-исследовательской фирмой «ПИК», проводящей обследования и испытания мостов в Западно-Сибирском регионе и имеющей хорошую деловую репутацию.

Также у учреждения есть большой потенциал внешнеэкономической деятельности. Тесное сотрудничество с другими городами и странами повысит эффективность использования бюджетных средств. Например, закупать краску оптом в Казахстане дешевле на 20%, чем у Омских поставщиков. А новые технологии по ремонту мостов и путепроводов, используемые в Москве и Санкт-Петербурге, позволят снизить затраты на 30%.

Таким образом, учреждение ежедневно решает задачи по обеспечению безопасного пропуска пешеходов и транспортных средств, принимает меры по ликвидации аварийных ситуаций, последствий дорожно-транспортных происшествий, техногенных аварий. Учреждение постоянно развивается, в том числе и во внешней экономической среде.

3. Основная деятельность бухгалтерии БУ «ЭОВБ»

Общая система налогообложения является учетной политикой БУ города Омска «ЭОВБ» и определяется главным бухгалтером. Бухгалтерский отдел формирует информационную систему бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с требованиями бухгалтерского, налогового, статистического и управленческого учета, обеспечивает предоставление информации внутренним и внешним пользователям. Также отдел организует работу по ведению регистров, исполнению смет расходов, учету имущества, обязательств, основных средств, материально-производственных запасов, денежных средств, финансовых, расчетных и кредитных организаций, издержек производства и обращения, продажи продукции, выполнения работ (услуг), финансовых результатов деятельности БУ «ЭОВБ».

Отдел ответствен за своевременное и точное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, движения активов и формирования доходов и расходов. А также за своевременное перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный, местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в кредитные организации, средств на финансирование капитальных вложений и погашение задолженностей по ссудам [3].

Бухгалтерия организует информационное обеспечение управленческого учета, учет затрат на производство, составление калькуляции себестоимости работ, учет по центрам ответственности и сегментам деятельности и формирование внутренней управленческой отчетности. К тому еще обеспечивает составление отчета об исполнении бюджетов денежных средств и смет расходов, подготовку необходимой бухгалтерской и статистической отчетности и представляет их в установленном порядке.

Кроме того, бухгалтерский отдел участвует в оформлении документов по недостачам, незаконному расходованию денежных средств и товарно-материальных ценностей, контролирует передачу в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы.

Данный отдел осуществляет ведение карточек по выдаче и списанию спецодежды, карточек учета работы автомобильной шины. К тому же начисляет амортизацию объектов основных средств, принимает и обрабатывает авансовых отчеты материально ответственных лиц, обрабатывает и разносит выписки по лицевым счетам, выписывает счета-фактур.

Бухгалтерия, в частности бухгалтер-экономист, на основании приходных и расходных документов ведет кассовую книгу, а также с работой ККМ книгу регистрации показаний счетчика ККМ, работающих без кассира-операциониста. Вдобавок, бухгалтер-экономист осуществляет безналичные расчеты в установленном порядке по оплате труда сотрудникам учреждениям.

Основные отчетные документы учреждения представляются в виде баланса и пояснительной записки, отчета о результатах финансовой деятельности и об исполнении бюджета, а также справка к балансу о заключении счетов. Автоматизация учетных операций осуществляется с применением системы «1С» в бухгалтерском учете.

В общей сложности, соблюдение финансовой и кассовой дисциплины, контроль за расходованием средств и обеспечение сохранности бухгалтерских документов и сдача их в архив в установленном порядке являются прямыми обязанностями бухгалтерского отдела.

4. Основная деятельность планового отдела БУ «ЭОВБ»

финансовый прибыльность бухгалтерский

Плановый отдел состоит из экономиста 1 категории и главного экономиста. Находится в подчинении у заместителя директора и директора учреждения.

БУ «ЭОВБ» сотрудничает с казначейством, а не с банками. В казначействе имеют собственный лицевой счет. Бюджетирование осуществляется за счет бюджета города Омска на основании муниципального задания. Дополнительный доход учреждение получает за счет предпринимательской деятельности. Контроль исполнения бюджета осуществляет учредитель, которому предоставляется ежегодный и ежеквартальный отчет о финансовом состоянии учреждения, в том числе о кредиторской и дебиторской задолженностях. Следует отметить, что инвестиционного процесса не происходит [4].

Заместитель директора осуществляет руководство организацией и совершенствованием экономической и финансовой деятельности учреждения, также организует управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов. К тому же, в его обязанности входит обеспечение своевременного поступления доходов, оформление в установленные сроки финансово-расчетных и банковских операций, оплату счетов поставщиков и подрядчиков, выплату заработной платы рабочим и служащим, а также обеспечение разработки налоговой политики учреждения [5]. Еще заместитель директора осуществляет контроль за ходом выполнения плановых заданий по учреждению и ведет учет финансово-экономических показателей результатов деятельности учреждения.

Главный экономист обеспечивает подготовку проектов годовых, квартальных, месячных планов по всем видам деятельности, подготовку расчетов ежемесячной и годовой стоимости содержания искусственных сооружений по каждому мосту и путепроводу. Главный экономист также рассчитывает фонд заработной платы, выплачиваемой за счет субсидий, предоставляемых из бюджета города Омска, рассчитывает численность работающих, тарифные ставки рабочих, оклады руководителей, специалистов и служащих, а также разрабатывает положения о премировании руководителей, специалистов и служащих [6].

Экономист 1 категории, также как заместитель директора и главный экономист, принимает участие в подготовке проектов годовых, квартальных, месячных планов по всем видам деятельности учреждения. Данный специалист выполняет работу по формированию, ведению и хранению базы данных экономической информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию. При планировании закупок, осуществляет следующие функции:

- разрабатывает план закупок;

- обеспечивает подготовку обоснования закупки при формировании плана закупок;

- выбирает способ определения поставщика;

- разрабатывает план-график;

- размещает план закупок, план-график и внесение в них изменения в АИС «Муниципальный заказ»;

- размещает в единой информационной системе план закупок, план-график;

-определяет и обосновывает начальную цену контракта и цену контракта, заключаемого с единственным поставщиком при формировании плана-графика закупок.

Таким образом, плановый отдел состоит из 3 сотрудников: заместителя директора, главного экономиста и экономиста 1 категории. БУ «ЭОВБ» сотрудничает с казначейством, в которой имеет свой лицевой счет. Средства получает из бюджета города Омска на основании муниципального задания, а после отчитываются ежегодно и ежеквартально учредителю.

5. Анализ эффективности деятельности БУ «ЭОВБ»

Определить финансовую эффективность деятельности работы коммерческой организации несложно, поскольку в коммерции главный критерий успеха - прибыльность. В свою очередь, объективно определить, насколько эффективно с финансовой точки зрения работает орган исполнительной власти или бюджетное учреждение, гораздо сложнее, в силу специфики выполняемых им функций.

Основанием для получения средств из государственного бюджета учреждениями и организациями является зарегистрированная в автоматизированной системе государственного казначейства (АСГК) поквартальная роспись расходов по главным распорядителям средств в разрезе подведомственных учреждений и организаций, программ и мероприятий с распределением планируемых ассигнований по всем подразделениям бюджетной классификации.

Роспись расходов по распорядителям средств бюджета формируется главными распорядителями средств на основании утвержденных смет учреждений и организаций, а также смет на осуществление отдельных целевых программ и мероприятий и представляется ими в министерство финансов. Ее регистрация в АСГК осуществляется после согласования с отраслевыми и бюджетными управлениями министерства финансов [7].

В процессе анализа финансирования по каждой статье расходов устанавливаются суммы, на которые могут быть произведены уточнения, и на эту же сумму вносятся уточнения в план финансирования. Отсюда, а также из строгого контроля за использованием средств, выделенных по скорректированному плану, следует, что полнота использования средств финансирования учреждения равна 100%.

Важной задачей анализа финансирования учреждений является выявление обеспеченности их финансовыми ресурсами. С этой целью суммы фактически выделенных учреждению средств сопоставляются со сметными назначениями и устанавливаются факты недофинансирования, которые представлены в приложении А.

В результате расчетов в учреждение в 2014 году сумма недофинансирования составила 111,01 тыс. руб. или меньше, чем 1% (33937,60/34048,61*100%=99,7%). В основном недовыплаты были по статьям оплата труда работников, оплата услуг связи и по содержанию имущества, приобретение материальных запасов.

В ходе финансирования выделение бюджетных средств учреждению должно осуществляться своевременно и непрерывно. Только при этом условии обеспечивается нормальная работа учреждения и соблюдение им расчетной дисциплины. Средства на заработную плату необходимы ко дню ее выплаты рабочим и служащим, для расчетов с подрядчиком за работы по капитальному ремонту зданий и сооружений - к моменту сдачи объектов и предъявления к оплате расчетных документов и т.д. Поэтому при анализе финансирования сроки перечисления денежных средств учреждений сопоставляют со сроками производства отдельных расчетных операций, устанавливают количество, продолжительность и частоту задержек выделения средств.

При анализе финансирования устанавливается также полнота обеспечения учреждения бюджетными ассигнованиями для организации нормальной работы. Выявляют факты задержки расчетов в связи с отсутствием средств.

6. Анализ финансовой отчетности БУ «ЭОВБ» за 2013 - 2014 гг

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь работникам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы [8].

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности предприятия является эффективным средством для исследования состояния предприятия и эффективности его деятельности. Расчеты горизонтального и вертикального анализа актива балансов за 2013 - 2014 гг БУ города Омска «ЭОВБ» представлены в приложении Б.

Таким образом, стоимость нефинансовых активов значительно выросла, на 58980061,58 руб. или на 467,2%, в основном за счет увеличения основных средств, на 87667771,65руб. или на 421,9% и за счет уменьшения материальных запасов и вложений в нефинансовые активы, на 45202,43 руб. и на 377105,69 руб. соответственно. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, финансовые активы наоборот значительно уменьшились, на 60402177,27 или на 1002,9%, в основном за счет уменьшения прочих расчетов с дебиторами (на 59304629,97 руб. или на 862,1%).

Значительная доля в активах баланса учреждения принадлежит основным средствам. По сравнению с 2013 годом, в 2014 году она сильно возросла (на 1081,8%). Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. Как и в 2013 году, так и в 2014 основная часть приходилась на запасы. Доля материальных запасов в структуре активов учреждения имеет тенденцию к увеличению: в 2014 году к уровню 2013 года на 11,2%. А доля вложений в нефинансовые активы в 2013 и в 2014 годах составила 19,7% и 17,8% соответственно.

Основную долю в финансовых активах занимают прочие расчеты с дебиторами (-104,2%). 11,3% от суммы всех активов занимают денежные средства учреждения. Расчеты по доходам, по выданным авансам, с подотчетными лицами и по ущербу имущества имеют малую долю в структуре баланса. За данный период их доля незначительно изменилась. На 11,4% и на 0,8% уменьшилась доля расчетов по доходам и расчетов с подотчетными лицами соответственно.

Активы учреждения характеризуются большой долей основных средств и малой долей материальных запасов и денежных средств, что ухудшает финансовое положение учреждения. Расчеты горизонтального и вертикального анализа пассива балансов за 2013 - 2014 гг БУ города Омска «ЭОВБ» представлены в приложении В.

Таким образом, обязательства значительно выросли, на 1808262,29 руб. или на 143,4%, в основном за счет увеличения прочих расчетов в бюджеты, на 49888,47 руб. или на 729,6% и за счет увеличения расчетов по платежам в бюджеты и расчетов по принятым обязательствам, на 1611802,29 руб. и на 146571,53 руб. соответственно. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, финансовый результат, наоборот, значительно уменьшился, на 3230377,98 руб. или на 60,5%.

Пассивы баланса представлены расчетами по принятым обязательствам, их доля составила в 2013 году - 10%, 2014 году - 15,6%. Также представлены расчетами по платежам в бюджеты и прочими расчетами в бюджеты, их доля изменилась на 33,6% и на 0,9% соответственно. Доля финансового результата уменьшилась на 40,2%.

На основании проведенного горизонтального и вертикального анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения города Омска «ЭОВБ» способствовала увеличению его основных средств. Однако рост расчетов по принятым на себя обязательствам и расчетов по платежам в бюджет, почти отсутствие денежных средств учреждения говорит о неэффективности управления денежными потоками учреждения.

Заключение

Делая вывод обо всем вышесказанном, можно сказать, что БУ города Омска «ЭОВБ» высокотехнологичное и современное, хорошо зарекомендованное предприятие по эксплуатации объектов внешнего благоустройства среди всех предприятий Омской области.

В период прохождения практики я ознакомилась с историей и рассмотрела основные направления деятельности бюджетного учреждение «ЭОВБ». Основная деятельность его - это обеспечение бесперебойного движения транспортных средств, обеспечение безопасного пропуска судов под мостами и транспортных средств под путепроводами, обеспечение безопасности движения пешеходов по тротуарам искусственных сооружений и поддержание в надлежащем состоянии внешнего вида искусственных сооружений.

Бюджетное учреждение города Омска «ЭОВБ» имеет свою организационную структуру, во главе которой находится директор учреждения, в его подчинении главный экономист, главный инженер и главный бухгалтер, и далее остальные 7 отделов.

Производственный процесс учреждения заключается в обеспечении безопасного пропуска пешеходов и транспортных средств, принятии мер по ликвидации аварийных ситуаций, последствий дорожно-транспортных происшествий, техногенных аварий. Также, я выяснила, чем занимается бухгалтерия и плановый отдел.

В процессе анализа финансирования по каждой статье расходов выявлено, что полнота использования средств финансирования учреждения равна 100%. В результате расчетов в 2014 году сумма недофинансирования составила 111,01 тыс. руб. или меньше, чем 1%.

Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности актива баланса показал, что стоимость нефинансовых активов значительно выросла, на 467,2%, в основном за счет увеличения основных средств на 421,9%. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, финансовые активы наоборот значительно уменьшились на 1002,9%, в основном за счет уменьшения прочих расчетов с дебиторами на 862,1%. Значительная доля в активах баланса учреждения принадлежит основным средствам. Структура оборотных активов за анализируемый период существенно не изменилась. Как и в 2013 году, так и в 2014 основная часть приходилась на запасы. Доля материальных запасов в структуре активов учреждения имеет тенденцию к увеличению: в 2014 году к уровню 2013 года на 11,2%.

А анализ пассива баланса, показал что обязательства значительно выросли, на 143,4%, в основном за счет увеличения прочих расчетов в бюджеты на 729,6%. В 2014 году, по сравнению с 2013 годом, финансовый результат, наоборот, значительно уменьшился, на 60,5%. Однако рост расчетов по принятым на себя обязательствам и расчетов по платежам в бюджет, почти отсутствие денежных средств учреждения говорит о неэффективности управления денежными потоками учреждения.

Таким образов, на примере БУ города Омска «ЭОВБ», мы смогли проанализировать результаты деятельности предприятия. Основой данного анализа я брала бухгалтерскую отчетность за 2013 и 2014 года, а также отчеты о результатах финансовой деятельности за тот же период.

Литература

1. Эксплуатация объектов внешнего благоустройства / Омск.рф. Официальный портал Администрации города Омска / Администрация / Подразделения / Департамент городского хозяйства [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.admomsk.ru/web/guest/government/divisions/35/bridges. - Загл. с экрана.

2. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О некоммерческих организациях» / Правовой сайт Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=198919&from=178913-0&rnd=214990.3286670167218281&. - Загл. с экрана.

3. Приказ Минтруда России № 1061н "Об утверждении профессионального стандарта «Бухгалтер» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/law/doc/profstandart/ - Загл. с экрана.

4. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) / Правовой сайт Консультант Плюс [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=200987&from=182098-0&rnd=214990.19061665619277512&. - Загл. с экрана.

5. Фурсов В.А. Экономика предприятия: учебно-методическое пособие [Электронный ресурс] / В.А. Фурсов. - Режим доступа: http://biblioclub.ru/index.php?page=book_red&id=233084&sr=1. - Загл. с экрана.

6. Национальный реестр профессиональных стандартов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://япрофессионал.рф/база-знаний/профстандарты/национальный-реестр-профессиональны/ - Загл. с экрана.

7. Косолапова М.В., Свободин В.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс] / М.В. Косолапова - Режим доступа: http://e.lanbook.com/view/book/56233/ - Загл. с экрана.

8. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / А.Ф. Черненко // Ростов на Дону: Феникс, 2013. 326 с.

Приложение А

Табл. 1. Анализ обеспеченности учреждения финансовыми ресурсами за 2014 год, тыс. руб.

Наименование показателя	План на отчетный период, тыс. руб.	Начисленные поступления, выплаты, за отчетный период, тыс. руб.	Отклонение, тыс. руб.
Выплаты, всего:	34048,61	33937,60	-111,01
в том числе:
Оплата труда работников	19334,09	19035,72	-298,37
Прочие выплаты	27,00	22,73	-4,27
Начисления на выплаты по оплате труда	5521,72	5623,68	101,96
Оплата услуг связи	140,26	134,99	-5,27
Оплата транспортных затрат	146,64	150,12	3,48
Оплата коммунальных услуг	1590,58	2082,31	491,73
Арендная плата за пользование имуществом	0,00	0,00	0,00
Оплата услуг по содержанию имущества	676,41	536,07	-140,34
Оплата прочих услуг	1271,08	1282,64	11,56
Налоги	281,57	267,20	-14,37
Прочие расходы	112,51	112,51	0,00
Иные выплаты, не запрещенным законодательством РФ	0,00	0,00	0,00
Приобретение основных средств	236,29	236,29	0,00
Приобретение нематериальных активов	0,00	0,00	0,00
Приобретение материальных запасов	4710,46	4453,34	-257,12

Приложение Б

Табл. 2. Горизонтальный и вертикальный анализ актива балансов за 2013 - 2014 гг. БУ города Омска «ЭОВБ»

Наименование статьи	2013 год, руб.	2014 год, руб.	Абсолютное изменение, руб.	Темп роста, %	Удельный вес, 2013 год, %	Удельный вес, 2014 год, %	Абсолютное изменение удельных весов, %
I. Нефинансовые активы
-Основные средства (балансовая стоимость)	20778279,85	108446051,5	87667771,65	521,9	314,7	2093,6	1778,9
-Амортизация основных средств	12364673,06	40630075,01	28265401,95	328,6	187,3	784,4	597.1
-Основные средства (остаточная стоимость)	8413606,79	67815976,49	59402369,7	806,0	127,4	1309,2	1181,8
-Материальные запасы	2910362,4	2865159,97	-45202,43	98,4	44,1	55,3	11,2
-Вложения в нефинансовые активы	1300807	923701,31	-377105,69	71,0	19,7	17,8	-1,9
Итого по разделу I	12624776,19	71604837,77	58980061,58	567,2	191,2	1382,3	1191,2
II. Финансовые активы
-Денежные средства учреждения	746640,36	281627,69	-465012,67	37,7	11,3	5,4	-5,9
-Расчеты по доходам	-313312,14	-832772,19	-519460,05	265,8	-4,7	-16,1	-11,4
-Расчеты по выданным авансам	173446,8	150478,76	-22968,04	86,8	2,6	2,9	0,3
-Расчеты с подотчетными лицами	64194,71	9620,11	-54574,6	15,0	1	0,2	-0,8
-Расчеты по ущербу имущества	185190,53	149658,89	-35531,64	80,8	2,8	2,9	0,1
-Прочие расчеты с дебиторами	-6878875,58	-66183505,55	-59304629,97	962,1	-104,2	-1277,7	-1173,5
Итого по разделу II	-6022715,32	-66424892,59	-60402177,27	1102,9	-91,2	-1282,4	-1191,2
БАЛАНС	6602060,87	5179945,18	-1422115,69	78,5	-	-	-

Приложение В

Табл. 3. Горизонтальный и вертикальный анализ пассива балансов за 2013 - 2014 гг. БУ города Омска «ЭОВБ»

Наименование статьи	2013 год, руб.	2014 год, руб.	Абсолютное изменение, руб.	Темп роста, %	Удельный вес, 2013 год, %	Удельный вес, 2014 год, %	Абсолютное изменение удельных весов, %
III. Обязательства
-Расчеты по принятым обязательствам	659653,56	806225,09	146571,53	122,2	10	15,6	5,6
-Расчеты по платежам в бюджеты	594878,47	2206680,76	1611802,29	370,9	9	42,6	33,6
-Прочие расчеты в бюджеты	6837,36	56725,83	49888,47	829,6	0,1	1	0,9
Итого по разделу III	1261369,39	3069631,68	1808262,29	243,4	19,1	59,2	40,1
IV. Финансовый результат
-Финансовый результат хозяйствующего субъекта	5340691,48	2110313,5	-3230377,98	39,5	-80,9	-40,7	-40,2
Итого по разделу IV	5340691,48	2110313,5	-3230377,98	39,5	-80,9	-40,7	-40,2
БАЛАНС	6602060,87	5179945,18	-1422115,69	78,5	-	-	-

Размещено на Allbest.ru

...