Указом Президента України від 24.12.2012 р. N° 726/2012 встановлено утворити Міністерство доходів і зборів України, реорганізувавши Державну митну службу України і Державну податкову службу України та поклавши на Міністерство функції адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування [1].

Для розробки концептуальної моделі функціонування утвореного відомства були залучені, крім фахівців податкової та митної служб, кращі представники вітчизняної науки та аудитори міжнародної компанії „Price water house Coopers”. Загальні рекомендації з питань організації діяльності об'єднаного відомства у світовій практиці відсутні, форми та методи реорганізації державних відомств характерні для кожної держави залежно від її соціально-економічного становища, позицій у світових фінансово-господарських відносинах та навіть національних традицій. Тому ці питання детально обговорювалися під час семінару-наради „Міжнародний досвід об'єднання податкових і митних служб”, що відбувся у січні поточного року на базі Національного університету ДПС України [4, с.6-9].

Узагальнення досвіду різних країн щодо об'єднання податкової та митних служб свідчить, що ефективність функціонування утвореного відомства значною мірою залежить, зокрема, від створення інтегрованої інформаційної системи з єдиним програмним забезпеченням, що об'єднує усі види закріплених платежів та переходу на адміністрування цих платежів, орієнтованих на платника податків. Зазначене, на нашу думку, знайшло належне відображення у концептуальних засадах організації роботи об'єднаного відомства [3].

Так, вперше серед центральних органів виконавчої влади України була визначена місія (роль у суспільстві) Міністерства доходів і зборів України (далі - Міндоходів), яка полягає в адмініструванні податків, зборів, митних платежів та єдиного соціального внеску, наданні послуг громадянам і бізнесу та, як наслідок, забезпеченні наповнення дохідної частини бюджету, створенні умов для розвитку підприємництва та міжнародної торгівлі. Перехід до європейських методів діяльності, зокрема у сфері наповнення бюджету, передбачає реалізацію європейських принципів професіоналізму, неупередженості, інформативності. У Положенні про Міндоходів значно посилена важливість аналітичної роботи: замість однієї функції в Положенні про ДПС України щодо прогнозування доходів бюджету та вивчення впливу макроекономічних показників та податкового законодавства на податкові надходження у Положенні про Міндоходів їх передбачено три: щодо підготовки пропозицій до прогнозу доходів бюджету та єдиного соціального внеску з урахуванням прогнозу макроекономічних показників і тенденцій розвитку світової економіки, прогнозування та аналіз зазначених доходів і розробка пропозицій щодо їх збільшення та зменшення втрат бюджету, надання пропозицій Міністерству фінансів України щодо доходів бюджету. Крім того, Міндоходів бере участь у розгляді та погодженні фінансових планів підприємств з часткою державної власності у статутному капіталі, а міністру надано право обговорювати на засіданнях Кабінету Міністрів України показники доходів бюджету [2].

Реалізація зазначених функцій покладена на відповідний структурний підрозділ Міністерства доходів і зборів України - Координаційно-моніторинговий департамент, який віддзеркалює багатовекторність напрямів аналітичної роботи та трансформацію її у координаційно-моніторингову діяльність: координація бюджетного процесу за доходами, координація роботи та контроль ефективності супроводження базових сегментів економіки, інтеграція обліково-звітних систем, кластерний аналіз, митна статистика, регіональний моніторинг забезпечення доходів бюджету, проактивний аналіз та експрес-діагностика. Фактично Координаційно-моніторинговий департамент - аналітичний центр Міністерства доходів і зборів України, відповідні координаційно-моніторингові підрозділи утворено в територіальних органах міністерства (крім митниць). Для досягнення загальної мети щодо наповнення бюджету вони виконують функції своєрідних аналітичних центрів, діяльність яких спрямована на всебічний та комплексний аналіз економічної ситуації в державі, регіонах, оцінку бази оподаткування та визначення її резервів, для забезпечення надходжень до бюджету, адекватних соціально-економічній ситуації у державі та забезпечення сталих надходжень до місцевих бюджетів.

З метою забезпечення стабільного та рівномірного наповнення бюджету та послідовного розвитку в органах міністерства усіх рівнів єдиних організаційно-методологічних підходів у визначенні прогнозних показників надходжень розроблена Концепція організації діяльності Міндоходів України із прогнозування та забезпечення надходжень до бюджету, затверджена наказом Міндоходів від 08.07.2013 N° 257 (далі - Концепція).

Діяльність Міндоходів із забезпечення наповнення дохідної частини бюджету базується на таких принципах:

- комплексний підхід до визначення бази оподаткування та напрямів її розширення, залучення до бюджету всіх належних платежів;

- інформативність - накопичення та забезпечення всієї інформації про платника за даними податкової та митної статистики, інформаційних ресурсів органів державної влади (за можливості і міжнародних організацій);

- інтелектуальність - застосування сучасних форм та методів аналітичної обробки інформації про платника;

- гнучкість - врахування змін показників соціально-економічного розвитку регіонів, змін норм бюджетного, податкового і митного законодавства, законодавства щодо єдиного внеску при здійсненні розрахунків прогнозу надходжень платежів;

- оперативність у визначенні прогнозу надходжень платежів та доведення його територіальним органам Міндоходів;

- гуманність - презумпція добровільності і повноти сплати податків платниками із спрямуванням усього комплексу фіскальних або упереджувальних заходів Міндоходів на платників із несумлінною репутацією щодо розрахунків з бюджетом;

- науковість - залучення наукового потенціалу та кращих світових практик у роботу Міндоходів для забезпечення обгрунтованості та повноти прогнозів надходжень за усіма закріпленими джерелами.

Концепція реалізується шляхом:

- обґрунтованості формування та повноти охоплення прогнозуванням показників доходів, закріплених за Міндоходів;

- підтримання належної якості прогнозно-аналітичної роботи та оперативності формування інформаційно-аналітичних матеріалів щодо підсумків роботи Міндоходів із наповнення бюджету;

- взаємодії структурних підрозділів Міндоходів і його територіальних органів із наповнення бюджету;

- видання нормативно-правових актів та розпорядчих документів Міндоходів з питань організації роботи із наповнення бюджету, доведення індикативних показників доходів за платежами та резервами залучення коштів до бюджету;

- визначення напрямів розширення бази оподаткування та їх відпрацювання з метою детінізації розрахунків з бюджетом та залучення до сплати належних бюджету платежів;

- визначення та відпрацювання методів аналітичної обробки податкової звітності та іншої інформації про платників;

- комплексної взаємодії з центральними органами виконавчої влади, науковими установами та територіальними органами Міндоходів при формуванні показників доходів і наповненні бюджету;

- вивчення здобутків світової та вітчизняної науки, світових практик формування доходів бюджету, напрацювань інших центральних органів виконавчої влади у сфері прогнозування,

- аналізу надходжень, організації роботи із наповнення бюджету, їх апробація з метою впровадження у практичну діяльність Міндоходів.

Координаційно-моніториновий аспект діяльності Міндоходів є складовою реалізації місії Міндоходів (його ролі у суспільстві), разом із адмініструванням податків, зборів, митних платежів та єдиного соціального внеску, наданням послуг громадянам і бізнесу та ґрунтується на постійній співпраці його структурних підрозділів, головних управлінь Міндоходів в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі і Міжрегіонального головного управління Міндоходів - Центрального офісу з обслуговування великих платників, митниць, взаємодії з центральними органами виконавчої влади з питань визначення показників дохідної частини бюджетів усіх рівнів.

Інформаційно-аналітичним підґрунтям координаційно-моніторингової діяльності Міндоходів є упорядкований державний облік надходження платежів органами Державного казначейства України, зведена звітність Міндоходів, сформована на підставі наданих платниками податкових та митних декларацій, єдині запроваджені у Міндоходів методологічні засади обліку, аналізу та прогнозування надходжень до бюджету, інформаційне забезпечення аналітичних робіт.

Напрями координаційно-моніторингової діяльності Міндоходів із забезпечення наповнення бюджету та прогнозно-аналітичної роботи, залежно від термінів реалізації та важливості вирішення проблем, поділяються на:

- стратегічні - спрямовані на створення фінансового підґрунтя наповнення бюджету на майбутні періоди (один бюджетний рік та понад);

- тактичні - спрямовані на вирішення завдань поточного бюджетного року (на місяць, квартал, півріччя, з початку року).

Одним із основних проблемних питань світової економіки є виведення об'єктів оподаткування з тіньового сектору. Ураховуючи ризики зменшення обсягів бюджетних надходжень через зниження ставок оподаткування, запроваджених Податковим кодексом України, проводиться робота з детінізації економіки. Водночас, відповідно до п.77.2 ст.77 Податкового кодексу України, послідовно впроваджується принцип мінімізації втручання у господарську діяльність сумлінних платників податків. Спільна робота всіх ланок відомства ґрунтується на системі аналітичної обробки податкової та митної інформації, яка дозволяє із застосуванням сучасних методів обробки інформаційних баз даних визначити ризики мінімізації розрахунків з бюджетом по платежах без втручання у фінансово-господарську діяльність сумлінних платників податків.

У 2013 році після об' єднання ДПС та ДМС України у єдине Міністерство доходів і зборів України показники баз даних обох відомств поєдналися у єдиний інформаційний простір, що дозволяє виключити „людський фактор” і підвищити ефективність роботи обох служб. Результатом запровадження електронних сервісів обслуговування платників та подальшого розвитку ризикоорієнтованих підходів при відборі платників до проведення перевірок є постійне скорочення кількості перевірок. На ІІІ квартал 2013 року по плану-графіку перевірок включено 1,4 тис. суб'єктів господарювання, що на 0,3 тис. менше ІІІ кварталу 2012 року, подовжено у 2014 році мораторій на перевірки малого та середнього бізнесу [7].

У Міндохдів продовжується реалізація проекту „Розробка та впровадження модельного апарату по визначенню впливу макроекономічних показників на рівень податкових надходжень” [6], який дозволяє оцінити вплив податкової політики на економічні процеси в державі та прогнозувати податкові надходження на основі макроекономічних показників, здійснювати багатоваріантні розрахунки прогнозів макроекономічних показників та надходжень основних податків залежно від змін значень фактору впливу.

На сьогодні у Міндоходів розглядаються стратегічні напрями розвитку міністерства на 2013-2018 роки.

Основними перспективами розвитку координаційно-моніторингової діяльності у векторі зазначеної стратегії визначено:

- трансформацію прогнозування доходів бюджету в координацію бюджетного процесу за доходами з урахуванням кращих світових практик;

- розвиток системи упередження ризиків несплати податків і зборів;

- комплексне покращання обліково-звітної складової діяльності Міндоходів;

- оптимізації методологічної складової процесу ведення митної статистики України згідно з міжнародно-прийнятими стандартами.

У період створення Міндоходів основними досягненнями у координаційно-моніторинговій діяльності є:

- оперативне та комплексне інформування керівників Міндоходів та держави щодо стану формування надходжень до бюджету податкових, митних платежів та єдиного соціального внеску;

- забезпечення адекватності надходжень до бюджету платежів, закріплених за Міндоходів, показникам соціально-економічного розвитку держави;

- впровадження процесу інтеграції обліково-звітних систем органів Міндоходів за податковими, митними платежами та єдиним внеском;

- послідовне вдосконалення традицій статистики міжнародної торгівлі шляхом розробки проекту нової редакції Єдиної методології митної статистики країн-учасниць СНД;

- комплексне вдосконалення сервісів обслуговування великих платників податків шляхом удосконалення відповідних норм Податкового кодексу України щодо формування Реєстру великих платників податків.

Для забезпечення подальшого розвитку координаційно-моніторингової діяльності Міндоходів необхідно:

- розвивати обмін інформацією з іншими органами виконавчої влади (як центрального, так і регіональних рівнів);

- створювати відповідні програмні продукти, які б дозволяли оперативно обробляти електронну звітність платників податків, робити вибірки з баз даних за певним переліком податкових ризиків та гнучко адаптуватись до потреб і напрямів роботи структурних підрозділів органів Міндоходів (відбір до документальних перевірок, автоматичне відшкодування ПДВ тощо);

- навчати персонал навичкам роботи з електронною податковою та фінансовою звітністю платників і сучасним методам її обробки.

Реалізація зазначеного комплексу заходів щодо розвитку координаційно-моніторингової діяльності дозволить убезпечити бюджет від втрат надходжень та сприятиме забезпеченню стабільної та ритмічної динаміки наповнення бюджету держави відповідно до тенденцій розвитку національної економки.

міністерство доход збір україна

Список використаної літератури

1. Про деякі заходи з оптимізації системи центральних органів виконавчої влади: Указ Президента України: від 24.12.2013 р. N° 726/2012.

2. Про затвердження Положення „Про Міністерство доходів і зборів України”: Указ Президента України: від 19.03.2013 р.

3. ДУ „Інститут економіки та прогнозування" Національної академії наук України. Доповідна записка „Міжнародний досвід об'єднання податкової та митної служб та висновки для України: лист: від 03.01.2013 р. № 135-13/7.

4. Ольга Германова. Операція „Реорганізація” / О. Германова // Вісник податкової служби України. - 2013. - № 4 (720). - С.6-9.

5. Про організацію діяльності Міністерства доходів і зборів України із прогнозування та забезпечення надходжень до бюджету, із змінами: наказ Міндоходів: від 08.07.2013 р. № 257.

6. Тарантул Л.Л. Прогнозування податкових надходжень в органах ДПС України: практика застосування / Л.Л. Тарангул, І.С. Санжеревська // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2012. - № 4 (59). - С.89-94.

7. Офіційний сайт Міністерства доходів і зборів України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://mindir.gov.ua.

Размещено на Allbest.ru