Расчет налога организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

5

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Воронежский государственный лесотехнический университет имени Г. Ф. Морозова»

Кафедра экономики и финансов

Курсовая работа

по дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

на тему: «Расчет налога организации»

Вариант № 7 (для дневной формы обучения)

Выполнила:

студентка группы

БУ2-152-ОБ М.С. Лесникова

Руководитель: к.э.н, доцент И.В. Сибиряткина

Воронеж 2018 г.



СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Условие задачи

Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт НДС

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

3. Налог на имущество организации

4. Транспортный налог

5. Налог на прибыль организации

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

7. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

8. Расчет налоговой нагрузки организации при традиционной системе налогообложения и УСН

Заключение

Список литературы

Приложение



Введение

Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения в экономике в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства.

Налоги - это обязательные индивидуально-безвозмездные денежные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Они взимаются в порядке и размере, установленном законом.

В налоговой практике существует три способа взимания налогов.

Первый способ - кадастровый - предлагает использование кадастра. Кадастр это реестр, который содержит перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам и устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся: при поземельном налоге - размер участка, количество скота, удалённость от транспортных путей рынка; при домовом - количество окон, дверей, труб, характер постройки; при промысловом - численность рабочих, количество станков и т. д. Средняя доходность объекта, базирующаяся на этих признаках, значительно отклоняется от действительной.Существуют поземельный, по домовой, промысловый кадастры. Данный способ имеет в значительной мере исторический характер. Он применяется при слабом развитии налогового аппарата.

При втором способе налог удерживается бухгалтерией того юридического лица, которое выплачивает доход субъекту налога (у источника дохода). Таким путём выплачивается налог с заработной платы. Налог удерживается посредником - сборщиком до получения дохода субъектом, что снижает возможность уклонения его от уплаты налога.

Третий способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации, то есть официального заявления о получаемых им доходах.

Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий и организаций.

Первый уровень - это федеральные налоги России. Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Второй уровень - налоги республик в составе Российской Федерации и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов. Для краткости в дальнейшем мы будем именовать их региональными налогами. Региональные налоги устанавливаются представительными органами субъектов Федерации, исходя из общероссийского законодательства. Часть региональных налогов относится к общеобязательным на территории РФ. В этом случае региональные власти регулируют только их ставки в определенных пределах, налоговые льготы и порядок взимания.

Третий уровень - местные налоги, то есть налоги городов, районов, поселков и т.д.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в зависимости от налоговой политики государства, а также от знания налогового законодательства, налоговой грамотности специалистов, можно значительно снизить величину уплачиваемых налогов на предприятии.

Целью работы является расчет налогов предприятия и выбор оптимальной системы налогообложения.

упрощенная система налогообложение налоговая нагрузка



Условие задачи

ООО «Мебель» имеет основные средства, сгруппированные в шестую амортизационную группу (срок полезного действия 12 лет) и основные средства предприятия, относящиеся к десятой амортизационной группе (срок полезного действия 30 лет). Расчёт амортизации и остаточной стоимости по имуществу организации произвести в таб.3.1 и таб.3.2. Часть здания (570 кв.м.) общество сдает в аренду индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица из расчёта 235 руб. в месяц за 1 кв. м (с учётом НДС). Полученная выручка по аренде по месяцам представлена в Справочном материале в таблице 8 (с учётом НДС). Во втором квартале предприятием был реализован кромкооблицовочный станок. Сумма продажи по договору составила 350 тыс. руб. включая НДС. Сумма, полученная фактически по данному договору, составила - 120 тыс. руб. (с учётом НДС).

На площади 500 кв. м обществом организована оптовая торговля мягкой мебели. Выручка от реализации по оптовой торговле составила за год 7,7 млн. руб. (включая НДС). По квартально - в одинаковой сумме. Закупочная стоимость материалов во 2 квартале года составила 5,2 млн. руб. (включая НДС).

На оставшихся площадях общество открыло автостоянку, площадь автостоянки составила 389 кв.м. Валовая выручка от услуг по автостоянке за год составила - 1,33 млн. руб.

Условием установлено, что все сотрудники получают равную заработную плату (19000 руб.) и имеют на иждивении по одному ребёнку. В штатном расписании фирмы значатся: директор, бухгалтер, завхоз, три менеджера по продажам, четыре охранника и три водителя.

На балансе организации числится и эксплуатируется 7 автомобилей «ГАЗ», каждый с мощностью двигателя по 70 лошадиных сил (л.с.). Один автомобиль используется исключительно для административных целей. Второй автомобиль («Газель») подвозит на склад стройматериалы. Другие автомобили («Газель») осуществляет доставку грузов клиентам, т.е. работают в режиме «грузового такси» с общей годовой выручкой в размере 274 тыс. руб.

В регионе, где зарегистрирована и действует данная организация, введён ЕНВД (единый налог на вменённый доход). Для вида деятельности по оказанию услуг по автостоянке коэффициент К2 установлен в размере 1,00. Для вида деятельности по оказанию автотранспортных услуг К2 установлен в размере 1,0. В 2014 году К1 (коэффициент инфляции, дефлятор) установлен правительством РФ в размере 1,672.

Коммунальные услуги организации делятся пропорционально выручке по видам деятельности с одинаковой суммы по кварталам.

Задание.

Рассчитать все налоги организации за 2017 год:

- НДС

- Страховые взносы

- НДФЛ

- Налог на имущество организаций

- Транспортный налог

- Налог на прибыль организации

- Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

- Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

Представить расчёт налогов организации, при условии перевода её на УСН (Упрощённая система налогообложения).

Рассчитать и сравнить налоговую нагрузку организации при классической (традиционной) системе налогообложения и УСН.

Дать рекомендации организации в выгодности применения того или иного режима налогообложения.



Расчётная часть курсовой работы

1. Расчёт налога на добавленную стоимость

Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость составляет 18%.

Площадь, сдаваемая в аренду = 570 кв. м.

Арендная плата за месяц с НДС: 570235 = 133 950 руб.

Арендная плата за квартал: 133 950 3 = 401 850 руб.

Сумма НДС с арендной платы в квартал: 401 85061 299,15 руб.

Сумма продаж по договору (станка): 350 000 53 389,83 руб.

Получаемый аванс за реализованный станок: 120 00018 305,08 руб.

Выручка от реализации оптовой торговли зп квартал:

7 700 000 / 4 = 1 925 000 руб.

НДС в сумме выручки: 1 925 000293 644,07 руб.

1 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 235570 3 = 401 850 руб. (с НДС)

Выручка от реализации мягкой мебели: 7 700 000 / 4 = 1 925 000 руб.

Итого выручка за первый квартал составит:

401 850 + 1 925 000 = 2 326 850 руб.

НДС за первый квартал: 2326850354 943,22 руб.

2 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 235570 3 = 401 850 руб. (с НДС)

Выручка от реализации мягкой мебели: 7 700 000 / 4 = 1 925 000 руб.

Сумма продажи по договору (станка): 350 000 руб.

Итого выручка за второй квартал составит: 401 850 + 1 925 000 + 350 000 = 2 676 850 руб.

НДС за второй квартал: 2 686 850408 333,05 руб.

3 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 235570 3 = 401 850 руб. (с НДС)

Выручка от реализации мягкой мебели: 7 700 000 / 4 = 1 925 000 руб.

Итого выручка за третий квартал составит:

401 850 + 1 925 000 = 2 326 850 руб.

НДС за третий квартал: 2326850354 943,22 руб.

4 квартал

Выручка от сдачи в аренду части здания индивидуальному предпринимателю: 235570 3 = 401 850 руб. (с НДС)

Выручка от реализации мягкой мебели: 7 700 000 / 4 = 1 925 000 руб.

Итого выручка за четвёртый квартал составит:

401 850 + 1 925 000 = 2 326 850 руб.

НДС за третий квартал: 2326850354 943,22 руб.

Таблица 1.1 - Регистр расчёта НДС от реализации

Операции	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Сумма с НДС	2 326 850	2 676 850	2 326 850	2 326 850	9 657 400
НДС	354 943	408 333	354 943	354 943	1 473 162
Сумма без НДС	1 971 907	2 268 517	1 971 907	1 971 907	8 184 238

Коммунальные услуги организации делятся пропорционально выручке по видам деятельности с одинаковой суммы по кварталам.

НДС, уплаченный по коммунальным расходам,делим пропорционально выручкам по традиционной системе налогообложения и по ЕНВД.

Коммунальные расходы оплаченные: 1 180 000 / 4 = 295 000 руб.

8 184 238 / (8 184 238 + 1 330 000) = 0,8602 (86%)

НДС, уплаченный за 1 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за первый квартал, составляет: 295 0000,8602 = 253 759 руб.

НДС, уплаченный за первый квартал: 25375938 709 руб.

НДС, уплаченный за 2 квартал:

Во втором квартале были закуплены материалы на сумму 5 200 000 руб. (в т.ч. НДС)

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за второй квартал, составляет: 295 0000,8602 = 253 759 руб.

НДС, уплаченный за второй квартал:

(253 759 + 5 200 000)831 929 руб.

НДС, уплаченный за 3 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за третий квартал, составляет: 295 0000,8602 = 253 759 руб.

НДС, уплаченный за третий квартал: 253 75938 709 руб.

НДС, уплаченный за 4 квартал:

Сумма коммунальных платежей, начисленных по организации за четвертый квартал, составляет: 295 0000,8602 = 253 759 руб.

НДС, уплаченный за третий квартал: 253 75938 709 руб.

Таблица 1.2 - Регистр расчёта НДС уплаченного (налоговый вычет)

Операции	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Итого
Сумма с НДС	253 759	5 453 759	253 759	253 759	6 215 036
НДС	38 709	831 929	38 709	38 709	948 056
Сумма без НДС	215 050	4 603 830	215 050	215 050	5 266 980



Чтобы рассчитать НДС к уплате или к возмещению из бюджета, по каждому кварталу рассчитаем разность между НДС от реализации и НДС уплаченным.

1 квартал, к уплате в бюджет: 354 943 - 38709 = 316 234 руб.

2 квартал, к возмещению в бюджет: 408 333-831 929 = - 423 596 руб.

3 квартал, к уплате в бюджет: 354 943 - 38709 = 316 234 руб.

4 квартал, к уплате в бюджет: 354 943 - 38709 = 316 234 руб.

Таблица 1.3 - Регистр расчёта НДС по кварталам

Квартал	НДС к уплате в бюджет	НДС к возмещению в бюджет
1 квартал	316 234
2 квартал		- 423 596
3 квартал	316 234
4 квартал	316 234

2. Расчёт страховых взносов и НДФЛ

Рассчитать выручку от реализации по традиционной системе налогообложения и специальным налоговым режимам (без учёта НДС) за год. Составить пропорцию для распределения годового фонда з/платы по видам деятельности согласно таблице 2.1 с учётом пропорций по выручке. Определить годовой фонд оплаты труда по видам деятельности (табл.2.2)

Таблица 2.1 - Штатное расписание

Традиционная система налогообложения	Специальные налоговые режимы
1. Директор (заработная плата пропорционально выручке)	1. Директор (заработная плата пропорционально выручке)
2. Бухгалтер (заработная плата пропорционально выручке)	2. Бухгалтер (заработная плата пропорционально выручке)
3. Завхоз (заработная плата прямо пропорционально выручке)	3. Завхоз (заработная плата прямо пропорционально выручке)
4. Водитель 1 ед.	4. Водитель 2 ед.
	5. Охранник 4 ед.
	6. Менеджер по продажам 3 ед.

Выручка от реализации по традиционной системе налогообложения

Операции	Методы признания доходов - Кассовый	Порядок расчета выручки
1.Аренда помещения	208 000 руб.	Кассовый метод: Выручка: 10 000 + 22 000 + 20 000 + 21 000 + 15 000 + 14 000 + 33 000 + 18 000 + 14 000 + 11 000 + 13 000 + 17 000 = 208 000 руб.
2. Продажа станка	120 000 руб.	Кассовый метод: Выручка по условию: 120 000 руб.
3.Реализация мягкой мебели	7 700 000 руб.	Выручка по условию: 7 700 000 руб. НДС: 7 700 00018/118 = =1 174576,27 руб.
Итого	8 028 000 руб.	208 000 + 120 000 + 7 700 000 = 8 028 000 руб.

В дальнейших расчетах мы будем использовать данные по кассовому методу.

Выручка от реализации (специальные налоговые режимы)

Операции	Сумма выручки (руб.)
1. Автостоянка	1 330 000
2. Транспортные услуги	274 000
Итого	1 604 000

Итого выручки по предприятию: 8028 000 + 1 604 000 = 9632 000 руб.

Выручка по традиционной системе налогообложения составляет:

8028 000 / 9632 000 * 100 = 83,35%

Выручка по специальной системе налогообложения составляет:

1 604 000 / 9632 000 * 100 = 16,65%

Таблица 2.2 - Расчет фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда по традиционной системе налогообложения	Фонд оплаты труда по специальным налоговым режимам
1. Директор (заработная плата пропорциональна выручке) 19000120,834 = 190 152	1. Директор (заработная плата пропорциональна выручке) 19000120,167 = 38 076
2. Бухгалтер (заработная плата пропорциональна выручке) 19000120,834 = 190 152	2. Бухгалтер (заработная плата пропорциональна выручке) 19000120,167 = 38 076
3.Завхоз (заработная плата прямо пропорциональна выручке) 19000120,834 = 190 152	3. Завхоз (заработная плата прямо пропорциональна выручке) 19000120,167 = 38 076
4. Водитель 1 ед. 1900012 = 228 000	4.Водитель 2 ед. 19000122 = 456 000
	5.Охранник 4 ед. 19000124 = 912 000
	6.Менеджер по продажам 3ед. 19000123 = 684 000
Итого: 798 456 руб.	Итого: 2 166 228 руб.

Таблица 2.3 - Расчёт страховых взносов с ФОТ по видам деятельности

Традиционная система налогообложения	Сумма за год	Специальные налоговые режимы	Сумма за год
Общая ставка 30%	239 536,8	Общая ставка 30%	649 868,4
Пенсионный фонд 22%	175 660,32	Пенсионный фонд 22%	476 570,16
Фонд мед.страх. (федеральный) 5,1%	40 721,26	Фонд мед.страх. (федеральный) 5,1%	110 477,63
Фонд социального страхования	23 155,22	Фонд социального страхования	62 820,61
Взносы по травматизму (1,7% от ФОТ)	13 573,75	Взносы по травматизму (1,7% от ФОТ)	36 825,88
За год	239 536,8 + 13 573,75 = 235 110,55	За год	649 868,4 + 36 825,88 = 686 694,28

Определить общий годовой фонд оплаты труда по организации для расчёта НДФЛ (годовой доход сотрудников). Применим к нему стандартные налоговые вычеты за год.

Таблица 2.4 - Регистр расчёта НДФЛ по организации за год

ФОТ за год	Стандартные вычеты за год	Налоговая база за год	Ставка налога	НДФЛ за год
19 000 12 = 228 000	140012= = 16 800	228 000 - 16 800= = 211 200	13%	211 20013%= = 27 456

3. Налог на имущество организации

Формула для расчёта налога:

где ОС1 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 января;

ОС2 - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1 февраля;

ОСн - остаточная стоимость объектов основных средств, включаемых в налоговую базу на 1-е числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, соответственно март, апрель…декабрь;

Н - число месяцев в отчетном или налоговом периоде.

Таблица 3.1 -Расчёт остаточной стоимости ОС по шестой амортизационной группе, млн. руб.

	1.01	1.02	1.03	1.04	1.05	1.06	1.07	1.08	1.09	1.10	1.11	1.12	31.12
Первонач. Стоимость	11000000	10924100	10848200	10772300	10696400	10620500	10544600	1046870	10392800	10316900	10241000	10233100	10089200
Начисленная амортизация	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900	75 900
Остаточная стоимость	10924100	10848200	10772300	10696400	10620500	10544600	10468700	10392800	10316900	10241000	10165100	10089200	10013300



Норма амортизации:

Месячная амортизация: 11 000 000 * 0,69% = 75 900 руб.

Средняя стоимость имущества:

(10 924 100 + 10 848 200 + 10 772 300 + 10 696 400 + 10 620 500 + 10 544600+ 10 468700+ 10 392800+ 10 316900+ 10 241000+ 10 165100+ 10 089200+ 10 013300) / 13 = 136 093 100 / 13 = 10 468700 руб.

Налог на имущество по шестой амортизационной группе: 10 468 700 2,2% = 230311,4 руб.

Таблица 3.2 -Расчёт остаточной стоимости ОС по десятой амортизационной группе, млн. руб.

	1.01	1.02	1.03	1.04	1.05	1.06	1.07	1.08	1.09	1.10	1.11	1.12	31.12
Первонач. Стоимость	33000000	32907600	32815200	32722800	32630400	32538000	32445600	32353200	32260800	32168400	32076000	31983600	31891200
Начисленная амортизация	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400	92 400
Остаточная стоимость	32907600	32815200	32722800	32630400	32538000	32445600	32353200	32260800	32168400	32076000	31983600	31891200	31798800

Норма амортизации:

Месячная амортизация: 33 000 000 * 0,28% = 92 400 руб.

Средняя стоимость имущества:

(32 907 600 + 32 815 200 + 32 722 800 + 32 630 400 + 32 538 000 + 32 445 600 + 32 353 200 + 32 260 800 + 32 168 400 + 32 076 000 + 31 983 600 + 31 891 200 + 31 798 800) / 13 = 420 591 600 / 13 = 32 353 200 руб.

Налог на имущество по десятой амортизационной группе: 32 353 200 2,2% = 711 770,4 руб.

4. Транспортный налог

Ставки налога, установленные в регионе, где зарегистрирована организация, следующие:

- для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. - 5 руб./л.с.;

- для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 7 руб. /л.с.

Налог за год рассчитывается как произведение мощности автомобиля на налоговую ставку (таблица 4.1)

Транспортный налог организации = 7 автомобилей Ч 70 лошадиных сил Ч 5 руб./л.с. = 2 450 руб.

Транспортный налог за один автомобиль в год: 2 450 / 7 = 350 руб.

Таблица 4.1 - Регистр расчёта транспортного налога по организации

Транспортный налог организации (по видам транспорта)	Сумма налога по видам транспорта
1	350
2	350
3	350
4	350
5	350
6	350
7	350
Итого за год	2 450



5. Налог на прибыль организации

1) Формирования доходов и расходов предприятия за год (таблица 5.1)

Таблица 5.1 - Регистр формирования налоговой базы по налогу на прибыль.

Наименование дохода, расхода по организации	Сумма Дохода (Д), руб.	Сумма расхода (Р), руб.
1. Выручка от сдачи помещения в аренду	1 607 400
2. Продажа станка	350 000,00
3. Продажа мягкой мебели	7 700 000 18/118= = 1 174 576,27 7 700 000 - 1 174 576,27 = 6 525 423,73
4. Уплата транспортного налога		2 450
5. Закуплены материалы		5 200 000 -(5 200 000 18/118)= 4 406 779,66
6. Начислена з/п работникам		798 456
7. Страховые взносы по з/п		798 456 31,7%= = 253 110,55
8. Коммунальные платежи		1 270 000,00
9. Начисленная амортизация		75 900 12+ 92 400 12= 2 019 600
10. Налог на имущество		230311,4 + 711 770,4 = 942 081,8
Итого	8 482 823,73	9 692 478,01

Налоговая база ( НБ) =Доходы - Расходы

НБ = 8 482 823,73- 9 692 478,01= -1 209 654,28 руб. (убыток)

2) Расчёт налога на прибыль.

Для расчёта применяется формула: НБ Ставку налога на прибыль =

Предприятие получило убыток, и поэтому налог на прибыль (ставка 20%) не выплачивается.

6. Единый налог по упрощённой системе налогообложения (УСН)

Формирование доходов и расходов по УСН (таблица 6.1).Доходы и расходы учитываем с НДС.

Таблица 6.1 - Формирования налоговой базы по УСН

Наименование дохода, расхода по организации	Сумма Дохода (Д)	Сумма расхода (Р)
1. Выручка от аренды помещения	10 000 + 22 000 + 20 000 + 21 000 + 15 000 + 14 000 + 33 000 + 18 000 + 14 000 + 11 000 + 13 000 + 17 000 = 208 000 руб.
2. Продажа станка	120 000
3. Продажа мягкой мебели	7 700 000
4. Коммунальные расходы		1 180 000 Ч0,8602 = 1 015 036
5. Закупочная стоимость материалов		5 200 000
6. Страховые взносы		798 456 31,7%= = 253 110,55
7. Выдана з/п (Сумма начисленной з/п - НДФЛ)		798 456 - (798 456 Ч13%) = = 694 656,72
8. Амортизация по 6-й амортизационной группе		75 900 Ч 12= = 910 800
9. Транспортный налог		2 450
Итого	8 028 000	8 076 053,27

Расчет налога по объекту налогообложения - доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов:

Единый налог УСН = (Д-Р) Ставку налога.

Единый налог УСН = 8 028 000- 8 076 053,27= -48 053,27 руб. Так как организация получила убыток, то она платит минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

8 028 000 0,01 = 80 280 руб.

Расчет налога по объекту налогообложения - доходы:

Единый налог УСН = (Д Ставку налога) - Уплаченные взносы на пенсионное страхование (в сумме не превышающие 50% от начисленного налога).

Единый налог УСН = (8 028 000 0,06) - 240 840 = 481 680 - 240 840 = 240 840 руб.

При расчете единого налога по УСН, коммунальные расходы необходимо разделить пропорционально выручкам по видам деятельности: УСН и ЕНВД.

7. Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) для определённых видов деятельности

ЕНВД= БД ФПК1К2ставку налога,

где БД - базовая доходность в месяц,

ФП - физический показатель,

К1, К2 -коррелирующие коэффициенты базой доходности.

Таблица 7.1 -Показатели для расчёта ЕНВД

Вид предпринимательской деятельности	Физический показатель	Базовая доходность (в месяц) в рублях
1. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов	7	6000
2. Оказание услуг по автостоянке	389	50

60007 12 1,6721 = 842 688 руб. (за год ЕНВД)

50389 12 1,6721 = 390 244,8 руб. (за год ЕНВД).

Общая сумма ЕНВД = (842 688 + 390 244,8) Ч 15% = 184 939,92 руб.

Страховые взносы (не превышающие 50% от начисленного налога) =

= 184 939,92 - 92 469,96 = 92 469,96 руб.



8. Расчет налоговой нагрузки организации при традиционной системе налогообложения и УСН

Налоговая нагрузка = Сумма уплач. Налогов/ чистая прибыль 100%

Таблица 8.1 - Расчёт налоговой нагрузки

Показатели	Традиционная система	УСН Доходы, уменьшенные на расходы	УСН Доходы
Уплаченные налоги	1 469 637,8	82 730	243 290
Доходы организации	8 482 823,73	8 028 000	8 023 000
Налоговая нагрузка	17,32%	1,03%	3,03%

Уплаченные налоги по традиционной системе = НДС + Налог на имущество + Транспортный налог + Налог на прибыль = (1 473 162 - 948 056) + (230 311,4 + 711 770,4) + 2 450 + 0 = 1 469 937,8 руб.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации является многоуровневой, сложной, многочисленной в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем-то, обе противостоящие стороны - налогоплательщик и государство с его налоговыми органами - одинаково сходятся на том, что современная налоговая система кардинально нуждаются в радикальном упрощении, а налоговые ставки - в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико-математическом обосновании.

В настоящее время бытует мнение, что главным противником упрощения налоговой системы являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

Что касается снижения налоговых ставок, то эти процессы практически реализуются во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развития страны.

В условиях мирового рынка и международной конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства. Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

- установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;

- отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;

- установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

В этом плане Россия отстает от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

В результате решения комплексной задачи по всем видам налогов, можно сделать вывод о том, что ООО «Мебель» по традиционной системе имеет следующие данные:

- уплаченные налоги - 1 469 637,8 рублей;

- доходы организации - 8482 823,73 рублей;

- налоговая нагрузка - 17,32%.

А по УСН ООО «Мебель» имеет:

- уплаченные налоги - 243290,00 рублей;

- доходы организации - 8028 000 рублей;

- налоговая нагрузка - 3,03%

Таким образом, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка по традиционной системе существенно превышает налоговую нагрузку при применении УСН. Наиболее эффективным и предлагаемым для предприятия является применение упрощенной системы налогообложения.



Список литературы

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07. 1998 г. N 146-ФЗ(ред. от 27.11.2018 N 424-ФЗ) [Электронный ресурс] / Консультант Плюс-Режим доступа: http// www.consultant.ru.

2.Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учеб. / Александров И.М., Цыпин И.С.. - 10-е изд., перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2015.- 228 с.: ил.

3.Ворожбит О.Ю. Налоги и налогооблажение. Налоговая система Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие / О. Ю. Ворожбит, В.А. Водопьянова. - М. : РИОР : ИНФРА - М, 2018. - ЭБС «Знаниум».

4.Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учеб.пособие/ А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: Юнити-Дана, 2018. - 176 c.

5.Косолапов, А. И. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.пособие / А.И. Косолапов. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко », 2015. - 65 с.

6.Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] :рек. в качестве учебника / под ред. Т.Я. Сильвестровой. - М. : ИНФРА - М,2018 - 531 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс; Режим доступа: http//www.znanium.com]. - ЭБС «Знаниум».

7.Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] учебное пособие / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2017. - 368 c.

8.Платонова, Н. А. Налоговое планирование на малых предприятиях [Электронный ресурс] учебное пособие / Н.А. Платонова, Т.В. Харитонова. - М.: Альфа-М, Инфра-М, 2015. - 224 c.

9.Сибиряткина И. В. Налоги и налогообложение [Текст] : учеб.пособие в схемах / И. В. Сибиряткина; ВГЛТА. - Воронеж, 2018. - 44 с. - Электронная версия в ЭБС ВГЛТА.

10.Сибиряткина, И. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] : методические указания к выполнению курсовой работы для студентов по направлению подготовки бакалавра 080100 - Экономика; профиль 080109 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит (очное и заочное обучение) / И.В. Сибиряткина, Е.В.Попов; ВГЛТУ.- Воронеж, 2018. - ЭБС ВГЛТА.

11.Скрипниченко, В. А. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] учебное пособие / В.А. Скрипниченко. - М.: Питер, БИНФА, 2018. - 356 c.

12.Соколовская, А. М. Теория налогообложения. Продвинутый курс [Текст] : учебник / А. М. Соколовская. - М. :Юнити-Дана, 2015. - 591 с.

13.Титов, А. С. Налоговое администрирование и контроль. Проблемы законодательного закрепления и правоприменения [Электронный ресурс] учебное пособие / А.С. Титов. - М.: ВК, 2017. - 273 c.

14.Толкушкин, А. В. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] учебное пособие / А.В. Толкушкин, А.В. Перов. - М.: Юрайт, 2016. - 273 c.

15.Филина, Ф. Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Текст] : учеб.пособие / Ф. Н. Филина. - М. :ГроссМедиа : РОСБУХ. 2015. - 424 с.



Приложение

Справочные материалы

Таблица 8 Поступление денежных средств по аренде на р /счёт ООО «Мебель», тыс. руб.(включая НДС)

Вариант	I	II	III	IV	V	VI	VII	VIII	IX	X	XI	XII
7	10	22	20	21	15	14	33	18	14	11	13	17

Таблица 9

Номер группы	Срок полезного использования основного средства
Первая	От 1 года до 2 лет включительно
Вторая	Свыше 2 лет до 3 лет включительно
Третья	Свыше 3 лет до 5 лет включительно
Четвертая	Свыше 5 лет до 7 лет включительно
Пятая	Свыше 7 лет до 10 лет включительно
Шестая	Свыше 10 лет до 15 лет включительно
Седьмая	Свыше 15 лет до 20 лет включительно
Восьмая	Свыше 20 лет до 25 лет включительно
Девятая	Свыше 25 лет до 30 лет включительно
Десятая	Свыше 30 лет

Размещено на Allbest.ru

...