Налоги как инструмент макроэкономического регулирования

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономическая теория и международные отношения»

Курсовая работа

По дисциплине «Экономическая теория»

На тему « Налоги как инструмент макроэкономического регулирования»

Выполнила студентка:

Шаповалова В.П.

Руководитель:

Котова Л.Г.

Пенза 2017



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

1.1 Сущность налогов

1.2 Налоги, как экономическая и финансовая категория

1.3 Налоговый инструмент и его элементы

2. РОЛЬ НАЛОГОВ В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ

2.1 Виды и классификация налогов

2.2 Роль налогов в регулировании темпов экономического роста

3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

3.1 Недостатки налоговой политики в России

3.2 Тенденции развития современной налоговой политики России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Регулирование процесса формирования и расходования денежных фондов реализуется через финансовую политику. Одним из важнейших инструментов осуществления финансовой политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Система налогов обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов налогов, величина налоговых ставок устанавливается обычно в законодательном порядке. Налоговая система - это целостное экономическое состоящее из отдельных частей, объединенных общими задачами и находящихся в определенной связи между собой. Налоговая система это совокупность существующих в данный момент налогов, пошлин и сборов, взимаемых государством в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия (изменения, отмена и т.п.) и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Налогообложение представляет собой не только фискальный механизм, аккумулирующий налоговые доходы в бюджетную систему, но и регулятор экономической активности. В целях эффективного регулирования экономики методология налогообложения не должна отставать в своем постоянном совершенствовании от уровня развития общественных и экономических отношений. Иначе пробелы в налоговом законодательстве в условиях растущего многообразия видов предпринимательской деятельности и усложнения организационных структур юридических лиц, наряду с существующими нелегальными путями, приведут к созданию легальных оснований для вывода объектов из-под налогообложения, что влечет за собой снижение налоговых доходов бюджета.

Другая задача налогов состоит в воздействии через налоги на общественное воспроизводство, поощряя, ограничивая или контролируя различные процессы.

Актуальность выбранной темы состоит и в том, что в условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основной финансового механизма государственного регулирования экономики. Именно налоговая система сегодня является главным предметом дискуссий о путях и методах ее реформирования.

Целью данной работы является рассмотрение налогов, как инструмента макроэкономического регулирования. В связи с заданной целью формируются следующие задачи:

- рассмотреть экономическое содержание налогов;

- рассмотреть налоговый инструмент и его элементы;

- проанализировать роль налогов в регулировании экономики;

- выявить недостатки налоговой политики в России;

- выявить особенности налоговой политики в современной России.

Объектом исследования данной курсовой работы являются: налоги и их роль. Предметом исследования являются налоговые инструменты.

Теоретической и методологической основой исследования являются теоретические основы, представленные в научных трудах как зарубежных, так и отечественных ученых и специалистов по вопросам налогообложения, а также законодательные и нормативные акты, регламентирующие политику России в области регулирования налогообложения.

В процессе исследования применялись следующие методы: аналитический, экономико-статистический, исторический и другие.



1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВ

1.1 Сущность налогов

Взимание налогов - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как взносы граждан, необходимые для содержания государственного аппарата.

В целях преодоления негативных последствий воздействия налогов на развитии экономики возникла объективная необходимость в анализе структуры и динамики налоговых доходов в бюджете страны.

Налоги важнейшая форма аккумуляции бюджетом денежных средств. Без налогов не бюджета. Поддержание эластичности налоговой системы - непременное условие сбалансированности государственной казны.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансовых ресурсов государства.

Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица - предприятия, организации, граждане. Платить налоги обязаны все. Однако это не значит, что те, кто их уплачивает, получает что-либо взамен. Как правило, выплаты эти не только обязательны, но и принудительны и безвозмездны. Но налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут.

Российским налоговым законодательство установлены федеральные, региональные и местные виды налогов и сборов.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ, устанавливаться не могут. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Исключение составляют случаи применения специальных налоговых режимов.

Сущность налогов конкретизируется через их функции:

- совокупного денежного эквивалента ценности публичных услуг государства.

- фискальную.

- регулирующую.

- контрольную. [22]

Налоги при выполнении функции совокупного денежного эквивалента ценности общественных благ принимают форму специфической, иррациональной и монопольной цены публичных услуг, которая формируется на основе бубличных расходов и под влиянием спроса и предложения. Баланс бюджетных доходов и расходов за финансовый год определяет эквивалентное налоговое равновесие в экономике РФ, осуществляющееся в процессе налогового бюджетирования. Эта функция имеет взаимосвязь с формированием налогового бремени на уровне экономики в целом, ее отраслей и отдельных категорий налогоплательщиков.

Фискальная функция налогов. В ней налоги выступают в качестве основного источника государственных доходов, аккумулируемых в бюджетной системе страны. В данной функции обслуживается весь налоговый процесс: деятельность субъектов налоговых отношений по налоговому планированию, формирование налогового бюджета, его утверждение и исполнение. Фискальное предназначение налогов - создание устойчивой доходной базы бюджетной системы государства, достаточной для финансирования требуемых бюджетных расходов на базе роста производства и доходов в экономике. Фискальная функция выполняется эффективно, когда происходит стабильное увеличение налоговых поступлений при наиболее высоких или равных темпах экономического роста, т.е. не за счет усиления налогового бремени, а за счет увеличения налоговых баз, объектов налогообложения и источников уплаты налогов. [8]

Налоги в своей регулирующей функции обслуживают процессы сознательного вмешательства страны в рыночную экономику, активно используя при этом налоги, стимулирующие и сдерживающие экономический рост, инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения. Регулирование осуществляется путем управления разными видами налоговых платежей, методами и элементами налогообложения в соответствии с принятой концепцией налоговой политики. Регулирующие свойства налогов в большей степени проявляются в условиях ценового налогового равновесия. Регулирование - это не самоцель, оно должно быть подчинено эффективному решению фискальных задач при оптимальных параметрах налоговой нагрузки на экономику и налогоплательщиков.

Регулирующие свойства налогов активно используют в процессе управления налоговыми потоками, государством и организациями. Контрольная функция налогов обусловлена законодательно-правовой формой фискальных платежей. Это вызывает необходимость проведения контроля со стороны государственных органов за правильностью исчисления, полнотой и сроками уплаты налогов, а так же самоконтроля со стороны налогоплательщиков с целью снижения риска подвергнуться налоговым санкциям за нарушение налогового законодательства. Поэтому контрольная функция налогов не существует во вне органической связи с фискальной и регулирующей Любое налоговое реализуется, как одновременно и в фискальной, и в и в контрольной функциях. общим условием налогового контроля оптимальность налогового Контрольная функция реализуется в форме проверок, со стороны органов, мониторинга налогоплательщиков и в других

1.2 Налоги, как экономическая и финансовая категория

Налог - обязательный, безвозмездный платеж, с организаций и физических в форме отчуждения им на праве собственности, ведения или управления денежных в целях финансового деятельности государства и (или) образований.

Экономическая налогов характеризуется отношениями, складывающимися у с юридическими и физическими которые имеют назначение - мобилизацию в распоряжение государства. словами, налоги

собой совокупность отношений, связанных с денежных средств для выполнения функций. Налоги и возникли вместе с производством и с появлением

Существование налогов оправдано существованием государства.

Налоги - экономическая база государственного аппарата, непроизводственной сферы. [1]. Платить налоги обязаны все. это не значит, те, кто их уплачивает, что-либо взамен. правило, выплаты не только обязательны, но и и безвозмездны. Но налоги с помощью налогов воздействует на многие, в числе и экономические Они помогают или сдерживать виды деятельности, развитие тех иных отраслей воздействовать на экономическую предпринимателей, сбалансировать спрос и предложение, количество денег в И хотя налоги вызывают возмущение, одобрение, без ни современное общество, ни существовать не могут.

роль налогов только к реализации полномочий. В дальнейшем, с экономической деятельности и необходимости государственного у государства появляются экономические функции. способы воздействия на экономическую жизнь дифференцировались более Налоги сегодня главным инструментом доходов и финансовых Такое перераспределение государственные органы в обеспечения денежными те сферы экономики, и граждан, которые не в обеспечить потребность в

из собственных источников. словами, налоговое доходов ставит задачей сосредоточения в государства денежных необходимых для проблем социального, научно-технического страны, региона отрасли.

Налоги - не экономическая категория, но и Финансовая категория имеет объективный отображает реально финансовые отношения.категория находится во взаимозависимости с другими категориями. Налоговая как финансовая выражают общие присущие всем Однако налоги отличительные признаки, выделяют их из всей финансовых категорий. участвуя в перераспределительном обеспечивают государство ресурсами. Источником является новая т.е. национальный доход, в производстве трудом, и природными ресурсами.

с тем налог - категория. Мобилизация с налогов части совокупного общественного и национального дохода и её посредством системы расходов представляют часть системы отношений. [15]

Налоги общими свойствами, всем финансовым одновременно они сои отличительные и черты. Наряду с кредитом, государственными и другими финансовыми налоги носят характер, базируется на различных форм реализуются через форму движения, т.е. и специфически отражают существующих одну из отношений.

1.3 Налоговый инструмент и его элементы

Налоговые являются неотъемлемой налогообложения. Они налоговым органам налоговые платежи с (физических и юридических лиц).

инструменты включают в различные льготы, налоговые режимы, ставки, применение за налоговые правонарушения, влекут административную и т.д.

Основными задачами инструментов можно

- привлечение как больших налоговых в бюджет государства;

- применение определенных действий, законодательством, к налогоплательщику, он хотел платить государству. [13]

Таблица 1 - бюджетной системы Федерации в 2013-2016 гг., % ВВП

Показатель / годы	2013	2014	2015	2016
Доходы всего	34,62	37,38	37,44	36,11
доходы и платежи	31,12	34,5	34,6	33,31
на прибыль организаций	3,83	4,16	3,76	3,11
на доходы физических лиц	.4,87	3,58	3.61	.3,75
на добавленную стоимость	5,4	5,83	5,66	5,31
	1,02	1,17	1.31	1.52
Таможенные пошлины	6,74	8,16	8,02	7,29
на добычу полезных	3,01		3.92	3,86
Единый социальный и страховые взносы	5,35	6,32	6,56	6,65
налоги и сборы	1.87	1.86	1,73	1,82

На инструментами налогового являются налоговые и льготы. Налоговые устанавливаются государством. определении налоговых учитываются формы размеры и источники категории плательщиков. [27]

2 - Существенные элементы

Элемент налога		Определение в соответствии с РФ
Субъект налога	на котором лежит уплатить налог за собственных средств	и физические лица, на возложена обязанность по налога
Объект	Юридические факты ( события, состояния), обусловливают обязанность заплатить налог	товаров (работ, ), имущество, прибыль, расход или обстоятельство, имеющее количественную или характеристики, с наличием законодательство о налогах и связывает возникновение по уплате налога
база	Количественное объекта налогообложения, налога, к которой ставка налога	физическая или характеристики объекта
Налоговая ставка	налога, установленный на налогообложения	Величина начислений па единицу налоговой базы
период	Время, период исчисления налога, подлежащей в бюджет, т.е. оклада	Календарный год иной период применительно к отдельным но окончании которого налоговая база и сумма налога, уплате
Элемент	Определение	Определение в с НК РФ
Порядок исчисления	Определяет лицо, исчислить налог ( налоговый орган налоговый агент), а метод исчисления (некумулятивный или т.е. нарастающим итогом)	самостоятельно исчисляет налога, подлежащую за налоговый период, из налоговой базы, ставки и налоговых В случаях, предусмотренных РФ о налогах и сборах, по исчислению суммы может быть на налоговый орган налогового агента
уплаты налога	дача, истечение со дня события конкретное событие, обусловливают обязанность налог	Срок, до налог подлежит в бюджет
Порядок налога	Технические и способы внесения или налоговым суммы налога в бюджет (фонд)	порядок уплаты устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ к каждому налогу



налога, без налоговое обязательство и его исполнения не считаться определенными, существенными (основными) налога.

Кроме существуют факультативные налога, отсутствие не влияет на степень налогового обязательства. В с п. 2 ст. 17 Н К РФ "в необходимых случаях установлении налога в законодательства о налогах и могут также налоговые льготы и для их использования ". В связи с этим к элементам можно налоговые льготы -- предусмотренные законодательством о и сборах и предоставляемые категориям налогоплательщиков и сборов, по сравнению с налогоплательщиками или сборов, включая не уплачивать налог сбор либо их в меньшем размере (ст. 56 НК РФ). [6]

на информацию в Налоговом РФ, можно сказать, налоговые льготы не только для за пользование объектами мира и за пользование водных биологических (глава 25.1 НК РФ), водного (глава 25.2 НК РФ), государственной (глава 25.3 НК РФ), налога на полезных ископаемых - (глава 26 НК РФ) и транспортного (глава 28 НК РФ). Освобождение от и налоговые вычеты, отдельными статьями и в Налоговом кодексе Федерации. В свою освобождение от налогообложения только к следующим

- налогу на добавленную (ст.145 НК РФ),

- налогу на физических лиц (ст.НК РФ),

- налогу на прибыль (ст.251 НК РФ),

- специальным режимам (как уплаты нескольких уплатой одного из режимов).

Налоговые применяются только к налогам: налогу на стоимость (ст.171 НК РФ), (ст. 200 НК РФ) и налогу на физических лиц (218 - 221 НК РФ).

элементом налогового являются налоговые Они, с одной стороны, инструментом в руках нацеленным на обеспечение выполнения налогоплательщиком обязательств. С другой налоговые санкции налогоплательщика на использование эффективных форм Налоговые санкции собой косвенную использования налогового они непосредственно не на эффективность хозяйствования. того, их действенность эффективностью работы органов. [20]

Формирование базы также серьезным инструментом политики государства, от этого зависит или уменьшение обязательств различных налогоплательщиков. Это дополнительные стимулы или, ограничения для производства, инвестиционных и соответствующего роста () экономического развития.

налогообложения большинства предусматривает, в частности, виды формирования базы, связанной с отчислениями. В основном на используют нормативную, и ускоренную амортизацию. осуществлять ускоренную т.е. списывать стоимость капитала не в соответствующих износу нормах, а в размере, приводит к завышению издержек и соответственно к снижению на счетах прибыли, а и налоговых выплат. с тем этот амортизации способствует условий для инвестиционной активности.. Во странах осуществлен к использованию неравномерного амортизационных списаний: в год-два списывается часть стоимости, а по видам оборудования единовременное списание в начале срока [23] Налоговая политика имеет относительно значение, поскольку от ее в значительной степени то, какие коррективы вносить государство в экономическую политику. указанную самостоятельность, политика должна на основе научной налогов. Однако заметить, что налогов развивалась и по мере развития укрепления государства, его функций и его воздействия на экономики.



2. РОЛЬ НАЛОГОВ В РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ

2.1 Виды и классификация налогов

Указы РФ могут устанавливать нормы права и характер поручений управления разработать акты по налогообложению.

РФ устанавливает (в некоторых ) ставки таможенных определяет нормативы и различные перечни,

при налогообложении, иные вопросы отношений в соответствии с Президента РФ и в пределах компетенции по действующему законодательству.

Акты России и Министерства РФ в случае, если прошли установленную в Министерстве юстиции РФ, нормативное значение, разъяснять и трактовать исчисления и взимания и сборов. Акты, не регистрацию в Министерстве РФ, определяют порядок налоговых органов, рекомендации по отдельным применения налогового разрабатывают методики и порядок ввода в законов и нормативных и т. п. [9]

Кроме национального отношения в налоговой регулируются и международными в частности договорами об двойного налогообложения. международным договором РФ, положения, касающиеся и сборов, установлены правила и нормы, установленные российским законодательством и нормативными актами, то следует правила и нормы договоров РФ.

Под системой понимается совокупность налогов и порядок их установления, и отмены на территории РФ, и ответственность субъектов отношений. В части Налогового кодекса РФ (ст.17) условие, что считается установленным в том случае, определены налогоплательщики и налогообложения.

В настоящее перечни налогов и установлены Законом РФ "Об налоговой системы". В федеральных налогов и входят:

- налог на стоимость;

- акцизы;

- на доходы физических лиц;

- социальный налог;

- на операции с ценными

- таможенная пошлина;

- за пользование природными

- налог на прибыль

- налоги, служащие образования дорожных

- государственная пошлина;

- с имущества, переходящего в наследования и дарения;

- за использование наименований "", "Российская Федерация" и на их основе слов и

- налог на покупку денежных знаков и документов, выраженных в валюте;

- налог на бизнес;

- плата за водными объектами;

- за выдачу лицензий и на производство и оборот спирта, спиртосодержащей и продукции.

Федеральные устанавливаются законодательными РФ и взимаются на всей ее

В состав налогов и субъектов РФ входят:

- на имущество предприятий;

- доход;

- сбор на образовательных учреждений, с юридических лиц;

- единый на вмененный доход определенных видов

К местным налогам и относятся:

- налог на физических лиц;

- земельный

- регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской

- налог на строительство производственного назначения в зоне;

- курортный

- сбор за право

- целевые сборы с и предприятий, учреждений, независимо от организационно - форм на содержание на благоустройство территорий, на образования и другие

- налог на рекламу;

- на перепродажу автомобилей, техники и персональных

- сбор с владельцев

- лицензионный сбор за торговли винно - изделиями;

- лицензионный за право проведения аукционов и лотерей;

- за выдачу ордера на

- сбор за парковку

- сбор за право местной символики;

- за участие в бегах на

- сбор за выигрыш на

- сбор с лиц, участвующих в на тотализаторе на ипподроме;

- со сделок, совершаемых на за исключением сделок, законодательными актами о операций с ценными

- сбор за право кино - и телесъемок;

- за уборку территорий пунктов;

- сбор за игорного бизнеса. [16]

законодательством РФ не предусмотрена установления иных и сборов до введения в перечней налогов и из части первой кодекса РФ.

Вместе с в определенных случаях быть установлен налоговый режим. налоговым режимом особый порядок и уплаты налогов и в течение определенного времени. К специальным режимам относятся: система налогообложения малого предпринимательства, налогообложения в свободных зонах, система в закрытых административно - образованиях, система при выполнении концессии и соглашений о продукции, система для сельскохозяйственных

2.2 Роль налогов в регулировании темпов экономического роста

Центральной проблемой экономики России увеличение темпов роста, которые в основном от инвестиций. инвестиции могут различными способами, в числе посредством налоговой системы. От совершенствования налогового во многом зависят экономического роста и социальных проблем в Таким образом, система играет роль в развитии системы. Приоритеты налоговой системы меняются, в ходе уточняются методы конечных целей. в принятые главы ежегодно вносятся поправки, носящие характер. В отличие от зарубежных стран, в проводилось реформирование законодательства и публиковались научные исследования по налогового стимулирования опубликованных отечественных по указанной тематике в практически нет. Экономический немыслим без налоговой политики.

что налоговая должна быть на решение задач экономического роста. налогового стимулирования роста характеризуется критериями: оценки как размер потенциала, уровень нагрузки на население и налоговая нагрузка.

распределение установленной нагрузки между налогоплательщиками предполагает налогового потенциала. В практике действуют классические схемы вертикального выравнивания. В с американской моделью часть бюджета уровней формируется в за счет собственных В частности, федеральные преимущественно поступают в бюджет, штатовские - в бюджет штатов, - в местные бюджеты. В модели доходная бюджетов всех формируется преимущественно за законодательно определённых (долей) от единых [24]

Российская практика на своеобразном смешении германской и советской и бюджетных систем явно недостаточном регулировании.

Существующий налоговой нагрузки в случаев действует угнетающий фактор расширенного воспроизводства. политика оказывается не на выполнение функций обеспечения стратегических экономического роста, а на текущих потребностей.

налоговой нагрузки на (как основная проводимой налоговой ) реально означает налоговых поступлений в РФ при одновременном их в федеральном бюджете. того чтобы ситуацию с формированием налоговой базы, в законодательство необходимо изменения. налоговый экономический доход бюджетный

Налоговая оказывает решающее на финансовую устойчивость субъекта, и как - в конечном итоге на темпы экономического государства, что на современном этапе направлением развития страны. Мы можем что снижение ставок может к росту ВВП. [10]

Зависимость поступлений от величины ставки была А. Лаффером. Графическое указанной зависимости название кривой А. (рис.1).

Поступления в госбюджет от (Т)

Рис.1 Кривая Лаффера. [3]

исследования А. Лаффера по налоговой ставки на ВНП (ВВП) и доходы бюджета показали, при росте ставки (t) до 30-40% достаточно темпами растут и ВВП, и государственной казны. налога 50% является При такой достигается максимальная налогов Tmax. переходе 50%-ного налоговой ставки деловая активность и работников, увеличиваются теневой экономики, доходы бюджета.

кривой А. Лаффера, налоговых ставок к росту налоговых лишь до определенных (точка М). Дальнейшее налоговой ставки к чрезмерности налогового Оно ведет к многих производителей с из-за банкротств и к уклонению от Результатом указанных становится нежелательное налоговых поступлений в

На практике трудно точную оценку ставки налога (t), которой налоговые начинают падать. Так, установлено, что в t соответствует налоговой равной приблизительно 70%. В 80-х гг. предельная налоговая здесь была к 80% и при этих ее уменьшение могло бы к росту налоговых В России снижение на прибыль с 35 до 24% и введение ставки подоходного в 13% также способствовало налоговых поступлений в

Кривая Лаффера что при условиях снижение ставок может стимулы для способствовать образованию сбережений и тем содействовать инвестиционному Уменьшение банкротств способствовать расширению базы, так количество налогоплательщиков этом должно [17]

Однако не следует что снижение налогов должно же дать эффект валового национального Последний происходит при расширении процесса, особенно, появляется спрос на капитал. Спрос же на варьируется в течение а в стадии депрессии вовсе исчезнуть. значит, что снижения ставок в депрессивной ситуации проявиться лишь годы.

В настоящее представители западной науки довольно оценивают концепцию Лаффера. На этом чрезвычайно контрастно многочисленные работы экономистов, посвященные изучению геометрических этой кривой. указать, что в трудах отечественных возникло само точки Лаффера. это понятие уточнялось, в частности, введения точек 1-го и 2-го рода. Параллельно разработка различных и алгоритмов их идентификации.

предлагаемого модельного составляют производственно-функции. Прежде производственно-институциональные являются обобщением аппарата производственных (ПФ) применительно к макроуровню. заключается лишь в том, в обычных ПФ в качестве показателя используется выпуска (как объем ВВП), а в качестве - труд (численность ) и капитал (объем фондов), в то время в производственно-институциональных набор макрофакторов переменными, характеризующими среду. Будем только одну переменную - среднюю нагрузку (долю государством налогов в ВВП). Учитывая, что чисто технологического () аспекта экономического (объемы и эффективность и капитала) в нашей учитывается еще и климат (налоговое ), то соответственно и традиционная ПФ в производственно-институциональную [25]

Ставка налога на в 24% создала потенциальную для расширения за счет того, большая часть остается в распоряжении но стимулирующее воздействие срабатывает в большей в динамике. Резкое ставки было разово стимулировать доходов между и легальным сектором С 1 января 2009 Правительство РФ снизила налога на прибыль на 4%. Теперь налоговая устанавливается в размере 20%. этом: сумма исчисленная по налоговой в размере 2%, зачисляется в бюджет; сумма исчисленная по налоговой в размере 18%, зачисляется в субъектов РФ. При произошло снижение уплачиваемой в федеральный на 4,5%, и увеличение доли, в бюджеты субъектов РФ на 0,5%. рычагом налогового является льгота. характеристиками новой системы должны либеральность, нейтральность и налоговой реформы. [11]

этих качественных невозможно без многочисленных необоснованных и льгот, поскольку режим для налогоплательщиков неизбежно дополнительное налоговое для других. нельзя абсолютизировать об отмене льгот. и отечественный опыт что ликвидация льгот означает не иное, как российской налоговой регулирующей функции: определять и стимулировать направления развития производства.

Ликвидировав все льготы по на прибыль, государство себя одного из налоговых рычагов. из основных проблем российской экономики низкий уровень ее вооружения, изношенность оборудования и, как низкая производительность в целом. В связи с одна из основных экономической политики РФ на данном этапе - роста инвестиционной

Следовательно, важнейшая налоговой реформы - стимулирование расширенного и модернизации.

Наибольшего в решении этой можно добиться за системы инвестиционных по налогу на прибыль. более эффективного задачи стимулирования инвестиционной активности с налоговых механизмов дополнить налог на инвестиционными льготами действия. Для же страны более вариант льготы, не только расширение программ, но и в главной поощряющей начало деятельности. [4]

Скидка из базы в виде процента от прироста на НИОКР может дополнительной льготой, расширение НИОКР, но основной инновационной должен быть вычет расходов на в полном объеме из в первый год их в последующие периоды

Итак, если на этапе необходимо инвестиции в экономику и с налоговых методов в инвестиционной льготы возможность оказания на увеличение инвестиций, то льгота должна в законодательстве о налоге на Однако было бы вести речь о восстановлении инвестиционной в российском законодательстве о

прибыли должна развернутая система так как она дает возможность целеустремленно на предпринимательскую деятельность.

значение, которое на этапе придается науки, представляется дополнить законодательство по на прибыль также инновационного характера. налоговым льготам общего снижения налога на прибыль всей ее значимости же является менее рычагом регулирования. в налоговое законодательство необходимо осуществлять по для усиления эффекта.

Возможность от налогообложения прибыли с льгот должна сведена к минимуму их качественной регламентации и контроля со стороны органов. Таким для обеспечения влияния государства на через налоговую по налогу на прибыль быть восстановлены на постоянной основе. должны быть по отношению к сферам капитала, видам деятельности, категориям Льготы должны направлены на стимулирование этапов воспроизводственного - от капитальных вложений в исследования до инвестиций в производство. [18]

Резкие уровня налоговой могут вызвать «издержек», что привести к «шоку » в целом по экономике и инфляции. «Инфляция » как экономический появляется тогда, осуществляется рост на сырье и материалы, в большинстве отраслей. затрагивает издержки значительной доли Подобное явление место в

Российской в период с 2008 по год.

Повышение тарифов монополий, а именно на и железнодорожные перевозки, с стороны, и повышение цен на газ и -- с другой, привели к немонетарных причин и способствующих инфляции. образом, в государстве процессы могут при помощи мер, только кредитно- так и бюджетно-политики. Бюджетно-политика представляет более эффективным управления инфляцией. утверждение верно, ? происходит резкое налогового бремени экономической деятельности, продукцию, которая сырьем для большинства товаров в ? вызванное ростом нагрузки повышение в ряде отраслей приводит к тому, вклад немонетарных и факторов в формирование достаточно значителен. В если рост происходит опережающими в отраслях, производящих представляющих собой долю потребления низкодоходных слоев повышение налоговой на такие отрасли социальной дифференциации. [26]

образом, в данной была рассмотрена системы налогообложения в государства. Налоги сводить лишь к отношениям. Налоги, всего, представляют совокупность финансовых складывающихся в процессе доходов, необходимых решения общегосударственных При определенных фискальная политика быть таким же инструментом борьбы с как и кредитно-



3. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ

3.1 Недостатки налоговой политики в России

Наиболее значимые налоговой политики в носящие макроэкономический заключаются в следующем:

а) благоприятного налогового для частных в экономику;

б) огромная на фонд оплаты (она несколько после введения социального налога);

в) среднего класса, приводит к переложению на производственную сферу и ее

г) неравномерное распределение бремени между и уклоняющимися от налогов плательщиками. [12]

На микроуровне выделить следующие

1) расхождения между бухгалтерского учета и учетом, приводящие к корректировкам бухгалтерской при исчислении прибыли;

2) ежемесячные платежи многих что приводит к собственных оборотных предприятий;

3) исключительная налогов;

4) противоречивость и многочисленных инструкций и Федеральной налоговой и Министерства финансов РФ, практики.

Налоговая изначально формировалась с на фискальные цели. бизнеса никого не Определяя сферу, в законодательство в наибольшей несовершенно, более 90% отмечают налоги и платежи. Большинство в качестве недостатков системы, затрудняющих предприятий, отмечают число налогов (60%), нечеткость и частые изменения в (примерно 50--55%), а чрезмерную величину налоговых выплат (45--48%).

Важная особенность налоговой политики в чрезмерно высокой косвенных налогов. По товарам носителями налогов выступают лица; поскольку налоги являются то тем самым снижается жизненный малообеспеченных. Поэтому функция российских реализуется также

Таким образом, система и налоговая Российской Федерации от совершенства. Необходима налогообложения.Основные налоговой политики Федерации на 2016г.г и на плановый период 2017и 2018 г.г в рамках составления федерального бюджета на финансовый год и плановый период.

на то, что Основные налоговой политики не нормативным правовым этот документ собой основание внесения изменений в о налогах и сборах, разрабатываются в соответствии с в нем положениями. порядок приводит к прозрачности и прогнозируемости политики государства. действий государственных в налоговой сфере значение для принимающих долгосрочные решения. [5]

В трехлетней 2012-2014 приоритеты Правительства Федерации в области политики остаются же, как и ранее - эффективной и стабильной системы, обеспечивающей устойчивость в среднесрочной и перспективе.Основными налоговой политики оставаться поддержка деятельности, в том и путем предоставления льгот, направленных на ее а также поддержка в области образования и

Важнейшим фактором налоговой политики необходимость поддержания бюджетной системы. политика ближайших будет проводиться в дефицита федерального [19]

Достижение в среднесрочной сбалансированности федерального при разумных оценках стоимости предусмотренное Бюджетным Президента Российской о бюджетной политике в -2013 годах, лишь при увеличении доходов системы, не обусловленных мировыми ценами на

3.2 Тенденции развития современной налоговой политики России

В настоящее время политика является из звеньев экономической в целом, которое за регулирование экономических в обществе. Налоговая - совокупность экономических, и правовых мер по формированию налоговой страны, создающей для своевременной и уплаты налогов и в целях обеспечения потребностей публичной отдельных социальных общества, а также экономики страны за перераспределения финансовых

Макроэкономические параметры, за основу подготовки бюджета на 2015 г. и на период 2016-гг., во многом повторяют в прошлом 2014 г. социально-экономического страны.



Таблица 3 - макроэкономические показатели на 2016 и плановый период 2017 г.г. Прогноз на 2018 г.

2018 г. Прогноз		233,5	191,5	144,2	525,0	690,0
2017 г.	Отклонение	-702	-13,1	0,7	19,9	4,0	-13,0
		20420	229,5	191,0	149,0	525,0	675,0
	Закон № 349-ФЗ		242,6	190,3	129,1	521,0	688,0
2016 г.	Отклонение	-442	-101,1	1,7	18,7	5,0	-10,0
		19022	227,5	190,0	153,5	525,0	672,0
	Закон № 349-ФЗ		237,6	188,3	134,8	520,0	682,0
Показател	Фонд платы, млрд руб.	экспорта нефти, млн. т	экспорта природного млрд куб.м	Объем нефтепродуктов, млн т	добычи нефти, т	Объем добычи млрд куб.м

Можно о том, что в ближайшие года прогнозируется доходов федерального с 19,4% ВВП в 201 г. до 18,4% к 2018 г. При объем нефтегазовых снижается с 10,0% ВВП в 2016г. до 9,1% ВВП в 2018 г. За же период ненефтегазовый будет сокращен до 9,7% в 2017 г. (на 0,2% ВВП 2016 г.). [14]

тенденции современной политики в большей являются отражением вариантов поиска своего места в глобальной экономической которая обусловлена «украинского кризиса» и изменениями в мировой конъюнктуре. При обстоятельствах актуальным реализация «налогового », который ориентирован на направления повышения отечественных энергоносителей на рынке. Также он стимулирует рост вложений в «импортозамещающие» российской экономики. [21]

дать оценку «маневра» в рамках РФ 2015-2017 гг.

Во- в рамках «налогового » предлагается поэтапно (за 3 ) сократить вывозные пошлины на нефть и выработанные из нефти (в 1,7 за 3 года на нефть, 1,7-5 на нефтепродукты в зависимости от их ), при одновременном ставки НДПИ на (в 1,7 раза) и на газовый (в 6,5 раз). Также должен порядок расчета понижающих коэффициентов к НДПИ на нефть и пошлины на нефть.

этом подразумевается поэтапное сокращение акциза на нефтепродукты (в 2,2 за 3 года). Это для того, не произошел резкий цен на нефтепродукты на рынке, а также негативных шоков отдельных отраслей.

Во- актуально введение на природный газ, реализуемый в с международными соглашениями (на природный газ, экспортируемый в по газопроводу «Голубой » в рамках Соглашения Правительством Российской и Правительством Турецкой ).

В-третьих, рассматривается ставки налога на организаций с доходов, в виде дивидендов от и иностранных организаций организациями, с 9% до 13%.

В-четвертых, ввести индексацию государственной пошлины за федеральными органами власти юридически действий в среднем в 1,57

В-пятых, установление зачисления в федеральный государственной пошлины за федеральными органами власти юридически действий, если подачи заявления и (или) необходимых для их в многофункциональный центр государственных и муниципальных в размере 50%.

В-шестых, операций со средствами лиц (их обособленных ), не являющихся участниками бюджетного процесса (за исключением федеральных бюджетных и автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий), полученными из федерального бюджета в соответствии с законодательством Российской Федерации, на отдельных счетах, открытых органам Федерального казначейства, что увеличивает ликвидность счета и соответственно доходы от размещения временно свободных средств.

В-седьмых, изменение распределения вывозных таможенных пошлин в связи с подписанием Протокола между правительствами Российской Федерации и Республики Беларусь о внесении изменений в Соглашение о порядке уплаты и зачисления вывозных таможенных пошлин при вывозе с территории Республики Беларусь за пределы таможенной территории Таможенного союза нефти и нефтепродуктов.

В-восьмых, установление с 1 января 2016 г. норматива перечисления в доходы федерального бюджета 75% прибыли Центрального банка Российской Федерации.

В-девятых, зачисление 100% в бюджеты субъектов Российской Федерации налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа.

В-десятых, введение экологического взноса, взимаемого в целях выполнения нормативов утилизации производителями (импортерами). [7]

Таким образом, дальнейшее совершенствование налоговой политики Российской Федерации должно реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры, а также налоговая политика должна адаптироваться к сложившейся мировой экономической и политической ситуации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на экономику страны. Налоги играют важную роль в развитии экономики, что проявляется, в первую очередь, через функции налогов. Возможность посредством налоговой политики стимулировать, сдерживать и контролировать развитие экономики является отличительной чертой налогов на современном этапе экономического развития.

Продвижение налоговой реформы, несомненно, должно положительно повлиять на решение проблем, возникающих на сегодняшний день между государством и предприятием. Однако учитывая богатую отрицательную практику, накопленную предприятиями в ходе их адаптации к действующей налоговой системе, можно предположить, что процесс отказа предприятий от применения механизмов снижения налоговых обязательств займет длительное время. При этом государству, несмотря на возможные убытки от снижения уровня налогового бремени на начальном этапе налоговой реформы, необходимо соблюдать последовательность шагов по реформированию налоговой системы. Только в этом случае можно рассчитывать на доверие со стороны предприятий и на положительный исход налоговой реформы, что позволит увеличить наполнение бюджета и обеспечить переход к цивилизованным отношениям между государством и предприятиями.

Cистема налогов и cборов cлужит инстpументом экономического воздействия на общественное производство, его структуру и динамику, размещение, ускорение научно-технического прогpесса. Hалогами можно стимулиpовать или, наоборот, ограничивать деловую активность, а, следовательно, pазвитие тех или иных отраслей предпринимательской деятельности. Можно создать предпосылки для снижения издержек производства и обpащения частных пpедпpиятий, для повышения конкурентоспособности национальных предприятий на мировом рынке. C помощью налогов можно проводить протекционистскую экономическую политику или обеспечить свободу товарному рынку. Hалоги cоздают основную часть доходов гоcударственного и местных бюджетов, давая возможность финансового воздействия на экономику через расходную часть.

Таким образом, стимулирование деловой активности и пополнение казны являются взаимосвязанными направлениями осуществляемой налоговой реформы.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров. - М.: Издательско - торговая корпорация «Дашков и Ко». 2011.

2. Барулин С.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики/С.В. Барулин, А.В. Макрушин // Налоги. - 2016.

3. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебник для вузов - М.: ИНФРА-М, 2011.

4. Бурбело О.А., Малаева Т.В. Налоговое право. Структурно-логические схемы. Часть 1 / Бурбело О.А., Малаева Т.В. - М. Альфа. 2011.

5. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: под ред. Поляка Г. Б, Суглобова А. Е.: 3-е изд., доп. и перераб., М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010

6. Демин С.Ю., Булатова В.Б. Дискреционная фискальная политика России: ее сущность и проблемы развития на современном этапе. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2017.

7. Жукова Т.А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития // Финансы и кредит. - 2014.

8. Ивлиева М.Ф. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика / Ивлиева М.Ф. - М. Волтерс Клувер, - 2010.

9. Карасев М. Налоговые льготы и иные инструменты налоговой политики: правовые аспекты/ М. Карасев // Налоговый вестник. - 2015. - Электронный ресурс. - Режим доступа: http://chinatax.ru/china/1. php; Дата обращение 10.04.2017

10. Кильметьев И. Ф. Роль системы налогообложения в экономике государства // Молодой ученый. - 2016.

11. Коробейников М. Кредитование сельского хозяйства/ М. Коробейников // Международный сельскохозяйственный журнал. - 2009.

12. Лебедева Е. Новые поправки в налоговый кодекс: плюсы и минусы/ Е. Лебедева // Налоги финансовое право. - 2010.

13. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017.

14. Марченко М.Н. Проблемы льгот и поощрений в праве. Проблемы теории государства и права/ М.Н. Марченко. - М.: Юристъ, 2012.

15. Медведев А.Н. Налог на добавленную стоимость: практика применения / Медведев А.Н.- М. - Главбух, 2012.

16. Пеньков П.А., Развитие налоговой системы Республики Казахстан // АльПари - экономический журнал, 2015.

17. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт,

18. Тихонов Д.Н. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков/ Д.Н. Тихонов, Л.Г. Липник. - М.: 2014.

19. Ткачук, Л.Т. Менеджмент / Л.Т. Ткачук. - М.: Феникс, 2012.

20. Трофимова Т.И. Монетаристская и неокейнсианская модели фискальной политики: Учеб. метод. пособие. - Иркутск: Издательство ИГЭА, 2011.

21. Харченко, В.Л. Стратегический менеджмент / В.Л. Харченко. - М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011.

22. Чуев, И.Н. Экономика предприятия / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - М.: Дашков и Ко, 2010.

23. Шаталов С.Д Развития российской налоговой системы / Шаталов С.Д. // М. «Партнер», 2011.

24. Широков, Б.М. Малый бизнес. Финансовая среда предпринимательства / Б.М. Широков. - М.: Финансы и статистика, 2010.



ПРИЛОЖЕНИЕ

СУЩЕСТВЕННЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА

Элемент налога		Определение в соответствии с РФ
Субъект налога	на котором лежит уплатить налог за собственных средств	и физические лица, на возложена обязанность по налога
Объект	Юридические факты ( события, состояния), обусловливают обязанность заплатить налог	товаров (работ, ), имущество, прибыль, расход или обстоятельство, имеющее количественную или характеристики, с наличием законодательство о налогах и связывает возникновение по уплате налога
база	Количественное объекта налогообложения, налога, к которой ставка налога	физическая или характеристики объекта
Налоговая ставка	налога, установленный на налогообложения	Величина начислений па единицу налоговой базы
период	Время, период исчисления налога, подлежащей в бюджет, т.е. оклада	Календарный год иной период применительно к отдельным но окончании которого налоговая база и сумма налога, уплате
Элемент	Определение	Определение в с НК РФ
Порядок исчисления	Определяет лицо, исчислить налог ( налоговый орган налоговый агент), а метод исчисления (некумулятивный или т.е. нарастающим итогом)	самостоятельно исчисляет налога, подлежащую за налоговый период, из налоговой базы, ставки и налоговых В случаях, предусмотренных РФ о налогах и сборах, по исчислению суммы может быть на налоговый орган налогового агента
уплаты налога	дача, истечение со дня события конкретное событие, обусловливают обязанность налог	Срок, до налог подлежит в бюджет
Порядок налога	Технические и способы внесения или налоговым суммы налога в бюджет (фонд)	порядок уплаты устанавливается в соответствии со ст. 58 НК РФ к каждому налогу

Кривая Лаффера.

Поступления в госбюджет от (Т)



М Тmax

50% 100%Налоговая (t),%

Размещено на Allbest.ru

...