Фискальная политика и ее особенности в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра «Экономическая теория и международные отношения»

Курсовая работа

по дисциплине «Микроэкономика»

на тему «Фискальная политика и ее особенности в России»

Направление подготовки - 38.03.01 «Экономика»

Профиль подготовки - ‹‹Мировая экономика››

Выполнил студент Никишина Т.В.

Группа: 15ЭЭ2

Руководитель:

д.э.н., профессор Чернецова Н.С.

2017



Оглавление

Введение

Глава 1. Понятие инфляции и ее показатели

1.1 Сущность и причины инфляции

1.2 Формы, виды инфляции и факторы, влияющие на нее

1.3. Показатели инфляции

Глава 2. Особенности проявления инфляции в современной экономике России

2.1 Анализ показателей российской инфляции 2013-2016 годы

2.2 Антиинфляционная политика

Заключение

Список использованных источников

Введение

Определяющая роль в формировании и развитии экономической системы любой современной страны играет государственное регулирование, которое осуществляется в соответствии с избранными властью методами, инструментами и механизмами экономической политики. В числе наиболее важных аспектов государственного регулирования финансового экономического развития выступает финансовый механизм или финансовая политика. В свою очередь, ее главным звеном является государственный бюджет. Государственный бюджет представляет собой смету доходов и расходов, на основании соотношения которых определяется, является бюджет дефицитным или профицитным. В зависимости от особенностей доходов и расходов конкретного государства может идти речь о тех или иных статьях доходов или расходов. Однако, в числе тенденций, общей для основного количества бюджетов самых разных стран, выступает формирование доходной части бюджета за счет налоговых поступлений.

Налоги в качестве экономической категории выступают в виде обязательных платежей, взимаемых государством с юридических и физических лиц на основании соответствующего законодательства страны.

Именно налоги являются главным источником финансирования государственных расходов, средством решения социальных и общественных задач, прежде всего, выравнивания уровня доходов населения страны.

Не менее важное значение для государственной экономики имеют источники и особенности финансирования расходов бюджета. В соответствии с этим актуально исследование фискальной политикой государства, ее особенностей и основных направлений на современном этапе.

Цель работы - анализ понятия и содержания фискальной политики.

Для достижения цели в работе были поставлены соответствующие задачи:

1) определить понятие, цели, виды и инструменты фискальной политики;

2) определить достоинства и недостатки фискальной политики;

3) рассмотреть основные характеристики и динамика развития налоговой системы;

4) выделить направления совершенствования фискальной политики России.

Объект исследования - финансовая политика России.

Предмет анализа - особенности и направления фискальной политики Российской Федерации на современной этапе.

фискальный политика налоговый россия



Глава 1. Теоретические основы формирования государственной фискальной политики

1.1 Понятие, цели, виды и инструменты фискальной политики

В соответствии с тем, что финансовая структура государственной политики представляет собой соотношение доходов и расходов, оптимизация структуры и направлений получения (использования) того и другого элемента выступают залогом экономического благополучия государства. Для этого разрабатывается фискальная политика - совокупность мер, принимаемых государством в целях стабилизации экономики посредством изменения величины доходов и расходов государственного бюджета. В этой связи фискальная политика также именуется бюджетно-налоговой [8, c. 48].

В качестве целей фискальной политики выступают:

- сглаживание циклических экономических колебаний;

- стабилизация темпов экономического роста;

- достижение высокого уровня занятости;

- снижение темпов инфляции;

- достижение равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением [5].

Инструментами фискальной политики выступают доходы и расходы государственного бюджета, в том числе:

- налоги;

- государственные закупки;

- трансферты [10, с. 72].

Каждый из данных инструментов оказывает собственное воздействие на характер совокупного спроса и совокупного предложения.

Основой формирования фискальной политики государства выступает его налоговая политика.

Налог - обязательный внос в бюджет физическими и юридическими лицами в порядке и на условиях, определяемых законом [3, с. 243].

В числе обязательных признаков налога выступают:

1) обязательность, которая означает, что установленные на законодательном уровне налоги и сборы должны оплачиваться всеми налогоплательщиками (при этом, однако, нужно помнить о наличии льгот, которые, тем не менее, также определены в налоговом законодательстве);

2) индивидуальная безвозмездность налога означает, что взамен его уплаты ни граждане, ни хозяйствующие субъекты не получают от государства каких-либо преференций, носящих индивидуальную направленность;

3) уплата налога в денежной форме указывает на финансовый характер налоговых правоотношений - ни в натуральной, ни в какой-либо иной форме уплата налогов произведена быть не может;

4) целью взимания налога является обеспечения финансовых ресурсов для государственных расходов [13, c. 24].

В соответствии с определением налога, могут быть определены его ведущие характеристики:

1) совокупность государственных налогов устанавливается законодательно, их перечень содержится в НК РФ, в соответствии с чем никакие иные налоги не могут быть введены дополнительно. Это особенно актуально для региональных и местных налогов, которые данным условием были ограничены тем перечнем, который имеет в законодательстве;

2) система государственных налогов устанавливается законно избранными представителями народа (сформированным представительным органом);

3) природа налога социально обусловлена;

4) налог безвозвратен;

5) налог имеет безвозмездную основу;

6) налог общеобязателен;

7) налоги имеют денежный характер;

8) налоговая система основана на принципах всеобщности, соразмерности, равенства, [19, c. 47].

Сущность налогов проявляется через их функции: фискальную, социальную, регулирующую, контрольную.

Фискальная функция - обеспечение государственных налогов [20, c. 248].

Социальная функция - перераспределение доходов населения и поддержание социального равенства.

Контрольная функция - в результате реализации данной функции может быть оценена эффективность каждого из налоговых каналов и налоговой системы в целом, определяется необходимость, возможность и рациональность изменений в налоговой системе и налоговой политики государства.

Регулирующая - обеспечивает стимулирование или сдерживание самой экономики или ее секторов, посредством перераспределения финансовых потоков.

В соответствии с фазой цикла, в которой в данный момент находится государственная экономика, инструменты фискальной политики могут использоваться по-разному. В этой связи принято говорить о двух основных видах фискальной политики:

1) стимулирующая;

2) сдерживающая.

Стимулирующая фискальная политика способствует росту производства и используется в период циклического спада или депрессии. Предполагает рост государственных расходов и снижение налогов. Все это ведет к росту дефицита бюджета. Основная цель данного типа фискальной политики - сокращение рецессионного разрыва объемов выпуска и снижение уровня безработицы [18].

Сдерживающая фискальная политика используется в условиях инфляции. Предполагает сокращение государственных расходов и рост налогов. Все это ведет к сокращению дефицита государственного бюджета. Основная цель данного типа фискальной политики - сокращение инфляционного разрыва выпуска и сокращение инфляции.

Также выделяется дискреционная и недискреционная (автоматическая) государственная фискальная политика.

Дискреционная финансовая политика - сознательное манипулирование налогами и государственными расходами государством. Цель - воздействие на уровень деловой активности с помощью налогообложения и государственных расходов, а именно: на уровень занятости, объем производства, темпов производства и состояние платежного баланса. [13, c. 27].

Недискреционная фискальная политика - автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний экономики. Механизм недискрециооной политики - встроенные стимуляторы, которые представляют собой экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровня занятости и объема производства без вмешательства правительства.

К числу автоматических стабилизаторов относятся:

- подоходный налог;

- налог на прибыль организации;

- косвенные налоги;

- социальные пособия (по безработице, бедности) [14, c. 48].

Таким образом, в зависимости от того, какое основание взято в качестве критерия классификации фискальной политики, выделяются ее различные типы, каждый из которых обладает собственными особенностями и использует свои инструменты фискального регулирования.



1.2 Определение достоинств и недостатков фискальной политики

К числу достоинств фискальной политики следует относятся:

1. Действие эффекта мультипликатора, так как любой из инструментов фискальной политики обладает мультипликативным эффектом действия на величину равновесного совокупного выпуска.

2. Отсутствие задержки (внешнего лага). Внешним лагом называется промежуток времени между принятием решения об изменении государственной финансовой политики и проявлением первых результатов такого изменения. В случае разработки и принятия правительством решения об изменении инструментов фискальной политики, реализация этих решений на практике приводит к быстрому результату.

3. Наличие автоматических стабилизаторов. В соответствии с этим, что характер этих стабилизаторов свидетельствует об их встроенности, это не требует от органов власти принятия дополнительных мер для стабилизации экономической системы. Сглаживание колебаний экономических циклов в данном случае происходит автоматически [17, c. 291].

Однако, кроме преимуществ использования определенного типа фискальной политики, выделяются также и ее недостатки, в частности:

1. Эффект вытеснения, экономический смысл которого заключается в том, что увеличение расходов бюджета в период спада экономики и доходов бюджета, приводит к мультипликативному росту совокупных доходов, а это, в свою очередь, ведет к увеличению спроса на деньги и повышению ставки процента на денежном рынке. Использование кредита как основного источника заемных ресурсов необходимо предприятиям. Удорожание стоимости кредита приводит, соответственно, к снижению частных инвестиций, а это может оказать негативное влияние на качество, эффективность труда, эффективность использования производственных ресурсов, сокращению объемов выпуска. Таким образом, в результате определенная доля совокупного объема производства оказывается вытеснена в соответствии с использованием стимулирующей фискальной политики.

2. Наличие внутреннего лага. Внутренним лагом называется такой промежуток времени, который проходит между возникновением необходимости изменения политики и принятием решения о ее изменении. Любые решения об изменении инструментов фискальной политики принимаются правительством, но внедрение их в реальную практику невозможно без утверждения подобных решений высшими органами власти - Государственная Дума, Президент и пр., то есть придания им законной силы. Этот процесс может быть довольно длительным и затянутым во времени.

3. Возникновение дефицита бюджета. В соответствии с тем, что в качестве инструментов стимулирующей фискальной политики, которая проводится при спаде и направляется на увеличение совокупного спроса, выступает повышение величины государственных закупок и трансфертов, т.е. расходов бюджета, и сокращение налогов, представляющих собой основную группу доходов бюджета, это может стать причиной увеличения дефицита государственного бюджета [15, c. 41]. .

Глава 2. Фискальная политика России

2.1 Основные характеристики и динамика развития фискальной политики

В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (далее -региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы [2].

На основании законодательства РФ налоговая система может быть представлена совокупностью следующих принципов - рисунок 1

Рисунок 1 - Принципы построения налоговой системы РФ

В соответствии с уровнями бюджетной системы страны выделяются федеральные, региональные и местные налоги. Федеральными налогами и сборами признаются налоговые платежи, которые установлены Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги - это налоговые платежи, которые также установлены НК РФ и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта России. Местными признаются такие налоги и сборы, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительной власти местного самоуправления на основании положений Налогового Кодекса. В соответствии со своим названием они обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования [18].

Система федеральных, региональных и местных налогов установлена в соответствии с законодательством РФ - рисунок 2.

Рисунок 2 - Система налогов и сборов Российской Федерации [2]

В соответствии с данными официальной статистики в 2016 году сумма налоговых поступлений значительно выросла - рисунок 3. Общее увеличение налоговых доходов составило 4,5%. В структуре налогов преобладают НДФЛ, налог на прибыль, НДС, НДПИ - таблица 1.

Рисунок 3 - Динамика поступления доходов в резерве основных налогов.

Таблица 1 - Структура налоговых поступлений 2015 - 2016 гг.(млрд.руб)

Налоги	Январь-декабрь 2015 г.	Январь - декабрь 2016 г.	Темп роста, %
Налог на прибыль организации	2 416,2	2 576,1	106,6%
Налог на доходы физических лиц	2 401,9	2 591,0	107,9%
Налог на добавленную стоимость	2 150,5	2 366,1	110,0
Акцизы	922,7	1 177,1	127,6
Имущественные налоги	1 034,4	1 056,8	102,2
Налог на добычу полезных ископаемых	2 995,0	2 660,6	88,8
Остальные налоги	581, 8	641,1	110,3
Всего поступило	12 502,5	13 068,8	104,5

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2017 г. составила 900,5 млрд.рублей [25].

Структура налоговых поступлений определяется в соответствии с уровнем бюджетной системы. В частности, имеет она свои особенности и на региональном уровне. Согласно данным статистики, доходы бюджета Пензенской области формируются за счет налоговых доходов и неналоговых доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам бюджета Пензенской области относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные налоги и сборы, а также пени и штрафы - рисунок 4 [23].

Рисунок 4 - Структура доходов бюджета Пензенской области

В бюджет Пензенской области зачисляются налоговые доходы от следующих региональных налогов: налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов; транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

В бюджет Пензенской области зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами в соответствии с нормативами, установленными в законодательстве.

Неналоговые доходы бюджета Пензенской области формируются за счет:

1) части прибыли государственных унитарных предприятий Пензенской области, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законом Пензенской области;

2) платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов; сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти Пензенской области, - по нормативу 100 процентов (подпункт дополнительно включен с 7 июня 2006 года Законом Пензенской области от 22 мая 2006 года N 1049-ЗПО);

4) других доходов, предусмотренных статьями 41-43 и 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации [23].

В соответствии с данными утвержденных отчетов об исполнении бюджета величина доходов в течение 2014 - 2016 гг. растет на 2 186 382,0 тыс. руб., или на 5,29%. При этом важно, что в предыдущем периоде величина доходов бюджетов была ниже - рисунок 5.

Рисунок 5 - Динамика доходов бюджета Пензенской области, 2014 - 2016 гг., тыс. руб.

Согласно отчету об исполнении бюджета Пензенской области за 2016 год, сумма налоговых и неналоговых доходов регионального бюджета составила 24 363 520 тыс. руб., что ниже уровня прошлого года на 9,7% [23].

Основную долю налоговых доходов составляют налоги на прибыль, товары, имущество и совокупный доход - рисунок 9. Все они в течение периода растут.

Рисунок 6 - Динамика налоговых доходов бюджета, 2013 - 2015 гг., тыс. руб.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

Доходы, сформированные за счет налоговых и неналоговых поступлений, расходуются согласно расходным обязательствам бюджета. Структура расходов федерального бюджета в 2015 - 2016 гг. представлена в таблице 2.

Таблица 2 -- Расходы государственного бюджета в 2015-2016 гг.

№	Наименование расхода	2015 год	2016 год
		млрд. руб	В % к итогу	млрд. руб	В % к итогу	% по отношению к 2015 году
1	Общегосударственные вопросы	1475,1	5,6	1533,4	5,3	4
2	Национальная оборона	2528,2	9,6	3116	10,7	23,2
3	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2208,4	8,3	2311,7	8	4,7
4	Национальная экономика	3335,3	12,6	3534,5	12,2	5
5	Жилищно-коммунальное хозяйство	1247,4	4,7	1309,4	4,5	5
6	Охрана окружающей среды	51,6	0,2	53,4	0,2	3,5
7	Образование	3008,7	11,4	3313,2	11,4	10,1
8	Культура и кинематография	392,3	1,5	435,3	1,5	11
9	здравоохранение	2600,7	9,8	2780	9,6	1,1
10	Социальная политика	8700,8	32,9	9296,1	32	6,8
11	Физическая культура и спорт	218,8	0,82	244,6	0,8	11,8
12	Средства массовой информации	104,2	0,4	95,6	0,3	-8,3
13	Обслуживание государственного и муниципального долга	549,3	2,1	591,8	2	7,7

Как видно из представленной таблицы, наибольшая часть расходов в 2015 году идет на социальную политику. В 2016 году сумма расходов по этой статье повышается на 6,8%. Так же из таблицы можно увидеть, что наиболее меньшая сумма расходов в 2015 году расходуется на охрану окружающей среды. Они составляют 0,2% от общего числа расходов. На национальную оборону в 2015 году из бюджета было выделено 2528,2 млрд. руб, что значит 9,6% от общего числа расходов. В 2016 году эта сумма увеличилась на 23,2%. На общегосударственные вопросы из государственного бюджета было выделено 1475,1 млрд.руб, что составило 5,6% от всего государственного бюджета. В 2016 году эти расходы увеличились на 4%.На национальную безопасность и правоохранительную деятельность в 2015 году было выделено 2208,4 млрд.руб, что составило 8,37% от общего числа расходов. В 2016 году сумма этих расходов увеличилась на 8%.

На национальную экономику было выделено 3335,3 млрд.руб, что составило примерно 12,6% от общего числа расходов. В 2016 году, по сравнению с 2015 годом сумма расходов увеличилась на 5%.

На образование из государственного бюджета было выделено 3008,7 млрд.руб. В 2016 году расходы на образование увеличиваются на 11,4%. В 2017 году замечается увеличиваются еще на 10,1%.

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство составили 1247,4 млрд.руб, что составило 4,7% от общего числа расходов. В 2017 году, по сравнению с 2016 годом, расходы уменьшились на 7,4% и составили 1405,8 млрд.руб. На здравоохранение в 2015 году из государственного бюджета было выделено 2600,7 млрд.руб и составило 9,8% от общего числа расходов. В 2016 году расходы на здравоохранение увеличились на 1,1%, а в 2017 году, по сравнению с 2016 годом увеличились еще на 10,3% и составили 3066,9 млрд.руб. На культуру и кинематографию было выделено 392,3 млрд.руб, что составило 1,5% от общего числа государственных расходов [26].

По статье физическая культура и спорт расходы в 2015 году составили 0,82% т общего числа расходов. В 2016 году наблюдается увеличение расходов на 0,8%. На средства массовой информации из федерального бюджета в 2015 году было выделено 104,2 млрд.руб, что составило 0,4% от общего числа расходов. В 2016 году наблюдается уменьшение расходов по данной статье на 8,3%. По статье обслуживание государственного и муниципального долга из федерального бюджета расходуется 2,1%. В 2016 мы видим увеличение расходов на 7,7% [26].

Особенности регионального уровня выделяются и относительно структуры расходов. Динамика и структура расходов бюджета представлена в таблице 3.

Таблица 3 -- Динамика и структура основных статей расходов бюджета области, 2014 - 2016 гг., тыс. руб.

Наименование	2014	2015	2016
	тыс. руб.	в % к общему объему расходов	тыс. руб.	в % к общему объему расходов	Изменения по отношению к предыдущему году	тыс. руб.	в % к общему объему расходов	Изменения по отношению к предыдущему году
Общегосударственные вопросы	1730119,2	4,05%	1457803,7	3,12%	-0,92%	1542348,6	3,47%	0,35%
Национальная оборона	45529,1	0,11%	50085,1	0,11%	0,00%	55021,8	0,12%	0,02%
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	111227,0	0,26%	114002,8	0,24%	-0,02%	115704,7	0,26%	0,02%
Национальная экономика	9050993,8	21,16%	9724929,4	20,84%	-0,32%	8025306,7	18,06%	-2,79%
Жилищно-коммунальное хозяйство	652961,6	1,53%	1465897,4	3,14%	1,62%	589548,6	1,33%	-1,82%
Охрана окружающей среды	17773,7	2,47%	19080,9	0,04%	-2,43%	16334,8	0,04%	0,00%
Образование	6314813,7	14,76%	7667586,1	16,43%	1,67%	10002113,4	22,51%	6,07%
Культура, кинематография, средства массовой информации	1817396,5	4,25%	2546171,0	5,46%	1,21%	485701,8	1,09%	-4,36%
Здравоохранение	8957869,0	20,94%	8751867,8	18,76%	-2,19%	9360328,6	21,06%	2,30%
Социальная политика	8244863,8	19,28%	8198394,6	17,57%	-1,70%	7965400,3	17,92%	0,35%
Физическая культура и спорт	975355,6	2,28%	965311,2	2,07%	-0,21%	1044213,4	2,35%	0,28%
Обслуживание государственного и муниципального долга	720652,0	1,68%	918877,6	1,97%	0,28%	1162150,0	2,62%	0,65%
Всего по бюджету	42771391,9	100	46655672,7	100		44440360,2	100

В соответствии со структурой расходов бюджета мы видим подтверждение социального характера бюджетной политики области. Основная доля расходов в течение всех трех лет принадлежит:

- расходам на образование (от 14 до 20%);

- расходам на здравоохранение (20-21% в среднем);

- расходам на социальную политику (17-20%);

- расходам на национальную экономику (18-21%).

Таким образом, динамика и структура расходов бюджета области за последние годы свидетельствует о социальной направленности бюджета, преобладании в нем социальных статей расходов.

2.2 Совершенствование фискальной политики России

Несмотря на развитие негативных экономических тенденций, связанных с влиянием на экономику России иностранных санкций, обвала курса рубля и снижения стоимости нефти, основные принципы совершенствования налоговой политики будут определяться запланированными ранее положениями. В частности, ожидается принятие федеральных законов, разработанных в рамках реализации Основных направлений налоговой политики, одобренных в предыдущие годы, проекты которых уже были внесены Правительством Российской Федерации в Государственную Думу или концепция которых уже согласована Правительством Российской Федерации.

Предлагаемые меры в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2015 - 2017 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы [16].

В соответствии с данными 2012 - 2015 гг. рассчитанная величина налоговой нагрузки в РФ (отношение поступивших налогов и сборов к величине ВВП), была на уровне 34-36% от размеров валового продукта. В целом данная величина сопоставима в целом со средними показателями налоговой нагрузки в странах - членах Организации экономического содружества и развития (ОЭСР).

Но проведение факторного анализа формирования налоговой нагрузки позволяет сделать вывод о том, что с учетом инфляции и прочих факторов экономического развития России, уровень налоговой нагрузки в нашей стране по факту оказывается гораздо выше.

Не менее важным фактором является и то, что уровень доходов бюджета России обусловлен объемами экспорта сырьевых товаров, то и размер налоговой нагрузки на государственную экономику в немалой степени характеризуется конъюнктурной составляющей, динамикой цен не нефть и вкладом других факторов (инвестиционный климат, государственная политика, настроение инвесторов и пр.). В долгосрочной перспективе уровень налоговой нагрузки, в особенности в связи с негативными экономическими условиями, может еще больше вырасти, оказав, в свою очередь, еще большее негативное влияние на развитие государственной экономики [16].

Внесение изменений в законодательство о налогах и сборах в 2016 - 2018 гг. планируется по следующим направлениям:

- разработка политики налогового стимулирования инновационной деятельности;

- совершенствование порядка взимания налога на прибыль, НДС, акцизного налогообложения;

- введение налога на имущество;

- определение приоритетов и особенностей налогообложения имущества;

- совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;

- совершенствование порядка и особенностей налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;

- создание рациональных и эффективных механизмов налогового контроля и администрирования;

- анализ эффективности используемого метода налогообложения.

Метод налогообложения - это принятый порядок изменения налоговой ставки, используемый в зависимости от увеличения налоговой базы. В соответствии с наличием связи между ставкой налога и способом формирования налоговой базы выделяются три основных метода налогообложения - равное, пропорциональное и прогрессивное налогообложение. В России периодически появляются предложения перехода к прогрессивной шкале налогообложения НДФЛ. В январе 2016 года депутаты Государственной Думы от партии «Справедливая Россия» предложили внести поправки в Налоговый кодекс РФ. Месяцем ранее подобное предложение в Профильный комитет поступило от партии КПРФ [16].

Призывая использовать прогрессивную шкалу налогообложения, депутаты утверждают, что треть доходов государства принадлежит 0,2% населения России. В соответствии с этим использование для всех жителей равной ставки 13% является с точки зрения этой диспропорции несправедливым [11, c. 381].

Проект «Справедливой России» предлагает разделить население страны на 4 категории и использовать для каждой из них собственные ставки налогообложения:

- для граждан с доходом не более 5 млн. руб. ставка налога не изменится и составит 13%;

- в состав второй категории предлагается включить жителей России с доходов от 5 до 50 млн. руб., для них будет действовать ставка 18%;

- третья группа с доходами от 50 до 500 млн. руб. - 23%;

- для граждан с доходами выше 500 млн. руб. - 28%.

Предлагая к рассмотрению данный законопроект, депутаты апеллируют к зарубежному опыту. Например, в налоговой системе Франции ставки налога для состоятельного населения доходят до 45%, тогда как жители с минимальным уровнем заработной платы освобождаются от налогов совсем. Распределение ставок на доходы физических лиц в Германии также достаточно велико - от 14 до 42%. Наиболее высокий уровень налогообложения в Бельгии - ставки налога в этом государстве колеблются от 25 до 53%, однако минимум, не облагаемый налогом совсем, в этой стране также довольно значим. Прогрессивная шкала Японии включает в себя 5 ставок налогообложения - 10%, 20%, 30%, 40%, 50% [11, c. 384]. .

Принимаемые для совершенствования налоговой системы нормативно-правовые акты предназначены для оптимизации налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, повышения собираемости налогов и их доли в составе доходной части федерального бюджета

В соответствии с бюджетной политикой РФ на среднесрочную перспективу в целях разработки и реализации нового этапа развития межбюджетных отношений необходимо:

- предоставить право субъектам Российской Федерации самостоятельно определять те категории граждан, которым необходимо оказывать социальную поддержку, исходя из принципа нуждаемости;

- обеспечить переход к распределению всех межбюджетных трансфертов федеральным законом о федеральном бюджете;

- осуществить переход к предоставлению субсидий по принципу «одна государственная программа ? одна субсидия»;

- проработать механизмы передачи делегированных полномочий субъектам Российской Федерации в качестве их собственных полномочий с закреплением соответствующих доходных источников субъектов Российской Федерации;

- обеспечить выполнение плана поэтапной отмены льгот по региональным и местным налогам, установленных на федеральном уровне;

- усилить ответственность регионов за неэффективную бюджетную политику;

- способствовать обеспечению в субъектах Российской Федерации взвешенной долговой политики [18].

В соответствии с этим формулируются и основные задачи совершенствования системы управления государственными активами и обязательствами Российской Федерации:

- обеспечение постоянного и на приемлемых условиях доступа на долговые рынки;

- снижение стоимости заимствований и расходов на обслуживание долговых обязательств;

- получение дополнительных доходов от управления средствами суверенных фондов [16].

Для совершенствования системы управления государственными активами и обязательствами Российской Федерации планируется создать Российское финансовое агентство, которое будет использовать методы активного управления суверенным долгом и постоянного профессионального присутствия на финансовом рынке, а также применяя различные стратегии инвестирования средств суверенных фондов.

Заключение

Исследование понятия и особенностей, видов и инструментов государственной фискальной политики позволяет сделать следующие выводы.

Фискальная политика государства - совокупность мер, принимаемых государством в целях стабилизации экономики посредством изменения величины доходов и расходов государственного бюджета.

В качестве целей фискальной политики выступают:

- сглаживание циклических экономических колебаний;

- стабилизация темпов экономического роста;

- достижение высокого уровня занятости;

- снижение темпов инфляции;

- достижение равновесия между совокупным спросом и совокупным предложением.

Инструментами фискальной политики выступают доходы и расходы государственного бюджета, в том числе: налоги; государственные закупки; трансферты.

В соответствии с фазой цикла, в которой в данный момент находится государственная экономика, инструменты фискальной политики могут использоваться по-разному. В этой связи принято говорить о двух основных видах фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая.

Стимулирующая фискальная политика способствует росту производства и используется в период циклического спада или десперсии. Предполагает рост государственных расходов и снижение налогов [18].

Сдерживающая фискальная политика используется в условиях инфляции. Предполагает сокращение государственных расходов и рост налогов.

Также выделяется дискреционная и недискриционная (автоматическая) государственная фискальная политика. Дискреционная финансовая политика - сознательное манипулирование налогами и государственными расходами государством [13, c. 27].

Недискреционная фискальная политика - автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний экономики.

Анализ налоговой и бюджетной политики РФ в течение последних лет свидетельствует о росте налоговых поступлений и отдельных направлениях изменениях их структуре, а также необходимости принятия различных мер, способствующих повышению эффективности фискальной политики государства.

Несмотря на развитие негативных экономических тенденций, связанных с влиянием на экономику России иностранных санкций, обвала курса рубля и снижения стоимости нефти, основные принципы совершенствования налоговой политики будут определяться запланированными ранее положениями. В частности, ожидается принятие федеральных законов, разработанных в рамках реализации Основных направлений налоговой политики, одобренных в предыдущие годы, проекты которых уже были внесены Правительством Российской Федерации в Государственную Думу или концепция которых уже согласована Правительством Российской Федерации.

Предлагаемые меры в области налоговой политики в 2015 - 2017 годов, учитывают необходимость долгосрочной сбалансированности доходов и расходов бюджетов бюджетной системы.

Для совершенствования системы управления государственными активами и обязательствами Российской Федерации планируется создать Российское финансовое агентство, которое будет использовать методы активного управления суверенным долгом и постоянного профессионального присутствия на финансовом рынке, а также применяя различные стратегии инвестирования средств суверенных фондов.



Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ ) // «Собрание законодательства РФ», 14.04.2014, N 15, ст. 1691.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.1, 2) (в ред. от 8 марта 2015 г. № 49-ФЗ) // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст.3824; 2013. - №26 (ч.1). - Ст. 3207.

3. Александров, И.М. Макроэкономика: Учебник.-2-е изд., перераб. и доп. / И.М. Александров. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. - 338 с.

4. Алексеев, В. В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / В.В Алексеев // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012.- Т.74. -№ 9. -771-780 с.

5. Афонина, А. А. Современная налоговая система РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://sibac.info/10891.

6. Баташева, Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию / Ф.А. Баташева // Молодой ученый. -2015. - №17. - С. 436-438.

7. Бешелев, С. Д. Коммерческая деятельность / С.Д. Бешевлев - М.: Новость, 2013. - 456с.

8. Борисов, Н.Е. Проблемы национальной экономики / Н.Е.Борисов - М.: Слово, 2013. - 564с.

9. Вайсберг, В. Об основных направлениях налоговой реформы / В. Вайсберг // Коммерсант - 2014. - № 9/П. - С.39-45

10. Галанин, В.Е. Экономика / В.Е. Галанин. - М.: Норма, 2013. - 612с.

11. Горский, И.В. Финансовая политика России: проблемы и перспективы / И.В. Горский. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 235 с.

12. Гурвич, Е.Т. Динамика собираемости налогов в России: макроэкономический подход / Е.Т. Гурвич // Финансовый журнал. - 2015. - №4. - С. 22 - 27.

13. Динмухаметов, И.Ф. Инструменты фискальной политики государства / И.Ф. Динмухаметов // Science Time. - 2014. - №8. - С. 23 - 29.

14. Завязочникова, М.В. Фискальная политика государства / М.В. Завязочникова // Налоговед. - 2013. - № 11. - С. 48.

15. Игонина, Л.Л. Воздействие фискальной и монетарной политики на развитие экономики и социальной сферы / Л.Л. Игонина // Финансы и кредит. 2014. - №15(591) - С. 37 - 45.

16. Лермонтов, Ю.М. Основные направления налоговой политики на 2015-2017 годы / Ю. М. Лермонтов [Электронный ресурс]. - Режим доступа: buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/110-oktyabr-2014/1620-osnovnye-napravleniya-nalogovoj-politiki-na-2015-2017-gody

17. Майорова, В.Н. Государственные финансы: Правовое регулирование / В.Н. Майорова - М.: Высшая школа, 2014. - 593с.

18. Майорова, Н.П. Особенности современной фискальной политики в России / Н.П. Майорова [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.lenadia.ru/osobennosti_nalogogoblageniya.php

19. Налоги: Учебник для вузов / Под. ред. проф. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити - ДАНА, 2013. - 439 с.

20. Пансков, В.Г. Рыночная экономика / В.Г. Пансков. - М., 2014. - 545 с.

21. Проблемы финансовой системы России: теория, опыт, реформа. / Под. ред. М. Афанасьева. - М.: Норма, 2013. - 473 с.

22. Юткина, Т.Ф. Макроэкономика: Учебник / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 412с.

23. Материалы сайта Правительства Пензенской области [Электронный ресурс]. - Режим доступа: prav_pnz@pnz.ru

24. Министерство финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/

25. Федеральная налоговая служба РФ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.fns.ru

26. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс].- Режим доступа: http://www.gks.ru

Размещено на Allbest.ru

...