Реформирование национальной налоговой системы

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЦИОНАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Форостьянова Виктория, Черкесова Светлана студентки Волгоградский государственный технический университет

Научный руководитель Федотова Гилян Васильевна Кандидат экономических наук, Волгоградский государственный технический университет

Аннотация

В статье исследуется налоговая система Российской федерации, система, которая основана на определённых принципах, урегулированных, в свою очередь, нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. А так же данная статья раскрывает содержание таких терминов как налог, налоговый контроль. Авторами данной статьи систематизированы принципы налогообложения, определенна роль налоговой системы, определенны плюсы реформирования национальной налоговой системы, выявлены изменения в НК РФ, внесённые в 2014 году, определён смысл и значение данных поправок и к чему данные изменения могут привести.

Ключевые слова: Налог, виды налогов, налоговая система, налоговые режимы, государство, Налоговый кодекс, налоговые изменения.

The article explores the tax system of the Russian Federation, a system that is based on certain principles are settled , in turn, by the law of public relations in connection with the establishment and collection of taxes and fees. And as this article reveals the content of terms such as tax, tax control. The authors of this article systematized principles of taxation, a role of the tax system, a definite plus reform of the national tax system.

Keywords: tax, taxes, tax system, tax regimes, the state tax code.

Трудность в понимании природы налога обусловлена тем, что налог -- это одновременно, хозяйственное, экономическое и политико-правовое явление реальной жизни. Знаменитый русский экономист М.М. Алексеенко еще в 19 в. отметил эту отличительную черту налога: «С одной стороны, налог -- один из элементов распределения, одна из составных частей цены, с анализа которой (т.е. цены), собственно, и началась экономическая наука. С другой стороны, установление, распределение, взимание и употребление налогов составляет одну из функций государства».

Налоги -- это как экономическая категория, так и одновременно финансовая категория. Как финансовая категория налоги отражают общие свойства, которые характерны всем финансовым отношениям, и свои специфические черты и признаки, собственную форму движения, т.е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

При этом нужно подчеркнуть, что налоги и иные фискальные платежи действуют на механизмы ценообразования. Государство, устанавливая, определяя, вводя и взыскивая налоги, с одной стороны, гарантирует поступление налоговых доходов в государственный бюджет, а с другой -- создаёт стратегию предпринимательского поведения налогоплательщика, который имеет прямое отношение к производству и потреблению товаров, работ и услуг, поскольку налог напрямую оказывает воздействие на стоимость товара.

Налоги, заложенные в цену, осуществляют существенную социально-экономическую роль, а именно:

- являются ведущим источником формирования доходов государственного бюджета;

- воздействуют на продвижение производства, способствуя его росту или, напротив, сокращению;

- могут быть фактором регулирования уровня цен, средством воздействия на их рост, инфляцию или снижение;

- осуществляют активные социальные действия, устанавливают величину социальной справедливости, влияя на доходы различных слоев населения.

В экономической литературе говорится о том, что налоги и сборы, пошлины и платежи, которые определяют финансовые взаимосвязи предприятий и государства. Не многие из них входят в состав затрат, другие ограничивают прибыль, которая сохраняется на предприятии, прочие представляют прямую надбавку к цене.

Таким образом, на уровень цен, их величину существенное влияние оказывают налоговые платежи. При этом действующие косвенные налоги влияют на уровень и динамику цен в большей степени, чем прямые. Для ценообразования правильнее было бы говорить о прямых налогах, что они косвенные, а о косвенных, что они прямые.

Дискуссии о сущности налогов и о принципах их деления на прямые и косвенные ведутся на протяжении столетий. Как отмечал еще немецкий экономист А. Вагнер, «в финансовой практике меньше колебаний по поводу понятия прямых налогов, чем относительно косвенных».

Различие между прямыми и косвенными налогами состоит в том, что косвенные налоги включаются в цену товара и тем самым оплачиваются за счет покупателя. [1, С.16-20]

Налоговая система -- система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

В существующем налоговом законодательстве не содержится определения понятия налоговой системы. Но действующий в прошлом Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» содержал выше упомянутое понятие. Именно оно используется в теории и на сегодняшний день.

В основе налоговой системы лежат налоги и сборы. С её помощью государство реализует свои функции по управлению - регулированию, распределению и перераспределению - финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. [2]

В правоприменительной практике различают два возможных режима налогообложения, используемых налогоплательщиками -- общий режим налогообложения и специальный режим.

В Налоговом кодексе нет чёткого определения общего режима налогообложения, но исходя из смысла его применения, общий режим налогообложения предполагает исчисление и уплату для организаций налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций, а для индивидуальных предпринимателей -- налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. При использовании общего режима, как организации, так и индивидуальные предприниматели являются плательщиками НДС. Что же касается других налогов, таких как водный налог, транспортный налог, земельный налог, то при наличии соответствующего объекта налогообложения они уплачиваются как при применении налогоплательщиками общего, так и специального режима налогообложения.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, относят:

1) систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенную систему налогообложения;

3) систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентную систему налогообложения.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, применяемая при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» является специфичной системой по сравнению с иными специальными режимами.

При применении специальных режимов налогообложения налогоплательщиками не уплачиваются те налоги, которые присущи общему режиму налогообложения, т.е. организации не уплачивают налог на прибыль организаций и налог на имущество организации, индивидуальные предприниматели -- налог на доходы физических лиц и налог на имущество физических лиц. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы, не являются плательщиками НДС. Вместо вышеперечисленных налогов организации и ИП уплачивают один единый налог (или оплачивают стоимость патента) в зависимости от применяемого специального налогового режима.

Таким образом, квалифицирующим признаком применения или неприменения специального налогового режима может выступать состав налогов, уплачиваемых налогоплательщиком.

Классификация режимов налогообложения на общие и специальные представляется весьма условной и требующей уточнений, поскольку сами специальные налоговые режимы весьма неоднородны.

Специальные налоговые режимы можно разделить на 2 группы. В первую группу включают упрощенную систему налогообложения и единый сельскохозяйственный налог, а во вторую группу -- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентную систему налогообложения.

Специальные налоговые режимы, которые входят в 1-ю группу, отличаются в первую очередь тем, что они применяются к налогоплательщику. Именно поэтому упраздненная система налогообложения или единый сельскохозяйственный налог, не могут применяться налогоплательщиком параллельно с общим режимом налогообложения. [3, С.2-3]

С 2014 года в Налоговый кодекс Российской Федерации были внесены некоторые изменения. Мы хотели бы рассмотрим основные, наиболее важные и значимые на наш взгляд.

Для начала рассмотрим изменения, которые были внесены с января 2014 года. После внесения поправок в НК РФ:

· теперь будет использоваться обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, а также действий или бездействия их должностных лиц;

· в случае приостановки операций по счету налогоплательщика в одном банке другим банкам запрещено открывать новые счета данному лицу;

· присутствуют изменения, которые внесены в Налоговый кодекс РФ для создания наиболее благоприятных налоговых условий с целью осуществления инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий и высокотехнологичных проектов, в том числе на территории Дальневосточного федерального округа;

· вступило в действие положение, в следствие которого налогоплательщик, который не использовал при приобретении одного объекта недвижимости всю сумму вычета (на данный момент она составляет - 2 млн руб.), вправе получить остаток в случае покупки (строительства) другого жилья;

· был уточнён перечень лиц, которые признаются налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами;

· уточнён порядок исчисления и уплаты НДФЛ в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, выплачиваемых иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц;

· определены особенности проведения налоговых проверок налоговых агентов. Так же есть изменения, которые вступили в силу в мае месяце, и некоторые поправки, которые начнут действовать только с июля 2014 года. В мае 2014 г. была отменена обязанность организаций и ИП сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) своих счетов.

С 1 июля 2014 г. банки должны будут сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или же, о закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физлицами, которые не являются предпринимателями. [4]

С 1 января 2014 г. изменился регламент налогообложения операций с ценными бумагами: существенные поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 02.11.2013 № ЗО6-ФЗ. О том, как применять новые положения, участникам вебинара, организованного редакцией журнала «Налоговая политика и практика» совместно с компанией «Такском», рассказал заместитель начальника отдела налога на прибыль Управления налогообложения юридических лиц ФНС России Андрей Юрьевич Коньков. Андрею Юрьевичу было задано ряд важных вопросов. Одним из которых был вопрос о том признаётся ли налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату российской организации доходов в виде дивидендов по акциям, права на которые учитываются на счете депо владельца этих ценных бумаг.

Коньков А. Ю. утверждал, что депозитарий признается налоговым агентом при выплате дивидендов российской организации, если ценные бумаги, по которым выплачиваются дивиденды, учитываются на счете депо иностранного номинального держателя и (или) счете депо депозитарных программ. В остальных случаях налоговым агентом признается российская организация, являющаяся источником дохода в виде дивидендов, т. е. эмитент акций.

Согласно статье 34.2 НК РФ органом, уполномоченным давать разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, является Министерство финансов Российской Федерации. Поэтому, если Минфин России выпустит официальные разъяснения, адресованные ФНС России и содержащие иную позицию по данному вопросу, налоговые органы будут придерживаться этой иной позиции.

Права на акции, составляющие пенсионные резервы /пенсионные накопления негосударственного пенсионного фонда, учитываются на счете депо управляющей компании этого фонда. [1, С.18-20]

В основном поправки, внесённые в Налоговый Кодекс Российской Федерации направлены на уточнение и улучшение порядка исчисления НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов по некоторым видам ценных бумаг, которые выплачиваются иностранным организациям, действующих в интересах третьих лиц.

В апреле 2014 года в НК РФ были внесены изменения, которые установили новую обязанность для организаций, которые находятся на специальных режимах налогообложения. К так называемым «спецрежимникам» относятся представители малого бизнеса, применяющие упрощённую систему налогообложения или уплачивающие единый налог не с фактического, а вменённого им государством налога (ЕНВД).

Но с 1 июля 2014 года организации, которые находятся на ЕНВД к уплате единого налога добавлен ещё и налог на имущество. Но уже с 1 января 2015 года платить налог на имущество будут должны все организации без исключений.

В законе говорится, что обязанность по уплате нового налога для «спецрежимников» возникает в отношении определённого имущества, а именно объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. К таким объектам относятся: административно-деловые центры, торговые центры и комплексы, помещения в них, офисные здания, а также недвижимость, в которой располагаются объекты общественного питания и бытового обслуживания, то есть наиболее привлекательная с точки зрения коммерческого использования недвижимость.

В последнее время значительное количество судебных споров было связано с оспариванием кадастровой стоимости земельных участков, которая в десятки, а то и в сотни, раз превышала рыночную. Как следствие -- завышение кадастровой стоимости на земельный участок приводило и к завышению размера земельного налога.

В судебном порядке большинству налогоплательщиков удастся снизить кадастровую стоимость земельного участка. Однако ожидаемого перерасчёта земельного налога за предыдущие периоды (то есть с момента определения кадастровой стоимости и до момента решения суда) налоговые органы не производят. И суды пока что признают правомерность действий налоговых органов. [5]

Таким образом, можно предположить, что распространение налога на имущество на новую категорию плательщиков приведёт к очередной волне судебных споров.

налоговая система косвенный реформирование

Литература

1. Гафарова Г.Р. Налоги как фактор ценообразования // «Налоги». - 2012. - №5. - С. 16-20

2. Налоговая система [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/wiki/Налоговая_система. Дата обращения:03.06.2014 г.

3. Кожанчиков О.И. Классификация режимов налогообложения, применяемых налогоплательщиками // «Налоги». - 2013. - №1. - С.2-3

4. Перечень основных изменений налогового законодательства с 2014 года [Электронный ресурс] // Режим доступа: СПС «КонсультантПлюс» - Дата обращения 30.05.2014 г.

5. «Упрощенка» усложнилась. К чему приведут новые налоговые обязательства [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://bfm74.ru/business-competence/chemu-privedut-novye-nalogovye-obyazatelstva. - Дата обращения: 02.06.2014 г.

Размещено на Allbest.ru