Уклонение от уплаты налогов, как способ сопротивления

Размещено на http://www.allbest.ru/

Уклонение от уплаты налогов, как способ сопротивления

Федорова Ю.А.

студентка Волгоградского государственного технического университета

Россия, Волгоград, пр. им. Ленина, 28, 4000065

Частые колебания налогового законодательства вызывают у налогоплательщиков ощущение необязательности его исполнения. Статья посвящена изучению причин и способов уклонения от уплаты налогов. В статье рассматриваются налоговая оптимизация и другие легальные способы уклонения от уплаты налогов, разработка которых превратилась в самостоятельную отрасль бизнеса.

Ключевые слова: Государственные финансы, налоговая оптимизация, экономический эффект, налоговое законодательство, налоговые укрытия, налоговые ставки.

уклонение уплата налог бизнес

Evasion from payment of taxes, as a way of resistance

Fyodorova Y.A.

student of the Volgograd state technical university

FyodorovaYuliya@rambler.ru

Russia, Volgograd, PR them. Lenina 28, 4000065

Frequent fluctuations of the tax legislation cause feeling of a non-obligation of its execution in taxpayers. Article is devoted to studying of the reasons and ways of evasion from payment of taxes. In article tax optimization and other legal ways of evasion from payment of the taxes which development turned into independent branch of business are considered.

Keywords: public finances, tax optimization, economic effect, tax legislation, tax shelters, tax rates.

Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества. Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не сделают для государства.

Николай Иванович Тургенев (1789-1871), русский экономист, основоположник финансовой науки в России

Возникновение налогов, связывают со временами первых государств, ведь, любому государству для осуществления его деятельности необходимы определенные финансовые средства, т.е. свой бюджет. При формировании бюджета государство использует различные источники доходов, но на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания денежных средств, чем налоги. В любом государстве налоги составляют по сравнению с другими источниками доходов большую часть бюджета.

Сегодня, согласно действующему законодательству все предприятия вне зависимости от той формы собственности, которую они выбрали, должны уплачивать в бюджет налоги, такие как:

Налог на прибыль;

Акцизы на конкретные группы товаров;

Налоги на добавленную стоимость (НДС);

Таможенные пошлины;

Государственная пошлина (при проведении сделки с участием компетентных органов государственной власти);

Транспортные налоги (если в активе предприятия числится транспортное средство);

Налог на имущество;

Налог на землю;

Налог за воду (используемую в производственных целях);

Иными словами, предприятия обязаны уплатить в бюджет налоги, начисляемые на объекты, которые прямо или косвенно являются их источником прибыли.

Проведя элементарные вычисления, мы понимаем, что набегает довольно значительная сумма.

Сколько существуют налоги и являются основным источником доходной части бюджета, столько налогоплательщики борются за снижение их выплат. Это стремление есть своеобразная ответная реакция на фискальные мероприятия со стороны государства. Однако эта реакция естественна, поскольку обусловлена попыткой собственника защитить свое имущество, капитал и доходы от любых посягательств, ведь, если обратиться к древнем временам, уже тогда можно наблюдать, как древние люди боролись за свое имущество. Защита своего имущества, в том числе и от государства, является сильнейшей мотивацией в деятельности любого человека.

Обратив внимание на государственные финансы, мы увидим своеобразный рынок. Мы передаем деньги (налоги) и получаем взамен услугу в виде защиты от хулигана, обороны от врага, законов и т.д. (схема 1).

Рис. 1. Взаимодействие налогоплательщиков и государства, посредством налогов.

Мы можем представить налоги в виде автомобиля, который движется из пункта А в пункт В, соответственно, пункт А - это налогоплательщики, пункт В - государство. Большинство людей считают, что движение этого «автомобиля» одностороннее - только в сторону государства, и это ошибочно. Действительно, все перечисления поступают в государственный бюджет, но затем они распределяются на различные нужды. Часть расходуется на поддержание экономики страны, финансирование государственных программ, содержание армии, финансовое обеспечение правоохранительных органов, а так же благоустройство социальных территорий и объектов, включая детские площадки и клумбы.

Как видно из схемы, и армия, и экономика и государственные программы, и многое другое неизменно проецируется в точку А, называемой ортогональной проекцией (учебник геометрии). Т.е. можно сделать вывод, что все наши платежи, так или иначе, проецируются на нас самих.

На обычном рынке есть один начальник - потребитель, который привык повелевать и даже капризничать. Мол, это возьму, а то - не хочу. Но с государством не разгуляешься, поскольку на собственном рынке само и командует.

Данная система, которая сложилась давно и почти не изменившаяся за последние пятьсот лет, не считая того, что служилый сменил копье на «калашников», проявляет в себе силовые черты, навязчивые, которые неуютны для человека. Неудивительно, что человек отстраняется от нее и увиливает от уплаты налогов.

Самые отвязанные уклонисты расположились в теневом секторе, они ничего не изобретают, они просто не платят, да и все. Представителям легального бизнеса так нельзя, и, поэтому, они уводят деньги через прорехи, образовавшиеся в законах.

Но существующие специальные государственные фискальные и правоохранительные органы и предусмотренные в законодательстве карательные меры не позволяют налогоплательщику по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов безнаказанно, поэтому, плательщикам приходится предпринимать специальную деятельность, которую именуют налоговой оптимизацией (оптимизацией налоговых платежей). Она занимает важное место в повседневной практике любого хозяйствующего субъекта.

Совершая оптимизацию налогообложения грань между внешне законными действиями и налоговыми правонарушениями и преступлениями является весьма прозрачной. И тогда возникает вполне естественный вопрос: как различать легитимные и нелегитимные действия? Ведь некоторые схемы являются вполне законными, в то время как другие - нет.

Налоговая оптимизация - вид деятельности, который предпринимает налогоплательщик для снижения налоговых выплат, предполагающий максимальное использование всех предоставленных законом льгот, налоговых освобождений и других законных методов. Отсюда вытекает основное отличие налоговой оптимизации от уклонения от уплаты налогов, которое состоит в том что оптимизация налогообложения означает не просто снижение налоговых платежей, а именно их законность и отсутствие отрицательных последствий, как со стороны налоговых органов, так и собственника, и не влечет доначисление налогов, а также взыскания пени и налоговых санкций [1;23].

Необходимо отметить, что сами по себе неумышленные, неосторожные действия (например, по причине небрежности) повлекшие за собой снижение налоговых выплат не могут считаться уклонением от налогов или оптимизацией, хотя по действующему налоговому законодательству налогоплательщик в этом случае не освобождается от финансовых санкций, предусмотренных законодательством.

В случае переплаты налогов организация добровольно теряет некоторую сумму денег, что является не меньшей ошибкой, чем их недоплата. Помимо поиска всех возможных вариантов уменьшения налогов, налоговая оптимизация так же должна быть направлена на обоснование правильности исчисления сумм налогов, особенно в спорных ситуациях.

Следует отметить, что целью оптимизации налоговых платежей является получение экономического эффекта от сокращения сумм налоговых выплат, которые приводят к увеличению величины нераспределенной (чистой) прибыли и, как следствие, к увеличению эффективности деятельности. Итогом налоговой оптимизации должна стать экономия, которая составляет дополнительную величину прибыли (финансового итога), остающуюся у организации. [2]

Можно выделить несколько причин, которые подталкивают предпринимателей к уклонению от уплаты налогов, такие как:

Экономические;

Политические;

Технико-юридические;

Нравственно психологические[4; 100].

Нравственно-психологические причины главным образом кроются и порождаются характером налоговых законов. Налоговый закон - не постоянен, не смотря на то, что постоянство закона означает стабильность его положений на протяжении длительного периода времени. Таким образом, изменения налогового законодательства снижают авторитет налоговых законов, и не вызывает у налогоплательщиков чувство обязательности его исполнения. Известно, что даже самое законопослушное население относится к налоговому законодательству с меньшим уважением, чем к иным законам, считая, что государство устанавливает свои «правила игры», исключительно в своих же интересах. Таким образом, отсутствие всеобщности и беспристрастности налогового закона, вызывает у плательщиков неуважение к нему, и, как следствие, влечет его нарушение в виде, возможности уклонения от возврата своих долгов. Так, изменения и дополнения в Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций с 1991 году (момента его издания) вносились примерно 12 раз, в Закон о налоге на добавленную стоимость и того больше -- 13 раз [3]. Эти цифры говорят сами за себя, и неудивительно, что они вызывают такие последствия.

Так же налоги часто используют, как и как инструмент социальной политики. Это проявляются в том, что класс, стоящий у власти, использует их для подавления, не властвующего класса. В таком случае, уклонение от уплаты налогов выступает как форма сопротивления такому подавлению.

Государство перераспределяет налоги на некоторые отрасли производства с целью поддержания перспективных отраслей и снижения удельного веса в экономике других, что является инструментом экономической политики, В связи с этим, предприятия тех отраслей, для которых повысили суммы налогов, стараются уклониться от уплаты этих самых налогов, причем, основная цель такого уклонения скорее не корыстные интересы, а стремление сохранить предприятия и отрасль в целом на прежнем уровне.

Таким образом, можно разделить экономические причины на два вида:

зависящие от финансового состояния налогоплательщика;

вызванные общей экономической конъюнктурой.

Зачастую именно финансовое положение является определяющим фактором для уклонения от уплаты налогов. Ведь, если плательщик видит в уклонении оправдание с материальной точки зрения, то скорее всего, не будет уплачивать налоги. Причем, чем выше налоговая ставка, тем сильнее желание налогоплательщика уклониться от уплаты налогов, так как это дополнительные расходы, которые не желательны для предприятия.

Приведенные выше причины не являются взаимоисключающими, иногда в жизни налогоплательщика может наступить такой момент, когда образуется совокупность из всех проблем и тогда, даже самый законопослушный гражданин вынужден уклониться от уплаты.

Но способы законного (легального) уменьшения налогов всегда были и будут. Во-первых, из-за законодательно установленных различных видов налоговых режимов и льгот. Нестандартное применение различных налоговых режимов и льгот бывает очень полезным с точки зрения минимизации налогообложения. Во-вторых, по причинам системного характера. В современной очень сложной и динамичной экономике заранее просчитать все налоговые последствия экономических действий налогоплательщика не представляется возможным, а значит, будут существовать действия, более выгодные для налогоплательщика.

Необходимо отметить, что само налоговое законодательство зачастую дает предпринимателю все возможности для поиска путей снижения налоговых выплат. Так, в соответствии с п.6 ст.3 Налогового кодекса РФ "акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить". Согласно п.7 указанной статьи "все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)" [3]. При появлении у налогоплательщика таких сомнений, "противоречий" и "неясности", он может выбирать наиболее удачную для себя трактовку налоговой нормы.

Данные нормы фактически провозгласили новый принцип налогообложения - принцип презумпции правоты плательщика налогов. Иными словами, в тех случаях, когда сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах неустранимы, направлена на обеспечение дополнительной защиты прав налогоплательщика и гарантирует, в первую очередь, защиту прав собственности.

Рассмотрим основные способы избежания налогов.

Талица 1 - Способы избежание уплаты налогов

Конечно, это не все способы оптимизации налогообложения. Многие налогоплательщики используют иные способы, а некоторые даже изобретают свое ноу-хау в этой области.

Практика неоднократно показывает, что снизить налоговую нагрузку, оставаясь в рамках правового поля, возможно практически для любой организации. Но самое главное, что должен осознавать налогоплательщик, -- налоговое планирование осуществляется до проведения какой-либо хозяйственной операции или до начала налогового периода, а не после.

В вопросе налоговой оптимизации государство делает шаг навстречу предпринимателям, который выражается в различных размерах налоговых ставок и возможности налогового планирования с учетом различных льгот по налогам, а некоторые пробелы в законодательстве, касающегося налогообложения, косвенно способствуют достижению оптимизации налогообложения. Они обоснованы не столько недостаточным уровнем юридических знаний лиц, принимающих законы, сколько, невозможностью учета всех нюансов, возникающих в деятельности предприятия и которые способны повлиять на способы планирования налогов.

"Легальное" уклонение от уплаты налогов - сложное явление, которое отражает многие проблемы и противоречия современных рыночных экономических систем. Так, по оценкам некоторых экспертов, в России 20 - 40% и более всех налоговых поступлений остаются в тени из-за применения предпринимателями современных инновационных методов оптимизации налогов [2]. Не удивительно, что в последние годы консультирование предпринимателей и руководителей достаточно крупных компаний по вопросам легального уклонения от налогов превратилось в процветающую самостоятельную отрасль бизнеса, которая включает сотни маленьких юридических фирм и тысячи частнопрактикующих экспертов из числа как экономистов, так и юристов, которые всячески стараются придумать все новые и новые способы обхода законодательства. Налоговая оптимизация с использованием легальных методов является для предпринимателей и организаций реальной возможностью уменьшить суммы налоговых платежей и, следовательно, налоговую нагрузку на предприятие, что, несомненно, улучшает их материальное состояние и способствует развитию, как отдельных субъектов, так и экономики в целом.

Список литературы

1. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2001. - 452 с.

2. Налог29.ру: [сайт]. URL: www.nalog29.ru (дата обращения 20.10.2012)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31.08.1998 г. № 146-ФЗ // Собр. законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

4. Петров А.В. Налоговая экономия: реальные решения. - М.: Бератор-Паблишинг, 2006. - 680 с.

5. Соркин Э.В. Оптимизация или уклонение / Э.В. Сорокин // Учет, налоги, право. - 2008. - №2.

6. Финансовый менеджмент, управление предприятием: [сайт]. URL: www.rumanager.com (дата обращения 12.09.2012)

Размещено на Allbest.ru