Реформирование налогового законодательства РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВПО «Волгоградский государственный технический университет»

Реформирование налогового законодательства РФ

студент Бабаханян Н.А.

студент Шогдинов Г.Г.

доцент Федотова Гилян Васильевна

Аннотация

В статье представлены основные направления реформирования налогового законодательства РФ. Также рассмотрены проблемы и пути совершенствования современного налогового законодательства РФ.

Ключевые слова: Налоговое законодательство, дефицит бюджета, инвестиции, налоговые льготы, ставка налога, налогообложение, взыскание налогов.

Abstract

This article presents the main directions of reforming of the tax legislation of the Russian Federation. Also consider problems and ways for improvement of modern tax legislation of the Russian Federation.

Keywords: Tax legislation, the budget deficit, investment, tax benefits, the tax rate, taxation, recovery of taxes.

На современном этапе реформирования российской экономики становятся наиболее актуальными проблемы налоговой системы страны. На сегодняшний день не только специалисты, но и простые граждане понимают важность налогового администрирования.

Одной из ключевых сфер российских экономических преобразований является реформа налогообложения. Причина данного решения заключается в том, что государственное управление в области налогов является прямым способом влияния на все области экономической деятельности. Государство применяет налоги не только в фискальных, но и в регулирующих целях. Обе эти сферы важны и одинаково используются для становления и развития экономики страны.

По своей сущности перераспределение собственности государства для реализации им собственных задач и функций - это взыскание налогов.

При этом власть императивным путём устраняет частную собственности, поэтому необходима детальная регламентация такой деятельности и непременное соблюдение налоговых норм. Формирование доходов государства обеспечивается единообразным исполнением норм налогового законодательства.

Как правило, реформирование налогового законодательства проходит согласно запланированной программе и утвержденным принципам. Если пренебречь этими правилами, то любые реформы будут обречены на неудачу, так как они носят хаотичный характер. Для того чтобы верно определить принципы и программу реформирования, необходимо проанализировать имеющиеся общественные отношения в сфере налогообложения и их отражение в налоговом законодательстве [1, с.9].

Переходя к определению понятия налогового законодательства, важно учитывать, что многие авторы не раскрывают до конца сущность данного термина. Представление законодательства выступает как совокупность источников права, которая включает в себя законы субъектов федерации и законы федерального уровня, а также иные подзаконные акты, с помощью которых исполняется правовое регулирование определенной сферы общественных отношений.

Следовательно, налоговое законодательство определяется как система законных и подзаконных актов, которые регулируют общественные отношения в области взимания государством обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд.

Налоговые законодательные акты, как считает Г.В. Петрова, включают основные экономические и юридические параметры, которые обеспечивают комплексно-правовую регламентацию налогового метода управления экономикой и государственными финансами. Согласно ее мнению, особенно актуально на сегодняшний день системное изложение общей картины правового регулирования налогообложения с учетом всей правовой среды, в которой существует налоговое право.

Анализ особенностей формирования налогового законодательства России предоставляет возможность рассмотреть закономерности его преобразования, которые необходимы при дальнейшем реформировании. Изменение российского налогового законодательства проходит весьма непросто, в связи с тем, что не учитываются национальные и исторические особенности его развития. Экономика России, как и многие другие страны, имеет свои национальные черты и особенности, поэтому не все нововведения которые вводятся, на практике будут эффективными в нашей стране. Отсюда следует вывод, что реформирование налогового законодательства, как одного из важнейших инструментов регулирования экономики государства, прежде всего, должно базироваться на собственном накопленном опыте и сложившийся практике [2, с.64].

Одной из главных предпосылок развития эффективной российской экономики является просчитанное и досконально продуманное усовершенствование состояния всей макроэкономической среды. Ключевым же условием для её стабилизации является сокращение дефицита бюджета, что в свою очередь достигается в определенной мере за счет принятия мер по увеличению поступлений в бюджет.

Совершенствование системы налогообложения, которая обеспечивает с одной стороны «рост промышленного производства, а с другой - решение социальных проблем», является также предметом дискуссии между представителями не только государственных, но и деловых кругов общества.

Л. П. Павлова, А.В. Ефремов в своей статье «Налоговая реформа и создание эффективной налоговой системы в России» выделяют следующие основные требования к системе налогообложения, которая, на их взгляд, могла бы решить следующие задачи:

Ш способствовать увеличению производства, его эффективности;

Ш стимулировать инвестиции, научно-технический прогресс;

Ш повысить долю прямых налогов по отношению к косвенным, которые по сути своей не могут способствовать действию механизма социального выравнивания;

Ш быть простой и обозримой по количеству налогов и сборов.

Непрерывные изменения, которые вносятся в налоговое законодательство, вполне объяснимы при становлении налоговых отношений в условиях рынка, но они не могут продолжаться бесконечно.

При реализации программы реформирования необходимо избежать дестабилизации экономики в целом и бюджетной системы - в частности, поэтому следует сохранить преемственность действующей системы налогообложения к улучшенной.

Необходимо также избегать использования налогового инструмента для разрешения временных трудностей и пополнения бюджета, поскольку такой подход бесперспективен для экономики страны в целом. Он увеличивает спад производства и тормозит обращение капитала, создает трудности для предпринимательства.

Одним из главных недостатков современной фискальной системы России является чрезмерно высокие налоговые ставки, которые действуют в производственном секторе. По образному выражению одного из авторов они являются «налоговым подавлением».

Исключительно спорными моментами, на наш взгляд, являются предложения о всемерной корректировке налоговых льгот, что под собой подразумевает их сокращение. В частности страны с развитой экономикой, используют налоговые льготы в целях контркондиционирования улучшения производства, форсированного внедрения достижений научно-технического прогресса. В налоговых законодательствах большинства стран полностью включаются первоначальная стоимость продукции и расходы фирм на НИиОКР, тем самым уменьшается величина облагаемой налоговой прибыли. Большинство ведущих специалистов из России считают, что введение льгот в налоговую систему расшатывает ее, и в связи с этим придерживаются точки зрения их аболиции. Элиминация налоговых льгот из налогового законодательства позволит в значительной степени повысить бюджетные доходы, возобновить принцип равномерности и справедливости распределения налогового бремени и в будущем даже способствовать снижению налогов. В качестве доказательства выше приведенной теории, можно рассмотреть ссылку на успешную экономическую политику администрации Р. Рейгана, сократившую налоговые льготы и одновременно снизившую налоговые ставки.

Систематизация налогового законодательства развивается весьма высокими темпами. В соответствии с законодательством происходит оформление в федеральных законах базовых принципов и институтов, регулирующих финансово-экономическую деятельность государства.

Налоговые нормативно-правовые акты в большей части включают основные экономические и юридические составляющие, которые в свою очередь гарантируют комплексное правовое упорядочение налогового метода в управлении экономикой и финансами государства.

Способствованию благополучного развития государства используется весьма обширный ряд комплексов, а также специализированных методов в управлении экономикой. Особую роль играет разумная и грамотно сформулированная политика в сфере налогообложения. Наиболее важным является формирование благоприятных условий для различных финансово-хозяйственных деятельностей всех субъектов экономических взаимоотношений. реформирование налоговый законодательство российский

Успех в реформировании налогового законодательства России во многом зависит от дальнейших действий в направлении различных государственных структур. Концепция налоговой политики должна содержать определенные приоритеты в реформировании действующего законодательства и определить единственную цель политики, которой будет в дальнейшем придерживаться государство при изменении налоговой системы. Она должна стать тем ориентиром, который призван сопровождать разработку новых законопроектов в ближайшее время и единым началом различных направлений деятельности государства по реформе системы налогообложения. Реформирование должно пройти так, чтобы налоговая система не только не мешала развитию отечественной промышленности, но и стимулировала к увеличению конкурентоспособности экономики России на международной арене.

Мы поддерживаем позицию А.В. Мясниковой, что для успешного функционирования налоговой системы государства необходимо постоянно совершенствовать законодательную технику в соответствующей области.

В качестве примера можно отметить, что нормы предписывающие вменение того или иного налога должны соответствовать так называемой налоговой модели.

НК РФ не включает в себя ряд специально отведенных норм, которые устанавливают ту или иную налоговую модель. Но в нём весьма ясно определен субъект налогообложения, его объект, ставки налогообложения, также ответственность за совершение налоговых правонарушений и многое другое.

Определенная часть отношений, которая связанна с выплатами налогов и сборов образуется под действием актов органов судебной власти. В свою очередь все это свидетельствует о наличии весьма весомых недостатков в развитии и применении налогового законодательства, отсутствии в нем ясных и четко прописанных норм. Вместе с тем, «судебное толкование и судебное нормотворчество служат уяснению смысла материального и процессуального законов, единообразному их применению, обеспечению режима законности при отправлении правосудия».

Подводя итоги, можно отметить, что четкое, ясное и стабильное законодательство о налогах и сборах, гармонично встроенное в систему всего Российского законодательства, учитывающее финансовые интересы государства и закрепляющее правовые гарантии реализации принципа законности налогообложения для физических и юридических лиц, позволит говорить о становлении стройной и правомерной системы законодательства в данной области. Поэтому, необходимо последующее изменение законодательства, систематизация нормативных актов, регулирующих отношения в сфере налогов и сборов.

Список использованной литературы

1. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов / Т.Л. Коробова. - Волгоград: Издательство «ПринТерра», 2008, - 144 с.

2. Теория и практика кодификации в налоговом праве: монография / О.А. Борзунова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - 255с. (Серия «Научные издания для юристов»).

Размещено на Allbest.ru