Об изменениях в порядке исчисления налога на имущество организаций в 2014 году

Размещено на http://www.allbest.ru/

Уральский государственный университет путей сообщения, г. Екатеринбург

Об изменениях в порядке исчисления налога на имущество организаций в 2014 году

Санникова Д., студентка,

Аннотация

налог имущество бюджет декларация

Налог на имущество относится к региональным налогам и представляет собой стабильный источник дохода региональных бюджетов. Порядку обложения налогом на имущество посвящена 30 глава Налогового кодекса.

Федеральными законами №268-ФЗ от 30.09.2013 и №307-ФЗ от 02.11.2013, в эту главу были внесены значительные изменения, вступившие в силу в 2014 году. Изменения, в основном коснулись порядка признания имущества объекта налогообложения, налоговых ставок, а также обновлена налоговая декларация по налогу на имущество организаций и расчет по авансовому платежу.

Ключевые слова: налог, налоговая база, имущество, налоговая декларация.

Abstract

The property tax applies to regional taxes and represents a stable source of income of the regional budgets . Order property tax dedicated chapter 30 of the Tax Code .

Federal Law № 268- FZ of 30.09.2013 and № 307- FZ of 02.11.2013 , in this chapter have been significant changes , which came into force in 2014 . Changes, mostly concerned about the recognition of the property object of taxation , tax rates , and updated tax declaration for business property and settlement of the advance payment .

Keywords: tax , tax base, property tax return .

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. В соответствии с этой статьей не признаются налогоплательщиками налога организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Кроме того, не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет "Россия-2018", дочерние организации Организационного комитета "Россия-2018", производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении имущества, используемого ими только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом. [1]

Внесены изменения в порядок признания имущества объектом налогообложения. Так, ранее объектами налогообложения для российских организаций признавалось движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ.

Однако с 1 января 2013 г все движимые основные средства налогом на имущество не облагаются. Это вся офисная техника, оборудование и транспортные средства организации (экономического субъекта).

К указанному имуществу также относится имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению. Это касается основных средств, которые поставлены на учет не раньше 2013 года. Старое имущество необходимо учитывать, как и прежде.

В частности, поставленные организацией на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 г. транспортные средства подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.

Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не подлежит налогообложению налогом на имущество организаций, поскольку оно не относится к объектам налогообложения по данному налогу.

Объекты незавершенного строительства не признаются основными средствами и, следовательно, не облагаются налогом на имущество организаций.

Отвечающие признакам п. 4 ПБУ 6/01 здания, строения, сооружения и другие объекты недвижимого имущества, которые приняты на учет в качестве основных средств, облагаются налогом на имущество организаций, даже если до 2013 г. они не были учтены в государственном кадастре недвижимости.[2]

При этом необходимо отметить, что существуют объекты, не облагаемые данным налогом. Так, в соответствии с п.4 ст.374 НК РФ (с 1 января 2013 года), к имуществу, не облагаемому налогом, относится:

· объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

· ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

· ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

· Космические объекты;

· Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

· Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.[3]

Кроме того, за налоговый период 2013 года обновлены декларация по налогу на имущество организаций и расчет по авансовому платежу.

· Вместо кодов ОКАТО в новых формах указываются коды ОКТМО.

· В конце раздела 2 декларации указывается остаточная стоимость ОС на 31 декабря.

· В новой строке (код 270) указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря.

· Исключение - имущество, не подлежащее налогообложению (кроме движимого, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств).

· Эта строка заполняется по местонахождению организации, ее обособленных подразделений на отдельном балансе.

· Раздел 3 декларации заполняется по объектам недвижимости, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

· Раздел 3 предназначен для расчета суммы налога по объекту недвижимости, по которому налоговой базой является кадастровая (инвентаризационная) стоимость.

· В новой форме декларации нужно отражать также остаточную стоимость на конец 2013 года - это новый показатель.[4]

В соответствии с п.1 ст.380 НК РФ,  налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Согласно пп.1 п.1 ст.380 НК РФ, в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1) для Москвы: в 2014 году - 1,5%, в 2015 году - 1,7%, в 2016 году и последующие годы - 2%;

2) для иных субъектов РФ: в 2014 году - 1,0%, в 2015 году - 1,5%, в 2016 году и последующие годы - 2%.

Статья 380 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

· категорий налогоплательщиков,

· имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Напоминаем, что с 01.01.2013г. введены предельные значения налоговых ставок, являющихся пониженными относительно основной ставки налога.

Так, в соответствии с п.3 ст.380 НК РФ, налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ, в отношении вышеперечисленного имущества не могут превышать:

· в 2013 году - 0,4%,

· в 2014 году - 0,7%,

· в 2015 году - 1,0%,

· в 2016 году - 1,3%,

· в 2017 году - 1,6%,

· в 2018 году - 1,9%.

Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, установленным п.1 и п.3 статьи 380 НК РФ.

При этом, если законами субъектов РФ в будущем будут приняты ставки ниже предусмотренных НК РФ, такие законы могут иметь обратную силу и распространяться на 2013 год, даже если вступят в силу в 2014 году.

На это указал Минфин в своем Письме от 30.11.2012г. №03-05-04-01/40:

«Законы субъектов Российской Федерации, принимаемые в целях приведения их в соответствие с Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ, должны учитывать требования ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу.

Между тем следует отметить, что законы субъектов Российской Федерации, предусматривающиепониженные налоговые ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, относительно налоговых ставок, установленных ст. 380 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ), на основании норм п. 4 ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, могут иметь обратную силу и, вступив в силу с 2014г., применяться к правоотношениям 2013 г.» [5]

Список источников

1. http://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/

2. http://ppt.ru/kodeks.phtml?kodeks=14&paper=374

3. Пункт 4 статья 374 НК РФ

4. http://nicolbuh.ru/nalog-na-imuschestvo

5. Статья 380 НК РФ

Рецензент: доцент кафедры «Экономика транспорта», к.э.н. Еремина И.В.

Размещено на Allbest.ru