Статья посвящена упрощённой системе налогообложения. В современном мире всё больше людей открывают и развивают собственный бизнес. В основном это небольшие предприятия, которые относятся к категории "малый бизнес", которые чаще всего выбирают упрощённую систему налогообложения, т.к. данная система значительно облегчает ведение бизнеса, чем общая система налогообложения.

Ключевые слова: упрощённая система налогообложения (УСН), налогоплательщик, объект налогообложения, налоговые ставки, налоговый период.

Основное содержание исследования

Упрощённая система налогообложения относится к налогам, которые образуют систему специальных режимов налогообложения, позволяющих предприятиям и индивидуальным предпринимателям (ИП) перейти на более щадящий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это режим налогообложения, установленный главой 26.2 Налогового кодекса РФ, который позволяет сократить налоговую нагрузку для бизнеса, чаще всего это относится к малому предпринимательству. УСН может применяться организациями и ИПпо собственному желанию, в случае соблюдения установленных законом норм. Налогоплательщиками выступают организации и ИП, которые вправе выбрать один из двух возможных вариантов уплаты налогов:

а) с величины полученного дохода;

б) с разницы между доходами и расходами. [1]

УСН занимает важное место среди других специальных налоговых режимов, таких как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), единый налог на вменённый налог (ЕНВД) и патент.

УСН заменяет собой ряд налогов.

Таблица 1 - Виды налогов, которые заменяет УСН

Иные налоги уплачиваются организациями и ИП, применяющими УСН, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. [2]

Переход на УСН возможен с начала налогового периода - календарного года. О переходе на УСН необходимо сообщить в налоговый орган по месту нахождения / жительства. Организации или ИП указывают выбранный объект налогообложения, остаточную стоимость основных средств (ОС) и размер доходов на 1 октября текущего года.

Возможен переход на другой режим налогообложения с начала налогового периода, при условии, что налогоплательщик уведомит налоговый орган об этом не позднее 15 января года, в котором он предполагает это сделать.

Если он перешёл на иной режим налогообложения, то ровно через год, он вновь сможет перейти на УСН.

Поскольку применять УСН может не любая организация или ИП, существуют определенные условия и ограничения, установленные НК РФ:

- средняя численность работников за налоговый (отчетный) период

не должна превышать 100 человек;

- доходы по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должны превышать 45 млн. руб.;

- доходы за год должны быть не более 60 млн. руб.;

- остаточная стоимость основных средств организации, подлежащих амортизации, - не выше 100 млн. руб.;

- доля непосредственного участия других организаций в Уставном капитале фирмы - не более 25%;

- отсутствие филиалов и представительств.

Перечисленные критерии отображены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Критерии отнесения к УСН

Если предприниматель при применении УСН вышел за рамки данных критериев, то необходимо в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода уведомить налоговые органы о переходе на общую систему налогообложения.

Организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей, налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Существуют организации, которые вообще не вправе применять УСН, к ним относятся:

- организации, имеющие филиалы;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и ИП, которые производят подакцизные товары или

добычу и реализацию полезных ископаемых;

- организации, занимающиеся игорным бизнесом;

- организации и ИП, перешедшие на ЕСХН;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой;

- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе

продукции;

- казенные и бюджетные учреждения;

- иностранные организации;

- микрофинансовые организации;

- организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в

установленные сроки.

Данная система имеет наряду с положительными сторонами, облегчающими налоговую нагрузку на предприятия, и недостатки.

Таблица 2 - Преимущества и недостатки УСН

Отразить предложения по уровню расходов в целях оптимизации уровня налогового бремени на предприятия, автор рекомендует хозяйственному субъекту при выборе налоговой базы "доходы" или "доходы минус расходы" правильно рассчитать оптимальный процент расходов. Например, при доходе предприятия в 1 млн. руб. расчёт показывает, что размер расхода 60% и более делает выгодным налоговую базу "доходы минус расходы". Также рекомендуется рассчитывать налоговые риски, которые могут возникнуть в процессе хозяйственной деятельности предприятия.

Согласно НК РФ при УСН применяются следующие налоговые ставки, если:

а) объект налогообложения - доходы, то ставка 6%;

б) доходы, уменьшенные на величину расходов - ставка 15%.

Необходимо отметить изменения налогового законодательства в 2015 году:

- организации не освобождаются от уплаты налога на имущество;

- не применяется метод ЛИФО;

- ИП не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц. [3]

База по налогу на имущество физических лиц рассчитывается как кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, не превышающем двух процентов, что закреплено в нормативно-правовых актах. [4]

Данное исследование позволяет сделать вывод о том, что УСН облегчает налоговое бремя, упрощает ведение налогового и бухгалтерского учета для малых организаций и ИП. Кроме того, УСН является мерой поддержки малого бизнеса государством.

налогообложение упрощенная система налог

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 15 октября 2014. - Москва: Эксмо. - 880 с.

2. Специальные режимы налогообложения: учебно-метод. пособие/ сост.: Л.В. Бедовая, Е.С. Бурдо, М.В. Трубачева. НовГУ им. Ярослава Мудрого. Великий Новгород, 2015. - 70 с.

3. О внесении изменений вчасти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации. Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ

4. О внесении изменений вчасти первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ

5. Упрощенная система налогообложения 2015 (Российская Федерация)

6. [Электронный ресурс]. URL: http://ppt.ru/nalogi/? id=150 (дата обращения: 20.05.2015).

Размещено на Allbest.ru