Развитие налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Развитие налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации

Вашакидзе Александра Амирановна, студентка гр.3531

Новгородского государственного университета

им. Ярослава Мудрого, Институт экономики и управления,

Бедовая Людмила Владимировна

Резюме

В представленной статье рассмотрены основные направления развития налогообложения малого предпринимательства в России.

Ключевые слова: Оптимизация налогов, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененных доход, патентная система налогообложения, налоговые каникулы.

Основная часть

Развитие малого предпринимательства в России является одним из важных направлений решения экономических и социальных проблем.

В отличие от крупный предприятий, субъекты малого предпринимательства характеризуются меньшей устойчивостью и конкурентоспособностью.

В целях налогового стимулирования субъектов малого бизнеса в налоговую систему Российской Федерации были введены специальные налоговые режимы, которые устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и применяются в порядке, установленном Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

В настоящее время роль малого бизнеса в экономике России остается по-прежнему незначительной. По состоянию на 2014 год на малое предпринимательство в России приходилось 20% ВВП страны. По данному показателю РФ значительно отстает от Японии, США, Германии, Италии, Великобритании, Франции и ряда других стран [6].

Рисунок 1 Доля малого бизнеса в ВВП стран

С целью оптимизации налогов и сборов на макро и микроуровнях в Российской Федерации постоянно вносятся изменения по существующим налоговым режимам. Рассмотрим основные изменения, касающиеся упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, патентной системы налогообложения.

Например, в упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) происходит постоянное изменение коэффициента - дефлятора. В целях расчета лимитов в период 2010 - 2013 годов вместо данного коэффициента использовались фиксированные суммы. Динамика значений коэффициента - дефлятора за последующие годы представлена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика значений коэффициента - дефлятора

Также в 2016 году регионы Российской Федерации получат дополнительные права по установлению ставок налога при УСН. Начиная с 1 января 2016 года, налогоплательщики вправе менять ставки налога при объекте «доходы» (в пределах максимума - 6%), и в зависимости от категории плательщика величина ставки составит от 1% до 6 % [7].

Значительным изменением в области единого налога на вмененный доход (далее ЕНВД) является возможность добровольного перехода организаций на расчет данного налога. Также важным изменением с 1 января 2016 года будет являться получение права представительными органами муниципальных районов, городских округов и городов федерального назначения на установление ставки единого налога в пределах от 7,5% до 15%. В будущем предусматривается упразднение ЕНВД: применение системы налогообложения в виде Единого налога на вменённый доход будет прекращено с 1 января 2018 года [1].

В целях создания благоприятных условий для развития малого бизнеса и совершенствования налогового администрирования в 2013 году была введена патентная система налогообложения (далее ПСН). Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патент дает индивидуальным предпринимателям право заниматься определенным видом деятельности. Основным преимуществом ПСН является отсутствие необходимости заполнять налоговые декларации. Однако пока патентная система не пользуется особой популярностью. Основным аргументом против покупки патента, как правило, является высокая стоимость. С 1 января 2015 года налоговые органы могут выдавать патенты, действующие на территории одного или нескольких муниципальных образований [1].

Знаменательным событием является введение «налоговых каникул». В начале 2015 года в силу вступил закон, согласно которому в течение 2015-2021 годов субъекты РФ вправе устанавливать 2-х летние «налоговые каникулы» для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в научной, социальной или производственной сферах и применяющих УСН или ПСН. Конкретные виды предпринимательской деятельности, попадающие под применение льготной ставки налога, устанавливаются региональными властями [1].

В Новгородской области действует региональный закон, который предусматривает применение начинающими индивидуальными предпринимателями на УСН или ПСН нулевой ставки единого налога.

Согласно региональному закону [3], правом на льготу обладают индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 29 апреля 2015 года и осуществляющие деятельность в производственной, социальной или научной сферах. К видам предпринимательской деятельности, в отношении которых настоящим областным законом устанавливается налоговая ставка в размере 0 процентов, относятся следующие виды предпринимательской деятельности:

1. Обрабатывающие производства. В данный раздел включается производства пищевых продуктов, напитков (за исключением алкогольных), лекарственных средств, одежды и текстильных изделий, мебели, бумаги и бумажных изделий, химических продуктов, автотранспортных средств, электрического оборудования и др.;

2. Производство электроэнергии;

3. Производство газа;

4. Производство пара и горячей воды (тепловой энергии);

5. Научные исследования и разработки;

6. Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг. Раздел включает в себя деятельность в области здравоохранения, по уходу с обеспечением проживания, а также предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

7. Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений[4].

Следует отметить, что право на применение налоговой ставки в размере 0 % в Новгородской области имеют налогоплательщики с численностью работников не более 15 человек.

Вышесказанное позволяет сделать вывод о том, что доля малого бизнеса в ВВП Российской Федерации крайне мала. Численность занятых в малом предпринимательстве по-прежнему остается низкой. В связи с этим требуется постоянное совершенствование специальных режимов налогообложения с целью улучшения порядка исчисления и уплаты налогов, а также снижения налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей.

Список литературы

налогообложение малый предпринимательство налоговый

1. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона О банках и банковской деятельности. Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ (ред. от 23.07.2013). [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_131891/.

2. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от 29.12.2014 N 477-ФЗ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_172963/.

3. Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей при применении упрощенной и (или) патентной систем налогообложения на территории Новгородской области. Закон Новгородской области от 27.04.2015 года № 757-ОЗ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.klerk.ru/doc/425255/.

4. Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) от 31.01.2014 г. N 14-ст. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.aup.ru/okved/index.html.

5. Агузарова Ф.С., Хидирова Э.А.: Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации//Экономические науки. 2015. №3. С. 407-409.

6. Мовчан А.: Скрытый резерв: способна ли экономика расти без нефти и газа //Финансово-экономического журнал FORBES. 2014. №124. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.forbes.ru/mneniya-column/gosplan/261377-skrytyi-rezerv-sposobna-li-ekonomika-rasti-bez-nefti-i-gaza.

7. Официальный сайт Главбух. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/art/25018-stavki-usn-i-envd-v-2016-godu-regiony-poluchat-novye-prava.

Размещено на Allbest.ru