Роль налога на имущество организаций в формировании консолидированного бюджета РФ
Имущественное налогообложение - один из наиболее стабильных источников получения доходов государственного бюджета на региональном и местном уровнях. Анализ особенностей бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество в Российской Федерации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2019 |
| Размер файла | 36,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Размещено на http://www.allbest.ru
Важным для формирования бюджета являются налоги и займы. Именно они определяют состояние бюджета, от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Налог на имущество организации так же входит в консолидированный бюджет и является одним из наиболее распространенных региональных налогов.
Объектом налогообложения налога признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Налогоплательщиками данного налога являются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом указанное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Для определения налоговой базы налогоплательщик рассчитывает среднюю стоимость налогооблагаемого имущества за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев) и среднегодовую стоимость за налоговый период (календарный год).
С 1 января 2014 г. налоговая база берется в качестве налоговой базы также в отношении нежилых помещений, которые фактически используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания, и в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%[4].
В отношении отдельных объектов недвижимого имущества, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости, налоговая ставка не может превышать 2%(в 2015 г. для Москвы -- 1,7%, для иных субъектов РФ -- 1,5%). имущественный налогообложение бюджет
В бухгалтерском учете начисление и уплату налога на имущество учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 следует открыть субсчет «Расчеты по налогу на имущество».
Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. На практике используются два варианта:
- включение налога в состав прочих расходов (такой порядок раньше был предусмотрен пунктом 11 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. № 33);
- включение налога в состав общехозяйственных расходов (такой порядок рекомендован в письме Минфина России от 19 марта 2008 г. № 03-05-05-01/16).
В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на имущество.
Во втором случае в бухучете следует сделать запись:
Дебет 26 (44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на имущество.
Поскольку в настоящее время этот вопрос не урегулирован, организация вправе самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество и закрепить его в приказе об учетной политике (п. 4, 7 ПБУ 1/2008) [1]. Изучив статистические данные поступления налогов в консолидированный бюджет, можно прийти к выводу, что доля поступления налога на имущество по сравнению с другими налогами мала.
Таблица 1. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ
|
Виды налогов |
2014 г. млн.руб |
2015 г. млн.руб |
Темп, % |
|
|
Налог на прибыль |
1906,5 |
2176,5 |
114,2 |
|
|
НДПИ |
2868,4 |
3212,2 |
111,9 |
|
|
НДФЛ |
2177,20 |
2342,5 |
107,6 |
|
|
НДС |
2138,70 |
2323,3 |
108,6 |
|
|
Акцизы |
841,80 |
1063,7 |
126,4 |
|
|
Имущественные налоги |
655,4 |
727,6 |
111,0 |
Рисунок 1. Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ
Несмотря на это имущественное налогообложение - наиболее стабильный источник доходов бюджета на региональном и местном уровнях. Более того, на практике развитый механизм налогообложения превращает имущественные налоги в средство повышения эффективности использования ресурсов и модернизации производства.
Рассмотрим поступления налогов на имущество отдельно (Таблица 2).
Таблица 2. Поступления налогов на имущество организации
|
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
|
|
Количество налогоплательщиков, единиц |
588 333 |
603 294 |
|
|
Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, млн. руб |
655,4 |
727,6 |
Доходные поступления от налога на имущество организации за рассматриваемый период увеличились на 72,2 млн. руб или на 11%. Это результат увеличения числа налогоплательщиков (на 14 961 единиц больше) и объема налогооблагаемого имущества, вследствие этого увеличилась сумма налога к уплате, то есть увеличились доходы бюджета.
В процессе анализа динамики поступлений по рассматриваемым налогам становится ясно, что грамотное регулирование ставок и налоговой политики по налогу на имущество организаций может оказывать положительное влияние на формирование доходов окружного бюджета, большую часть которого составляют именно налоговые поступления.
Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело.
Необходимость налога на имущество организаций обусловлена наличием в современной России предприятий разных форм собственности. Именно конкуренция между ними вызывает необходимость взимания налога не только с получателей доходов, но и со стоимости имущества, которое прямым или косвенным образом способствует росту доходов предприятия.
Литература
1. Мулюкова, Г.Р. Автоматизированные системы управленческого учета [Текст]: / Г.Р. Мулюкова // Научное обеспечение инновационного развития АПК: материалы Всероссийской научно-практической конференции в рамках XX Юбилейной специализированной выставки «АгроКомплекс-2010» / Министерство сельского хозяйства РФ, Министерство сельского хозяйства РБ, Башкирский государственный аграрный университет, ГНУ Башкирский НИИСХ Россельхозакадемики, Башкирская выставочная компания - Уфа, 2010.- С.78-80.
2. З. Нигматуллина, Г.Р. Методика аудита учета готовой продукции [Текст]: / Г.Р. Нигматуллина/ Вестник Башкирского государственного аграрного университета. - 2013. № 3(27).-С.138-142.
3. Мешкова, Д.А. Налогообложение организаций в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров / Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи; под ред. д. э.н., проф. А.З. Дадашева. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2015. - С. 160
4. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: URL https://www.nalog.ru/ - 22.12.2016
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие налога на имущество организаций и объекты налогообложения, определение ставки и периода, проведение вычетов и исчислений. Проблемы управления налогом на имущество организаций в региональных бюджетах субъектов, совершенствование данного процесса.
курсовая работа [114,0 K], добавлен 06.04.2015Изучение и правовой анализ налога на имущество физических лиц и земельного налога, их роль в формировании доходной части бюджета города Усть-Илимска за 2009 г., а также перспективы их замены единым налогом на недвижимость. Состав доходной части бюджета.
курсовая работа [52,1 K], добавлен 05.04.2013Система имущественного налогообложения, порядок его осуществления в Российской Федерации. Экономические и правовые основы налогообложения имущества, его ключевые виды. Анализ налога на имущество организаций и физических лиц, его сущность и особенности.
курсовая работа [74,0 K], добавлен 29.03.2015Теоретические основы налогообложения транспортных средств в Российской Федерации. Анализ начислений и поступлений транспортного налога в бюджетную систему. Оценка его роли в формировании бюджета Краснодарского края. Администрирование транспортного налога.
дипломная работа [495,6 K], добавлен 17.01.2014История возникновения и развития налога на добавленную стоимость (НДС). Экономическое содержание НДС. Основные элементы налога на добавленную стоимость. Общая характеристика доходной части государственного бюджета РФ. Доля НДС в доходной части бюджета.
курсовая работа [64,4 K], добавлен 23.09.2015Общая характеристика, порядок определения и методика исчисления налога на имущество организаций. Изучение процедуры отражения налога на имущество организаций в бухгалтерском и налоговом учете. Организация проверок по налогу на имущество организаций.
курсовая работа [52,7 K], добавлен 11.01.2012Общая характеристика налога на имущество организаций. Анализ темпов роста и доля НИО в консолидированном бюджете Российской Федерации. Особенности проблем и перспектив развития налога на имущество организаций. Порядок определения налоговой ставки.
эссе [19,5 K], добавлен 25.04.2015Плательщики налога на имущество юридических лиц. Организации, которые освобождаются от уплаты налога на имущество полностью. Льготы для организаций по уплате налога на имущество. Объекты налогообложения. Порядок расчета и уплаты налога на имущество.
курсовая работа [23,4 K], добавлен 24.01.2004Общая характеристика налога на имущество. Объекты налогообложения и налоговая база. Налогоплательщики - физические и юридические лица, льготы по налогу. Роль имущественных налогов в налогообложении. Проблемы практического применения налога на имущество.
дипломная работа [332,0 K], добавлен 27.07.2010Понятие налога на имущество организаций. Налогоплательщики налога на имущество организаций. Освобождение от обязанностей налогоплательщика. Расчет налога, объект налогообложения. Расчет налоговой базы. Порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу.
курсовая работа [59,8 K], добавлен 23.01.2011Исследование экономической сущности налога на имущество организаций. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество организаций. Формирование объекта налогообложения и определение налоговой базы по налогу на имущество организаций. Анализ применения льгот.
курсовая работа [42,1 K], добавлен 01.12.2014Рассмотрение шкалы ставок налога на имущество физических лиц, указанной в федеральном законе России. Порядок исчисления и уплаты пошлины, вычисление льгот. Реализация налогообложения недвижимой собственности на региональном и местном уровнях власти.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 24.02.2012Понятие и сущность консолидированного бюджета как источника формирования показателей сводного государственного и территориальных финансовых балансов, его доходы и расходы. Состояние и перспективы развития консолидированного бюджета Российской Федерации.
курсовая работа [44,9 K], добавлен 03.10.2014Экономическая сущность и роль налога на добавленную стоимость в формировании бюджета Российской Федерации. Счет-фактура как основной документ учета и контроля пошлины. Правовое и методическое обеспечение бухгалтерского и налогового учета платежей.
дипломная работа [104,3 K], добавлен 18.01.2011Плательщики налога на имущество юридических лиц. Организации, которые освобождаются от уплаты налога на имущество полностью. Льготы для организаций по уплате налога на имущество. Объекты налогообложения. Порядок расчета и уплаты налога.
курсовая работа [21,4 K], добавлен 24.01.2004Основные принципы систем налогообложения имущества физических лиц в странах с развитой рыночной экономикой. Сущность налога на имущества физических лиц в Российской Федерации. Роль налога на имущество физических лиц в бюджетах муниципальных образований.
курсовая работа [119,7 K], добавлен 25.12.2011Налог на имущество организаций - один из налогов налоговой системы Российской Федерации, установленный федеральным законодательством. Он занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России. Исчисление и уплата налога на имущество.
курсовая работа [27,7 K], добавлен 13.11.2010Сущность и значение налога на имущество предприятий. Характеристика налога на имущество. Налогоплательщики и налогооблагаемое имущество. Особенности порядка расчета и уплаты налога в бюджет. Проблемы налогообложения имущества предприятий.
дипломная работа [164,0 K], добавлен 11.09.2006Анализ норм Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения и налоге на имущество организаций. История налогообложения имущества. Цели и задачи налогообложения юридических лиц. Изучение порядка расчета налога на имущество организаций.
курсовая работа [203,5 K], добавлен 23.10.2014Нормативно-правовая база налогообложения налога на имущество организаций. Сущность налога на имущество и его значение в экономике страны. Формирование налоговой базы по налогу на имущество организации, порядок его исчисления и уплаты, применение льгот.
курсовая работа [132,7 K], добавлен 14.05.2014
