Налоговый процесс: понятие и сущность
Раскрытие сущности налогового процесса как принятия законодательных актов РФ о сборах и налогах. Основное содержание налогового Кодекса РФ, федеральные, региональные и местные налоги. Экономическое обоснование налоговых ставок и порядок их индексации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 11.03.2019 |
| Размер файла | 13,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
4
НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС: ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ
Савин С.Д.
Башкирский Государственный Аграрный Университет
Уфа, Россия
Налоговый процесс - это принятие законодательных актов РФ о сборах и налогах.
В соответствие с п.1 ст.1 Налогового кодекса РФ, законодательство Российской Федерации включает в себя Кодекс и принятые в нём федеральные законы о налогах и сборах. В этом случае к федеральным законам будут относиться только законодательные акты, входящие в Кодекс изменения и дополнения. Это сделано для того, чтобы целый ряд правовых отношений в мере налогообложения, был установлен Конституцией Российской Федерации и Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Если обратиться к ст.57 Конституции Российской Федерации, в ней указано, что каждый гражданин РФ в обязательном порядке должен уплачивать установленные налоги и сборы. Такой же принцип установлен в п.1 ст.3 Кодекса.
Налоги, установленные в РФ подразделяют на: федеральные, региональные и местные (ст.19-21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", ст.12-15 Кодекса). [3]
В соотвествии с Кодексом РФ, федеральные налоги и сборы могут устанавливаться, изменяться и отменяться только самим Кодексом (п.5 ст.3 Кодекса). Статья 17 Налогового Кодекса считается установленной тогда, когда установлены все налогоплательщики и составные элементы налогообложения, то есть - объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и срок уплаты налогов. Учитывая вышесказанное, каждый федеральный налог может быть вправе быть установленным на том основании, что в Кодексе указаны все элементы налогообложения по данному налогу. К несчастью, данное правило при разрабатывании и принятии в главах второй части Кодекса не всегда соблюдалось в полной мере. Игорный бизнес, например, получил право устанавливать "конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений", находящиеся на установленных территориях, налог на лотерейную деятельность - "конкретные размеры налоговых ставок на региональные лотереи". Также интересно, что конкретные размеры ставок налога на лотерейную деятельность определяются по отношению к муниципальным лотереям относятся к представительным органам местного самоуправления.
Далее рассмотрим региональные налоги (налоги и сборы субъектов Федерации). Они могут устанавливаться, изменяться и отменяться в соответствии с законами субъектов Федерации о налогах и сборах (п.5 ст.3 Кодекса). Учитывая это, до установления утратившим силу Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" отсылки на вторую часть Кодекса, можно приравнять к следующему Закону - ст.32-1 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах". [5]
Проект федерального закона "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривается с дополнением к второй части Кодекса Российской Федерации. Новая глава подразумевает в себе налог на имущество организаций, субъекты РФ, а также право устанавливать отчетный период по налогу. Учитывая же ст.18 и 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на имущество организаций является региональным налогом.
Если взять во внимание другой региональный налог - налог с продаж, то можно учесть, что субъектам Российской Федерации дается право на модификацию объектов налогообложения посредством увеличения разнообразия товаров и услуг, не облагающихся налогообложению.
Рассматривая местные налоги можно заметить, что здесь также действует правило п.5 ст.3 Налогового Кодекса, в соответствии с которым они могут устанавливаться, изменяться и отменяться представительными актами местного самоуправления. Также в данном законе у органов самоуправления есть определенные налоговые ставки и порядок их уплаты (ст.53, 58 Кодекса), а размеры этих налоговых ставок устанавливаются лишь в пределах, установленных Кодексом РФ. Остальные же элементы налогообложения устанавливаются на федеральном уровне. [1]
В Федеральном законе "Об индексации ставок земельного налога" предусматривается использование в 2002г. ставок земельного налога, действующих в 2001 г., для всех категорий земель с коэффициентом 2. В конечном итоге, Федеральным законом в части налоговых ставок по земельному налогу изменения могли бы быть внесены лишь в Закон РФ "О плате за землю" в части установления средних размеров ставок земельного налога, определенных этим Законом.
сбор индексация ставка налог
Литература
1.Алборов Р.А., Галлямова Т.Р. Внутрихозяйственный контроль (аудит) в организациях АПК - Уфа: Министерство сельского хозяйства РФ, Башкирский ГАУ, 2004. 63с.
2.Галлямова Т.Р. Стандартизация и методические аспекты управленческого аудита в сельскохозяйственных организациях - Уфа: Башкирскийй ГАУ, 2005. - 26с.
3.Галлямова Т.Р., Ахкямова Л.Р. Аудит в системе внутреннего контроля - Уфа: Министерство сельского хозяйства РФ, Министерство сельского хозяйства РБ, 2009. 21-25с.
4.Габитова Р.Р., Галлямова Т.Р. Теоретические аспекты аудита основных средств - Уфа: Экономика и социум, 2014. - 51с.
5.Галлямова Т.Р. Стандартизация и методические аспекты управленческого аудита в сельскохозяйственных организациях / Т.Р. Галлямова - Уфа: Издательство Башкирского ГАУ, 2005. - 44с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Элементы системы источников налогового права. Понятие налогового процесса, стадии его возникновения. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Правовые нормы, регулирующие вопросы установления, введения и взимания налогов.
курсовая работа [29,1 K], добавлен 17.01.2010Порядок вступления в силу актов налогового законодательства, его значительная специфика по сравнению с источниками других отраслей права. Понятие налогового правонарушения, основания привлечения к налоговой ответственности. Порядок исчисления акцизов.
контрольная работа [26,4 K], добавлен 18.04.2015Органы налогового контроля в Российской Федерации. Основные цели налогового контроля как системы мер, направленных на обеспечение реализации актов законодательства о налогах и сборах. Модернизация налогового администрирования, последние изменения.
реферат [25,8 K], добавлен 27.03.2012Понятие, особенности, объекты, формы и методы налогового контроля. Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах. Оценка эффективности налогового контроля. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.
курсовая работа [55,8 K], добавлен 08.05.2013Понятие налогового администрирования. Сущность налогового контроля. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах. Анализ деятельности районных налоговых инспекций. Анализ результативности камеральных и выездных налоговых проверок.
реферат [27,8 K], добавлен 25.05.2008Понятие налогового права в РФ. Система и порядок установления налогов и сборов. Федеральные, региональные и местные налоги. Определение понятий объекта налогообложения, базы и ставки налога, налогового периода и кредита, льгот, режимов, сроков уплаты.
реферат [36,0 K], добавлен 02.06.2008Упрощение и систематизация налогового законодательства Украины, процесс его кодификации. Процедура принятия Налогового кодекса, его положительные и отрицательные стороны. Установление новой налоговой ставки для субъектов малого и среднего бизнеса.
тезисы [14,4 K], добавлен 02.11.2011Сущность и содержание принципов налогового права Российской Федерации - общих (законности, федерализма, гласности, плановости) и специальных (непосредственно закрепленных законодательством о налогах и сборах и не зафиксированных в нормативных актах).
курсовая работа [38,4 K], добавлен 23.12.2014Понятие и сущность налогового контроля, принципы и направления его правового регулирования в современных условиях. Формы и методы контрольной работы налоговых органов: камеральные и выездные проверки, применяемые при этом основные процедуры и операции.
курсовая работа [37,8 K], добавлен 13.01.2014Определение налогов, их основные функции. Основные положения Налогового Кодекса. Виды налогов и сборов РФ: федеральные, региональные и местные. Формы и методы налогового контрля в Российской Федерации. Основания проведения выездной налоговой проверки.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 06.12.2009Обзор особенностей камеральной и выездной налоговых проверок. Совершенствование практики осуществления налогового контроля. Определение искового срока давности хранения первичных бухгалтерских документов для налоговых расчетов. Федеральные налоги и сборы.
контрольная работа [139,2 K], добавлен 12.06.2015Изучение сущности налогового учета, который позволяет корректировать доходы и расходы предприятия в целях налогообложения прибыли. Формы аналитических регистров налогового учета. Содержание, структура и порядок составления налогового бюджета организации.
отчет по практике [32,0 K], добавлен 22.11.2010Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
контрольная работа [21,2 K], добавлен 01.05.2015Организация работы налоговых органов, их задачи и функции. Основные виды и методы проведения выездных и камеральных налоговых поверок, их сильные и слабые стороны. Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах конкретных налогоплательщиков.
курсовая работа [36,1 K], добавлен 07.05.2014Этапы становления налоговой системы Кыргызской Республики. Источники налоговых поступлений. Разработка проекта новой редакции Налогового кодекса государства. Общегосударственные и местные налоги. Особенности действующего налогового режима Кыргызстана.
реферат [488,1 K], добавлен 02.01.2015Система налогов и сборов в России. Понятие налогового права Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов. Нормативные правовые акты о налогах и сборах. основные принципы налогового законодательства РФ.
реферат [32,0 K], добавлен 02.06.2008Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации.
реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010Понятие, сущность налогового и принципы налогового администрирования как инструмента налоговой политики государства. Анализ состояния и пути реформирования налогового администрирования в России. Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ.
курсовая работа [37,0 K], добавлен 11.12.2014Специальное и общее налоговое законодательство. Специфика нормативно-правовых актов о налогах и сборах. Соотношение актов налогового законодательства и иных законов, устанавливающих налоговые льготы.
курсовая работа [36,1 K], добавлен 11.01.2004Понятие налогового контроля, цели и задачи его проведения. Данные декларации, порядок ее заполнения и предоставления. Виды выездных налоговых проверок, оформление и обжалование результатов. Расчет и уплата единого социального налога, определение ставок.
контрольная работа [750,7 K], добавлен 12.01.2014
