Прогнозирование и планирование налога на добычу полезных ископаемых

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО Башкирский ГАУ

Прогнозирование и планирование налога на добычу полезных ископаемых

Осипова А.А.

В современном обществе государство играет важную роль. Для обеспечения задач и функций государства существует государственный бюджет. Государственный бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления[1].

В современной практике РФ одним из важных источником формирования государственного бюджета являются налоговые поступления. Как и государственный бюджет, налоговые поступления следует планировать и прогнозировать.

Налоговое планирование ? совокупность форм и методов определения экономически обоснованных (оптимальных) налоговых параметров и решений соответствующих государственных органов управления, направленных на реализацию функций налогов и обеспечение максимально возможного объема налоговых поступлений в бюджетную систему в рамках заданных параметров налогового потенциала. Налоговое прогнозирование выступает базой налогового планирования. Основная задача налогового прогнозирования - определение на заданный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответствующий бюджет (2).

В связи с введением иностранных санкций против Российской Федерации для «подрывания» ее экономической стабильности, планирование и прогнозирование налоговых поступлений играют важную роль при формировании государственного бюджета.

В данной работе мы рассмотрим планирование и прогнозирование такого налога, как налог на добычу полезных ископаемых. Данный налог регламентируется главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации и является федеральным налогом.

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются организации и ИП, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации(3).

Объектами налогообложения являются:

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;

• полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ

В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая национальному стандарту, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае их отсутствия - стандарту организации.

Налоговой базой является:

1) количество добытых полезных ископаемых - при добыче нефти, природного газа, газового конденсата (за исключением добытых на новых морских месторождениях углеводородного сырья), а также угля;

2) стоимость добытых полезных ископаемых - при добыче других полезных ископаемых, а также при добыче нефти, природного газа, газового конденсата на новых морских месторождениях углеводородного сырья. (4).

Ниже приведена таблица, в которой показана состав и структура налоговых поступлений налога и сборов за пользование природными ресурсами в консолидированный бюджет РФ за 2011- 2015 года.

Таблица 1 Состав налоговых поступлений НДПИ в консолидированный бюджет РФ

*-Данные взяты из форм статистической налоговой отчетности.

Из данной таблицы видно, что в основном данный налог уплачивают за нефть, в малых суммах за природный газ, и совсем незначительных за газовый конденсат. Также можно рассмотреть, как из года в год сумма налоговых поступлений стремительно растет, что связано с развитием добывающей промышленности. В 2015 году уплаченная сумма налога на добычу полезных ископаемых выросла более чем в 2 раза, с 1406,3 тыс. руб. до 3226,8 тыс. руб. налоговый поступление бюджет прогнозирование

Далее рассмотрим, какой удельный вес составляет НДПИ в отношении всего поступивших в консолидированный бюджет РФ денег.

Таблица 2 Структура налоговых поступлений НДПИ в консолидированный бюджет РФ

*-Данные взяты из форм статистической налоговой отчетности.

По данным из таблицы 2 можно сделать вывод, что налоговые поступления в бюджет от НДПИ составляют значительную часть. Начиная с 2010 года, налог на добычу полезных ископаемых имеет положительную тенденцию и с каждым годом его доля в формировании консолидированного бюджета РФ растет.

Итак приступим к самому прогнозированию и планированию. Для рационального построения прогнозов поступления налогов в бюджет РФ необходимо использовать статистическое изучение динамики. Для этого определи тренд. Одним из широко применяемых методов выявления и описания основной тенденции (тренда) динамического ряда является метод аналитического выравнивания. На основе данного метода мы будем выявлять тенденцию налоговых доходов бюджета по НДПИ и валового внутреннего продукта.

Расчет налоговых доходов по статье налога на добычу полезных ископаемых лучше всего проводить по уравнению параболы:

у?=1763,25+210,91t+19,13t2 и учетом ошибки равной 64,3 млн. руб.

Таблица 3 Прогноз налоговых поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых

Прогноз свидетельствует о том, что величина налоговых доходов по налогу на добычу полезных ископаемых за период с 2016 по 2020 гг. увеличится с 3717,4 до 5785,4 млн. руб. Оптимистический прогноз говорит о том, что данная величина возрастет с 3781,7 до 5849,6 млн. руб., а пессимистический - с 3653,1 до 5721,1 млн. руб.

По построенному тренду ожидается что налоговые доходы в государственный бюджет от добычи полезных ископаемых за последующие 5 лет вырастит почти в 2 раза. С одной стороны это хорошо, потому что означает развитие и рост производительности в добывающей промышленности, и повышение экономической активности в данной сфере. Но с другой стороны, такое возрастание в добыче полезных ископаемых может плохо сказаться на окружающей среде из-за истощения земли и ее дальнейшей эрозии, а также производственных отходов, которые выбрасывают в атмосферу и гидросферу при переработке полезных ископаемых.

Список использованных источников

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации: от 31.07.1998 №145-ФЗ: принят Гос. Думой РФ 17.07.1998 г.

2) Барулин С.В. Налоговый менеджмент [Текст]: учебное пособие/ С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко.- М.:Дашков и Ко, 2012.-.260с.

3)Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 №117-ФЗ: принят Гос. Думой 19 июля 2000 года: (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. В силу с 15.03.2016). Доступ из справ.правовой системы «Консультант Плюс».

4) Ефимова М.Р. Общая теория статистики [Текст]: Учебник / М.Р. Ефимова, Е.В. Петрова, В.Н. Румяцев. - Москва: ИНФРА-М, 2013.- 416 с.

Размещено на Allbest.ru