Учет дебиторской и кредиторской задолженности и ее факторный анализ на примере ООО "Грин Стар III"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ЕЕ ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ НА ПРИМЕРЕ ООО «ГРИН СТАР III»

ACCOUNT RECEIVABLES AND PAYABLES AND ITS FACTOR ANALYSIS ON THE EXAMPLE OF LTD COMPANY «GREEN STAR III»

Мирошниченко А.А.

ФГБОУ ВО «Владивостокский государственный

университет экономики и сервиса»

филиал в г. Артеме, Россия

В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятие ООО «ГРИН СТАРIII» вступают в разные виды отношений с различными группами лиц. В результате этих отношений у организации появляются обязательства, которые подлежат исполнению и оценены в денежной форме. И наоборот, задолженность по отношению к предприятию возникает у третьих лиц. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности, ее состав, структура и динамика изменений оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а значит, на финансовое состояние предприятия в целом [1].Дебиторская задолженность -- это элемент оборотного капитала, являющегося частью капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. Как актив дебиторская задолженность имеет следующие характеристики:

- во-первых, представляет собой будущую экономическую выгоду, при условии, что существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены. В противном случае дебиторская задолженность считается расходом;

- во-вторых, дебиторская задолженность - это ресурсы, которыми управляет предприятие;

- в-третьих, права на экономическую выгоду должны быть юридически закреплены [2].

Кредиторская задолженность - это суммы денежных средств или суммы денежной оценки иных активов, причитающихся к выплате (?ередаче) данной организацией другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторская задолженность появляется в случае, если организация получила товары, услуги или кредит банка, но еще не оплатила их. Она является источником частичного покрытия оборотных активов и желательна для фирмы. Яркий пример кредиторской задолженности - заработная плата персонала. Работник ходит на работу каждый день, принимает участие в производстве продукции (услуг), следовательно, ежедневно должен иметь заработок. Но выплаты проходят 2 раза в месяц, при этом первую половину называют «авансом» [3]. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, а также факторы, влияющие на их динамику, оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем [4].

Учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «ГРИН СТАР III» опирается на нормативно-правовую базу. Таким образом, все действия директора и главного бухгалтера и других лиц, которые осуществляют расчеты по обязательствам, опираются на кодексы, законы, приказы и другие нормативно-правовые акты, регулирующие данный участок учета [5]. Целью деятельности организации является получение прибыли в процессе хозяйственной деятельности для реализации своих социальных и экономических нужд [6]. Основным видом деятельности, который считается преобладающим и имеет приоритетное значение для организации, является разведение свиней. Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском учете на ООО «ГРИН СТАР III» используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, которые отражены в виде таблицы 1.

Таблица 1 Синтетические счета по учету обязательств финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «ГРИН СТАР III»

Счета этого раздела предназначены для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, а также о её внутрихозяйственных расчетах.

Факторный анализ дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «ГРИН СТАР III» начинается с изучения состава, структуры, её динамики и охватывает два периода, представленный в виде таблиц 2 и 4.

Таблица 2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности за 2014-2015г., тыс. рублей

дебиторский кредиторский задолженность платежеспособность

По данным проведенного анализа можно сказать, что дебиторская задолженность в 2015 г., по сравнению с 2014 г., на конец года значительно уменьшилась на 38 320.03 тыс. рублей или 64,8 (процент). Что является положительным для осуществления текущей деятельности предприятия. Также из анализа можно увидеть появление нового покупателя в 2015г. Уменьшение дебиторской задолженности произошло как за счет снижения по авансовым платежам, так и за счет снижения задолженности прочих дебиторов. Авансы выданные за отчетный период сократились в 3 раза, а именно Хендэ Хороль Агро уменьшил свою задолженность на 11 068, 35 тыс. рублей или 68,9 (процент), Восточные энерго-строительные технологии на 1 255,89 тыс. рублей или 68,4 (процент) и прочие авансы выданные сократились на 2 828,59 тыс. рублей или 72,5 (процент). Основная часть дебиторской задолженности как в 2014, так и в 2015 г. занимает задолженность прочих дебиторов, которая в свою очередь также имеет тенденцию к понижению (почти в 3 раза).Так как удельный вес прочих дебиторов занимает большую часть всего состава дебиторской задолженности, ее следует выделить в отдельную таблицу 3.

Таблица 3 Анализ состава, структуры и динамики прочих дебиторов за 2014-2015г., тыс. рублей

По данным проведенного анализа можно сказать, что состав прочих дебиторов предприятия ООО «ГРИН СТАР III» в отчетном году уменьшился на 62,9 (процент). Об этом характеризует снижение прочих расчетов с физическими лицами на 84,1 (процент). К таким расчетам относится дебиторская задолженность подотчетных лиц и расчетов с персоналом по оплате труда. Уменьшение предоплаты по налогам на 54,4 (процент) также существенно повлияло на снижение прочей дебиторской задолженности. К таким расчетам относится предоплата бюджету по налогам и сборам и расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами и расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками снизились на 34,8 (процент), что также повлияло на уменьшение показателей прочих дебиторов.

Таблица 4 Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности за 2014-2015г., тыс. рублей

По данным проведенного анализа можно сказать, что кредиторская задолженность в 2015 г. в общем, по сравнению с 2014 г., уменьшилась на 38 084,18 тыс. рублей или 31,24 (процент). В большей степени снижение кредиторской задолженности произошло за счет погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками на сумму 38 450,65 тыс. рублей или 31,62 (процент). А именно снижена задолженность перед поставщиками и подрядчиками с большим удельным весом в среднем на 31 (процент).Из анализа видно, что в отчетном году появилась кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, а также увеличилась задолженность перед внебюджетными фондами и прочими кредиторами почти в 2,5 раза.

Снижение дебиторской задолженности произошло за счет уменьшения авансовых платежей и задолженности прочих дебиторов. Авансы выданные за отчетный период сократились в 3 раза.

Снижение кредиторской задолженности произошло за счет погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками. Из анализа состава, структуры и динамики кредиторской задолженности видно, что в отчетном году появилась кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, а также увеличилась задолженность перед внебюджетными фондами и прочими кредиторами.

Таким образом, на ООО «ГРИН СТАР III» произошло снижение как дебиторской так и кредиторской задолженности, что является положительной тенденцией для предприятия. Основная причина уменьшения дебиторской задолженности заключается в понижении прочих расчетов с разными дебиторами, которые представлены в виде страховых премий. Кредиторская задолженность - за счет погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками.

Список использованных источников

1 Богатая И. Н. Бухгалтерский учет / И.Н. Богатая.- 4-е изд., ?ерераб. и доп. - Ростов н/Д.: Феникс, 2015

2 Горбулин В.Д. Дебиторская и кредиторская задолженность / В. Д. Горбулин. - Ростов н/Д.: ГроссМедиаФерлаг, 2015. - 567с.

3 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах / Н. П. Кондраков. - М.: Проспект, 2014. - 463с.

4 Киреева Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / Н. В. Киреева. - М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2014. - 512 с.

5 Шестак О.И. Стратегический подход к развитию малого и среднего предпринимательства на региональном уровне (на примере Приморского края) / О.И. Шестак // Экономика и менеджмент систем управления. 2015. Т. 17. № 3.1. С. 183-196.

6 Желтухина М. А. Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности / М.А. Желтухина. // Молодой ученый. -- 2015. -- №11. -- С. 837-843.

Размещено на Allbest.ru