Современные проблемы системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
Проблемы специального режима налогообложения аграрного сектора, который связан со специфическими особенностями сельского хозяйства, такими как сезонность, зависимость от погодного фактора, преобладание мелких семейных производителей и другие черты.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 25.03.2019 |
| Размер файла | 12,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Современные проблемы системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей
Ахметова Э.Р.
Декамбаев Т.Д.
Башкирский государственный аграрный университет
Уфа, Россия
Согласно проведённым исследованиям в Российской Федерации также, как и в развитых зарубежных странах, сфера сельского хозяйства облагается налогом, равно как и другие сферы экономики государства. Однако вместе с тем, сельскохозяйственный сектор имеет специфические налоговые льготы или специальный режим налогообложения, который связан со специфическими особенностями сельского хозяйства, такими как сезонность, зависимость от погодного фактора, преобладание мелких семейных производителей и другие. налогообложение аграрный сельский
В сфере сельского хозяйства трудятся сельскохозяйственные производители (сельхозпроизводители), которые по определению занимаются производством, переработкой и реализацией сельскохозяйственной продукции (сельхозпродукции). Согласно определению Налогового кодекса Российской Федерации, сельхозпроизводителем признается только то лицо, доля дохода от продажи сельхозпродукции которого менее 70 процентов от общего дохода. Деятельность сельхозпроизводителей облагается налогом по особым правилам налогообложения, которые распространяются только на них. [2]
В экономике России сегодня сельское хозяйство занимает особое место, обеспечивая потребности населения в продовольствии и сырье соответствующих отраслей перерабатывающей промышленности. В нем занято 8,5% работающего населения страны, которые производят 3,7% ВВП. С каждым годом в России экономическая политика в сфере сельского хозяйства делает уклон в сторону развития научно-технического потенциала, инфраструктуры и системы налогообложения сельхозпроизводителей.
Рассмотрим основные проблемы системы налогообложения сельхозпроизводителей, так как это одно из важнейших направлений современного развития сельского хозяйства. Во - первых проблема связанная с Единым сельскохозяйственным налогом. В Российской Федерации с 2004 года для сельхозпроизводителей установлен специальный налоговый режим - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Проблема состоит в том, что организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Следовательно, они освобождены от исчисления и уплаты НДС, при реализации, произведенной ими продукции, но вместе с тем теряют право на возмещение входящего НДС. Сумма входящего НДС по товарноматериальным ценностям, используемым в процессе производства сельскохозяйственной продукции (закупка материалов, техники, ГСМ) включается в затраты производства, увеличивая тем самым себестоимость продукции. В связи с этим предлагается на законодательном уровне: 1) признать плательщиков ЕСХН налогоплательщиками НДС; 2) предоставить право на освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС плательщикам ЕСХН с объемом доходов менее 120 миллионов рублей в год. [2]
Во-вторых для сельскохозяйственных производителей действует следующая льгота по транспортному налогу в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ. Так, не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок и другие объекты, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
Однако в процессе осуществления деятельности многие сельскохозяйственные организации используют и легковые автомобили, например, для целей перевозки своих работников. Данные автомобили будут являться объектами налогообложения и поэтому придется платить налог, что несет дополнительную налоговую нагрузку на организацию. Поэтому необходимо создать условия для применения льготы по любой технике, используемой в сельскохозяйственном производстве. И в пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ дополнить словами «а также иные транспортные средства».[1]
Реализация данных мероприятий, на наш взгляд, повысит уровень развития современной системы налогообложения сельхозпроизводителей, а именно её правовой базы.
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая : от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ[Электронный ресурс] : принят Гос. Думой 16.07.1998 : одобр. Советом Федерации 17 июля1998 г. : (ред. от 02.01.2017г.) : (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2009) // СПС «Консультант Плюс».
2. Ахметова Э.Р., Сафин И.Д. Система налогообложения для сельхозпроизводителей // Экономика и социум. - 2016. - № 5-3 (24). - С. 68- 72.
3. Рудакова Е.Н., Власов А.В.Анализ инструментов налогового регулирования используемых в агропромышленном комплексе // Научный альманах. - 2016. - № 7-1 (21). - С. 168-174.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Отрасли сельского хозяйства РФ и принципы налогообложения сельскохозяйственных предприятий. Значение специального налогового режима в данной сфере. Достоинства и недостатки существующих форм налогообложения товаропроизводителей. Пути их совершенствования.
курсовая работа [322,4 K], добавлен 16.02.2015Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога, его налогоплательщики. Анализ налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Российской Федерации, предложения по совершенствованию системы налогообложения сельского хозяйства.
курсовая работа [357,7 K], добавлен 29.11.2009Обзор систем налогообложения, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Характеристика упрощенной системы налогообложения, как специального налогового режима, применяемого малыми предприятиями. Условия перехода на УСНО, условия возврата на общий режим.
дипломная работа [503,0 K], добавлен 16.10.2015Специфика общего и специального режима налогообложения субъектов малого предпринимательства. Оценка налогообложения ИП Ушаков М.А. по упрощенной системе налогообложения. Расчет единого налога на вмененный доход и применение общего режима налогообложения.
курсовая работа [145,4 K], добавлен 15.08.2011Нормативно–правовое регулирование, задачи и методика проведения налогообложения организации с использованием специальных режимов налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
дипломная работа [659,1 K], добавлен 23.04.2015Сравнительный анализ существующих режимов налогообложения в Российской Федерации. Тенденции в развитии налоговой системы. Анализ режимов на примере розничной торговли. Алгоритм выбора оптимального специального режима налогообложения для предпринимателей.
дипломная работа [667,1 K], добавлен 29.10.2017Правовые основы деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей. Основные этапы эволюции системы налогообложения сельхозпроизводителей в России. Особенности единого сельскохозяйственного налога, действующая система его исчисления и уплаты.
реферат [36,9 K], добавлен 24.12.2011Анализ теоретических основ налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения как вида специального налогового режима на примере использования ее ООО "Орловский хлебокомбинат".
дипломная работа [328,2 K], добавлен 10.10.2013Упрощенная система налогообложения: уплата и расчет. Патентная система налогообложения. Налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
курсовая работа [96,5 K], добавлен 09.06.2015Характеристика специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения. Обобщение налогов, используемых в торговле. Пути правильной оптимизации налогообложения и прогнозирования возможных рисков, для создания стабильного положения предприятия.
курсовая работа [604,7 K], добавлен 02.12.2010Сущность специального налогового режима. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение УСНО на примере ЗАО "Искра".
курсовая работа [39,5 K], добавлен 23.07.2010Теоретические аспекты использования, применения упрощенной системы налогообложения, ее развития, как специального режима в российских условиях. Анализ упрощенной системы налогообложения в РФ: достоинства, недостатки. Пути увеличения собираемости налогов.
дипломная работа [99,0 K], добавлен 03.03.2010Сущность, принципы и функции налогов. Системы налогообложения предприятия, их характеристика. Понятие и действующий порядок исчисления налога на прибыль. Налог на имущество организаций. Применение специального режима налогообложения: зарубежный опыт.
курсовая работа [137,6 K], добавлен 15.08.2011Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Объект налогообложения и налоговая база по ЕСХН. Освобождение от налогов. Порядок исчисления единого налога. Изменения в налогообложении с 2009 года.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 01.03.2011Экономическое состояние сельского хозяйства в России, ошибки в аграрной политике и отраслевые проблемы. Единый сельскохозяйственный налог: налогоплательщики, порядок перехода на ЕСХН, освобождение от налогов, налоговая база и налоговый период, ставка.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 30.01.2010Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Условия перехода на ЕСХН, определение объекта налогообложения и налоговой базы. Порядок и критерии исчисления единого налога. Налоговый учет убытков.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 21.08.2010Возникновение единого налога. Порядок применения упрощенной системы налогообложения. Эволюция развития малого бизнеса. Роль малого бизнеса в развитии народного хозяйства страны. Значимость специального налогового режима в развитии малого бизнеса в России.
курсовая работа [70,1 K], добавлен 19.01.2012Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Упрощенная система налогообложения. Система налогообложения в виде единого налога.
реферат [29,6 K], добавлен 23.01.2015Нормативная база для применения упрощенной системы налогообложения. Плательщики налога. Объект обложения налогом. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога. Обложение в рамках специального налогового режима. Упрощенная система налогообложения.
реферат [32,1 K], добавлен 05.02.2009Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014
