Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района

Размещено на http://www.allbest.ru/

Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I

Кафедра финансов и кредита

Анализ поступления налогов в бюджеты областей Центрально-Чернозёмного района

кандидат экономических наук, доцент

Казьмин Антон Геннадьевич

кандидат экономических наук, ст. преподаватель,

Оробинская Ирина Викторовна

Аннотация

Оценка поступления налогов в бюджетную систему субъекта федерации, в условия кризисных тенденций позволит ответить на вопрос о поступлении финансовых ресурсов для обеспечения деятельности региона. Объем и динамика ВВП. Анализ динамики поступления налоговых доходов по видам экономической деятельности и уровню бюджетной системы. Результаты ис-следования статистических и аналитических данных на макро и микроуровне позволили сделать вывод о том, что доходная часть бюджета Воронежской области, как и РФ, в большей мере формируют следующие налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС и налоги на имущество, а их доля в структуре налоговых платежей с 2009 года продолжает увеличиваться.

Ключевые слова: Налогообложение, ЦЧР, СНР, Роста ВВП, Роста цен, Роста налогов, НДФЛ, НДС, Региональные налоги, Доходы бюджета

Abstract

Estimation of government tax revenues in a Russian Federation constituent will allow to answer the question about obtaining financial resources for regional activities during the economic crisis. The authors of the article also consider the volume and dynamics of GDP and analyze the overall dynamics of tax revenues in each sector of economic activity and at each level of the budgetary system. The results of studying stastical and analytical data at the macro- and microlevel allow to conclude that a profitable part of the budget in the Voronezh region as well as the Russian Federation in general is mostly consisted of the following taxes: corporate profit tax, personal income tax, value added tax and property tax. Their share in the overall structure of tax revenues has been continiously increasing since 2009.

Keywords: personal income tax, tax increase, price increase, GDP growth, total initial resources, Central Black Earth Region, taxation, value added tax, regional taxes, budget revenues

Показатели социально-экономического развития Российской Федерации, а также относительная макроэкономическая стабильность и финансовая устойчивость свидетельствуют о приемлемой эффективности проведенных системных преобразований. За последние 15 лет темпы роста российской экономики значительно превышали среднемировой уровень (около 107 % и 104 % соответственно), хотя в отдельные годы (1996, 1998 и 2009), они оставались достаточно низкими и не превышали 92% и 95% соответственно (рисунок 1).

Отчасти преодолен спад производства и потребления 90-х годов. В 2010 году объем валового внутреннего продукта, по некоторым оценкам, составил к уровню 1991 года 110 %. При этом в структуре экономики повышается доля отраслей, ориентированных на рыночный спрос ^[3].

Рисунок 1. Темп роста валового внутреннего продукта РФ, % ^[7]

Объем валового внутреннего продукта (по паритету покупательной способности) в 2010 году превысил 2,2 трлн. долларов США, и по этому показателю Россия вышла на 6-е место в мире (рисунок 2). Но продолжает отставать от наиболее динамично развивающихся экономик Индии и Китая, а также наиболее развитых экономик США, Японии и Германии. Данные страны занимают доминирующее положение в своих регионах. США в Северной Америке, Бразилия в Южной Америке, ЮАР в Африке, Германия в Европе. Но основная борьба сейчас разгорается в Юго-Восточной Азии, где соперничают между собой Китай, Индия и Япония, причем последняя все больше уступает Китаю и Индии. Россия в этой ситуации, должна снова стать лидером на постсоветском пространстве и восстановить утраченные и ослабленные экономические, культурные и политические связи.

Рисунок 2. ВВП (по ППС) по странам мира в 2010 году

Так как если этого сделано не будет, то в ближайшие 10 лет Китай вытеснит Россию из СНГ, и возможно даже распространит своё экономическое, а затем и политическое влияние на Россию. Таким образом, за последние годы Россия пытается восстановить статус мощной экономической державы, пытается консолидировать вокруг себя бывшие республики Советского Союза через создание Таможенного союза, хотя после вступления в ВТО сделать это будет несколько сложнее ^[6].

Стратегическими целями обеспечения национальной безопасности являются вхождение России в среднесрочной перспективе в число пяти стран-лидеров по объему валового внутреннего продукта, а также достижение необходимого уровня национальной безопасности в экономической и технологической сферах ^[10].

В тоже время первая волна мирового экономического кризиса в 2008 году, показала устойчивость бюджетной системы страны (в основном за счет созданных резервов), однако способность налоговой системы обеспечить стабильность доходной базы и выполнение основных государственных и социальных функций, возложенных на власть, далека от идеала. Так как падение цен на основной экспортный товар (углеводороды), приводит к резкому снижению поступлений в бюджет. В 2009 г., в период резкой фазы кризиса, уровень налогообложения в нашей стране снизился с 35,6% ВВП в 2008 г. до 30,3%. Более 5,3% было потеряно только за один год. Больше всего снизились налог на прибыль, НДПИ, таможенные пошлины ^[5].

Необходимо отметить, что налоговая система в первую очередь является инструментом мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Одним из существенных последствий кризисных явлений в российской экономике является уменьшение налогооблагаемой базы по основным налогам, что привело к сокращению налоговых поступлений государству (рисунок 3).

Так, в 2005 году налоговые доходы консолидированного бюджета составили 5 287,2 млрд. руб., в 2006 - 6 292,7 млрд. руб., в 2007 - 7 355,9 млрд. руб., в 2008 - 8 451,0 млрд. руб., а в 2009 году произошло значительное уменьшение и доходы от налогов составили 6 793,7 млрд. руб., а за последующие два года 2010 и 2011, выросли до 7 662,9 и 9 719,6 млрд. рублей соответственно (рисунок 3).

Снижение налоговых поступлений в бюджетную систему РФ за 2009 г. составило 1 657,3 млрд. руб. по сравнению с 2008 г. А за последующие два года поступления налоговых доходов выросло на 43% по сравнению с 2009 годом. Лидерами снижения поступлений явились налог на прибыль организаций (снижение составило 1 248,4 млрд. руб., или 49,7 %) и НДПИ (снижение составило 654,2 млрд. руб., или 38,3%). Несколько возросли лишь поступления по НДС, акцизам и налогам, базой которых является фонд оплаты труда ^[8]. В дальнейшем, с ростом экономики и цен на основные экспортные товары поступления по этим налогам также выросли.

Рисунок 3. Поступление налогов в бюджеты различных уровней

в 2005-2011 гг., млрд. руб. ^[1]

Для того чтобы проанализировать современное состояние налоговой системы РФ необходимо провести анализ поступлений платежей в консолидированный бюджет РФ в разрезе конкретных налогов. Так за период с 2005 по 2011 годы основную долю поступлений в федеральный бюджет составили следующие налоги: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых и налог на доходы физических лиц (таблица 1).

Из приведенной ниже таблицы 1 видно, что налоговые поступления от специальных налоговых режимов по своей величине незначительны и составляют в среднем 1,5-3% в структуре всех платежей.

Для более детального анализа поступлений от специальных режимов следует обратиться к таблице 2, где видно, что больше половины платежей приходится в основном на упрощенную систему налогообложения, так в 2011 году поступления от УСН составили 67,9 % дохода от специальных налоговых режимов.

Единый сельскохозяйственный налог в итоговой сумме от поступлений по специальным режимам составляет всего лишь 1%. Этот факт можно объяснить тем, что данный режим реализует функцию поддержания отрасли сельского хозяйства. Несмотря на незначительные поступления, наблюдается тенденция к увеличению собираемости средств от данного вида режимов, так в 2011 году доход от ЕСХН составил 3,88 млрд. руб., что более чем в 5 раз превысило поступления 2005 года. Такой рост произошел за счет увеличения числа плательщиков ЕСХН, так, например, по Воронежской области в 2011 году их число составило 2084 (ед./чел.), что на 691 плательщика больше по сравнению с 2005 годом. Хотя в 2009 году произошло их незначительное снижение на 6 (ед./чел.) до 1811 (ед./чел.). Впрочем аналогичная ситуация наблюдалась и по остальным налогам, что связано с масштабностью влияния кризисных явлений на экономику России ^[9].

Таблица 1. Удельный вес и структура налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ в целом по экономике в 2005-2011 гг., млрд. руб.

Таблица 2. Структура налоговых доходов от специальных налоговых режимов в консолидированном бюджете РФ в 2005-2011 гг., млрд. руб.

Помимо показателей поступления налоговых платежей в бюджетную систему России, не менее важно количество неуплаченных налогов. Так, вследствие неуплаты или несвоевременной уплаты налога (сбора) налогоплательщиком в бюджет возникает задолженность, причем большая её часть приходится на федеральные налоги, так в период с 2006 по 2011 год задолженность по федеральным налогам имела тенденцию к снижению и составила в 2011 году 553,2 млрд. руб. (таблица 3).

Таблица 3. Задолженность бюджетам различных уровней по налогам и сборам в РФ, млрд. руб.

Из данных таблицы 3, можно сделать вывод о том, что в 2009 году произошло значительное увеличение всей совокупной задолженности, так по федеральным налогам и сборам она составила 698,9 млрд. руб., из них по НДС - 327,1 млрд. руб., по налогу на прибыль организаций 144,8 млрд. руб. По налогам со специальным налоговым режимом задолженность на протяжении всего анализируемого периода увеличивается, так в 2009 году она составила 13,8 млрд. руб., что на 2,5 млрд. руб. больше чем в 2008 (увеличение произошло на 18%) и на 5,3 млрд. руб. больше чем в 2005 году (на 38,4%). В тоже время за последующие два года объем общей задолженности снизился незначительно, всего 23,5 млрд. руб. Это произошло за счет увеличения неплатежей по налогу на прибыль на 23 млрд. руб. По остальным налогом также наблюдаем незначительное снижение или увеличение суммы неуплаты ^[4]. В период с 2009 года по 2011 годы, наблюдается снижение сумм задолженности перед бюджетом по федеральным налогам. В 2011 году по налогам и платежам за пользование природными ресурсами произошло сокращение задолженности в 4,6 раза по сравнению с 2010 годом. налог бюджетный субъект федерация

Из приведённой структуры поступления налогов по областям Центрально-черноземного района (таблица 4), видно распределение наиболее передовых областей по уровню поступления налогов.

Таблица 4. Величина налоговых доходов в консолидированном бюджете областей ЦЧР в 2011 г., млрд. руб.

По данным таблицы видно, что среди областей Центрально-Черноземного района Воронежская область занимает второе место по величине собираемых налогов, после Белгородской, и за 2011 год в бюджет Воронежской области поступило 52,2 млрд. руб. налоговых платежей.

Наибольшая величина налоговых доходов по ЦЧР в 2011 году была обеспечена за счет НДФЛ (в Липецкой - 55,5%, в Воронежской области - 40%, в Тамбовской - 39,8%), налог на прибыль организаций (в Липецкой области - 55,5%, в Белгородской области - 37,4%, в Курской области - 30%). Поступления от специальных налоговых режимов в Воронежской области составило 2,8 млрд. руб., в Белгородской - 1,9 млрд. руб., в Курской - 1,4 млрд. руб.

В таблице 5 приведены данные по объемам начисленных сумм налогов в рамках специальных налоговых режимов по ЧЦР.

Таблица 5. Суммы исчисленные в рамках специальных налоговых режимов по ЦЧР, в тыс.руб.

За последние шесть лет по всем регионам и по трем специальным режимам наблюдается увеличение объемов начисленных сумм налогов. В период с 2006 по 2011 годы, величина начисленного ЕНВД по Воронежской области увеличилась на 1 млрд. руб. В Белгородской увеличение произошло на 700 млн. руб. В Курской и Тамбовской областях сумма начисленного ЕНВД увеличилась примерно на 450 млн. рублей. Наименьший рост начисленного ЕНВД наблюдается в Липецкой области примерно на 289 млн. рублей за 6 лет. Воронежская область является лидером по объемам исчисленных налогов в виде ЕНВД и УСН, по сравнению с другими областями ЦЧР. Но по объему начисленного ЕСХН, первенство принадлежит Белгородской области. В Курской области самый низкий уровень начисления ЕСХН, по сравнению с другими областями ЦЧР. Наибольший объем начисленного упрощенного налога приходится на Воронежскую, Белгородскую и Курскую области в объёме 2,3 млрд. руб., 1,3 млрд. руб. и 1,2 млрд. руб. соответственно.

Особое внимание на себя обращает тот факт, что темп роста начислений по специальным налоговым режимам совпадает по динамики с темпом роста цен на товары и услуги (рис. 4). При этом он зачастую остается ниже темпа роста цен, что свидетельствует о об инфляционном росте начислений, но никак не о реальном.

Рисунок 4. Сравнение темпов роста цен на товары и услуги и специальных налоговых режимов

То есть, фактические суммы начисленных налогов не увеличиваются, а де-факто снижаются, так как темп роста налоговых поступлений ниже и равен темпу роста цен начиная с 2009 года. Это говорит о том, что реальные суммы поступления в региональный бюджет снижаются гот от года.

Таким образом, анализ структуры начисленных налогов по Воронежской области за последние 6 лет показал, что бюджет формируется преимущественно за счет федеральных налогов (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц) и региональных налогов (налога на имущество организаций, транспортный налог) (таблица 6).

Таблица 6. Начислено к уплате по Воронежской области в тыс. руб.

* - за 10 месяцев 2012 года

Данные за 2011 год показывают, что наибольшую долю в структуре налоговых поступлений занимает налог на доходы физических лиц - 44,7%, налог на прибыль организаций - 26,3%, налог на имущество организаций - 10% (рисунок 5).

Рисунок 5. Структура налоговых доходов в консолидированном бюджете Воронежской области в 2011 году

Как показали расчеты, доход от специальных налоговых режимов в бюджет Воронежской области в 2011 году составил 5,3% от всех налоговых поступлений, за счет преимущественно упрощенной системы налогообложения, а также ЕНВД. Это можно связать с развитием отрасли торговли, которая занимает 2-е место среди отраслей народного хозяйства по Воронежской области (таблица 6). Что касается ЕСХН, то в консолидированном бюджете Воронежской области этот режим составил лишь 0,19%. Причем с 2006 по 2008 год по доходам от этого режима наблюдался рост, а с 2008 года по 2010 год уменьшение. Так в 2011 году сумма ЕСХН составила 39 926 тыс. руб., что на 6 588 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году (рисунок 6).

Рисунок 6. Поступления единого сельскохозяйственного налога по Воронежской области в 2006-2011 гг., тыс. руб.

Изменение динамики поступления ЕСХН связано, не только с общей кризисной ситуацией в 2008-2009 годах, но также изменениями, вносимыми в Налоговый кодекс РФ ^[2].

Особый интерес вызывает поступление налоговых платежей в разрезе отраслей хозяйства (таблица 7). Так, наибольший удельный вес из всех налоговых поступлений в Воронежской области формируют такие отрасли, как обрабатывающие производства, торговля, транспорт и связь, операции с недвижимым имуществом, производство и распределение электроэнергии, строительство, а также другие отрасли. При этом объёмы налоговых отчислений от обрабатывающих производств и торговли, растут наиболее активно в 2,1 раза и 2,3 раза соответственно. Общий рост налоговых поступлений за последние 5 лет увеличился в целом в два раза, с 24, 76 млрд. руб. до 52,45 млрд. руб.

Таблица 7. Поступление налогов и сборов в Воронежской области по отраслям хозяйства, млрд. руб.

В отношении сельского хозяйства следует сказать, что поступления от этой отрасли хозяйства незначительны и составляют в среднем за анализируемый период от 1 до 4% от совокупного дохода по всем отраслям.

Задолженность по налогам и сборам в Воронежской области продолжает сокращаться и в 2011 году, составила 6,25 млрд. руб. (таблица 8).

Таблица 8. Задолженность по налогам и сборам по Воронежской области, 2006-2011 гг., млрд. руб.

Половину всей задолженности составляет неуплаченный НДС так за 2006 год задолженность по этому виду налогов составила - 3,62 млрд. руб., 2007 - 3,52 млрд. руб., за 2008 - 3,18 млрд. руб., за 2009 - 3,39 млрд. руб., за 2010 - 3,23 млрд. руб., за 2011 - 3,13 млрд. руб. По налогу на прибыль за последние 4 года задолженность составляет в среднем 7,5-8,5%. Задолженность по специальным налоговым режимам в 2006-2007 гг. составляла 0,17 млрд. руб., в 2008 - 0,19 млрд. руб., в 2009 - 0,18 млрд. руб., а в 2010-2011 - 0,17 млрд. руб.

Интерес вызывает задолженность по областям Центрально-черноземного района. Важно заметить, что из всех областей ЦЧР самая большая задолженность зарегистрирована на территории Воронежской области и составляет около 40% по всей задолженности ЦЧР. Важным моментом является то, что она имеет тенденцию к снижению. Так в 2006 году задолженность составила 8,27 млрд. руб., а в 2008 и 2009 году - 7 млрд. руб. а в 2011 - 6,25 млрд.руб., т.е. сократилась почти на 75%. В Липецкой и Белгородской областях задолженность по налоговым платежам немного увеличилась, а в Курской и Тамбовской - имеет разнонаправленную тенденцию, но в целом снижается (таблица 9).

Таблица 9. Задолженность по налоговым платежам в областях ЦЧР в 2006-2011 гг., млрд. руб.

Самое маленькое количество долгов перед бюджетами всех уровней имеет Липецкая область и составляет около 8% по всей задолженности ЦЧР, что можно увидеть на рисунке 7.

Рисунок 7. Задолженность по налогам и сборам в областях ЦЧР, 2006 -2011г., в процентах к итогу.

Заключение

Таким образом, проанализировав современное состояние системы налогообложения в РФ, областей ЦЧР и в частности Воронежской области, можно сделать следующие выводы:

1. Темп роста экономики России является довольно низким, и не позволит ей в ближайшие 10 лет занять лидирующие позиции на евроазиатском пространстве и нарастить объемы экономики после присоединения к ВТО.

2. Поступления налогов и сборов по России имели тенденцию к увеличению и за 5 лет они возросли почти в 2 раза, за исключением 2009 года, где произошло значительное снижение, вследствие появления кризисных явлений. Но темпы роста налогов остаются ниже фактического уровня инфляции в стране, что говорит о фактическом снижении доходов бюджетов всех уровней.

3. Среди областей ЦЧР наиболее перспективное положение имеет Белгородская область, которая несмотря на меньшие размеры и численность населения, показывает значительно лучшие результаты, чем остальные области. Хотя по сбору некоторых налогов, таких как НДФЛ, транспортный, ЕНВД и УСН, всё же уступает Воронежской области.

4. Динамика поступления налогов в доходную часть региональных бюджетов ЦЧР остается ниже фактического уровня инфляции в промышленности, сфере услуг и роста цен на продукцию сельского хозяйства. Что свидетельствует о фактическом снижении уровня собираемости налогов.

5. Доходную часть бюджета Воронежской области, как и РФ, в большей мере формируют следующие налоги: налог на прибыль организаций, НДФЛ, НДС и налоги на имущество, что позволит обеспечить регион средствами для покрытия существующих расходов.

6. Самыми приоритетными отраслями по уплате налоговых платежей в Воронежской области являются: обрабатывающие производства, торговля, транспорт и связь, хотя по сравнению с Белгородской область, имеются резервы роста поступления налоговых платежей.

7. Воронежская область имеет самую высокую задолженность среди областей Центрально-черноземного района, хотя и наблюдается тенденция к её снижению, что свидетельствует о необходимости более тщательного контроля за учетом и взиманием налогов.

Библиография

1. Данные по формам статистической налоговой отчетности// www.nalog.ru: сервер Федеральной Налоговой Службы России. URL: http://www.nalog.ru/nal_statistik/forms_stat (дата обращения 10.10. 2012).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 ию-ля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 09.09.2012г.)//Справочно-правовая система «Гарант»: [Электр.ресурс]/НПП «Гарант-Сервис». - Послед. обновление 10.10.2012.

3. О налоговой политике в России до 2013 года // Финансы. - 2010. - №3. - с. 19-22

4. Оптимизация параметров развития производства и налогообло-жения в интегрированных формированиях АПК: монография / А.К. Камалян, А.С. Оробинский, И.В. Оробинская, Ю.Н. Парахин; под редакцией проф. Ка-маляна А.К. - Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2010. - 203 с.

5. Павлова Л.П. Отдельные аспекты совершенствования налоговой политики/ Л.П. Павлова, В.В. Понкратов // Финансы. - 2010. - №4. - с. 27-30

6. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 № 1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» (вместе с "Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года")// Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электр.ресурс] /СПС «Косультатн Плюс». - Послед. обновление 08.10.2012.

7. Российский статистический ежегодник, 2011 [Электронный ре-сурс] / Федеральная служба государственной статистики (Росстат). - Элек-трон. текстовые дан. - М. : Статистика России, 2011 . - электрон, опт. диск (СD-RОМ) . -- Загл. с этикетки диска.

8. Система косвенного налогообложения как механизм государст-венного регулирования АПК: монография / Коллектив авторов; под редакци-ей профессора Камаляна А.К. - Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2009. - 142 с.

9. Страхование как инструмент государственного регулирования в сельском хозяйстве: монография / А.К. Камалян, А.С. Оробинский, И.В. Оро-бинская, Ю.Н. Парахин; под редакцией проф. Камаляна А.К. - Воронеж: ФГОУ ВПО ВГАУ, 2010. - 164 с.

10. Указ Президента РФ от 12.05.2009 № 537 "О Стратегии нацио-нальной безопасности Российской Федерации до 2020 года" // Справочно-правовая система «Консультант Плюс»: [Электр.ресурс] /СПС «Косультатн Плюс». - Послед. обновление 08.10.2012.

Размещено на Allbest.ru