Размещено на http://www.allbest.ru/

Сравнение налогообложения доходов физических лиц в России и США

Грачёва Н.П.

На современном этапе развития общества Соединенные Штаты Америки по праву могут считаться одним из самым развитых государств на всей планете с самой мощной и крупной экономикой после Китайской Народной Республики. Колоссальная доля участия американской экономики в глобальных торговых, деловых и финансовых процессах свидетельствуют о многозначительной роли США в мировых финансовых отношениях. В 2014 году ВВП США составил $17 418 миллиардов, при населении в 325 миллионов человек. налог доход бюджет

Налогообложение является неотъемлемой частью макро- и микроэкономического развития любой страны. От того как государство ведет политику в области налогов зависит и развитие страны в целом. Налоговая система США, по праву, считается одной из наиболее развитых. Она характеризуется большим количеством особенностей, не присущих налоговой системе в России. В данной статье будет рассмотрен налог на доходы физических лиц, который играет значительную роль в формировании бюджета, как России, так и США. Будут рассмотрены особенности данного налога в этих странах и дана сравнительная характеристика.

НДФЛ в России.

Налог на доходы физического лица (НДФЛ) является основным видом прямых налогов, исчисляемый из учёта совокупного дохода физического лица. Он взимается с лиц, выступающих в качестве резидентов РФ, а также с физических лиц, не являющихся таковыми, но в то же время получающих определенную прибыль в РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В РФ ставка НДФЛ является фиксированной для основных видов доходов и составляет 13% от них. Налог удерживается налоговым агентом. В его обязанность входит перечисление суммы не позднее дня фактического получения в банке наличных средств физическим лицом. Совокупная сумма уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Если налогоплательщик самостоятельно получает доход, то по итогам года ему необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить свой НДФЛ.

Таблица 1 - Ставки НДФЛ в России

Расчет налоговой базы в 2015 году происходит отдельно по каждому виду доходов. Но необходимо учитывать, что удержания и штрафы, которые были взысканы за административные правонарушения или решением суда, а также других органов, которые вправе осуществлять такие действия, не оказывает влияния на размер налогообложений различного рода.

НДФЛ рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = НБ*НС/100,

где: НБ - налоговая база, НС - размер налоговой ставки, относящейся для каждого конкретного налогоплательщика.

В соответствии со статьей 217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ. В таблице 2 приведен перечень облагаемых и не облагаемых доходов.

Таблица 2 - Облагаемые и не облагаемые НДФЛ в России

Налог с доходов в США

Именно в США родилась поговорка - "есть две вещи, которых никак нельзя избежать в жизни: смерть и налоги".

Со своей заработной платы, в целом, работник уплачивает от 17,65 до 42,65% налогов, за минусом вычетов (скидок).

Одной из особенностей налогооблажения физических лиц в США является тот факт, что НДФЛ уплачиваются с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком налога в бюджет Америки. Но, если налог уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения, то только тогда можно не платить налог с доходов, полученных за пределами США. Между США и РФ такое соглашение заключено, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие - в США.

НДФЛ уплачивается также иностранными гражданами, проживающими в США. Но только с доходов, полученных ими на территории США.

Все налогоплательщики обязаны иметь индивидуальный номер налогоплательщика.

К облагаемым доходам относятся: заработная плата; доходы от предпринимательской деятельности; пенсии и пособия, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частыми фондами; алименты; фермерский доход; награды, призы; доходы по ценным бумагам; доходы от недвижимости и др.

НДФЛ в США - прогрессивный налог - взимается либо с индивидуального налогоплательщика, либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). В таблице 3 представлены ставки для резидентов и нерезидентов США в 2014 - 2015 год.

Таблица 3 - Ставки для резидентов и нерезидентов США в 2014 - 2015 год.

Так же с заработной платы работника взимается налог в фонд социального обеспечения в размере 7,65% от совокупного годового дохода, вплоть до $117 000 + 1,45% от оклада направляется в фонд медицинского обеспечения. В фонд выплаты пособий по безработице с первых $7 000 от оклада работника работодатель ежегодно выплачивает 6%.

При уплате подоходного налога в США применяются следующие вычеты:

• необлагаемый минимум, зависящий от возраста и семейного положения лица;

• деловые издержки, связанные с получением дохода;

• подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами;

• расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода);

• пенсионные взносы в установленных пределах;

• проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома;

• взносы на благотворительные, научные, религиозные организации, пожертвования партиям, не связанные с получением прибыли;

• расходы по уходу за детьми и пожилыми людьми;

• убытки от пассивных инвестиций. (Данные убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций).

Также, законодательство Америки, касательно налога на доходы физических лиц, устанавливает налоговые льготы, большая часть которых являются скидками.

Таблица 4 - Сравнительный анализ НДФЛ в России и США

Исходя из данных таблицы, мы можем сделать вывод о том, что налог на доходы физических лиц в России и США имеет под собой идентичную основу: элементы налогообложения одинаковы, имеется трехуровневая система налогообложения, присутствуют налоговые вычеты (скидки). Но стоит отметить, что налоговая система США содержит необлагаемый минимум доходов граждан. Это существенно сказывается на поддержании малоимущих слоев населения. В РФ минимальный доход, не облагаемый подоходным налогом, не установлен. К сожалению, это является существенным минусом в разработке программ поддержки граждан с низкими доходами.

Таким образом, можно сделать вывод, что к настоящему моменту, НК РФ содержит достаточно большой перечень налоговых вычетов, который с точки зрения результативности для налогоплательщика весьма выгоден. Но стоит обратить внимание на дальнейшую разработку программы по поддержанию населения с низкими доходами. Так как должен оставаться необлагаемый доход, необходимый для поддержания здоровья и жизнедеятельности населения, что также послужит отражению принципа равенства и справедливости налогообложения в России.

Список использованной литературы

1. Официальный сайт Налоговой Службы США. Общая информация [Электронный ресурс] - (Дата обращения: 21.12.15 г.)

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 13.07.2015) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: справочноправовая система "КонсультантПлюс" (Дата обращения: 20.12.15 г.)

3. Налоги в США [Электронный ресурс], - http://myhome-myrest.ru/usa/nalogi.html (Дата обращения:21.12.15 г.)

Размещено на Allbest.ru