Анализ налога на добавленную стоимость в ООО "Апельсин" г. Омска
Исследование структуры и особенностей взимания налога на добавленную стоимость (НДС), который является одним из наиболее распространенных налогов, обеспечивающим значительную долю доходов государственных бюджетов. Роль НДС в условиях кризиса экономики.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.04.2019 |
| Размер файла | 21,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
к
АНАЛИЗ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО«АПЕЛЬСИН» Г.ОМСКА
Молодчихина А.С.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является важны налогом для каждого, кто производит или приобретает продукцию, товары и услуги. И для государства данный налог является одним из бюджетообразующих налогов - на его долю приходиться до 20 % от всех поступлений в федеральный бюджет.
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее распространенных налогов, обеспечивающим значительную долю доходов государственных бюджетов. В условиях кризиса, роль налога на добавленную стоимость возрастает.
В данное время в России НДС рассчитывают по трем ставкам (18, 10, 0 %). Его применение регулируется гл. 21 Налогового кодекса. В «Бюджетной стратегии на период до 2023 года» были рассмотрены вопросы перехода к единой ставке НДС и установления ее величины на уровне ниже действующей. Основные направления налоговой политики на 2016 - 2018 гг. предполагают дальнейшее совершенствование НДС.
ООО «Апельсин» применяет общий режим налогообложения. Общество с ограниченной ответственностью «Апельсин» (ООО «Апельсин») организовано 10.09.2013 г. Уставный капитал составляет 10000 руб.
Общество создано в целях получения прибыли и насыщение рынка товарами и услугами. Место нахождения общества: г. Омск, ул. Дмитриева, дом 13, к. 8, кв. 13 Основными видами деятельности являются:
? оптовая и розничная торговля фруктами, овощами и картофелем;
? розничная торговля в палатках и на рынках; ? прочая оптовая торговля;
? розничная торговля пищевыми продуктами.
Экономическая деятельность общества характеризуется рядом показателей, динамика которых представлена в таблице 1. Источником информации являются данные Отчета о финансовых результатах.
Таблица 1 - Динамика экономических показателей ООО «Апельсин» в 2012 - 2014 гг.
|
Показатель |
2012г. |
2013г. |
2014г. |
2013г. к 2012г. |
2014г. к 2013г. |
|||
|
Абсе |
Темп роста, % |
Абсе |
Темп роста, % |
|||||
|
Товарооборот, тыс. руб. |
3897 |
3981 |
3281 |
84 |
102, 2 |
-700 |
82, 4 |
|
|
Себестоимость продаж, тыс. руб. |
3071 |
3251 |
2712 |
180 |
105, 9 |
-539 |
83, 4 |
|
|
Прибыль валовая, тыс. руб. |
826 |
730 |
569 |
-96 |
88, 4 |
-161 |
77, 9 |
|
|
Коммерческие расходы, тыс. руб. |
96 |
218 |
91 |
122 |
227, 1 |
-127 |
41, 7 |
|
|
Управленческие расходы, тыс. руб. |
683 |
444 |
373 |
-239 |
65, 0 |
-71 |
84, 0 |
|
|
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
68 |
68 |
105 |
0 |
100, 0 |
37 |
154, 4 |
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
15 |
42 |
50 |
27 |
280, 0 |
8 |
119, 0 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
1, 74 |
1, 71 |
3, 20 |
-0, 03 |
- |
1, 49 |
- |
В результате совместного влияния коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж осталась на уровне 2012 г. - 68 тыс. руб.
После выплаты налогов чистая прибыль составила 42 тыс. руб., что на 27 тыс. руб. больше уровня 2012 г.
В результате совместного влияния коммерческих и управленческих расходов прибыль от продаж по сравнению с 2013 г. увеличилась на 37 тыс. руб. и составила 105 тыс. руб.
После выплаты налога чистая прибыль составила 50 тыс. руб., это на 19 % больше 2013 г.
Рентабельность продаж за 2014 г. составила 3, 2 %, это на 1, 49 % больше показателя 2013 г.
Таким образом, ООО «Апельсин» занимается оптовой и розничной торговлей фруктами, овощами и картофелем и другой продукцией. Выручка предприятия снижается, но деятельность является рентабельной.
Основными элементами НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ являются следующие категории.
1. Налогоплательщик. ООО «Апельсин». Компания занимается оптовой и розничной торговлей фруктами, овощами и картофелем. Оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика у компании нет.
2. Объект налогообложения - реализация товаров, работ, услуг на территории России.
3. Место реализации товаров - территория Российской Федерации, г. Омск. Операций, не подлежащих налогообложению нет.
4. Налоговая база НДС равна стоимости реализации продукции.
5. Налоговым периодом является квартал.
6. Налоговая ставка. При расчете налога на добавленную стоимость используются две ставки - 10 % на продовольственные товары и 18 % на другие товары в соответствии с главой 21 НК РФ.
7. Момент определения налоговой базы. Выручка от реализации товаров отражается в учете по отгрузке товаров.
8. Документом, который является основанием для вычета налога на добавленную стоимость является счет-фактура.
9. При расчет НДС общая сумма налога уменьшается на сумму налоговых вычетов. К ним относятся суммы НДС при приобретении товаров, работ, услуг, уплаченные ООО «Апельсин» в ходе хозяйственной деятельности. Вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. В Книге покупок ООО «Апельсин» за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. По строке 16 выделены суммы НДС по приобретаемым ценностям. Сумма входящего НДС по приобретенным ценностям составила 5445482, 93 руб.
10. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет рассчитывается в налоговой декларации как разница между рассчитанной суммой налога, уменьшенная на налоговые вычеты.
11. Уплата НДС осуществляется по итогам каждого квартала не позднее 25-го числа следующего за истекшим месяцем налогового периода.
Общая сумма налога, исчисляема в соответствии со ст. 166 НК РФ, уменьшается на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы предъявленного и уплаченного НДС при приобретении на территории РФ.
По операциям, связанным с реализацией товаров на экспорт, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно по каждой операции, уменьшается на сумму налоговых вычетов и определяется по итогам каждого налогового периода.
По результатам работы за квартал сдается декларация по НДС. С 2015 г. заполнение декларации осуществляется по новым правилам. В декларацию включаются сведения из книг покупок и продаж по всем операциям за отчетный период. Отчетность сдается в электронном виде.
По данным книги продаж за период с 01.07.2015 г. по 30.09.2015 г. было реализовано продукции, облагаемой НДС по двум ставкам - 18 % и 10 % (таблица 2).
Таблица 2 - Данные книги продаж за 3 квартал 2015 г. по ООО «Апельсин»
|
Показатели |
Стоимость продаж |
Сумма НДС по счетуфактуре |
Стоимость продаж, освобожденных от налога |
Сумма НДС всего |
|
|
Ставка НДС 18 % |
18504221 |
3330760 |
- |
3330760 |
|
|
Ставка НДС 10 % |
22766309 |
2276631 |
- |
2276631 |
|
|
Итого |
41270530 |
5607391 |
5607391 |
Сумма НДС составляет 5607391 руб.
В соответствии с книгой покупок входной НДС составил 5445483 руб. Сумма налога к уплате составит разницу между НДС, предъявленной покупателям и «входным» НДС, то есть:
НДСк уплате = 5607391 - 5445483 = 161908 руб.
Таким образом, рассчитанный налог составил 5607391 руб., с учетом вычетов от выходного НДС в сумме 5445483 руб. НДС к уплате составил 161908 руб.
бюджет налог добавленный стоимость
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
2. Налоговый кодекс РФ, часть I и часть II [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.
3. Мищенко А.Д. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации / А.Д. Мищенко // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2014. - № 19. - С. 183-188.
4. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 2-е изд.доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 462 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014Экономическая сущность НДС. Анализ динамики и структуры поступления НДС в консолидированный бюджет Тюменской области. Проблемы исчисления и взимания НДС, пути их преодоления. Совершенствование механизма взимания налога на добавленную стоимость в РФ.
дипломная работа [397,7 K], добавлен 28.09.2012Сущность налога на добавленную стоимость как существенного доходного источника федерального и региональных бюджетов, его применение в РФ, последние изменения с 2007 по 2009 гг. Принципы классификации налогов. Установление нулевой налоговой ставки.
курсовая работа [53,9 K], добавлен 24.08.2009Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011Роль налога на добавленную стоимость в экономике Российской Федерации. Анализ системы бухгалтерского учета и аудита расчетов предприятия ООО "Окошко" с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость.
дипломная работа [154,8 K], добавлен 07.06.2014Налог на добавленную стоимость как основа формирования федерального бюджета в РФ. Плательщики, объекты обложения и действующий порядок исчисления и взимания НДС в России. Порядок расчета и сроки уплаты налога. Формы отчетности и налоговые льготы.
курсовая работа [53,2 K], добавлен 22.01.2015Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010Возникновение и развитие налога на добавленную стоимость. Экономико-правовая основа налога на добавленную стоимость и его роль в формировании бюджета Республики Казахстан. Действующая практика учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 17.02.2011Исследование налога на добавленную стоимость как инструмента налогового регулирования экономики. Методика и программа аудиторской проверки операций расчетов с бюджетом по НДС. Порядок исчисления и уплаты налога на предприятии "Уренгойремстройдобыча".
дипломная работа [506,2 K], добавлен 03.05.2009Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.
контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.
дипломная работа [121,4 K], добавлен 23.12.2013Налог на добавленную стоимость. История возникновения и развития НДС в мире и в России. Особенности обложения НДС внешнеэкономической деятельности. Пример расчета налога на добавленную стоимость.
реферат [37,1 K], добавлен 16.12.2003Определяющая роль косвенных налогов в налоговой системе Российской Федерации. Схема взимания налога на добавленную стоимость. Основные функции НДС, объекты налогообложения. Налог на имущество организации, транспортный налог, взносы во внебюджетные фонды.
контрольная работа [104,9 K], добавлен 07.05.2011Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010Изучение сущности налога на добавленную стоимость и его роли в формировании доходов бюджета Российской Федерации. Порядок и условия возмещения налога на добавленную стоимость налогоплательщиков из бюджета при реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.
дипломная работа [292,3 K], добавлен 28.02.2011Понятие и обоснование сущность налога на добавленную стоимость, принципы его начисления, оценка места в налоговых доходах федерального бюджета. Применение и рассмотрение взимания данного налога, ответственность за уклонение от уплаты по законодательству.
курсовая работа [62,2 K], добавлен 23.01.2015Функции налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов России. Понятие НДС и его группы. Определение облагаемого налогом оборота. Условия и порядок взимания НДС. История НДС и совершенствование механизма обложения. НДС в Узбекистане.
реферат [121,4 K], добавлен 04.11.2008Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО "Сибирь"). Совершенствование косвенного налогообложения.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 09.11.2010
