Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Поповка" Азовского района Омской области

Размещено на http: //www. allbest. ru/

ФГБОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМ. П.А. СТОЛЫПИНА»

VPO «OMSK STATE AGRARIAN UNIVERSITY. PA STOLYPIN ECONOMICS AND FINANCE INSTITUTE» Omsk, Russia

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "Поповка" Азовского района Омской области

Features calculating tax on personal income in the LLC "Popovka" Azov district of Omsk region

Ибрагимова Е.О. Научный руководитель:

Якубенко М.Н., к.э.н., доцент

Ibragimova EO Supervisor:

Yakubenko MN, PhD, Associate Professor

Налоги - это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, является необходимой частью экономических отношений любого общества. Исследование основ налогообложения и налоговой системы Российской Федерации является составной частью современного экономического образования. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются результативным инструментом государственного регулирования социально-экономических связей [2, стр.36].

Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный бюджет, но и региональные и местные бюджеты. В настоящее время данный налог является неотъемлемой частью налоговых систем практически во всех странах мира. Его важнейшим признаком является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности, то есть все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получающих доход определенного уровня. Лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика [3, стр.144].

Данная тема статьи на сегодняшний день актуальна, так как любой человек получающий доход сталкивается с исследуемым налогом.

Цель статьи - изучение темы «Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО «Поповка» Азовского района Омской области».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть основные понятия данного налога;

• рассмотреть особенности начисления НДФЛ;

• внести предложения по совершенствованию исчисления налога. Объект исследования: ООО «Поповка» Азовского района Омской области.

Предметом исследования является исчисление налога на доходы физических лиц на примере ООО «Поповка» Азовского района» Омской области.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 - 2016 годов подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации [4, стр.215].

Главным фактором проводимой налоговой политики, является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень. [Гарант]

Порядок начисления налога производится так, налоговая ставка НДФЛ 13% на доход налогоплательщика, т.е на всю его заработную плату. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов производятся удержания (например исполнительный лист), то они не уменьшают налоговую базу. например: начислена з/пл

25800 руб * 13%= 3354,00 руб (НДФЛ) 25800-3354=22446,00 это сумма к выдаче. налогообложение доход физический

Стандартные налоговые вычеты. Ежемесячно доходы, получаемые сотрудником организации могут быть уменьшены на сумму стандартных налоговых вычетов. С 01.01.2012г стандартные налоговые вычеты предоставляемые родителям, на обеспечении которых находиться ребенок

1400-на первого ребенка

1400-на второго ребенка

3000- на третьего и последующих детей

3000-на каждого ребенка инвалида до 18 лет или учащегося на очной форме обучения до 24 лет, если он инвалид 1 или 2 группы.

Существуют еще имущественные вычеты, предоставляются по решению налоговых органов, после сдачи налоговой декларации, при покупке и продаже недвижимого имущества или автомобиля.

Порядок применения налоговых вычетов, это когда предельный уровень доходов, для предоставления вычетов 280 000,00 руб, если совокупный доход за год больше, то вычеты не предоставляются. Например, у работника 2 ребенка один из которых инвалид 2 группы. Начислена з/пл 25800-(стандартный вычет на 1 ребенка 1400+на ребенка инвалида 3000)= 21400 эта сумма с которой удерживается доход.

21400*13%=2782 (НДФЛ) 25800-2782=23018 это сумма к выдаче.

В статье 217 НК РФ перечислены доходы, с которых не удерживается НДФЛ.

В результате проведенного исследования можно сделать вывод о том, что НДФЛ, как и любой другой налог, имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты. Поэтому налоги являются одним из ключевых инструментов государственной политики, затрагивающим важные стороны жизни общества и влияющим на решение стоящих перед государством задач. От современного состояния системы налогообложения во многом зависит характер экономических и социальных преобразований в стране. Отдельное место в налоговой системе занимает налогообложение личных доходов [1, стр. 11].

Существование налога на доходы физических лиц объясняется необходимостью создания доходного источника бюджета любого государства, а также регулирования уровня доходов населения.

Большинство доходов, выплачиваемых организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13% [4, стр. 86].

Правильно построенная и отлаженная система налогообложения является основой для реализации функций государства, и эффективность налогообложения зависит от того, насколько правильно определены подходы к налогообложению доходов.

Специалисты в сфере налогов и сборов выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам: официальный, страховой, вспомогательный, компенсационный способы. Эти способы совершенно легальны и законны. Их применение значительно снизит налоговую нагрузку, возложенную на работников. Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц имеет ряд особенностей и тонких моментов в части его начисления и уплаты. Поэтому на первом месте все так же остается более внимательное изучение всех тонкостей налога и слежение за всеми изменениями в области налогообложения, дабы избежать каких-либо ошибок

Использованные источники

1. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 22.10.2014) [Электронный ресурс]-М.,[2014.] - Режим доступа: информационно-правовая справочная система ГАРАНТ.

2. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / Н.И. Малис, С.А. Анисимов, М.А. Данилькевич, Г.Г. Лалаев; Под ред. Н.И. Малис - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 128 с.

3. Налоги и налогообложение. Теория и практика: Учебное пособие/ Погорелова М.Я. [Электронный ресурс] [2015г] http://znanium.com/bookread2.php?book=492550

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (ЧАСТЬ ВТОРАЯ) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 10.01.2006) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2006).

Размещено на Allbest.ru