Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов Российской Федерации
Бюджет как перераспределение доходов населения, предприятий и других юридических лиц, с целью финансирования государственных и других общественных расходов. Его структура, состав доходов и расходов. Место налога на доходы физических лиц в бюджете.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 09.04.2019 |
| Размер файла | 16,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Значение налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов Российской Федерации
бюджет доход налог физический
Каждое лицо со своих доходов и имущества уплачивает налоги. В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Бюджет - это перераспределение доходов населения, предприятий и других юридических лиц, с целью финансирования государственных и других общественных расходов. Доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации формируются за счет двух групп:
1. Налоговые и неналоговые доходы;
2. Безвозмездные поступления.
Рассмотрим значение налоговых доходов в формировании бюджета государства.
Таблица 1. Поступление налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по состоянию на 1 января 2015 года
|
Виды поступлений |
млрд. руб. |
% |
|
|
Всего поступило |
12 670,5 |
100,0 |
|
|
в том числе: |
|||
|
Налоговые доходы |
12 606,3 |
99,5 |
|
|
Неналоговые доходы |
63,2 |
0,4 |
|
|
Безвозмездные поступления |
1,0 |
0,1 |
По данным таблицы видно, что налоговые доходы в формировании бюджетной системы РФ составляют 99,5%, тем самым можно утверждать, что значение налогов в формировании бюджетов РФ играет основную роль.
При формировании налоговых доходов основную часть составляет налог на доходы физических лиц.
Налоги на доходы физических лиц (НДФЛ) имеет статус федерального налога и относится к числу прямых налогов. Это практически единственный налог, который существовал в советский период и составлял не более 5% общих поступлений в доход бюджета того времени.
НДФЛ пришел на смену подоходному налогу, введенному с 1 января 1992 года, который носил прогрессивный характер. По мере увеличения доходов налогоплательщика возрастали не только сумма налога, но и налоговая ставка.
Так, при годовом доходе до 50 тыс. руб. ставка налога составляла 12%; от 50 до 150 тыс. руб. - 20% и при годовом доходе свыше 150 тыс. руб. - 30%.
Налог на доходы физических лиц введен в нашей стране с 1 января 2001 года. Он регулируется гл. 23 Налоговым кодексом Российской Федерации. Взимается НДФЛ в основном по ставке 13% от облагаемого дохода. Он является одним из важнейших федеральных налогов.
Рассмотрим удельный вес каждого из поступлений в консолидированные бюджеты субъектов РФ за 2014 год.
Удельный вес поступлений НДФЛ среди других налогов составляет 41,5%, тем самым можно утверждать, что налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования доходной части бюджета.
Распределение суммы полученного налога на доходы физических лиц между бюджетами различного уровня происходит следующим образом:
? 85% составляют отчисления в бюджеты субъектов Российской Федерации;
? 15% составляют отчисления в местные бюджеты;
Также в размере 100% составляют отчисления в бюджеты субъектов РФ от налога на доходы физических лиц, уплачиваемых иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению
? налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях городских поселений, - по нормативу 5%;
? налога на доходы физических лиц, взимаемого на территориях сельских поселений, - по нормативу 13%;
? налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 15%.
? В бюджеты городских округов зачисляется НДФЛ - по нормативу 15%, также в бюджеты сельских поселений - по нормативу 2%.
На протяжении 2013-2015 года порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами различного уровня изменялся. Так, отчисления в бюджеты субъектов РФ увеличились с 80% (2013 г.) до 85%(2014 г.). Местным бюджетам отчисления снизились с 20%(2013 г.) до 15%(2014 г.), из них в бюджеты муниципальных районов с 2014 года отчисления снизились с 10% до 5%. От НДФЛ, взимаемого на межселенных территориях и в бюджетах городских округов отчисления с 2014 года составляют 15%, в 2013 отчисления составляли 20%. Тем самым можно сказать, что основные изменения при распределении налога на доходы физических лиц между бюджетами различного уровня произошли в 2014 году.
Размер поступлений НДФЛ в бюджеты различных уровней представлены в таблице 2.
Таблица 2. Размер поступлений НДФЛ в бюджеты РФ в период с 2012-2014 гг.
|
Показатели |
2012 |
2013 |
2014 |
||||
|
млрд. руб. |
% к итогу |
млрд. руб. |
% к итогу |
млрд. руб. |
% к итогу |
||
|
Всего доходов |
10958,2 |
100,0 |
11325,9 |
100,0 |
12670,6 |
100,0 |
|
|
Налог на доходы физических лиц |
2260,3 |
20,6 |
2497,8 |
22,1 |
2688,7 |
21,2 |
|
|
в федеральный бюджет |
Х |
Х |
Х |
Х |
9,2 |
0,1 |
|
|
в консолидированные бюджеты субъектов РФ |
2260,3 |
20,6 |
2497,8 |
22,1 |
2679,5 |
21,2 |
|
|
из них в доходы местных субъектов |
656,0 |
6,0 |
729,0 |
6,4 |
615,8 |
4,9 |
По данным таблицы можно сказать, что доля налога на доходы физических лиц в общей сумме доходов бюджета РФ является основной и составляет более 20%. Сумма НДФЛ возросла с 2012 года на 428,4 млрд. руб. Исследуемый налог до 2014 года в полном объеме поступал в консолидированные бюджеты субъектов РФ, с 2014 года наблюдается частичное поступление в федеральный бюджет. В 2014 году снизилось поступление НДФЛ с бюджетов субъектов РФ в доходы местных субъектов с 6,0 до 4,9%.
Во всех экономически развитых странах подоходный налог с физических лиц является основным источником всех доходов государственного бюджета. В нашей стране ответственность за уплату налогов в основном ложится на юридические лица. Поскольку низкие доходы основной массы населения вряд ли могут обеспечить достаточные поступления в государственный бюджет. Поэтому юридические лица несут повышенную налоговую нагрузку.
Библиографический список
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145 - ФЗ (с изм. и доп. от 05.10.2015) [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изм. и доп. от 05.10.2015) [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: информационно-правовая справочная система КонсультантПлюс.
3. Баяндурян Г.Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.
4. Богданова, Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учеб. пособие / Е.П. Богданова. - М.: МФПА, 2010. - 432 с.
5. Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. [Электронный ресурс]. - М., [2015]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/
6. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Уч. пос. / Погорелова М.Я. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 205 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Объекты, налогоплательщики, налоговая база, ставки налога на доходы физических лиц. Принципы определения доходов. Проблемы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц и контролем уплаты его в бюджет. Изменения налогового законодательства.
курсовая работа [32,2 K], добавлен 12.05.2009Характеристика элементов налога на доходы физических лиц, порядка его исчисления, налогового периода. Оценка поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет. Проблемы и контроль, перспективы развития. Перечень доходов для налоговых резидентов РФ.
курсовая работа [215,6 K], добавлен 13.06.2015Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Сущность и порядок взимания налога на доход физических лиц, его роль в формировании бюджетов. Система налоговых отношений, действующих при налогообложении доходов физических лиц. Порядок начисления и исчисления налога на доходы физических лиц в банке.
дипломная работа [936,6 K], добавлен 11.02.2014Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.
курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.
курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010История и принципы подоходного налогообложения. Сущность налога на доходы с физических лиц и его роль в формировании бюджета. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц, совершенствование механизма его исчисления.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 21.11.2014Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.
дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008Налог на доходы физических лиц как основной вид прямого налога, который взимается в Украине с доходов физических лиц, исчисляемый в % от их дохода, его общая характеристика, определение плательщиков, базы налогообложения, значение для бюджета страны.
реферат [378,8 K], добавлен 23.03.2012Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013Исполнение обязанности по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в соответствии с Конституцией Российской Федерации. Порядок декларирования доходов. Расчеты суммы налога на имущество организации за налоговый период на примере ООО "Виктория".
контрольная работа [31,4 K], добавлен 17.03.2011Плательщики налога на доходы физических лиц. Налоговая база и особенности ее определения при получении доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды. Особенности определения доходов и исчисления сумм налога в отношении отдельных видов доходов.
контрольная работа [120,1 K], добавлен 16.05.2014Исторические факты и предпосылки появления подоходного налогообложения. Роль НДФЛ в формировании бюджетов всех уровней РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО "Иркутскнефтепродукт". Механизмы снижения налогового бремени.
дипломная работа [167,5 K], добавлен 18.05.2014Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц. Фискальное и регулирующее значение НДФЛ, его элементы. Анализ поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет. Практика взимания налога на доходы физических лиц в компании ООО "Мега Продукт".
курсовая работа [1,0 M], добавлен 28.03.2017Теоретические аспекты планирования и прогнозирования налога на доходы физических лиц. Экономическое содержание, планирование и прогнозирование. Корреляционно–регрессионный анализ влияния динамики объема производства на динамику доходов 1-го работающего.
курсовая работа [57,3 K], добавлен 13.06.2009Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.
курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе. Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений. Основы применения налога на доходы физических лиц. Снижение налогового бремени физических лиц.
курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.10.2010История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006
