Подоходный налог в национальных налоговых системах
Применение прогрессивной ставки подоходного налога в большинстве развитых стран. Уплата сборов налогоплательщиками в Японии. Особенность введения плоской шкалы в Российской Федерации для сокращения масштабов уклонения от уплаты подоходного налога.
Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 22.04.2019 |
Размер файла | 17,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Санкт-Петербургский государственный технологический институт
Подоходный налог в национальных налоговых системах
Кузина Е.В.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) или подоходный налог - это один из основных прямых налогов, который взимается с доходов налогоплательщика. Вопросы исчисления НДФЛ всегда являются актуальными, так как этот налог затрагивает интересы абсолютно всех граждан, а его процентная ставка влияет на фактический уровень доходов каждого человека.
Мировая практика налогообложения показывает, что подоходный налог может рассчитываться по прогрессивной или пропорциональной ставкам налогообложения. Прогрессивный налог характеризуется взиманием более высокой ставки с высоких доходов и более низкой ставки с низких доходов. Пропорциональный налог - это такой налог, который использует фиксированную ставку процента для всех налогоплательщиков не зависимо от уровня их доходов. ставка подоходный налог уплата
В большинстве развитых стран применяется прогрессивная ставка подоходного налога. Рассмотрим несколько примеров.
Таблица 1 - Налоговая база и ставка НДФЛ в США.
Налогооблагаемая база |
Ставка налога, % |
|||||
Лицо, не состоящее в браке |
Лицо, содержащее иждивении членов семьи |
на |
||||
От, $ |
До, $ |
От, $ |
До, $ |
|||
0 |
9075 |
0 |
12950 |
10 |
||
9076 |
36900 |
12951 |
49400 |
15 |
||
36901 |
89350 |
49401 |
127550 |
25 |
||
89351 |
186350 |
127551 |
206600 |
28 |
||
186351 |
405100 |
206601 |
405100 |
33 |
||
405101 |
406750 |
405101 |
432200 |
35 |
||
406751 |
И выше |
432201 |
И выше |
36,9 |
В США налог на доходы физических лиц является прогрессивным налогом и уплачивается на трех уровнях: федеральном, штатов и местном. Налог платится либо работодателем, либо непосредственно работником, если он работает на себя, в конце года. В США ставка РДФЛ зависит от многих факторов, таких как: состоит человек в браке или нет, есть ли в семье иждивенцы и т. п. Существуют также и различные налоговые вычеты, которые позволяют уменьшить налогооблагаемую базу. Минимальная ставка составляет 10%, максимальная - 36,9% (табл.1).
В Германии при уплате налога так же применяются прогрессивные налоговые ставки. Оплата налога на доходы физических лиц осуществляется по уведомлениям, которые высылаются налоговыми органами, налогоплательщик сам оплачивает налог раз в год. В Германии налог платят и физические лица, которые постоянно проживают на территории данной страны, и физические лица, которые не проживают постоянно в стране. Для первых ставка процента варьируется от 0% до 45% в зависимости от дохода (табл. 2). Нерезиденты платят налог только в том случае, если доход получен от источников, расположенных в стране. В этом случае ставка налога варьируется от 15% до 30%. Также в Германии, как и в США, существуют налоговые вычеты, которые уменьшают налогооблагаемую базу.
Дополнительно оплачивается и надбавка в поддержку солидарности в размере 5,5% от суммы подоходного налога. Налогооблагаемой базой является сумма, которая превышает 972 евро. При наличии детей налоговая ставка данного взноса снижается. [2].
Таблица 2 - Налоговая база и ставка НДФЛ в Германии.
Налогооблагаемая база |
Ставка налога, % |
|||
От, € |
До, € |
|||
0 |
8004 |
0 |
||
8004 |
52882 |
14-42 по прогрессивному налогу |
||
52882 |
250731 |
42 |
||
250731 |
И выше |
45 |
В Японии подоходный налог является налогом прогрессивным. Минимальная ставка составляет 10%, максимальная - 50% (табл.3).
Граждане сами подсчитывают свой доход за год, исчисляют сумму налога и сообщают все эти сведения в местное налоговое управление. Подоходный налог можно заплатить либо сразу весь в конце года, либо каждый месяц он вычитается из зарплаты. Налогоплательщики в Японии, как правило, платят меньший налог на доход, чем в других развитых странах за счет применения довольно сложной и разветвленной системы вычетов. Например, чем больше в семье работающих, тем больше будет общая сумма вычета за счет применения необлагаемого минимума для доходов от занятости, который может применить каждый работающий.
Таблица 3 - Налоговая база и ставка НДФЛ в Японии.
Налогооблагаемая база |
Ставка налога, % |
||
От, йена |
До, йена |
||
0 |
3300000 |
10 |
|
3300000 |
9000000 |
20 |
|
9000000 |
18000000 |
30 |
|
18000000 |
30000000 |
40 |
|
30000000 |
И выше |
50 |
Анализ экономической литературы по вопросам налогообложения показывает, что в странах постсоветского пространства и в России подходный налог является пропорциональным.
Например, в Эстонии применяется фиксированная ставка, которая составляет 20%. Минимум дохода, который не облагается подоходным налогом, составляет 154 евро в месяц. Особенностью налогообложения доходов физических лиц в Эстонии является то, что проценты по вкладам в банках страны освобождены от налога, но при этом дивиденды по ценным бумагам облагаются подоходным налогом. [5]
В России в ходе налоговой реформы с 1 января 2001 г. была введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, которая установила пропорциональную не зависящую от уровня дохода основную ставку НДФЛ на уровне 13 %. Такую ставку платят физические лица - резиденты, проживающие в нашей стране постоянно. Для физических лиц, не проживающих на территории страны постоянно, установлена ставка 30%. Кроме того, целый ряд доходов освобождается от налогообложения, существуют различные вычеты, которые позволяют снизить сумму подоходного налога. Налог платится работодателем каждый месяц. Теперь стоит остановиться на плюсах и минусах двух ставок НДФЛ: прогрессивной и пропорциональной.
Положительная сторона прогрессивного налога в том, что соблюдается принцип справедливости в распределении налогового бремени, так как более богатые люди платят больше, чем бедные. Ведь несправедлив тот факт, что граждане с заработной платой 20 тысяч рублей и 2 миллиона рублей в месяц платят одинаковый процент. Однако существуют и минусы прогрессивной шкалы. Прежде всего, в условиях миграции населения это приводит к увеличению доходов бюджетов столицы и крупных городов и уменьшению доходов отдаленных регионов и малых городов, потому, что налогообложение осуществляется по месту трудоустройства, а не постоянного проживания граждан. Но, пожалуй, самым большим минусом является то, что существуют различные способы ухода от уплаты налогов, к которым обычно прибегают как раз состоятельные граждане. При прогрессивной шкале выгоднее часть своих доходов вывести в тень и не платить с нее налоги.
Необходимость сокращения масштабов уклонения от уплаты подоходного налога была одной из основных причин введения плоской шкалы в России. К плюсам пропорциональной системы налогообложения можно отнести то, что данная система, как показала практика, помогает легализовать доходы. Ведь действующая в нашей стране 13-процентная ставка НДФЛ является одной из самых низких в мире. Вопрос о том, может ли пропорциональный налог считается справедливым, поскольку он всеобщий, одинаковый для всех, является дискуссионным. На наш взгляд применение пропорциональной шкалы НДФЛ является отрицательным моментом в условиях, когда существует значительный разрыв между доходами богатых и бедных.
Возможно ли в современных условиях введение в нашей стране прогрессивной шкалы? Правительство России считает, что в настоящее время это нецелесообразно, т.к. отмена плоской шкалы опять приведет к уводу дохода «в тень» или за рубеж и возобновлению выплаты заработной платы «в конвертах».
Проведенный анализ показывает, что и у прогрессивной, и у пропорциональной шкалы НДФЛ есть свои плюсы и минусы. В развитых странах успешно применяется прогрессивная шкала налогообложения. Автор статьи разделяет точку зрения, поддерживающую прогрессивную систему налогообложения, т. к. именно эта шкала учитывает принципы справедливости и относительного равенства налоговых обязательств.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налоговая база подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов. Применение социальных налоговых вычетов. Имущественные и профессиональные вычеты. Уплата подоходного налога.
реферат [31,6 K], добавлен 15.11.2010Экономическая сущность подоходного налога. Анализ методики определения подоходного налога с 2001 г.. Налоговая база и налоговые ставки налога на доходы физических лиц, налоговые вычеты: виды и порядок расчета. Порядок уплаты налога и подачи декларации.
реферат [25,0 K], добавлен 07.03.2009Сущность и необходимость налогов, пошлин и сборов, установленных на территории РБ. Современные аспекты подоходного налогообложения. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода работников ИП "Штотц Агро-Сервис", его улучшение.
дипломная работа [102,2 K], добавлен 25.03.2011Анализ плательщиков индивидуального подоходного налога Республики Казахстан, а также объектов налогообложения. Ставки для исчисления ИПН. Налоговые вычеты, предусмотренные при этом. Сроки удержания и уплаты налога. Подача декларации. Пример расчета ИПН.
презентация [462,3 K], добавлен 22.11.2016Исторические и теоретические основы подоходного налога с физических лиц, позитивное и негативное его воздействие на экономическую активность в стране, цели и основные принципы взимания. Плательщики подоходного налога, устранение двойного налогообложения.
курсовая работа [45,5 K], добавлен 09.09.2010Условия освобождения от уплаты подоходного налога. Не облагаемые налогом пределы. Новые виды льгот по налогу. Реализация права на получение стандартного налогового вычета на ребенка. Освобождение от налога при сдаче физическими лицами сельхозпродукции.
реферат [24,3 K], добавлен 18.02.2013Плательщики налога на имущество и особенности их определения в отдельных случаях, определение объекта налогообложения, ставки налога. Пример расчета индивидуального и корпоративного подоходного налога, социального налога, налога на транспортные средства.
контрольная работа [50,1 K], добавлен 07.02.2011Плательщики индивидуального подоходного налога. Право на вычет. Уплата предварительного платежа по индивидуальному подоходному налогу трудовым иммигрантом, являющимся домашним работником-резидентом Республики Казахстан. Сроки удержания и уплаты ИПН.
презентация [701,1 K], добавлен 01.12.2014Право плательщиков на получение социальных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога с физических лиц. Анализ особенностей определения размера налоговой базы подоходного налога. Исследование видов расходов, на которые предоставляется вычет.
статья [35,7 K], добавлен 17.03.2013Роль налогов с физических лиц в формировании доходной части бюджета РФ. Правила начисления и уплаты подоходного налога с физических лиц, налога по совокупному годовому доходу, налогов на доходы и на имущество физических лиц и социальных налоговых вычетов.
курсовая работа [34,3 K], добавлен 27.02.2010Исследование размера подоходного налога физических лиц в странах Евросоюза. Рассмотрение акцизного налога в Евросоюзе. Изучение и анализ фискальных обложений. Определение числа налоговых платежей в течении года. Характеристика совокупной суммы налогов.
статья [37,2 K], добавлен 07.08.2017Подоходный налог как общегосударственный налог, уплачиваемый физическими лицами, порядок его определения и главные способы взимания. Совершенствование подоходного налога в современных условиях, направления и перспективы его реформирования в будущем.
контрольная работа [29,9 K], добавлен 04.06.2011Экономическая сущность подоходного налога в современных условиях хозяйствования, его роль и значение в формировании финансовых ресурсов государства, исторические аспекты в Беларуси. Исчисление подоходного налога и механизм контроля за его уплатой.
дипломная работа [334,0 K], добавлен 18.09.2016Субъекты налоговых отношений. Плательщиками налога на доходы физических лиц. Ставки, льготы и освобождения при исчислении налога на доходы физических лиц. Стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты. Практика возврата подоходного налога.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 22.10.2012Изучение особенностей налога на холостяков, процедуры оплаты и привлечения к военному налогу рабочих и служащих. Анализ сборов за регистрацию охотничье-промысловых собак и с владельцев скота. Описания объекта обложения и плательщиков подоходного налога.
презентация [108,4 K], добавлен 05.05.2011Общие правила зачета, возврата излишне уплаченной суммы подоходного налога. Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета. Полное и частичное погашение и возврат займов, кредитов. Документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления.
реферат [19,9 K], добавлен 10.02.2013Порядок исчисления, уплаты в бюджет, возврата сумм подоходного налога, начисляемого на доход в виде займов, кредитов, ссуд. Анализ доходов, не являющихся объектом налогообложения. Правовая природа обязательного платежа, предусмотренного п. 2-1 ст. 178 НК.
статья [30,9 K], добавлен 24.02.2013Плательщики единого социального налога и объект налогообложения. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. Исчисление и уплата налога налогоплательщиками – работодателями. Сроки уплаты налога, порядок сдачи отчетности. Обособленные организации.
дипломная работа [64,3 K], добавлен 03.08.2008Сущность и принципы налогообложения, стабильность и подвижность налогов, их элементы, виды и функции, способы взимания. Анализ корпоративного подоходного налога. Сравнительный анализ налоговых законодательств зарубежных стран и Республики Казахстан.
дипломная работа [256,7 K], добавлен 24.11.2010Основы налогообложения в Российской Федерации, характеристика налога на доходы физических лиц. Сравнительная характеристика подоходного налога Италии и Германии. Основные направления политики страны на 2010 год. Влияние сборов на поведение монополиста.
курсовая работа [117,6 K], добавлен 17.01.2012