Оптимизация налоговой нагрузки в ОАО "Племенной завод имени Дзержинского" Ярославской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОАО «ПЛЕМЕННОЙ ЗАВОД ИМЕНИ ДЗЕРЖИНСКОГО» ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

А.В. Виноградов студент 4 курса

Научный руководитель

к.э.н., доцент Л.В. Постникова

Аннотация

В статье идет речь об оптимизации налоговой нагрузки в сельскохозяйственной организации, за счет переработки молока и изменения каналов его реализации.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налог, аграрная сфера, переработка молока, каналы реализации.

Annotation

TAX BURDEN OPTIMISATION OF «PLANT BREEDING DZERZHINSKY» YAROSLAVL REGION

Keywords: tax burden, tax, agrarian sphere, milk processing, distribution channels.

The article deals with the optimization of the tax burden in the agricultural organizations, through the processing of milk and change channels to implement it.

Основная часть

Взимание налогов является древнейшей функцией и одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы, и возникновением государственности, как обязательные взносы граждан. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, ведь для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, собираемых только посредством налогов. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В настоящее время в федеральном бюджете России налоговые платежи составляют существенную долю, в 2014 году налоги составили 72% от всех доходов страны.

Организации-производители сельскохозяйственной продукции также являются плательщиками налогов, хотя на них распространяются некоторые льготы. налог нагрузка сельскохозяйственный бюджет

Систему налогообложения, налоговую нагрузку и учет расчетов с бюджетом по налогам сельскохозяйственными товаропроизводителями рассмотрим на примере ОАО «Племенной завод имени Дзержинского».

ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является одним из крупнейших сельхозпроизводителей в Ярославской области.

На конец 2014 года площадь сельскохозяйственных угодий составила 5478 га, стоимость основных средств - 305,3 млн. руб., поголовье КРС - 2400 голов (таблица 1).

Такой экономический потенциал позволил ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» получить выручку в размере 162,7 млн.руб. и чистую прибыль 33,1 млн.руб.

Основное производственное направление ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» - молочное скотоводство. Основной объем выручки получен от продажи молока. В среднем за 2010-2014 годы она составила 76,5% общих доходов от обычных видов деятельности (таблица 2).

Исходя из рассчитанного нами коэффициента специализации, равного 0,57 можно сказать об углубленной специализации предприятия в своей отрасли.

Таблица 1

Экономический потенциал ОАО «Племенной завод имени Дзержинского»

Согласно маркетинговым исследованиям рынка сельскохозяйственной продукции ОАО «Племзавод имени Дзержинского» занимает 6 место среди всех предприятии Ярославской области по валовому надою молока и имеет положительную тенденцию улучшения данного показателя.

В 2010 году ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» имело достаточно хорошие параметры по всем абсолютным показателям финансовой устойчивости, а уже к 2014 эти показатели снизились: сумма собственного оборотного капитала имеет отрицательное значение, а сумма заемного капитала составляет 53,8% от суммы валюты баланса. Данное ухудшение финансового положения предприятия связано с тем, что в 2013 году было принято решение о получении долгосрочного займа в размере 218 млн.руб., из которых 201,5 млн.руб. общество потратило на приобретение земельных участков сельскохозяйственного назначения, а остальные денежные средства использовало на реконструкцию и модернизацию ферм.

Таблица 2

Размер и структура товарной продукции ОАО «Племенной завод имени Дзержинского»

Коэффициент финансовой независимости последние 2 года находится в пределах норматива, как и коэффициент концентрации привлеченного капитала. Остальные показатели финансовой устойчивости ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» не соответствуют нормативу.

ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является плательщиком следующих налогов:

- ЕСХН;

- НДФЛ;

- Земельный налог;

- Водный налог;

- Транспортный налог;

- Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Рисунок 1 Размеры состава (тыс.руб.) и структуры (%) налоговых платежей ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» за 2014 год

На рисунке 1 видно, что превалирующее большинство платежей приходится на отчисления во внебюджетные фонды и налог на доходы физических лиц. Сумма единого сельскохозяйственного налога организации имеет нулевое значение в связи с убытками предыдущих периодов.

Показателем, характеризующим относительный размер расходов на налоги, является налоговая нагрузка или налоговое бремя.

Общепринятой методикой определения налогового бремени для организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки -- это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей продажи:

НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100 %

где НН -- налоговая нагрузка на предприятие;

НП -- общая сумма всех уплаченных налогов; В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД -- прочие доходы [1].

Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только степень налогооблагаемости всех доходов организации.

Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки, среди коорых заслуживают внимания методики Е.А. Кировой, М.И. Литвина, М.И. Кожевниковой и А.В. Осадчая.

Перечисленные методики различаются базой для расчета налоговой нагрузки. Числитель в представленных моделях расчета отличается только тем, что М.И. Литвин, М.И. Кожевникова и А.В. Осадчая включают НДФЛ в общую сумму налоговых платежей, а Е.А. Кирова - не включает. По нашему мнению, НДФЛ неправомерно включать в налоговые расходы организации, так как при его включении показатель налоговой нагрузки необоснованно возрастает.

Таблица 3

Расчет налоговой нагрузки ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» по различным методикам

По данным, представленным в таблице 3, можно сделать вывод об положительных показателях налоговой нагрузки ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» за анализируемый период. Стоит так же заметить, что каждая из этих методик имеет различную базу, что указывает на то, что универсальной методики для расчета налоговой нагрузки на предприятии не существует. По общепринятой методике расчета налоговой нагрузки в 2014 году предприятие имеет показатель равный 9,34%, по другим методикам этот показатель существенно выше.

На показатель налоговой нагрузки оказывают влияние два фактора: общая сумма налоговых платежей и размер выручки или других альтернативных показателей, составляющих базу распределения.

На наш взгляд, более реальным направлением уменьшения налоговой нагрузки в ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является увеличение выручки за счет реализации проекта по пастеризации и пакетированию молока.

Для оптимизации показателей налоговой нагрузки рассмотрим процесс модернизации производства и продажи молока при осуществлении предложенного нами проекта.

Маркетинговое исследование рынка молочной продукции в розничной торговле г. Ярославля показало, что большим спросом пользуется пастеризованное молоко в полиэтиленовых пакетах по ценам, обеспечивающим рентабельное ведение отрасли [2]. Рассмотрим разработанный нами проект, при котором ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» в следующем году уменьшит долю молока, реализуемого молокозаводу, и организует внутрихозяйственную переработку молока с последующей его продажей через магазины розничной торговли г. Ярославля.

Таблица 4

Расчет изменения каналов использования и реализации молока

Для внедрения проекта рассмотрим изменение каналов реализации и использования молока. Проект рассчитан на 2 последующих года, причем в первый год на переработку будет отправлено 9000 центнеров реализуемого молока, а во второй - на 1000 центнеров больше. По проекту среднегодовой надой молока на 1 корову будет составлять на 200 кг больше, чем отчетный год.

Для организации переработки молока ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» требуется закупить необходимое оборудование, смонтировать его в реконструированном помещении, обучить работников.

Для достижения поставленных целей потребуется произвести единовременные затраты, а именно ремонт и реконструкция помещения, монтаж оборудования и др., а так же текущие расходы по эксплуатации оборудования для переработки молока.

В результате внедрения внутрихозяйственной переработки молока и организации его продажи не только по прежним каналам, но и через розничную торговлю в г. Ярославле, общество достигнет существенных сдвигов в укреплении экономики отрасли животноводства: на 18,5% вырастет денежная выручка, увеличится масса чистой прибыли, а также на 11,79% увеличится уровень рентабельности производства молока (таблица 5).

Таблица 5

Эффективность реализации молока на перспективу

Определим налоговую нагрузку, используя данные проекта по переработке, пакетированию и реализации молока (таблица 6).

Таблица 6

Расчет налоговой нагрузки с учетом разработанного проекта

Благодаря существенному увеличению денежной выручки на 18987,6 тыс.руб. и незначительному увеличению себестоимости молока, произойдет увеличение чистой прибыли и соответственно уменьшение налоговой нагрузки в среднем по всем рассчитанным методикам в ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» на 1,5 процентных пункта, что является положительной тенденцией совершенствования эффективности налоговой нагрузки. Данное уменьшение налоговой нагрузки позволит организации сэкономить расходы на налоговые платежи в размере 314,5 тыс.руб. Согласно общепринятой методике расчета налоговой нагрузки внедрение разработанного проекта позволит показателю налоговой нагрузки снизится на 0,73 процентных пункта. По другим методикам данный показатель выше.

Таким образом можно сделать вывод о том, что при внедрении данного проекта произойдет снижение показателя налоговой нагрузки и данная ситуация благоприятно отразится на финансовом положении организации. Согласно произведенным нами дополнительным расчетам данный инвестиционный проект имеет срок окупаемости менее 1 года, что является благоприятным для его внедрения в анализируемом предприятии. Методика Министерства финансов РФ является общепринятой методикой и в полной мере отражает структуру налогов, уплачиваемых организацией, в общей сумме выручки, а так же позволяет сравнивать данный показатель не только с предыдущим годом, но и с показателями предприятий-конкурентов в своей отрасли.

Список литературы

1. Карпенко Е.А. «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» Учебно-методическое пособие [Текст]. М. 2013.

2. Голубева А.И., Короткова Э.А. Методика разработки выпускной квалификационной работы студентами экономического факультета по направлению подготовки 080100.62 - Экономика, профиль: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» квалификация. бакалавр [Текст], Ярославль. 2014.

Размещено на Allbest.ru