Оптимизация налоговой нагрузки в ОАО "Племенной завод имени Дзержинского" Ярославской области

Рассмотрение путей оптимизации налоговой нагрузки в сельскохозяйственной организации за счет переработки молока и изменения каналов его реализации. Описание особенностей учета расчетов с бюджетом по налогам сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 22.04.2019
Размер файла 91,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВО РГАУ-МСХА имени К.А. Тимирязева

ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В ОАО «ПЛЕМЕННОЙ ЗАВОД ИМЕНИ ДЗЕРЖИНСКОГО» ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

А.В. Виноградов студент 4 курса

Научный руководитель

к.э.н., доцент Л.В. Постникова

Аннотация

В статье идет речь об оптимизации налоговой нагрузки в сельскохозяйственной организации, за счет переработки молока и изменения каналов его реализации.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налог, аграрная сфера, переработка молока, каналы реализации.

Annotation

TAX BURDEN OPTIMISATION OF «PLANT BREEDING DZERZHINSKY» YAROSLAVL REGION

Keywords: tax burden, tax, agrarian sphere, milk processing, distribution channels.

The article deals with the optimization of the tax burden in the agricultural organizations, through the processing of milk and change channels to implement it.

Основная часть

Взимание налогов является древнейшей функцией и одним из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы, и возникновением государственности, как обязательные взносы граждан. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, ведь для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, собираемых только посредством налогов. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В настоящее время в федеральном бюджете России налоговые платежи составляют существенную долю, в 2014 году налоги составили 72% от всех доходов страны.

Организации-производители сельскохозяйственной продукции также являются плательщиками налогов, хотя на них распространяются некоторые льготы. налог нагрузка сельскохозяйственный бюджет

Систему налогообложения, налоговую нагрузку и учет расчетов с бюджетом по налогам сельскохозяйственными товаропроизводителями рассмотрим на примере ОАО «Племенной завод имени Дзержинского».

ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является одним из крупнейших сельхозпроизводителей в Ярославской области.

На конец 2014 года площадь сельскохозяйственных угодий составила 5478 га, стоимость основных средств - 305,3 млн. руб., поголовье КРС - 2400 голов (таблица 1).

Такой экономический потенциал позволил ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» получить выручку в размере 162,7 млн.руб. и чистую прибыль 33,1 млн.руб.

Основное производственное направление ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» - молочное скотоводство. Основной объем выручки получен от продажи молока. В среднем за 2010-2014 годы она составила 76,5% общих доходов от обычных видов деятельности (таблица 2).

Исходя из рассчитанного нами коэффициента специализации, равного 0,57 можно сказать об углубленной специализации предприятия в своей отрасли.

Таблица 1

Экономический потенциал ОАО «Племенной завод имени Дзержинского»

Показатели

Годы

Базисный темп

роста (снижения),

%

2010

2011

2012

2013

2014

1

2

3

4

5

6

7

Ресурсный потенциал

Площадь сельскохозяйственных угодий, га

5979

5975

5378

5454

5478

91,62

Стоимость основных средств, тыс.руб.

60700

67601

83304

301576

305295

В 5 раз (502,96)

Наличие энергетических мощностей, л.с.

13627

13351

12878

10845

9859

72,35

Расход

электроэнергии, кВт-ч

1542

1897

1383

1295

1353

87,74

Поголовье КРС, гол.

2253

2213

2266

2400

2400

106,52

в том числе коров

1050

1050

1050

1050

1050

100,00

Производственный потенциал

Объем производства молока, ц.

49077

55503

59199

52154

57576

117,32

Объем производства продукции выращивания КРС, ц

2300

2420

2500

2630

2989

129,96

Коммерческий потенциал

Объем реализации молока и молочной продукции, ц

45430

49330

55730

48940

53900

118,64

Объем реализации продукции выращивания КРС, ц

1610

1830

2350

1600

2787

173,11

Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

92306

107306

125048

116593

139853

151,51

Выручка от реализации, тыс.руб.

89014

101590

111447

105576

162687

182,77

Чистая прибыль

(убыток), тыс.руб.

-2487

11038

31206

120131

33095

Х

Согласно маркетинговым исследованиям рынка сельскохозяйственной продукции ОАО «Племзавод имени Дзержинского» занимает 6 место среди всех предприятии Ярославской области по валовому надою молока и имеет положительную тенденцию улучшения данного показателя.

В 2010 году ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» имело достаточно хорошие параметры по всем абсолютным показателям финансовой устойчивости, а уже к 2014 эти показатели снизились: сумма собственного оборотного капитала имеет отрицательное значение, а сумма заемного капитала составляет 53,8% от суммы валюты баланса. Данное ухудшение финансового положения предприятия связано с тем, что в 2013 году было принято решение о получении долгосрочного займа в размере 218 млн.руб., из которых 201,5 млн.руб. общество потратило на приобретение земельных участков сельскохозяйственного назначения, а остальные денежные средства использовало на реконструкцию и модернизацию ферм.

Таблица 2

Размер и структура товарной продукции ОАО «Племенной завод имени Дзержинского»

Отрасли и виды продукции

Годы

В среднем за 5 лет

2010 год

2011 год

2012 год

2013 год

2014 год

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

денежная выручка, тыс.руб.

в % к итогу

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

1

Продукция

растениеводства, всего:

в т.ч.: зерно

11837

73

13,3

0,1

7043

99

6,9

0,1

5166

358

4,6

0,3

5831

5,5

16125

9,9

9200,4

8,1

312

0,3

812

0,5

330,8

0,3

Картофель

11764

13,2

6944

6,8

4808

4,3

5519

5,2

15313

9,4

8869,6

7,8

2

Продукция

животноводства, всего:

72660

81,6

93501

92,0

105321

94,5

98909

93,7

143795

88,4

102837,2

90,2

в т.ч. молоко цельное

60791

68,3

78381

77,2

84457

75,8

88490

83,8

124298

76,4

87283,4

76,5

молочные продукты

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

мясо КРС

10744

12,1

13720

13,5

19701

17,7

9928

9,4

19364

11,9

14691,4

12,9

мясопродукция КРС

1125

1,3

1400

1,4

1163

1,0

491

0,5

83

0,1

852,4

0,7

3

В целом по сельскохозяйственному производству (1+2)

84497

94,9

100544

99,0

110487

99,1

104740

99,2

159920

98,3

112037,6

98,2

4

Продукция подсобных производств и промыслов

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0

0,0

0,0

0,0

5

Товары, работы, услуги

4517

5,1

1046

1,0

960

0,9

836

0,8

2767

1,7

2025,2

1,8

ВСЕГО

89014

100

101590

100

111447

100

105576

100

162687

100

114062,8

100

Коэффициент финансовой независимости последние 2 года находится в пределах норматива, как и коэффициент концентрации привлеченного капитала. Остальные показатели финансовой устойчивости ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» не соответствуют нормативу.

ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является плательщиком следующих налогов:

- ЕСХН;

- НДФЛ;

- Земельный налог;

- Водный налог;

- Транспортный налог;

- Плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Состав и структура налоговых платежей ОАО "Племенной завод имени Дзержинского" за 2014 год

0; 0%

6292; 30%

82; 0%

ЕСХН

НДФЛ

Земельный налог

Транспортный налог

Водный налог

Плата за негативное воздействие на окружающую среду Отчисления во внебюджетные фонды

Рисунок 1 Размеры состава (тыс.руб.) и структуры (%) налоговых платежей ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» за 2014 год

На рисунке 1 видно, что превалирующее большинство платежей приходится на отчисления во внебюджетные фонды и налог на доходы физических лиц. Сумма единого сельскохозяйственного налога организации имеет нулевое значение в связи с убытками предыдущих периодов.

Показателем, характеризующим относительный размер расходов на налоги, является налоговая нагрузка или налоговое бремя.

Общепринятой методикой определения налогового бремени для организации является порядок расчета, разработанный Минфином России, согласно которому уровень налоговой нагрузки -- это отношение всех уплаченных организацией налогов к выручке, включая выручку от прочей продажи:

НН = (НП / (В + ВД)) Ч 100 %

где НН -- налоговая нагрузка на предприятие;

НП -- общая сумма всех уплаченных налогов; В -- выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВД -- прочие доходы [1].

Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только степень налогооблагаемости всех доходов организации.

Существуют и другие методики расчета налоговой нагрузки, среди коорых заслуживают внимания методики Е.А. Кировой, М.И. Литвина, М.И. Кожевниковой и А.В. Осадчая.

Перечисленные методики различаются базой для расчета налоговой нагрузки. Числитель в представленных моделях расчета отличается только тем, что М.И. Литвин, М.И. Кожевникова и А.В. Осадчая включают НДФЛ в общую сумму налоговых платежей, а Е.А. Кирова - не включает. По нашему мнению, НДФЛ неправомерно включать в налоговые расходы организации, так как при его включении показатель налоговой нагрузки необоснованно возрастает.

Таблица 3

Расчет налоговой нагрузки ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» по различным методикам

Показатель

Годы

В среднем за 5 лет

2010

2011

2012

2013

2014

Методика

Минфина

8,01

11,12

8,28

6,48

9,34

8,65

Методика Е.А.

Кировой

12,71

13,16

9,97

7,01

13,95

11,36

Методика М.И.

Литвина

14,29

17,73

13,53

9,08

16,88

14,30

Методика М.И.

Кожевниковой и

А.В. Осадчая

17,12

15,37

10,47

4,29

14,89

12,43

По данным, представленным в таблице 3, можно сделать вывод об положительных показателях налоговой нагрузки ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» за анализируемый период. Стоит так же заметить, что каждая из этих методик имеет различную базу, что указывает на то, что универсальной методики для расчета налоговой нагрузки на предприятии не существует. По общепринятой методике расчета налоговой нагрузки в 2014 году предприятие имеет показатель равный 9,34%, по другим методикам этот показатель существенно выше.

На показатель налоговой нагрузки оказывают влияние два фактора: общая сумма налоговых платежей и размер выручки или других альтернативных показателей, составляющих базу распределения.

На наш взгляд, более реальным направлением уменьшения налоговой нагрузки в ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» является увеличение выручки за счет реализации проекта по пастеризации и пакетированию молока.

Для оптимизации показателей налоговой нагрузки рассмотрим процесс модернизации производства и продажи молока при осуществлении предложенного нами проекта.

Маркетинговое исследование рынка молочной продукции в розничной торговле г. Ярославля показало, что большим спросом пользуется пастеризованное молоко в полиэтиленовых пакетах по ценам, обеспечивающим рентабельное ведение отрасли [2]. Рассмотрим разработанный нами проект, при котором ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» в следующем году уменьшит долю молока, реализуемого молокозаводу, и организует внутрихозяйственную переработку молока с последующей его продажей через магазины розничной торговли г. Ярославля.

Таблица 4

Расчет изменения каналов использования и реализации молока

Показатели

2014 год

Проект 1 год

Проект 2 год

Среднегодовое поголовье коров, гол.

1050

1050

1050

Среднегодовой надой молока от одной коровы, кг.

5483

5683

5783

Валовой надой молока, ц.

57576

59676

60726

Каналы использования молока:

- внутри хозяйства, ц.

3676

3776

3776

- товарная часть ц.

53900

46900

46950

- в переработку ц.

0

9000

10000

Для внедрения проекта рассмотрим изменение каналов реализации и использования молока. Проект рассчитан на 2 последующих года, причем в первый год на переработку будет отправлено 9000 центнеров реализуемого молока, а во второй - на 1000 центнеров больше. По проекту среднегодовой надой молока на 1 корову будет составлять на 200 кг больше, чем отчетный год.

Для организации переработки молока ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» требуется закупить необходимое оборудование, смонтировать его в реконструированном помещении, обучить работников.

Для достижения поставленных целей потребуется произвести единовременные затраты, а именно ремонт и реконструкция помещения, монтаж оборудования и др., а так же текущие расходы по эксплуатации оборудования для переработки молока.

В результате внедрения внутрихозяйственной переработки молока и организации его продажи не только по прежним каналам, но и через розничную торговлю в г. Ярославле, общество достигнет существенных сдвигов в укреплении экономики отрасли животноводства: на 18,5% вырастет денежная выручка, увеличится масса чистой прибыли, а также на 11,79% увеличится уровень рентабельности производства молока (таблица 5).

Таблица 5

Эффективность реализации молока на перспективу

Показатели

2014 год

Проект 1 год

Проект 2 год

Объем реализации молока

всего, ц, т.ч.:

57576

59676

60726

- внутри хозяйства

3676

3776

3776

- товарная часть

53900

46900

46950

- розничная торговля

0

9000

10000

Полная себестоимость 1

центнера (средняя), руб.

1781

1746,78

1746,78

- внутри хозяйства

1781

1781,00

1781,00

- товарная часть

1781

1781,00

1781,00

- розничная торговля

0

1678,35

1641,23

Цена реализации 1 центнера молока (средняя), руб.

1808

2313,05

2288,54

- внутри хозяйства

1808

1808,00

1808,00

- товарная часть

1808

1808,00

1808,00

- розничная торговля

0

3323,14

3249,63

Прибыль от реализации молока всего, тыс.руб., в т.ч.

1554,55

16171,32

17453,64

- по внутрихозяйственной продаже

99,25

101,95

101,95

- по продаже молокозаводу

1455,3

1266,30

1267,65

- по розничной торговле

0

14803,07

16084,04

Денежная выручка от реализации молока, тыс.руб.

102542,86

121530,46

124208,93

Уровень рентабельности

производства молока, %

1,52

13,31

14,05

Определим налоговую нагрузку, используя данные проекта по переработке, пакетированию и реализации молока (таблица 6).

Таблица 6

Расчет налоговой нагрузки с учетом разработанного проекта

Показатель

Годы

2014

Проект

Методика Минфина

9,34

8,61

Методика Е.А. Кировой

13,95

12,25

Методика М.И. Литвина

16,88

15,10

Методика М.И. Кожевниковой и А.В. Осадчая

14,89

13,08

Благодаря существенному увеличению денежной выручки на 18987,6 тыс.руб. и незначительному увеличению себестоимости молока, произойдет увеличение чистой прибыли и соответственно уменьшение налоговой нагрузки в среднем по всем рассчитанным методикам в ОАО «Племенной завод имени Дзержинского» на 1,5 процентных пункта, что является положительной тенденцией совершенствования эффективности налоговой нагрузки. Данное уменьшение налоговой нагрузки позволит организации сэкономить расходы на налоговые платежи в размере 314,5 тыс.руб. Согласно общепринятой методике расчета налоговой нагрузки внедрение разработанного проекта позволит показателю налоговой нагрузки снизится на 0,73 процентных пункта. По другим методикам данный показатель выше.

Таким образом можно сделать вывод о том, что при внедрении данного проекта произойдет снижение показателя налоговой нагрузки и данная ситуация благоприятно отразится на финансовом положении организации. Согласно произведенным нами дополнительным расчетам данный инвестиционный проект имеет срок окупаемости менее 1 года, что является благоприятным для его внедрения в анализируемом предприятии. Методика Министерства финансов РФ является общепринятой методикой и в полной мере отражает структуру налогов, уплачиваемых организацией, в общей сумме выручки, а так же позволяет сравнивать данный показатель не только с предыдущим годом, но и с показателями предприятий-конкурентов в своей отрасли.

Список литературы

1. Карпенко Е.А. «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» Учебно-методическое пособие [Текст]. М. 2013.

2. Голубева А.И., Короткова Э.А. Методика разработки выпускной квалификационной работы студентами экономического факультета по направлению подготовки 080100.62 - Экономика, профиль: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» квалификация. бакалавр [Текст], Ярославль. 2014.

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Понятие и экономическая сущность налоговой нагрузки предприятия, характеристика основных методов ее оптимизации. Особенности применения методик определения налоговой нагрузки. Расчет величины налоговой нагрузки на примере ОАО "Востокэнергомонтаж".

    курсовая работа [619,4 K], добавлен 11.03.2014

  • Задачи, источники информационного обеспечения и методика анализа расчетов организации по налогам и сборам. Экономическая характеристика предприятия. Изучение состава, структуры и динамики налоговых платежей. Анализ налоговой нагрузки, пути ее оптимизации.

    дипломная работа [431,7 K], добавлен 25.11.2013

  • Понятие, основные виды и сущность налоговой нагрузки организации. Применяемые системы налогообложения и налоги, взимаемые с организаций. Методы оценки налоговой нагрузки. Использование статистических методов при прогнозировании налоговой нагрузки.

    курсовая работа [1,2 M], добавлен 21.02.2014

  • Проблема оптимизации уровня налоговой нагрузки в Республике Беларусь. Сущность теории А. Лаффера. Показатели налоговой нагрузки на макроуровне. Определение плановой прибыли и отпускной цены товара без НДС. Расчет цены реализации продукции с учетом акциза.

    контрольная работа [62,5 K], добавлен 20.04.2013

  • Понятие налоговой нагрузки, определение значимых для расчета налоговой нагрузки показателей в процессе хозяйственной деятельности предприятия. Изучение методики определения абсолютной и относительной налоговой нагрузки, состав источников уплаты налогов.

    контрольная работа [556,7 K], добавлен 19.08.2010

  • Оптимизация налогообложения как способ снижения налоговой нагрузки предприятия: сущность, принципы и методы. Бизнес-план оптовой торговли молочной продукции. Анализ процесса налогообложения и оценка налоговой нагрузки, направления и этапы ее снижения.

    дипломная работа [124,5 K], добавлен 10.07.2015

  • Показатели и способы оценки налоговой нагрузки предприятия, ее сущность и влияние на финансовое состояние предприятия. Налоговое планирование как способ регулирования налоговой нагрузки. Особенности исчисления налогов и регулирования налоговой нагрузки.

    дипломная работа [705,2 K], добавлен 10.02.2012

  • Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.

    курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010

  • Особенности применения разных методик для оценки налоговой нагрузки. Оценка налоговой нагрузки торговой организации ООО "Дельта", занимающейся оптовой торговлей: анализ и возможные решения. Определение и расчет налогов торговой организации ООО "Гамма".

    курсовая работа [44,6 K], добавлен 03.06.2011

  • Анализ налоговой нагрузки как элемент налогового планирования. Разработка практических аспектов оценки налоговой нагрузки, обеспечивающих качество управленческих решений в сфере налогообложения. Расчет налоговой нагрузки на примере ОАО "Башнефть".

    дипломная работа [76,9 K], добавлен 07.08.2013

  • Изучение особенностей понятия "оптимизация налогообложения" и "налоговая минимизация". Основные признаки получения обоснованной и необоснованной налоговой выгоды. Расчет налоговой нагрузки, доходов и расходов организации на общей системе налогообложения.

    контрольная работа [44,8 K], добавлен 15.01.2015

  • Анализ технико-экономических показателей предприятия. Составление учетной политики предприятия в целях бухгалтерского и налогового учета. Проведение оптимизации налогообложения по наиболее проблемным налогам. Сравнение налоговой нагрузки до и после нее.

    курсовая работа [336,1 K], добавлен 18.01.2014

  • Сравнительный анализ различных методик определения налоговой нагрузки. Выявление их достоинств и недостатков. Характеристика основных способов расчета налоговой нагрузки юридического лица. Изучение налоговых платежей и налоговой нагрузки предприятия.

    курсовая работа [56,9 K], добавлен 15.12.2013

  • Понятие налоговой политики и системы налогообложения предприятий. Методика анализа налоговой нагрузки на организацию. Налоговая политика в условиях кризиса, сущность ее реформирования. Основные направления совершенствования и оптимизации налогообложения.

    дипломная работа [913,2 K], добавлен 11.11.2010

  • Анализ особенностей уплаты налогов и сборов филиалами и обособленными подразделениями ОАО "РЖД", а также рекомендации по снижению его налоговой нагрузки. Особенности налогового планирования на предприятии и различных вариантов налоговой оптимизации.

    дипломная работа [546,0 K], добавлен 07.12.2009

  • Теоретические основы формирования налогооблагаемой базы. Понятие налоговой нагрузки. Виды налоговых ставок. Расчет и оценка налоговой нагрузки в ОАО "Солигаличский известковый комбинат". Зависимость налоговой нагрузки от увеличения страховых взносов.

    курсовая работа [541,2 K], добавлен 26.06.2016

  • Исследование налогового обременения предприятий и организаций: видов налогов, особенностей их исчисления и уплаты. Характеристика налоговой нагрузки для хозяйствующего субъекта и её влияния на конечные результаты деятельности на примере ООО "Сармат".

    курсовая работа [43,2 K], добавлен 19.06.2011

  • Оценка воздействия изменения различных факторов на уровень налоговой нагрузки. Характеристика методики расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта. Определение коэффициентов, отражающих материалоемкость, фондоемкость и трудоемкость производства.

    практическая работа [39,9 K], добавлен 29.03.2012

  • Изучение причин, принципов, методов и пределов налоговой оптимизации. Исследование финансового состояния и налоговой нагрузки предприятия ЗАТ "Колос" за 2006-2008 гг. Перевод предприятия на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

    дипломная работа [466,1 K], добавлен 10.11.2010

  • Система налогового планирования и ее элементы. Определение оптимальной системы налогообложения. Принципы качественной налоговой оптимизации. Сущность расчетно-аналитического метода планирования. Основные методы законного снижения налоговой нагрузки.

    контрольная работа [112,8 K], добавлен 08.03.2015

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.