Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики государства

1.1 Понятие и значение бюджетно-налоговой политики государства

1.2 Инструменты бюджетно-налоговой политики государства

Глава 2. Тенденции влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие страны

2.1 Особенности российской бюджетно-налоговой политики

2.2 Зарубежный опыт бюджетно-налоговой политики в стратегии государства

Заключение

Список использованных источников

Введение

Государственное регулирование рыночной экономики происходит двумя путями: либо прямым воздействием (непосредственное участие государства в экономике в качестве субъекта), либо косвенным, когда государство воздействует на экономику путем использования финансового механизма. Основными методами этого финансового механизма являются бюджетные, налоговые, кредитные, социальные инструменты. Эти инструменты создают условия для функционирования государства. Бюджетно-налоговая политика, как инструмент финансового механизма, используется государством, чтобы оказать влияние на совокупный спрос и совокупное предложение, чтобы стабилизировать состояние экономики, проводить антициклическаие меры, предотвращать кризисные явления.

В условиях рыночной экономики данная тема особенно актуальна, так как бюджетно-налоговая политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Для правильной ориентации в существующей ситуации в стране с целью правильного принятия управленческого решения, важно знать сущность, цели, виды и инструменты бюджетно-налоговой политики, а также механизм ее действия.

Самым важным инструментом, через который государство регулирует экономические процессы, решает социальные, политические, производственные, экономические проблемы, является бюджет так как именно через бюджет, то есть через перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода, государство может аккумулировать в своих руках достаточно средств для решения вышеуказанных проблем.

Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды; позволяет государству принимать активное участие в жизни страны.

Объектом курсовой работы является бюджетно-налоговая политика.

Предметом - особенности функционирования бюджетно-налоговой политики в России.

Целью данной курсовой работы является изучение бюджетно-налоговой политики Российского государства.

Для достижения поставленной цели исследования в курсовой работе требуется решить следующие задачи:

- изучить понятие и значение бюджетно-налоговой политики государства;

- рассмотреть инструменты бюджетно-налоговой политики государства;

- охарактеризовать особенности российской бюджетно-налоговой политики;

- проанализировать зарубежный опыт бюджетно-налоговой политики в стратегии государства.

B ходе написания данной курсовой работы использовались следующие методы исследования: анализ научной литературы, синтез, сравнение, обобщение изученной информации.

Информационную базу курсовой работы составляют экономические журналы, Интернет - источники и труды таких авторов как Быкова Н. Н., Марыганова Е.А, Журавлева Г.П.

Структура курсовой работы обусловлена целями и задачами работы и включает в себя: введение, две главы, заключение и список использованных источников.

Во введении обоснована актуальность темы, определены цель, задачи, объект, предмет, методы и информационная база исследования.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики государства, а во второй - влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие страны.

В заключении изложены выводы, отражающие результаты выполнения курсовой работы.

Глава 1. Теоретические аспекты бюджетно-налоговой политики государства

1.1 Понятие и значение бюджетно-налоговой политики государства

Для того чтобы уменьшить колебания бизнес-циклов и обеспечить стабильную экономическую ситуацию в краткосрочной перспективе, правительствами государств используются различные методы вмешательства в экономику. Одним из этих методов правительственной политики выступает бюджетно-налоговая политика.

Бюджетно-налоговая политика - система мер правительства, направленная на изменение государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета в целях обеспечения полной занятости, стабильного состояния экономики или экономического роста при отсутствии инфляции [9, с.164].

Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus -- государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

В целом фискальная политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, использовании в целях решения социально-экономических проблем страны. Фискальная политика распространяется на мобилизацию, привлечение необходимых государству денежных средств, их распределение, обеспечение применения этих средств по назначению.

Понятие фискальной политики как реального инструмента государственного регулирования экономики связано с именем Дж.М. Кейнса и кейнсианцами (А. Пигу, Р. Харрод, Э. Хансен). С точки зрения кейнсианской теории, сущность фискальной политики состоит в управлении в определенных целях совокупным спросом посредством манипулирования налогами, трансфертами и правительственными закупками. Дж.М. Кейнс и его сторонники придавали и придают фискальной политике главенствующую роль в воздействии на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. При рассмотрении экономических вопросов кейнсианцы ставили спрос на первое место, считая, что именно он создает предложение. Поэтому, по их мнению, сокращение налогов приводит к росту совокупного спроса, одновременно с которым растет реальный объем ВНП и уровень цен, то есть ускоряется темп инфляции. Кроме того, происходит сокращение поступлений в бюджет, следствием чего является появление или нарастание бюджетного дефицита [11, с.384].

В отличие от кейнсианцев, сторонники теории «экономики предложения» считают, что предложение создает спрос, и утверждают, что кейнсианская концепция не учитывает воздействие налогов на динамику совокупного предложения. Они считают, что снижение налоговых ставок может стимулировать совокупное предложение и увеличить налоговые поступления, то есть сократить бюджетные дефициты. Но большинство экономистов к этой позиции относится с осторожностью, полагая, что сокращение налогов на практике может и не оказать сильного стимулирующего влияния на совокупное предложение. Кроме того, изменение совокупного предложения происходит в течение длительного периода времени, в то время как величина совокупного спроса может быть изменена в короткий период.

Экономическая теория допускает существование конкурирующих между собой школ и направлений. Применение той или иной концепции зависит от конкретной экономической ситуации в стране и цели, поставленной перед национальной экономикой.

Важным моментом при определении сущностной характеристики бюджетно-налоговой политики являются ее цели. Бюджетно-налоговая политика преследует следующие основные цели:

- стабильный экономический рост в стране;

- занятость трудовых ресурсов (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);

- стабильный уровень цен (инфляция -- это самая большая проблема экономик любых стран) [4, с.372].

Важнейшая задача фискальной политики - это привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые позволяют проводить экономическую политику.

Одним из главных таких фондов является государственный бюджет. Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия, т.е. доходов. В бюджете находит свое отражение структура расходов и доходов государства (Рис. 1).

Рис. 1 Структура бюджета государства

Налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений -- от 70 до 95% доходов бюджета в разных странах и в различные временные периоды.

Налоговые доходы включают поступления закрепленных за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в процентах в бюджеты разных уровней) [8, с.59].

Расходы бюджетов делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы обеспечивают функционирование органов государственной власти, бюджетных учреждений, государственную поддержку бюджетов других уровней и отдельных отраслей экономики и т.п. Капитальные расходы направлены на обеспечение инновационной и инвестиционной деятельности государства и включают инвестиции в действующие или вновь создаваемые организации, бюджетные кредиты на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального ремонта, а также на создание или увеличение имущества, находящегося в государственной собственности [5, с.81].

Сущность экономически верной фискальной политики и состоит в стратегически правильном формировании государственного бюджета через систему налогообложения и манипулировании средствами государственного бюджета для достижения поставленных целей.

Структурообразующими факторами бюджетно-налоговой политики выступают:

- механизм фискальной политики;

- виды фискальной политики;

- эффективность фискальной политики.

Данная структура изображена на рисунке 2.

Механизм фискальной политики основан на том, что изменение налоговых изъятий и объема государственных закупок влияет на совокупный спрос и, следовательно, на величину ВНП, занятость и цены.

Изменение государственных закупок в краткосрочном периоде характеризуется следующим:

- государственных закупок увеличивает совокупный спрос и, следовательно, ведет к расширению производства (росту ВНП и доходов) и снижению безработицы;

- сокращение государственных закупок вызывает обратную реакцию: падение производства и рост безработицы.

В долгосрочном периоде увеличение государственных закупок повышает инвестиционный спрос, что приводит к росту процентных ставок и уменьшению фактических инвестиций и, следовательно, снижению темпов экономического роста.

Рис. 2. Структурообразующие факторы бюджетно-налоговой политики государства

Изменение налогов характеризуется тем, что их рост сокращает располагаемый доход и снижает уровень потребления, что ведет к падению совокупного спроса, объема производства, доходов, увеличению безработицы. Снижение же налогов вызывает обратное действие - рост располагаемого дохода, потребления, совокупного спроса, объема ВНП, доходов и занятости.

Остановимся подробнее на видах фискальной политики.

В зависимости от характера влияния на совокупный спрос выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.

Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде, имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают: увеличение государственных закупок; снижение налогов; увеличение трансфертов.

Сдерживающая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются: сокращение государственных закупок; увеличение налогов; сокращение трансфертов [3, с.157].

Фискальная политика как способ финансового регулирования экономики осуществляется с помощью мощных рычагов - налогообложения и государственных расходов.

Изменения в налогах и правительственных расходах, а также, состояние бюджета, могут происходить либо автоматически (без специальных законодательных решений) на основе изменения экономической ситуации в стране, либо в результате целенаправленных мероприятий законодательной или исполнительной власти.

В связи с этим проводятся два вида фискальной политики: дискреционная и автоматическая (недискреционная).

Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. При этом правительство учитывает следующие проверенные на практике функциональные зависимости между переменными величинами.

Первая зависимость состоит в том, что рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление и инвестиции). Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость трудоспособного населения.

Другая зависимость показывает, что увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход домашних хозяйств. В этом случае сокращаются спрос и объем выпуска продукции и занятость рабочей силы. И наоборот, снижение налогов ведет к возрастанию покупательских расходов, выпуска продукции и занятости [15, с.95].

Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве.

На фазе подъема растут доходы фирм и населения. Но при прогрессивном налогообложении еще быстрее увеличиваются суммы налогов. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных семей. Следовательно, уменьшаются выплаты пособий по безработице и иные социальные расходы государства. Заодно снижается совокупный спрос, а это сдерживает экономический рост.

В фазе кризиса налоговые поступления автоматически уменьшаются, и тем самым сокращается сумма изъятий из доходов фирм и домашних хозяйств. Одновременно возрастают выплаты социального характера, в том числе пособия по безработице. Значит, увеличивается покупательная способность населения, что помогает преодолеть спад производства.

К автоматическим стабилизаторам относятся:

1) подоходный налог (включающий в себя и налог на доходы домохозяйств, и налог на прибыль корпораций);

2) косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость);

3) пособия по безработице;

4) пособия по бедности.

Влияние данных инструментов на совокупный спрос:

- НДС, как косвенный налог и часть цены товара, -- снижается при падении объема продаж и увеличивается при росте выручки. Соответственно, при рецессии экономики поступления от НДС в бюджет снижаются (изъятия из экономики денежных средств уменьшаются), а при «перегреве» экономики поступления налога увеличиваются. Так происходит автоматическая стабилизация;

- трансфертные пособия (пособия по безработице и «по бедности») влияют по-другому. При спаде экономики выплаты данных пособий увеличиваются (безработица растет), при росте экономики -- уменьшаются (занятость населения увеличивается). Таким образом, выплата данных трансфертов стимулирует совокупный спрос при спаде, уменьшение выплат при подъеме оказывает своего рода сдерживающее влияние на экономику.

Главное достоинство недискреционной фискальной политики в том, что ее инструменты (встроенные стабилизаторы) включаются немедленно при малейшем изменении экономических условий, Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не может их устранить.

С учетом специфики промежуточных целей выделяют три основных вида фискальной политики: политику бюджетного дефицита (ее разновидность - политика дефицита без расходов), политику перераспределения доходов, политику большого равновесного бюджета и политику маленького равновесного бюджета [14, с.26].

Политика бюджетного дефицита основана на кейнсианских постулатах. Смысл ее состоит в том, что государство, осуществляя расходы, подстегивает вялый совокупный спрос, способствует тем самым загрузке хронически не загруженного производственного аппарата и, соответственно, росту национального дохода.

Политика дефицита без расходов. Государство, оставляя неизменными расходы, сокращает доходы. Экономический смысл этой политики состоит в следующем. Государство снижает объем налогов, следовательно, у частных лиц растет доход. Рост дохода вызывает рост потребления. Рост потребления означает рост совокупного спроса, значит и рост национального дохода.

Политика перераспределения доходов. Кейнсианские варианты фискальной политики основываются не только на дефицитном бюджете. Политика перераспределения доходов предполагает равенство государственных доходов и расходов. Основная идея этой политики такова. Экономически активное население страны делится на лиц, имеющих высокие доходы, и лиц, имеющих доходы низкие. У тех, кто получает более высокие доходы, наблюдается относительно низкая предельная склонность к потреблению. У бедных людей, наоборот, предельная склонность к потреблению относительно высока. Если государство осуществит перераспределение национального дохода в пользу бедных слоев населения, то средняя предельная склонность к потреблению возрастет. Следовательно, возрастет совокупный спрос, а за ним и национальный доход.

Политика большого равновесного бюджета. Эта политика тоже обосновывается в рамках кейнсианской теории и, так же как политика перераспределения дохода, не ведет к дефициту бюджета. Прирост национального дохода вызывается здесь одновременным и одинаковым увеличением доходов и расходов государства. Экономический механизм такой политики трактуют так. Государство, увеличивая свои расходы, вызывает в экономике два эффекта:

а) увеличение совокупного спроса и, соответственно, национального дохода;

б) повышение дохода частных лиц, которое порождает рост расходов и рост национального дохода.

Рост налогов, одновременно с ростом расходов, имеет только один результат: доходы частных лиц сокращаются, а значит, сокращаются расходы и национальный доход.

В итоге два эффекта прироста и сокращения дохода на уровне частных лиц гасят друг друга. Соответственно, остается один эффект прироста национального дохода на уровне государственных расходов.

Неоклассики, в отличие от кейнсианцев, являются приверженцами политики равновесного маленького бюджета. Маленький бюджет выступает конкретным воплощением принципа минимального вмешательства государства в экономическую жизнь. Неоклассики полагают, что увеличение государственных расходов в основном перераспределяет ресурсы из частного сектора в государственный за счет эффекта вытеснения инвестиций. Однако иногда такое перераспределение может быть полезным. Это происходит тогда, когда потери частного сектора оказываются меньше, чем рост предложения общественных благ и предпринимательского сектора.

Таким образом, фискальная политика является одним из основных инструментов экономической политики государства. В рыночных условиях, когда экономика имеет циклическое развитие, с помощью фискальной политики государство может сгладить конъюнктурные спады, тем самым не нарушив макроэкономическое равновесие.

1.2 Инструменты бюджетно-налоговой политики государства

Для проведения бюджетно-налоговой политики государство использует инструменты государственного бюджета - государственные закупки товаров и услуг, налоги и трансферты. Эти инструменты иногда в экономической литературе называют регуляторами.

Для государственных инструментов, используемых в экономике, характерна одна особенность: какой бы инструмент ни использовался, его влияние на равновесный уровень общего дохода будет носить мулътипликативиый характер. При прочих равных условиях изменение величины одного из инструментов (или государственных закупок, или трансфертов, или налогов) вызовет более значительное изменение величины равновесного дохода.

Одним из главных инструментов фискальной политики являются налоги, представляющие собой принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства [6, с.95].

Налоги выполняют три основные функции: фискальную, заключающуюся в сборе денежных средств для создания государственных денежных фондов и материальных условий для функционировании государства; экономическую, предполагающую использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода, воздействия на расширение или сдерживание производства, стимулируя производителей в развитии разнообразных видов хозяйственной деятельности; социальную, направленную на поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.

Высокие налоговые ставки ведут к тому, что работать много и хорошо зарабатывать становится невыгодно, а низкие налоговые ставки могут ударить по доходам бюджета.

В современной экономике существуют различные виды налогов.

Виды налогов по объекту: прямые; косвенные.

Прямые налоги взимаются непосредственно с физических и юридических лиц, а также с их доходов. К прямым налогам относятся налог на прибыль, подоходный налог, налог на имущество. Косвенными налогами облагаются ресурсы, виды деятельности, товары и услуги. Среди косвенных налогов основными являются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, импортные пошлины, налог с продаж и др.

В свою очередь, прямые налоги подразделяются на:

- реальные, к которым относятся поземельный, подомовой, промысловый, налог на ценные бумаги;

- личные, включающие подоходный, налоги на прибыль корпораций, на прирост капитала, на сверхприбыль.

В зависимости от органа власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги, различают центральные и местные налоги. В России, в соответствии с НК РФ это федеральные, региональные и местные налоги:

- федеральные (налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина);

- региональные (налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог);

- местные (земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор) [1].

В зависимости от использования налоги делятся на:

- общие, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов бюджета, без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

- специальные налоги, имеющие целевое назначение

В зависимости от характера ставок различают налоги:

- твердые (фиксированные), устанавливающиеся в абсолютной сумме на единицу налогообложения независимо от различных экономических показателей, связанных с деловой активностью;

- регрессивные, при которых процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода;

- пропорциональные, проявляющиеся в том, что независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки;

- прогрессивные, при которых процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода [13, с.68].

Группа американских специалистов во главе с А. Лаффером изучила зависимость суммы налоговых поступлений в бюджет от ставок подоходного налога.

Налоговые ставки устанавливаются в виде процента, определяющего долю изымаемого дохода. До определенного повышения ставки налога доходы растут, но затем начинают снижаться. По мере роста ставки налога стремление предприятий поддерживать высокие объемы производства начнет уменьшаться, снизятся доходы предприятий, а с ними и налоговые доходы предприятий. Следовательно, существует такое значение налоговой ставки, при котором поступления от налогов в государственный бюджет достигнут максимальной величины. Группа Лэффера теоретически доказала: ставка налога 50% является оптимальной. При такой ставке достигается максимальная сумма налогов. При более высокой ставке налога резко снижается деловая активность фирм и работников, и тогда доходы перетекают в теневую экономику.

Однако во многих государствах ставки налогов значительно выше оптимального уровня, и это объясняется действием других факторов, не учитываемых в теоретической модели. Например, в странах, тяготеющих к сильному государственному регулированию, будет преобладать стремление к увеличению бюджета через доходную часть. Налоговые ставки в таких странах высоки. И наоборот, если страна тяготеет к либеральному рыночному устройству, к минимальному государственному вмешательству в экономику, налоговые ставки будут ниже.

Кроме того, стремление иметь социально ориентированную экономику и направлять значительную часть бюджетных ассигнований на социальную помощью не позволяет сильно снижать налоговые ставки - во избежание недостатка бюджетных средств для социальных нужд.

Высокие налоговые ставки в российской экономике обусловлены, прежде всего, бюджетным дефицитом, нехваткой государственных средств для осуществления социально-экономических программ и слабой надеждой на то, что снижение налоговых ставок приведет к росту производства и подъему экономики. Чтобы как-то смягчить налоговый пресс для отдельных налогоплательщиков, применяются налоговые льготы -- форма снижения налоговых ставок или, освобождение от уплаты налогов. Иногда налоговые льготы используются как средство стимулирования, основанное на том, что уменьшение налога адекватно предоставлению налогоплательщику дополнительных средств на величину, равную сумме снижения.

Проблема выбора и назначения рациональных налоговых ставок стоит перед любым государством. Чем выше налоги, тем меньшим доходом будет располагать субъект, а значит меньше покупать и сберегать. Поэтому разумная налоговая политика предполагает всесторонний учет тех факторов, которые могут стимулировать либо тормозить экономическое развитие и благосостояние общества.

Такой инструмент фискальной политики государства как налоги тесно
связан с другим инструментом фискальной политики - государственными
расходами. Средства, изымаемые в виде налогов, идут в государственный бюджет, впоследствии расходуясь на различные цели государства.

Под государственными или правительственными расходами понимаются расходы на содержание института государства, а также государственные закупки товаров и услуг. Государственные закупки товаров и услуг могут быть самых разных видов: от строительства за счет бюджета школ, медицинских учреждений, дорог, объектов культуры до закупки сельскохозяйственной продукции, военной техники, образцов уникальных изделий. Сюда же относятся и внешнеторговые закупки. Главный отличительный признак всех этих закупок заключается в том, что потребителем выступает само государство. Обычно говоря о государственных закупках, их разделяют на два вида: закупки для собственного потребления государства, которые более или менее стабильны, и закупки для регулирования рынка [10, с.6].

Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целях поддержания стабильности производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержания на нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства.

Государственные расходы играют значительную роль в социально-экономическом развитии общества. Отсюда они объективно необходимы и в то же время превышение ими разумных пределов может привести к финансовой нестабильности в национальной экономике, чрезмерному дефициту государственного бюджета.

Государственные расходы, в соответствии с БК РФ выступают в форме:

- государственного заказа, распределяемого на конкурентной основе;

- строительства за счет капитальных вложений;

- расходов на национальную оборону, безопасность, экономику, ЖКХ, образование, культуру, здравоохранение, социальную политику и т.д [2].

Расходы показывают направление и цели бюджетных ассигнований и выполняют функции политического, социального и экономического регулирования. Они всегда носят целевой и, как правило, безвозвратный характер. Безвозвратное предоставление государственных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджетным финансированием.

Структура государственных расходов в каждой стране имеет свои особенности. Они обусловлены не только национальными традициями, организацией образования и здравоохранения, но главным образом характером административной системы, структурными особенностями экономики, развитием оборонных отраслей, численностью армии и др.

Государственные трансферты, являясь одним из инструментов фискальной политики, представляют собой выплаты государственных органов, не связанные с движением товаров и услуг. Они перераспределяют доходы государства, полученные от налогоплательщиков.

Трансфертные платежи имеют более низкий мультипликатор по сравнению с другими государственными расходами, поскольку часть этих сумм сберегается. Мультипликатор трансфертных платежей равен мультипликатору государственных расходов, умноженному на предельную способность к потреблению.

Трансфертные платежи имеют три распространенные формы: субсидии частным предпринимателям, выплаты процентов по государственному долгу, государственные денежные выплаты на социальные нужды (пенсии, пособия и др.). Они не включаются в ВНП, но учитываются в личном и располагаемом доходе. Объем частного потребления скорее зависит не от национального, а от располагаемого дохода. Трансфертные платежи косвенно влияют на потребительский спрос, увеличивая располагаемый доход домохозяйств [10, с.7].

Характер и степень влияния регуляторов бюджетно-налоговой политики отражены в таблице 1.

Таблица 1 Характер влияния инструментов бюджетно-налоговой политики на динамику ВВП

Показатель	Изменение государственных закупок	Изменение налогов	Изменение трансфертов
Совокупный спрос	Величина совокупного спроса меняется в прямой зависимости	Величина совокупного спроса меняется в обратной зависимости	Величина совокупного спроса меняется в прямой зависимости
Совокупное предложение		Величина совокупного предложения меняется в обратной зависимости от изменения налогов	Величина совокупного предложения меняется в прямой зависимости от величины трансфертов, направляемых фирмам
Характер влияния на уровень общего дохода	Непосредственный	Косвенный	Косвенный

Степень и характер влияния изменения объемов регуляторов позволяет государству маневрировать ими в период спада или подъема. В период кризиса государство должно увеличивать расходы и трансферты и снижать налоги, в период подъема - повышать налоги и сокращать расходы, а также уменьшать трансферты. В первом случае речь идет о стимулирующей бюджетно-налоговой политике, во втором - о сдерживающей [7, с.600].

Таким образом, инструменты бюджетно-налоговой политики могут использоваться для стабилизации экономики в разных фазах экономического цикла. Следуя кейнсианской экономической теории, все инструменты фискальной политики имеют мультипликативное влияние на экономику страны в целом, поэтому регулирование экономической ситуации в стране стоит вести именно при помощи фискальной политики, и в частности регулированием государственных закупок как инструмента, наиболее влияющего на совокупный спрос.

Глава 2. Тенденции влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие страны

2.1 Особенности российской бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-налоговая политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики и экономическое развитие страны. В настоящее время острой стала проблема эффективности и социальной направленности бюджетно-налоговой политики Российской Федерации, взаимоотношения ее структурных частей (налогов (доходов) и расходов).

Бюджетное и налоговое регулирование являются неотделимыми компонентами сферы интересов государства в области экономического развития страны.

В настоящее время основной макроэкономической проблемой построения федерального бюджета является балансировка доходов и расходов бюджета в условиях резкого падения цен на нефть. От сбалансированности этих показателей зависит экономическая стабильность государства. Таким образом, вопрос соотношения доходов и расходов бюджета является особенно актуальным [16, с.991].

В таблице 2 представлена общая структура федерального бюджета России за 2012-2016 гг.

Таблица 2 Общая структура федерального бюджета за 2012-2016 гг. (млрд. руб.)

Показатель	2012	2013	2014	2015	2016
Доходы	12 855,5	13 019,9	14 496,9	13 659,2	13 460,0
Расходы	12 895,0	13 342,9	14 831,6	15 620,3	16 416,4
Дефицит/ Профицит	-39,4	-323,0	-334,7	-1 961,0	-2 956,4
ВВП	66926,9	71016,7	79199,7	83232,6	86 043,6

Источники: Федеральное казначейство [17], Федеральная служба государственной статистики [19].

Из данной таблицы видно, что доходы федерального бюджета составили в 2016 году 13460 млрд. руб., снизившись на 199,2 млрд. руб. по сравнению с 2015 г. На 2016 год наблюдается снижение доли доходов федерального бюджета по отношению к ВВП (с 20,9 % в 2012 году до 17,5 % в 2016 году).

Расходы бюджета составили 16416,4 млрд. руб., увеличившись на 795,7 млрд. руб., по сравнению с 2015 г.

В очередной раз расходы РФ превышают доходы. Дефицит бюджета составил 2956,4 млрд. руб. (3% ВВП).

При наличии бюджетного дефицита во многом государство вынуждено покрывать его долгом. Государственные долги России делятся на внутренние и внешние. бюджетный налоговый фискальный расход

По данным ЦБ РФ, совокупный внешний долг России на 1 января 2017 года оценивается в 518,661 млрд. долларов, что практически равняется прошлогоднему показателю (518,418 млрд. долларов).

Структура внешней задолженности РФ выглядит следующим образом:

Органы госуправления в 2016 г. увеличили свои долги (собственно госдолг) на 22,7% - с 30,551 до 37,5 млрд. долларов.

В том числе:

- обязательства (ценные бумаги), номинированные в иностранной валюте, снизились с 12,646 до 11,825 млрд. долларов (- 6,5%);

- обязательства в рублях, напротив, возросли - с 14,735 до 23,189 млрд. долларов (+ 57,3%).

Банковский сектор РФ сократил внешние долги на 9,4% - с 131,733 до 119,283 млрд. долларов.

Внешняя задолженность ЦБ к 1 января 2017 г. также уменьшилась (на 1,6%) - с 11,033 до 10,852 млрд. долларов.

Вместе с тем, отечественные компании, предприятия, организации («прочие секторы») нарастили корпоративный долг на 1,7% - с 345,1 до 351,026 млрд. долларов [20].

В таблице 3 представлена общая структура доходов федерального бюджета России за 2012-2016 гг.

Таблица 3 Доходы федерального бюджета за 2012-2016 гг. (млрд. руб.)

Показатель	2012	2013	2014	2015	2016
Доходы, всего	12 855,5	13 019,9	14 496,9	13 659,2	13 460,0
Нефтегазовые доходы	6 453,2	6 534,0	7 433,8	5 862,7	4 844,0
Ненефтегазовые доходы	6 402,4	6 485,9	7 063,1	7 796,6	8 616,0
Связанные с внутренним производством	2 603,8	2 681,5	3 113,6	3 467,6	3 780,6
НДС (внутр.)	1 886,1	1 868,2	2 181,4	2 448,3	2 657,4
Акцизы	341,9	461,0	520,8	527,9	632,2
Налог на прибыль	375,8	352,2	411,3	491,4	491,0
Связанные с импортом	2 445,8	2 418,0	2 474,3	2 404,4	2 539,6
НДС на ввозимые товары	1 659,7	1 670,8	1 750,2	1 785,2	1 913,6
Акцизы на ввозимые товары	53,4	63,4	71,6	54,0	62,1
Ввозные пошлины	732,8	683,8	652,5	565,2	563,9
Прочие	1 352,7	1 386,4	1 475,2	1 924,6	2 295,8

Источник: Министерство финансов Российской Федерации [18].

Из данной таблицы видно, что бюджет РФ получает огромные денежные средства путем налогообложения. Так, в 2016 году было получено 6 929,1 млрд. рублей, что составило около 65 % всего государственного бюджета.

Наибольший удельный вес в составе налоговых доходов составляют НДС на товары, реализуемые на территории Российской Федерации и НДС на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

За анализируемый период можно отметить значительное изменение соотношения нефтегазовых и не нефтегазовых доходов. Так, если в структуре доходов бюджета в 2012 г. преобладающую роль занимали нефтегазовые доходы и составляли 50,2 % доходов бюджета или 6453,2 млрд. руб. в абсолютном выражении, а не нефтегазовые доходы составляли 49,8 % от общего объема доходов бюджета или 6402,4млрд. руб. В 2016 г. структура доходов бюджета значительно меняется и мы наблюдаем обратную картину: объем нефтегазовых доходов составил 4844,0 млрд. руб. или 34 % от объема общих доходов бюджета, а ненефтегазовые доходы, напротив, увеличились до 8616,0 млрд. руб. и составили 66 % от общего объема доходов бюджета. Это объясняется сверхнизкими ценами на нефть в связи, с которыми бюджет недосчитывается значительной доли нефтегазовых доходов российского бюджета [16, с.992].

При незначительном уменьшении доходов бюджета, увеличились его расходы. В таблице 4 представлена структура расходов федерального бюджета России за 2012-2016 гг.

Таблица 4 Расходы федерального бюджета за 2012-2016 гг. (млрд. руб.)

Показатель	2012	2013	2014	2015	2016
Расходы, всего	12 895,0	13 342,9	14 831,6	15 620,3	16 416,4
Общегосударственные вопросы	809,9	850,7	935,7	1 117,6	1 095,6
Национальная оборона	1 812,4	2 103,6	2 479,1	3 181,4	3 775,3
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 843,0	2 061,6	2 086,2	1 965,6	1 898,7
Национальная экономика	1 968,5	1 849,3	3 062,9	2 324,2	2 302,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	228,8	177,5	119,6	144,1	72,2
Охрана окружающей среды	22,5	24,3	46,4	49,7	63,1
Образование	603,8	672,3	638,3	610,6	597,8
Культура, кинематография	89,9	94,8	97,8	89,9	87,3
Здравоохранение	613,8	502,0	535,5	516,0	506,3
Социальная политика	3 859,7	3 833,1	3 452,4	4 265,3	4 588,5
Физическая культура и спорт	45,7	68,0	71,2	73,0	59,6
Средства массовой информации	77,5	77,3	74,8	82,1	76,6
Обслуживание государственного и муниципального долга	320,0	360,3	415,6	518,7	621,3
Межбюджетные трансферты общего характера	599,4	668,1	816,1	682,0	672,0

Источник: Министерство финансов Российской Федерации [18].

В структуре расходов федерального бюджета, высокими остаются расходы на социальную политику. Они составляют, согласно проекту бюджета, около четверти от всех расходов или 8% ВВП. Это - социальные выплаты населению, включая пенсии. Вместе с тем, рост данной категории расходов по отношению к 2015 году составляет 5,66%. Несмотря на некоторое повышение суммарной доли расходов на социальный блок, бюджет 2016 года нельзя назвать «социальным» с точки зрения заботы о развитии социальной сферы. Основные изменения в части пенсий свелись к сокращению масштабов запланированной индексации и очередной заморозке накопительной части.

Вторая по своему удельном весу статья в структуре расходов федерального бюджета - расходы на оборону, которые в 2015 году выросли по сравнению с 2012 годом на 72 % в номинальном выражении. В проекте бюджета на 2016 год эти расходы стабилизированы на уровне 2015 года. Таким образом, усилия, направленные на сокращение расходов на силовой блок, не увенчались успехом.

С большим отрывом в структуре расходов идут расходы на образование, в размере 3,46% от расходной части бюджета или 0,71% ВВП. В целом расходы на образование сократились на 3,72%, прежде всего, на дошкольное и общее образование, что не может не вызывать опасений в стратегической перспективе.

Расходы бюджета на здравоохранение как и расходы на образование, по-прежнему составляют слишком малый процент относительно прогнозируемого ВВП - по сравнению с практикой в развитых странах. У нас на 2016 год - 0,6%, в развитых странах - 7-9%.

Произошло резкое сокращение расходов на ЖКХ - на 37,8%, притом, что сейчас остро стоит проблема переселения населения из аварийного и ветхого жилья, капитального ремонта жилого фонда, модернизации коммунальных объектов - эти расходы, очевидно, откладываются «в долгий ящик», отчасти перекладываются на население (взносы на капитальный ремонт).

В итоге на поддержку государственных СМИ государство намерено потратить больше, чем на ЖКХ (0,5% и 0,46% расходов бюджета соответственно). Притом, что износ коммунальных объектов в стране составляет по разным оценкам 60-70%, а на граждан возложен взнос на капитальный ремонт общего имущества многоквартирных домов.

В целом бюджет 2016 года - это бюджет, в котором на первом месте стоит государство, и лишь после этого (с существенным отрывом) - развитие экономики и решение социальных вопросов. Государство - это госаппарат, оборонное ведомство, правоохранительные органы. Расходы на них не были подвержены сокращению, несмотря на кризис. Экономическая политика продолжает осуществляться в ручном режиме, без стратегического планирования. Социальная политика больше похожа на «латание дыр», которое однако не удерживает жизненный уровень тех, кто зависит от государственных выплат. Расходы на социально значимые сферы (образование, здравоохранение) составляют лишь малую часть бюджета, при этом расходы на образование были сокращены, как и расходы на ЖКХ. С помощью этого Правительство «заплатило» за сохранение высокого уровня расходов на содержание государства и его внешнеполитических проектов.

2.2 Зарубежный опыт бюджетно-налоговой политики в стратегии государства

Отмечая общемировые тенденции развития системы налогообложения государств с экономикой рыночного типа, следует особое внимание уделить опыту США в области формирования доходной базы бюджетов штатов, графств и городов.

Критическая оценка этого опыта представляет большой интерес ввиду активно предпринимающихся в настоящее время попыток практического использования достижений передовых стран в области государственного регулирования социально-экономического развития субъектов РФ.

Превращение государства в мощный субъект экономической деятельности является одной из важнейших сущностных характеристик современной системы мирохозяйствования. Поэтому, в условиях, когда в РФ происходят многотрудные процессы трансформации всех сфер жизнедеятельности общества, особый интерес приобретает использование теории и практики других стран в области государственного регулирования социально-экономического развития регионов. В таких условиях большое внимание заслуживает зарубежный опыт воздействия государственных органов власти на формирование финансовой базы регионов.

Известно, что процессы государственного регулирования социально- экономического развития регионов в странах с федеративным устройством общественно-политической сферы сводятся, как правило, к перераспределению всех видов ресурсов, необходимых для обеспечения бесперебойной воспроизводственной деятельности, и, прежде всего, к перераспределению финансовых ресурсов страны и ее регионов. На общенациональном уровне подобные процессы воплощены в аккумулировании, распределении и использовании средств государственного бюджета.

Важнейшая роль в формировании механизма государственного регулирования социально-экономического развития страны и ее регионов принадлежит налоговой политике. В настоящее время через налоги в государствах с экономикой социально ориентированного рыночного типа изымается от 30% до 50% доходов населения.

В каждой стране можно выделить специфические особенности построения системы налогообложения. Это неизбежно отражается на ее роли в формировании доходной базы бюджетов всех уровней.

Следует особо подчеркнуть роль подоходного налога с населения в международной практике налогообложения, на основе которого государство перераспределяет от 30% до 45% доходов государственного бюджета. При этом значение этого налога как основы формирования доходной базы бюджетов низких уровней имеет тенденции к неуклонному росту на фоне параллельного и одновременного снижения ставок подоходного налога. Так, в США с конца 50-х - начала 60-х годов ставка подоходного налога составляла 91%, в период с конца 60-х до начала 80-х она снизилась до 70%, а в 1981-1985 годах составила 50%.

Реформа налоговой системы, проведенная в конце 80-х годов в США способствовала тому, что вместо 14 ставок подоходного налога с населения стали действовать лишь две: 15% по нижнему пределу и 28% - по верхнему [12, с.35].

Другой важнейшей тенденцией государственной налоговой политики в экономически развитых странах мира является тенденция постоянного снижения удельного веса налога на прибыль корпораций в доходах государственного бюджета, при одновременном росте абсолютных сумм поступлений от этого налога. Льготы по налогообложению корпораций в зарубежных странах связаны, в основном, с введением практики ускоренной амортизации, с использованием системы налоговых кредитов (суммы налогов остаются в распоряжении корпораций для осуществления инвестиций) и налоговых каникул (отмена налоговых отчислений в бюджет на определенный период времени), а также в форме скидок платежей на истощение недр, исключение из налогообложения прибыли, идущей на НИОКР, на инвестиции в основные фонды и т. д. Осуществление указанных мероприятий ведет к тому, что в США почти половина валового дохода корпораций не облагается налогом, в Великобритании примерно 2/3 валового дохода корпораций исключается из процесса налогообложения. Хотя существуют и обратные ситуации. Например, опыт Швеции, где доля налогообложения прибыли корпораций приближается к абсолютному значению (по проценту прибыли, облагаемой налогом).

Огромная роль в формировании доходов бюджетов всех уровней в зарубежных странах принадлежит косвенным налогам, из которых наибольшее значение получили НДС и акцизы. Так, например, во Франции доля НДС составляет 80% всех косвенных налогов, в других странах его величина колеблется в пределах 30-50%.

Отличительной особенностью процесса формирования доходной базы территориальных образований США является то, что вследствие снижения способности властных структур удовлетворять все возрастающие потребности и ожидания граждан, наблюдается повсеместное усиление степени давления со стороны населения на практику образования и использования региональных бюджетов.

Изменения, происходящие в процессе государственного распределения бюджетных ресурсов между регионами страны тесно связаны с действующим на их уровне законодательством, определяющим разграничение полномочий и обязанностей местных органов власти в этой сфере. При этом содержание нормативно-правовой базы их деятельности ориентировано на поощрение и стимулирование конкуренции и соперничества между различными уровнями и ветвями власти в деле создания на своей территории наиболее благоприятного режима хозяйствования. Например, с целью привлечения на свою территорию предпринимателей из числа подразделений мелкого и среднего бизнеса, последовательного регулирования регионального рынка товаров и инвестиций, власти городов охотно применяют имеющееся у них право максимально возможного понижения ставки поимущественного налогообложения.

В условия последовательного снижения размеров федерального финансирования местных бюджетов США повышается степень самостоятельности и ответственности бюджетов нижнего уровня, а следовательно и местных властей в решении задач социальной сферы, осуществлении природоохранных мероприятий, создание наиболее благоприятной экономической обстановки в регионе и т. д.

Наиболее эффективным способом сглаживания отрицательных последствий экономической нестабильности в экономике регионов и решение других проблем является диверсификация налоговых источников и расширение налоговой базы территорий.

Пристальное внимание привлекает тот факт, что внутри территориальных образований страны допускаются отклонения в величине ставок налогообложения. Разница в размерах ставок налога в 1% приводит к снижению налогооблагаемой базы в среднем на 6%.

Большой интерес для совершенствования отечественного организационно-экономического механизма государственного регулирования экономики регионов представляет также опыт США в части использования акцизных сборов, применение которых нацелено, прежде всего, на обеспечение пополнения доходной базы местных бюджетов и решение ряда важных задач государственной налоговой политики на уровне региона.

Таким образом, совершенствуя механизм государственного регулирования социально-экономического развития субъектов РФ, из зарубежного опыта можно использовать следующее:

- реализацию многоступенчатой практики снижения ставок налогообложения на прибыль предприятий, учреждений, организаций реального и социального сектора экономики регионов;

- повышение задающей роли бюджетной системы регионов за счет перераспределения функций управления (а значит и финансовых средств) и ответственности в пользу местных органов власти, с соответствующими изменениями в нормативно-правовой базе, регулирующей бюджетные отношения в субъектах РФ;

- максимально возможное снижение ставок поимущественного налога с граждан, что должно способствовать активизации деятельности подразделений мелкого и среднего бизнеса и росту числа вновь создаваемых рабочих мест, а, следовательно, повышению покупательных возможностей населения и дальнейшему развитию производства в регионе; использование циклов деловой активности в процессах определения и установления перечня налогов и ставок налогообложения;

- введение практики дополнительного увеличения ставок федеральных и региональных налогов с целью увеличения доходной базы местных бюджетов для использования их по сугубо целевому назначению; использование практики увеличения ставок федеральных и региональных налогов (сверх постоянно действующих ставок);

- повышение уровня диверсификации налогооблагаемой базы регионов, в частности за счет расширения доходной базы местных бюджетов, за счет развития системы акцизов, введение налогов на привилегированные профессии, на должностное право, право заниматься предпринимательской и фермерской деятельностью;

- предоставление региональным властям право регулировать ставки налогов, включая налоги федерального, регионального и местного уровня; введение обязательной налоговой территориальной ставки на строительство объектов социальной и вспомогательной инфраструктуры общерегионального назначения.

Заключение

Бюджетно-налоговая политика - система мер правительства, направленная на изменение государственных расходов, налогообложения и состояния государственного бюджета в целях обеспечения полной занятости, стабильного состояния экономики или экономического роста при отсутствии инфляции.

Бюджетно-налоговая политика преследует следующие основные цели:

- стабильный экономический рост в стране;

- занятость трудовых ресурсов (то есть сведение уровня безработицы к минимуму);

- стабильный уровень цен (инфляция -- это самая большая проблема экономик любых стран).

Важнейшая задача фискальной политики - это привлечение денежных ресурсов и формирование централизованных государственных фондов, которые позволяют проводить экономическую политику.

...