Особенности налогообложения доходов иностранных граждан в России
Основные типы международных мигрантов согласно классификации МОТ. Освещение проблемы уплаты иностранными гражданами налога на доходы физических лиц. Анализ нормативных документов, регулирующих правовое положение и налогообложение иностранных работников.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | |
| Дата добавления | 29.04.2019 |
| Размер файла | 13,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru//
Размещено на http://www.allbest.ru//
Особенности налогообложения доходов иностранных граждан в России
Климова С. В.
В современном мире весьма заметную роль играет межстрановая трудовая миграция рабочей силы, масштабы которой постоянно растут. Согласно классификации МОТ выделяются пять основных типов международных мигрантов:
- поселенцы - люди, которые приезжают в страну на постоянное жительство;
- контрактные работники - люди, нанятые на работу на определенный срок. Практика показывает, что значительная часть из них -- неквалифицированные или низко квалифицированные рабочие. К этому типу относят также и сезонных рабочих;
- профессионалы - люди с высоким уровнем образования и опытом работы. Как правило, это квалифицированные специалисты.
- нелегальные иммигранты - лица, приехавшие в страну нелегально или имеющие просроченные визы;
- беженцы - люди, покинувшие свои страны под угрозой какой-либо опасности.
По данным Федеральной миграционной службы РФ число трудовых мигрантов постоянно увеличивается. В 2013г. в нашей стране находилось 11,3 млн. иностранных граждан и лиц без гражданства (3,6 млн. или 32% из них являлись нелегальными мигрантами).[3]
В связи с этим для российской экономики актуальной является проблема уплаты иностранными гражданами налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Основным законом, регулирующим налогообложение лиц, работающих на территории РФ, является Налоговый кодекс РФ. Он закрепляет правила исчисления и уплаты НДФЛ, устанавливает статус налогового резидента или нерезидента на территории РФ. Резидентность - это факт нахождения лица на территории страны в течение определенного срока. Т.е. в налоговом законодательстве критерием отнесения работника к резиденту является срок его пребывания в России, а не гражданская принадлежность. Работник с иностранным гражданством является налоговым резидентом при условии, что за год он не покидал пределы России в течение 183 и более календарных дней. При этом налогообложение его доходов производится по ставке 13%, а налоговая база рассчитывается с учетом налоговых вычетов.
Платить НДФЛ обязаны так же и нерезиденты, т. е те работники, которые в течение года находились на территории Российской Федерации меньше 183 календарных дней. Однако для них установлены иные ставка налога и база налогообложения. Ставка НДФЛ в данном случае составляет 30% и при определении налоговой базы не учитываются налоговые вычеты.
Анализ нормативных документов, регулирующих правовое положение и налогообложение иностранных работников, показывает, что они постоянно совершенствуются.
Одна из проблем трудовой миграции состоит в том, что большинство трудовых мигрантов являются неквалифицированными или низко квалифицированными рабочими. В связи с этим Федеральным законом от 19.05.2010 № 86-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» и отдельные законодательные акты» с 1 июля 2010г. были установлены более благоприятные условия для привлечения иностранных высококвалифицированных специалистов к трудовой деятельности в РФ. Высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности с предполагаемой заработной платой в России в размере от семисот тысяч до 2 млн. руб. и более за год в зависимости от сферы деятельности. Ставка НДФЛ для таких специалистов составляет 13%. При этом работодатели самостоятельно оценивают их уровень компетентности и квалификации.
Федеральным законом № 86?ФЗ с 1 января 2011 года был введен специальный «налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа» (1000 руб. в месяц), в Налоговый кодекс РФ внесена новая статья 227.1. Этот налог должны уплачивать иностранные граждане, работающие в России у физических лиц на основании патента - специального документа, дающего право на трудовую деятельность. Причем патенты могут выдаваться только гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы. Особенность патентного режима налогообложения заключается в том, что действует декларативный порядок уплаты НДФЛ. Ежегодно, до 30 апреля текущего года, иностранцы, работающие на территории России, обязаны подавать декларацию о валовом годовом доходе за предыдущий год. При этом, если сумма авансовых платежей, вносимых ежемесячно за продление патента, окажется меньше общего дохода, иностранный работник платит фискальную разницу. Налоговая ставка по этим доходам установлена в размере 13%. В соответствии с законодательством ежегодно фиксированный авансовый платеж индексируется на коэффициент-дефлятор. Например, в 2015 г. в Москве его величина будет составлять 4000 руб. в месяц на протяжении всего срока действия патента.[ 4 ] иностранный мигрант налог доход
Следует отметить, что при расчете налога на доходы иностранных специалистов учитываются условия международных соглашений относительно двойного налогообложения. При наличии противоречий между российским налоговым законодательством и международным договором, приоритетным является последний документ (ст. 7 НК РФ).
Анализ особенностей налогообложения доходов иностранных граждан в нашей стране позволяет сделать следующие выводы:
- налогообложение иностранных работников в России постоянно совершенствуется в направлении установления упрощённого порядка допуска к трудовой деятельности иностранных граждан;
- основным критерием исчисления НДФЛ с заработной платы сотрудника-иностранца является фактический срок его пребывания в России;
- правила исчисления НДФЛ для российских и иностранных граждан при подтверждении последними статуса резидента в значительной степени совпадают.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011Законодательное регулирование деятельности иностранных организаций на территории Российской Федерации. Состав доходов, являющихся объектом налогообложения для иностранных юридических лиц. Анализ ставки налога на прибыль для них, особенности его уплаты.
курсовая работа [841,0 K], добавлен 18.05.2013Основные виды и типы налогов физических лиц. Общее представление о понятиях регистрационного сбора и лицензирования. Особенности налогообложения иностранных граждан. Современные проблемы и перспективы российской системы налогообложения физических лиц.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 10.12.2013Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.
курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.
контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.
курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008Сущность налогообложения доходов физических лиц, методика его анализа. Основные элементы налога на доходы физических лиц в Российской Федерации. Анализ налогообложения доходов физических лиц в ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска.
дипломная работа [5,5 M], добавлен 26.08.2012Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.
контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010Налоговая система Кыргызской Республики. Нормативные правовые акты и налоги. Доходы государственного бюджета, налогообложение иностранных инвесторов. Разновидности налогов, порядок их уплаты и объекты налогообложения. Налог на пользование недрами.
контрольная работа [35,4 K], добавлен 10.12.2010История возникновения налога. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Плательщики налога. Объект налогообложения. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями, налоговыми агентами. Декларирование доходов.
курсовая работа [61,9 K], добавлен 29.03.2003История и принципы подоходного налогообложения. Сущность налога на доходы с физических лиц и его роль в формировании бюджета. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц, совершенствование механизма его исчисления.
курсовая работа [76,4 K], добавлен 21.11.2014Сущность и механизм обложения доходов населения. Порядок взимания налога на недвижимость и земельного налога с граждан Республики Беларусь. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей. Анализ состояния подоходного налогообложения.
дипломная работа [143,4 K], добавлен 19.12.2009Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.
дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.
курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.
курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006Объекты, налогоплательщики, налоговая база, ставки налога на доходы физических лиц. Принципы определения доходов. Проблемы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц и контролем уплаты его в бюджет. Изменения налогового законодательства.
курсовая работа [32,2 K], добавлен 12.05.2009Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.
курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014История развития подоходного налогообложения в Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели - участники налоговых отношений и плательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Механизм исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
курсовая работа [376,8 K], добавлен 06.06.2013Эволюция возникновения и развития налогообложения физических лиц в России и за рубежом. Проблемы и недостатки налогообложения доходов физических лиц. Пути и способы совершенствования налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
курсовая работа [68,5 K], добавлен 28.11.2014Исторические факты и предпосылки появления подоходного налогообложения. Роль НДФЛ в формировании бюджетов всех уровней РФ. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в ЗАО "Иркутскнефтепродукт". Механизмы снижения налогового бремени.
дипломная работа [167,5 K], добавлен 18.05.2014
