Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ООО "СМ-Сибирь" города Омска

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «СМ-СИБИРЬ» ГОРОДА ОМСКА

FEATURES CALCULATING THE TAX ON INDIVIDUAL INCOME LLC "SM-SIBERIA" CITY OF OMSK

Мирсаяпова Карина

ОмГАУ им. П.А. Столыпина

Омск, Россия

Налогообложение доходов важнейший элемент налоговой политики любого государства. Налог на доходы является самым массовым налогом. Он используется, как и все налоги, и сборы, в качестве источника формирования бюджета, а также регулятора доходов разных социальных групп. Основное место в системе налогообложения физических лиц в современной России занимает налог на доходы, который в наибольшей доле (86%) взимается в бюджет субъектов федерации (региональный бюджет). Переход к рыночной экономике создает предпосылки для роста личных доходов граждан. В этих условиях должно применяться прогрессивное налогообложение, позволяющее по мере увеличения заработков граждан изымать у них в увеличенных размерах денежные средства, необходимые для проведения социальных программ. Делает это государство, главным образом, с помощью налога на доходы с физических лиц. Необходимость глубокого изучения и анализа налогообложения доходов физических лиц возникает не только у работодателей налоговых агентов, но и у работников, а также частных предпринимателей, так как налоговое законодательство предусматривает значительное количество льгот. Точное и своевременное исчисление и перечисление налога на доходы физических лиц позволяет не только пополнять бюджет государства, но и стимулирует рост предпринимательской деятельности.

Актуальность выбранной темы исследования определяет то, что одним из направлений экономической политики нашего государства является совершенствование налогового администрирования, которое в частности предполагает вывод экономики из тени, увеличение собираемости налогов, развитие экономики.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с физических лиц в форме отчуждения денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства, в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджет государства.

Рассмотрим общие экономические показатели деятельности ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг. полученные из данных отчетности бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (Таблица 1).

Таблица 1 - Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг.

По данным таблицы товарооборот ООО «СМ-Сибирь» увеличился в 2013 г. в сравнении с 2012 г. на 16232 тыс. руб., а покупная стоимость товара увеличилась на 14238 тыс. руб. Валовой доход увеличился на 1994 тыс. руб., уровень валового дохода в сумме товарооборота в 2012 г. составлял 4,34%, а в 2013 г. - 5,06%. Рост на 0,79% (5,33% - 4,54%). Издержки обращения ООО «СМ-Сибирь» увеличились в 2013 г. в сравнении с 2012 г. на 422 тыс. руб. Их уровень в сумме товарооборота увеличился на 0,02% (2,41% - 2,39%).

Результат по прочим операциям в 2012 г. составлял убыток в размере 1247 тыс. руб., (9512 тыс. руб. - 10759 тыс. руб.) а в 2013 г. ООО «СМ-Сибирь» по прочим операциям получило убыток в размере 152 тыс. руб. (10293 тыс. руб. - 10445 тыс. руб.).

Наблюдается снижение убытков от прочей деятельности организации.

Положительным моментом является также увеличение производительности труда - на 463 тыс. руб. В торговле одним из основных показателей рентабельности является рентабельность товарооборота, исчисляемая как отношение прибыли от продажи товаров к товарообороту. В ООО «СМ-Сибирь» он увеличился по сравнению с прошлым годом на 0,72 %.

Таким образом, в ООО «СМ-Сибирь» в 2013 г. по всем показателям произошло увеличение. Это говорит о стабильной политике руководства организации, расширении деятельности, о завоевании рынка сбыта.

Работники ООО «СМ-Сибирь» получают доходы в виде заработной платы и являются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог они платят не самостоятельно - он исчисляется, удерживается и уплачивается работодателем налогоплательщика. При этом ООО «СМ-Сибирь» выступает налоговым агентом.

Так как ООО «СМ-Сибирь» является налоговым агентов своих сотрудников, то оно рассчитывает, удерживает и перечисляет с доходов работников в налоговые органы налог на доходы с физических лиц. В таблице отражены данные за 2012-2013 гг. (Таблица 2).

Таблица 2 - Показатели начисленного и перечисленного НДФЛ ООО «СМ-Сибирь» за 2012-2013 гг.

налог доход физическое лицо

Из таблицы видно, что сумма НДФЛ в 2013 г. начислена и перечислена на 12,1 тыс. руб. больше чем в 2012 г. Это связано с увеличением фонда заработной платы на 96,5 тыс. руб.

Таким образом, расчет НДФЛ производится ООО «СМ-Сибирь» (налоговым агентом) в соответствии со статьей 224 Налогового Кодекса с учетом всех особенностей, предусмотренных положениями 23 главы НК РФ.

Законодательство, в соответствии с которым организации уплачивают налоги и сборы, оперирует множеством понятий в отношении этого рода изъятий, а именно: налог, сбор, пошлина, взнос, платеж. Налоговый кодекс (часть первая) все эти изъятия обозначает как налоги и сборы независимо от конкретного названия изъятия.

Налог на доходы физических лиц занимает особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 ч. II Налогового кодекса Российской Федерации, принятой Федеральным законом от 05.08.2000г. №117-ФЗ, введенной в действие с 01.01.01г. Федеральным законом от 05.08.2000г. №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах».

В соответствии с действующим законодательством все предприятия, учреждения, организации, индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы в пользу граждан, обязаны удерживать налог на доходы физических лиц. Таковы требования части второй Налогового кодекса Российской Федерации, гл. 23 «Налог на доходы физических лиц».

Цель работы заключалась в систематизации и углублении теоретического и практического материала по исчислению и взиманию налога на доходы физических лиц.

Для выполнения поставленной цели были изучены теоретические и методические аспекты налогообложения доходов физических лиц.

Данная работа выполнена на примере ООО «СМ-Сибирь», основным видом деятельности которого является: оптовая торговля ручными инструментами; оптовая торговля станками; оптовая торговля машинами и оборудованием для строительства; оптовая торговля эксплутационными материалами и принадлежностями машин и оборудования; оптовая торговля производственным электрическим и электронным оборудованием, включая оборудование электросвязи; аренда строительных инструментов, комплектующих для строительного оборудования, станков; предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию станков; прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

ООО «СМ-Сибирь» выполняет обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет налог на доходы физических лиц.

В результате исследования выявлено что, несмотря на то, что в налоговое законодательство постоянно вносятся значительные поправки, однако проблемы в налоговой системе до сих пор не устранены. Об этом говорит судебная практика.

До сих пор налогоплательщики восстанавливают свои права в судебных инстанциях. Поэтому, в работе приведены примеры разногласий в законодательстве при расчетах НДФЛ.

Основными направлениями совершенствования начисления и уплаты налога на доходы физических лиц предлагается рассмотреть вопрос о пересмотре шкалы налогообложения доходов физических лиц и разработки схемы вывода теневой заработной платы.

Размещено на Allbest.ru