Особенности исчисления налога на прибыль в ГП "ДРСУ №2" Омского района Омской области
Состав, структура и динамика налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Формирование резервов с целью равномерного распределения налоговой нагрузки по налоговым периодам. Принципы начисления амортизации и способы списания стоимости материалов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.04.2019 |
| Размер файла | 18,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Омский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина
Особенности исчисления налога на прибыль в ГП “ДРСУ №2” Омского района Омской области
Волчкова Анна
Научный руководитель: Биленкевич Светлана Викторовна, старший преподаватель кафедры финансов и кредита
мск, Россия
Налог на прибыль является прямым и поэтому государство стремится активно влиять на развитие экономики именно через механизм его применения. Анализ формирования прибыли показывает, что для ее увеличения необходимо совершенствование промышленной, инвестиционной, таможенной политики. К числу мер, направленных на решение этой проблемы, следует отнести:
1) формирование высокотехнологичных специальных инновационных фондов из части доходов предприятий, не облагаемых налогами;
2) заключение между Правительством и ведущими коммерческими банками соглашений, в соответствии с которыми эти банки обязуются кредитовать развитие приоритетных отраслей народного хозяйства;
3) внесение коррективов в таможенную политику - введение экспортных ограничений на вывоз сырья и материалов с невысокой степенью обработки. [3].
“Дорожное ремонтно-строительное управление №2” (далее ГП “ДРСУ № 2”) осуществляет работы по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог. ДРСУ №2 является рентабельным, так как наблюдается рост рентабельности валовой прибыли в 2011-13 гг, и составляет 3,21%. Также тенденцию к росту имеет и рентабельность операционной прибыли, а именно 1,99 %, т.е. на 1 рубль выручки от реализации организация получает 2 копейки операционной прибыли. Стоит отметить, что и рентабельность чистой прибыли за этот же период имеет тенденцию к росту и в 2013 г. составила 1,54 % , т.е. на 1 рубль выручки от реализации организация получила 1 копейку чистой прибыли.
Данное предприятие находится на общей системе налогообложения и является налогоплательщиком следующих налогов, представленных в таблице 1.
Таблица 1 “Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ГП “ДРСУ № 2” за 2011-2013 гг.
|
Показатель |
2011 г. |
2012 г. |
2013г. |
Темп роста, % |
||||
|
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
сумма, тыс. руб. |
% |
|||
|
НДФЛ |
1950,00 |
13,37 |
4125,00 |
12,82 |
6048,00 |
15,14 |
310,15 |
|
|
Налог на имущество |
490,00 |
3,36 |
463,00 |
1,44 |
730,00 |
1,83 |
148,98 |
|
|
Налог на прибыль |
100,00 |
0,69 |
571,00 |
1,65 |
531,00 |
1,43 |
571,00 |
|
|
Налог на добавленную стоимость |
5149,00 |
35,31 |
16777,00 |
52,15 |
19786,00 |
49,52 |
384,27 |
|
|
Транспортный налог |
43,00 |
0,29 |
213,00 |
0,66 |
231,00 |
0,58 |
537,21 |
|
|
Сбор за загрязнение окружающей среды |
17,00 |
0,12 |
1,00 |
0,00 |
18,00 |
0,05 |
105,88 |
|
|
ПФ накопительная часть пенсии |
576,00 |
3,95 |
889,00 |
2,76 |
1302,00 |
3,26 |
226,04 |
|
|
ПФ страховая часть пенсии |
4889,00 |
33,53 |
6527,00 |
20,29 |
7907,00 |
19,79 |
161,73 |
|
|
ТФОМС |
460,00 |
3,15 |
91,00 |
0,28 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
ФФОМС |
449,00 |
3,08 |
1581,00 |
4,91 |
2136,00 |
5,35 |
475,72 |
|
|
ФСС |
459,00 |
3,15 |
975,00 |
3,03 |
1224,00 |
3,06 |
266,67 |
|
|
Всего |
14582,00 |
100,00 |
32 173,00 |
100,00 |
39953,00 |
100,00 |
273,99 |
Исходя из расчетов можно сделать вывод, что в период 2011-2013 гг., суммы налоговых платежей в бюджет выросли на 173,99 % и составили 39953 тыс. руб.
Это произошло за счет роста сумм платежей по налогу на добавленную стоимость на 284,27%, за счет роста сумм платежей по налогу на доходы физических лиц на 210,15% , также за счет увеличения сумм налога на прибыль на 471,00%, транспортного налога на 437,21%, налога на имущество на 48,98%, налога на загрязнение окружающей среды на 5,88%, за счет бурного развития производственных мощностей предприятия.
Расчет и отчетность по налогу на прибыль
Для наглядной структуризации доходов и расходов предприятия составим таблицу.
Таблица 2 “Доходы и расходы в ГП “ДРСУ № 2” за 2013 год”
|
Доходы |
Сумма, тыс. руб. |
Расходы |
Сумма, тыс. руб. |
Налогова я база |
Налог на прибыль |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = 2-4 |
6 = 5*0.2 |
|
|
Доходы, облагаемые налогом на прибыль - всего |
198583166 |
Расходы, уменьшающие облагаемую прибыль - всего |
195694321 |
|||
|
в том числе: доходы от реализации |
198561366 |
в том числе: расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации |
193618796 |
|||
|
внереализационн ые доходы |
21800 |
внереализацио нные расходы |
2075525 |
2888845 |
57777 |
Сумма налога к уплате в бюджет: в федеральный бюджет 57777 руб., а в бюджет субъекта РФ 519992 руб.
Таким образом, ДРСУ №2 является крупным налогоплательщиком в бюджет города Омска.
Для предприятия ДРСУ №2 важно проводить мероприятия по оптимизации налога на прибыль и основными методами являются:
1. формирование резервов позволяет более равномерно распределять налоговую нагрузку по налоговым периодам, т. е. получать отсрочку по налогу на прибыль;
2. использование элементов налогового учета: выбор метода начисления амортизации, способа списания стоимости материалов и другие; Также важно:
ь обоснование и документальное подтверждение расходов, направленных на получение дохода от реализации продукции, работ, услуг и внереализационного дохода;
ь осуществление контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли в соответствии с положениями гл.25 НК РФ: представительские, командировочные, страхование работников, имущества и др;
Библиографический список
налоговой бюджет фонд амортизация
1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: "Гарант" - информационно-правовое обеспечение;
2. Гафарова О.В. Влияние налогообложения прибыли на развитие предприятий и организаций // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление: научно-практический журнал, №7, - Ростов н/Д: КМЦ “Копицентр”, -2011- С.50-57. [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://www.journal- nio.com/index.php?option=com_content&view=article&id=263&Itemid=82;
3. Оценка эффективности применения налога на прибыль организаций, [Электронный ресурс]: - Режим доступа: http://knowledge.allbest.ru/finance/2c0a65635a3bc78b4d53a89521206c26_3.html.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Налог на прибыль как элемент налоговой системы Российской Федерации. Элементы налогообложения по налогу на прибыль. Анализ поступлений налоговых платежей в бюджет. Пути совершенствования налога на прибыль как способ увеличения поступлений в бюджет РФ.
курсовая работа [40,0 K], добавлен 18.03.2013История возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ. Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений. Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ. Пути совершенствования механизма взимания налога на прибыль.
курсовая работа [572,8 K], добавлен 06.05.2015Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО "Теплоарматура". Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014Необходимость наличия элементов налога для его правильного исчисления. Правовая характеристика основных и факультативных платежей в государственный бюджет. Практика применения элементов налога на примере исчисления НДС и налога на прибыль организаций.
курсовая работа [34,2 K], добавлен 21.09.2012Сущность, история развития и роль налога на прибыль организации. Анализ динамики и структуры налоговых платежей, механизма исчисления и сроков уплаты налога на прибыль на ООО СПФ "МостСтрой". Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц.
курсовая работа [46,9 K], добавлен 28.10.2011Понятие, сущность и объекты налога на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль и имущество организаций. Порядок исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчет суммы налога, подлежащего внесению в бюджет за отчетный период.
контрольная работа [89,3 K], добавлен 11.11.2015Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014Внебюджетные фонды, их сущность и назначение. Структура, функции Пенсионного фонда, социального, медицинского страхования, занятости населения. Принципы организации и разработка эффективных мероприятий по совершенствованию платежей во внебюджетные фонды.
курсовая работа [50,6 K], добавлен 08.03.2015Общая характеристика применения налога на прибыль. Состав налоговой базы и система контроля за ее формированием. Типичные ошибки в применении платежей и методика их выявления. Правильное использование предусмотренных законодательством льгот и скидок.
курсовая работа [57,0 K], добавлен 28.11.2013Теоретические основы налога на прибыль. Понятие налогового планирования. Особенности планирования налога на прибыль. Анализ налоговых обязательств и налоговой нагрузки на примере ОАО "Агропродмаш". Разработка мероприятий по минимизации налога на прибыль.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 07.12.2012Аналитическая характеристика системы страховых взносов во внебюджетные фонды. Методика департамента налоговой политики Министерства финансов РФ. Изменение структуры начислений ЕСН. Исчисление отношения общих налоговых платежей к выручке и прибыли.
курсовая работа [706,6 K], добавлен 07.12.2014Особенности формирования системы налогообложения в России. Экономическое содержание региональных налогов. Динамика поступлений региональных налогов и сборов в бюджет Орловской Области за 2006–2010 гг. Формирование налоговой базы и исчисления налога.
курсовая работа [32,9 K], добавлен 22.11.2013Характеристика налогоплательщиков, объекта налогообложения. Виды доходов организации. Анализ сроков уплаты и поступления налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ. Проблемы и пути его совершенствования. Порядок исчисления налоговой базы.
курсовая работа [76,9 K], добавлен 15.03.2016Состав и структура, финансовые функции налоговой системы Российской Федерации. Краткая организационно-экономическая характеристика Омской области, анализ развития ее системы налогообложения. Основные направления совершенствования налоговых поступлений.
курсовая работа [93,4 K], добавлен 14.11.2013Определение доходов и их состав в целях налогообложения прибыли. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Расчет НДС, подлежащего к уплате в бюджет за отчетный период. Вычисление суммы налога на прибыль предприятия и филиала.
контрольная работа [24,6 K], добавлен 16.07.2013Современное состояние и особенности исчисления налога на прибыль организаций. Динамика поступления в консолидированный бюджет РФ. Порядок исчисления и взимания на примере ООО "Магнит". Совершенствование механизма взимания и уплаты налога на прибыль.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 22.10.2014Налог на прибыль, его место в доходах бюджета. Плательщики, ставки налога, их характеристика. Сроки уплаты налога в бюджет. Двоякое значение налога на прибыль: фискальное и регулирующее. Классификация налога на прибыль. Порядок исчисления налога.
контрольная работа [45,9 K], добавлен 03.09.2010Прибыль как налоговая база, ее формирование. Механизм исчисления и уплаты налогов из прибыли. Роль налога на прибыль в формировании доходов консолидированного бюджета. Оценка налоговой нагрузки на прибыль. Совершенствование налогового администрирования.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 08.06.2013Анализ деятельности предприятия. Порядок определения налоговой базы, применение налоговых льгот. Расчет федеральных и местных налогов и сборов; страховых взносов во внебюджетные фонды. Оформление платежных документов для перечисления платежей в бюджет.
курсовая работа [39,1 K], добавлен 01.03.2016Прибыль как экономическая категория. Эволюция налога на прибыль и практика его применения за рубежом. Анализ экономических показателей и структуры налоговых платежей предприятия. Направления совершенствования механизма формирования налоговой базы.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 22.02.2011
