Справедливость как принцип налогообложения
Характеристика налоговых систем развитых стран мира. Особенности уплаты подоходного налога в США на трех уровнях: федеральном, штатов и местном. Понятие шкалы из шести ставок. Вариация ставок налогов штатов. Особенности налоговой системы в Германии.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.04.2019 |
| Размер файла | 17,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
СПРАВЕДЛИВОСТЬ КАК ПРИНЦИП НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Тищенко Е.В.
Впервые научное определение принципов налогообложение было дано в трудах шотландского экономиста Адама Смита. В своей работе «Исследование о природе и причинах богатства народов», опубликованной в 1776 году, он сформулировал четыре классических принципа налогообложения: равенство; определенность; удобство; дешевизна.
Все эти четыре принципа актуальны и в настоящее время, но наиболее частые дискуссии при разработке налоговой политики государства возникают в связи с первым принципом - равенство. В изложении А.Смита он трактовался следующим образом: «Подданные государства должны по возможности соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства… Соблюдение этого положения или пренебрежение им приводит к так называемому равенству или неравенству обложения… ». Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: Госкомиздат, 1962. Т. 5. - С. 25
Иными словами согласно этому принципу величина взимаемого налога должна определяться в зависимости от величины дохода налогоплательщика и его возможностей.
В современной экономической теории общественного сектора применяется критерий относительного равенство налоговых обязательств, связанный с идеей распределения налогового бремени на основе принципа справедливости, который в определенной мере аналогичен принципу равенства. Реализацией этого принципа на практике выступает прогрессивное налогообложение, при котором доля изъятия дохода возрастает с его увеличением.
Анализ экономической литературы по национальным налоговым системам показывает, что в большинстве развитых стран применяется прогрессивная ставка подоходного налога. При этом, как отмечают специалисты, в странах Запада принцип справедливости и принцип эффективности встроены в общую систему государственных и правовых отношений таким образом, что отступления от них практически невозможны. И если правительства вносят налоговые законопроекты, которые не соответствуют представлениям о справедливости распределения налогов, то эти законопроекты не просто отвергаются, а часто оправляется в отставку и само правительство, которое рискнуло внести такие предложения [ 3 ].
Приведем несколько примеров. В США подоходный налог уплачивается на трех уровнях: федеральном, штатов и местном. На первом уровне действует шкала из шести ставок - 10, 15, 25, 28, 33 и 35%. Кроме федерального налога на доходы, существуют налоги штатов и местные индивидуальные подоходные налоги. Ставки налогов штатов варьируются от 1, 4% до 12%.
Германия добилась почти полного отсутствия теневой экономики. Подоходный налог в этой стране также прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Во Франции налоговые ставки подоходного налога варьируются от 0 до 56%. [ 4 ]. В Швеции уплачивается национальный и муниципальный подоходный налог на доход, полученный гражданами как в Швеции, так и за ее пределами. Максимальная ставка подоходного налога (муниципального и национального) - 57%.[ 4 ]
В экономически развитых странах подоходный налог является значимым источником наполнения бюджета. В целом в странах ОЭСР доля индивидуального подоходного налога достигает 31, 5% в общей суме налогов и 11, 7% - в ВВП.[2, c.35 ]
В России в первое десятилетие постсоветского периода применялась прогрессивная трехступенчатая шкала ставок подоходного налога: минимальная ставка составляла 12%, максимальная - 30%.
В 2000 г. была проведена налоговая реформа, в результате которой:
- изменилось название налога - он стал называться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ);
- с 1 января 2001 г. была введена в действие глава 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ, которая устанавливала не зависящую от уровня дохода единую ставку НДФЛ на уровне 13 %.
Необходимость введения плоской шкалы НДФЛ была вызвана двумя моментами:
- необходимостью сокращения масштабов уклонения от уплаты налога. В 1993 году скрытая зарплата составляла 5, 3 % ВВП, в 1994 -- 8, 5 %, в 1995 -- 10, 4 %, в 1996 -- 11, 7 %, в 1997 и 1998 г. -- 11, 9 %;
- по минимальной ставке в 12 % подоходный налог уплачивали 90 % российских граждан, а по высшей ставке в 30 % - только 0, 5 %.
В результате реформы по сравнению с 2000 годом поступление подоходного налога увеличилось в 2001 году более чем на 45 % (23 % в реальном выражении); в 2002 году - на 40 % (около 20 % в реальном выражении). [ 5 ]. Следует отметить, что на это повлияли и другие факторы: рост номинальных доходов населения в связи с общим повышением цен; увеличение на 1% (с 12 до 13 %) ставки налогообложения доходов для значительной части налогоплательщиков; переход к взиманию подоходного налога с доходов военнослужащих и др.
Действующая в нашей стране 13-процентная основная ставка НДФЛ является одной из самых низких в мире. Однако, мы согласны с теми экономистами, которые утверждают, что она не может считаться справедливой в условиях, когда существует значительный разрыв между доходами самой богатой и самой бедной частями населения. Поэтому возврат к прогрессивной шкале налогообложения доходов граждан является актуальной проблемой. В июне 2014 года, выступая на ПМЭФ, первый вице-премьер Игорь Шувалов не исключил, что отмена плоской шкалы возможна после 2018 года. Введение в РФ прогрессивной шкалы НДФЛ позволит снизить дефицит региональных и местных бюджетов, смягчить социальное неравенство.
Литература
германия уплата подоходный налог
1. Налоговый кодекс РФ.
2. Ахинов Г.А., Жильцов Е.Н. Экономика общественного сектора. Учебное пособие.- М.: ИНФРА-М, 2010. - 345с.- (Высшее образование)
3. Косенко С.Т. Экономика общественного сектора: Учебное пособие. - СПб.: СПбГИЭУ, 2006. - 129с.
4. http://arbir.ru/articles/a_3549.htm
5. http://newsruss.ru/doc/index.php
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Рассмотрение шкалы ставок налога на имущество физических лиц, указанной в федеральном законе России. Порядок исчисления и уплаты пошлины, вычисление льгот. Реализация налогообложения недвижимой собственности на региональном и местном уровнях власти.
курсовая работа [99,0 K], добавлен 24.02.2012Принципы формирования развития налоговой системы. Элементы, входящие в состав налоговой системы Республики Беларусь, закономерности ее становления, совершенствование налогообложения. Особенности налоговых систем развитых стран мира, их недостатки.
дипломная работа [146,3 K], добавлен 22.01.2015Признаки и функции налогов, их элементы и виды. Принципы и функции налоговой системы. Особенности налоговых систем Германии, Великобритании. Объект налогообложения, льготы, исчисление и сроки уплаты земельного налога, НДФЛ, налога на имущество лиц.
курсовая работа [88,3 K], добавлен 09.06.2016Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.
курсовая работа [59,6 K], добавлен 24.05.2013Особенности и величина налоговых взносов в Германии, Франции, Испании. Сравнительный анализ систем налогообложения зарубежных стран и России. Расчёт формирования налогов на добавленную стоимость, на имущество, транспортного налога, страховых взносов.
курсовая работа [64,6 K], добавлен 19.01.2013Классификация налогов в РФ; история возникновения, принцип и особенности взимания НДС. Анализ сущности налогообложения добавленной стоимости, механизм взимания, виды ставок; определение объема доходов от налога. Пути реформирования налоговой системы РФ.
курсовая работа [178,7 K], добавлен 09.02.2011Понятие, функции, сущность налога и налоговой системы, существующие виды налоговых систем. Особенности налоговой системы Российской Федерации, ее недостатки, основные пути развития и реформы. Сравнение налоговых систем ряда стран с рыночной экономикой.
курсовая работа [54,3 K], добавлен 29.11.2011Понятие налога и сбора, их классификация. Принципы и методы налогообложения, способы уплаты налога. Понятие налоговой системы и налоговой политики. Виды косвенных налогов. Прямые налоги с организации и физических лиц. Специальные налоговые режимы.
курс лекций [73,2 K], добавлен 12.08.2009Понятие налога и налоговой системы, элементы налоговой модели согласно налоговому праву. Сходства и отличия системы налогов России и США, их преимущества и недостатки. Определение наиболее эффективной налоговой системы на основании проведенного анализа.
реферат [19,2 K], добавлен 22.03.2010Понятие и определение налоговой базы как самостоятельного элемента налогообложения. Юридическая конструкция налога и его место в формировании налоговой базы. Изучение видов налоговых ставок и методов налогообложения. Единицы измерения налоговой ставки.
курсовая работа [34,1 K], добавлен 15.12.2015Изучение плательщиков налога и объекта налогообложения. Главный анализ налогооблагаемой базы и особенностей ее определения. Характеристика налоговых льгот и ставок. Исследование отчетного периода для организаций. Основные сроки и порядок уплаты налога.
презентация [81,9 K], добавлен 02.04.2019Пoнятиe нaлoгoв, иx функции и клaссификaция. Проблемы и перспективы развития налоговой системы государства и ее налоговой политики. Сравнение систем налогообложения Украины и развитых стран: Англии, США, Франции, Германии, Канады, Италии и Японии.
реферат [118,4 K], добавлен 05.10.2013Основные положения и сущность упрощенной системы налогообложения в РФ. Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения. Упрощенный характер ведения налогового учета.
курсовая работа [31,6 K], добавлен 18.02.2012Функции и виды налогов. Порядок исчисления и уплаты налога. Классификация налогов по объектам налогообложения. Методы определения и расчета налоговых обязательств. Налог с физических лиц. Объект и предмет налога, налоговая база, единица обложения.
контрольная работа [15,9 K], добавлен 13.05.2013Понятие налога на доходы физических лиц. Определение налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы по данному виду налога. Рассмотрение установленных налоговых ставок, особенностей исчисления налога, его уплата и отчетность по нему.
контрольная работа [51,0 K], добавлен 29.11.2011Сущность и необходимость налогов, пошлин и сборов, установленных на территории РБ. Современные аспекты подоходного налогообложения. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога, взимаемого с дохода работников ИП "Штотц Агро-Сервис", его улучшение.
дипломная работа [102,2 K], добавлен 25.03.2011Плательщики, объект налогообложения, налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Расчет налоговых ставок. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения. Оплата стоимости патента. Сумма налога на игорный бизнес.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 12.03.2014Налогоплательщики транспортного налога. Льготники, имеющие право на освобождение от него. Порядок его начисления и уплаты. Установление налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя в рублях, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости.
презентация [1,3 M], добавлен 08.12.2014Особенности внутренней структуры и функционирования налоговой системы США, ее уровни, типы налогов: федеральные, местные и налоги штатов. Структура бюджетных поступлений. Налоговые вычеты и методика их начисления. Сравнение с российской системой.
презентация [370,7 K], добавлен 04.06.2014Основы налогообложения юридических и физических лиц. Организация и законодательная база налоговых систем прибалтийских стран. Структура и особенности организации налоговых служб, характеристика системы администрирования. Организация налогового контроля.
курсовая работа [59,5 K], добавлен 19.06.2012
