Региональные налоги на примере ГП "ДРСУ №2"

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Размещено на http://www.Allbest.Ru/

Омский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина

Omsk state agricultural university P.A. Stolypin

Региональные налоги на примере ГП «ДРСУ №2»

Regional taxes on the example of SE «DRSU №2»

Толстикова А., Tolstikova A.

Биленкевич С.В., ст. препод.

Bilenkevich S.V. senior lecturer

Омск, Россия

Omsk, Russia

Региональные налоги - обязательные платежи в бюджет соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом и обязательные к уплате на территории всех регионов соответствующих субъектов. Таким образом, суммы транспортного налога и налога на имущество уплачиваются в бюджеты субъектов в размере 100%.

Одним из звеньев институциональных реформ в регионе является создание эффективной системы управления региональным налогообложением. Эмпирически сложившиеся в субъектах федерации системы управления региональным налогообложением, по мнению, как исследователей, так и практиков, не в полной мере реализуют фискальные и регулирующие цели. В большинстве случаев не отвечают они и требованиям гибкости, динамичности, оперативности и адаптивности к новым условиям развития субъектов федерации.

В результате оценки "эффективности" налоговой льготы для регионального бюджета, при условии направления прироста располагаемой прибыли на увеличение вложений собственных средств в оборотные активы, установлено, что предоставление этой льготы целесообразно для отраслей, спрос на продукцию которых относительно неэластичен по цене, имеющих незагруженные производственные мощности и небольшую продолжительность производственного цикла.

Для регионов с более высоким уровнем социально-экономического развития свойственна более высокая налоговая нагрузка на предприятия и организации, и более низкая - на физических лиц.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налога выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Транспортный налог является региональным налогом. Это означает, что право установления и введения транспортного налога на территории Омской области отнесено к компетенции законодательных (представительных) органов власти области.

Транспортный налог установлен Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. Налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Дорожное ремонтно-строительное управление №2 ведет отчет своей истории с 1960 года, когда был создан свердловский отдельный дорожный строительный район. ОДСР передислоцировался на ст. Лузино, где и была создана база ДРСУ №2. Компания ГП «ДРСУ №2» находится по адресу Омская область, Омский район, с Лузино. Предприятие выполняет работы по строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог, мостов, путепроводов, объектов производственной базы и дорожного сервиса в соответствии с техническими и экологическими требованиями.

Хотелось бы представить анализ состояния всех тех налоговых платежей, которое совершило ГП «ДРСУ №2» за период с 2011 года по 2013 год (Таблица 1).

Таблица 1

Анализ состава, структуры и динамики налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды в ГП «ДРСУ №2» за 2011-2013 гг.

По данным таблицы можно сделать вывод, что в период 2011-2013 гг., суммы налоговых платежей в бюджет выросли на 173,99% и составили 39953 тыс. руб. Это произошло за счет роста сумм платежей по налогу на добавленную стоимость на 284,27%, за счет роста сумм платежей по налогу на доходы физических лиц на 210,15%, также за счет увеличения сумм налога на прибыль на 471,00%, транспортного налога на 437,21%, налога на имущество на 48,98%, налога на загрязнение окружающей среды на 5,88%.

В 2013 г. в структуре налоговых платежей наибольший удельный вес занимает налог на добавленную стоимость, а именно 49,52%. На втором месте НДФЛ - 14,29%, на третьем месте налог на имущество - 1,83%. Остальные налоги занимаю в структуре менее 1,5%.

Налог на имущество организаций, как и транспортный налог, является региональным налогом. Его платят организации, у которых есть основные средства. Налог рассчитывают со среднегодовой стоимости основных средств. Ставку устанавливают региональные власти. При этом она не может превышать 2,2 процента. Раз в квартал плательщики налога на имущество должны сдавать расчет авансовых платежей. Раз в год - декларацию.

ГП «ДРСУ №2» находится по адресу Омская область, Омский район, с Лузино. ГП «ДРСУ №2» в обязательном порядке уплачивает транспортный налог. региональный налог транспортный имущество

В ГП «ДРСУ №2» объектом налогообложения является транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, а также движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

При определении суммы налога ГП «ДРСУ №2» самостоятельно определяет налогооблагаемую базу и ставку.

Сроки уплаты и предоставление налоговой декларации не позднее 30 числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом и не позднее 30 марта по окончании налогового периода.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В структуре налоговых доходов в бюджете Омской области транспортный налог и налог на имущество занимает около 13%, от общей суммы доходов бюджета.

В период в 2011-2013 гг. сумма налоговых платежей увеличилась на 173,99% и в 2013 году составила 39953 тыс. руб. За счет этого налоговая нагрузка на предприятие снизилась на 21,69 п. п. и в 2013 году составила 12,46%.

Таким образом, «ДРСУ №2» является крупным налогоплательщиком в бюджет города Омска.

Это основывается на том, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по транспортному налогу за 2011 год по итогам налогового периода составила 179205 рублей.

За 2012 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 228865 рубля, что на 49660 рублей больше по сравнению с прошлым годом.

Такое увеличение уплаченного налога в 2012 году вызвано тем, что в этом году были приобретены новые транспортные средства.

По итогам расчета налога на имущество организаций за 2011 и 2012 годы ГП «ДРСУ №2» можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за налоговый период в 2011 году составила 22794547 рублей.

Сумма авансового платежа составила 389526 рубля и таким образом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 111954 рубля.

За 2012 год среднегодовая стоимость имущества за налоговый период составила 23790279 рублей, сумма авансового платежа составила 351975 рубля, и в конечном итоге сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 171411 рубля, что на 59457 рублей больше по сравнению с прошлым годом, так как ставка налога осталась прежней 2,2%, а изменилась среднегодовая стоимость имущества. Это означает, что в организации появилось новое имущество.

Кроме того, можно сформулировать предложения, которые касаются оптимизации налогооблагаемой базы по региональному налогу. К ним относятся:

• Выбор низконалоговой территории. Если хочется приобрести дорогостоящее оборудование или недвижимость, то их можно купить от имени предприятия, зарегистрированного в регионе.

• «Аутсорсинг». Его смысл заключается в передаче имущества с баланса предприятия на баланс другого предприятия или индивидуальному предпринимателю.

• Снижение стоимости основных средств с помощью переоценки. Чтобы использовать этот способ, предприятие должно издать приказ о переоценке, с указанием групп основных средств для переоценки.

Библиографический список

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (от 31.07.1998 №145-ФЗ; действующая редакция от 03.02.2014)

2. Налоговый Кодекс РФ: официальный текст, действующая редакция. - М.: Издательство «Экзамен», 2008 г.

3. Налоговые системы России и зарубежных стран [Электронный источник]

4. Приказ МНС РФ от 18.03.2003 г. №БГ -3-21/125 «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и инструкции по ее заполнению РФ»

5. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 г. №БГ-3-21/177 «Об утверждении методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового Кодекса РФ».

6. Перов А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 799 С.

Размещено на allbest.ru