Особенности исчисления налога на доходы физических лиц в ОАО "Омскгражданпроект"

Место налога на доходы физических лиц в налоговой системе Российской Федерации. Определение объектов налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Пример расчета и удержания налога на доходы физических лиц. Методы оптимизации уплаты налога.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 30.04.2019
Размер файла 19,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФГБОУ ВПО ОмГАУ имени П.А. Столыпина

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ОАО «Омскгражданпроект»

Агеева Ольга Сергеевна, студентка факультета экономики

Научный руководитель: Биленкевич Светлана Викторовна

старший преподаватель кафедры финансов и кредита

Налог на доходы физических лиц, занимающий одно из основных мест в налоговой системе Российской Федерации, непосредственно влияет как на построение всей налоговой политики государства, так и на финансовое состояние граждан. Поэтому необходимость тщательного рассмотрения и нахождения путей совершенствования и преобразования данного вида налога является важнейшим элементом налогового законодательства.[1]

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов минут налоговые вычеты. При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, а также в виде материальной выгоды. Различного рода удержания доходов, в том числе и по решению суда, не уменьшают налоговую базу.[2] Налоговые вычеты:

- стандартные налоговые вычеты

- имущественные налоговые вычеты

- социальные налоговые вычеты

- профессиональные налоговые вычеты [3]

Открытое акционерное общество Территориальный проектный институт «Омскгражданпроект» является коммерческой организацией. Данное предприятие является налоговым агентом по НДФЛ.

Объектом налогообложения по НДФЛ в организации является заработная плата работников, пособия по временной нетрудоспособности, полученная материальная выгода.

Доходы иностранных работников - высококвалифицированных специалистов и иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента облагаются по ставке 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ.

В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.

На рассматриваемом предприятии в 2012 году численность работников составляла около 540 человек.

Заработная плата работников ОАО «Омскгражданпроект» уменьшается на сумму различных удержаний.

Удержания осуществляются в пользу:

-бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

-организации, в которой работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

-третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

Рассмотрим пример расчета и удержания налога на доходы физических лиц в ОАО «Омскгражданпроект».

Пример. Работница О.П. Таякина имеет ребенка (работник основного производства). Оклад составляет - 24000 руб/мес. При исчислении налога на доходы физических лиц Таякина пользуется стандартным налоговым вычетом на ребенка в размере 1400 руб. ОАО ТПИ «Омскгражданпроект» страховые отчислений во внебюджетные госфонды - по ставке 30%.

Сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемая с Таякиной, составит: НДФЛ = (Доходы - Вычеты) * 13%

(24000 руб. - 1400 руб. ) * 13% = 2938 руб/мес.

Специалисты в сфере налогов и сборов выделяют следующие способы оптимизации НДФЛ при выплате доходов физическим лицам:

1) официальный;

2) страховой;

3) компенсационный;

4) электронный;

5) вспомогательный;

6) договорный; 7) зарплатный.

Наиболее оптимальными для ОАО «Омскгражданпроек» являются только первые пять способов, так как они просты в применении, не противоречат законодательству РФ и не приводят к уменьшению экономической эффективности деятельности организации.[4]

Первый способ - официальный. Данный способ заключается в применении вычетов, которые прямо предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ).

НК РФ дает возможность использования налогоплательщиками вычетов, среди которых выделяют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Об этом говорится в ст. 218, 219, 220 и 221 НК РФ. налог доход физический налоговый

Основной плюс данного метода оптимизации является в признании методики уменьшения НДФЛ на законодательном уровне.

Второй способ - страховой. Суть данного способа заключается во взаимодействии со страховыми организациями, несмотря на возражения со стороны налоговых органов.

Третий способ - компенсационный. Суть данного способа заключается в освобождении от налогообложения сумм компенсаций, выплачиваемых сотруднику, таких как компенсация за использование в служебных целях личного автомобиля, мобильного телефона, компьютера и т.п.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ от обложения НДФЛ освобождаются компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его должностных обязанностей, в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Четвертый способ - электронный. Суть способа заключается в получении доходов через всемирные денежные системы Webmoney, Pay pal.

Способ предназначен в основном для налогоплательщиков, получающих доходы от организаций или физических лиц, находящихся за пределами России. Ни те, ни другие не выступают налоговыми агентами по российскому законодательству, следовательно, уплатить налог необходимо резиденту РФ либо самому, либо по требованию налогового органа. Получить информацию о получении дохода конкретным налогоплательщиком в случае его уклонения от уплаты налога налоговые органы могут, например, в банках.

Пятый способ - вспомогательный. Данный способ заключается в оказании организацией своим сотрудникам материальной помощи, с сумм которой НДФЛ не удерживается.

Шестой способ - договорный. Суть способа заключается в регистрации сотрудника компании в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).

Для расчета налогов ИП целесообразно выбрать упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы налогоплательщика будут облагаться единым налогом по ставке 6 процентов, а от уплаты НДФЛ он освобождается на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ.

Седьмой способ - зарплатный. Организация может сознательно выдавать сотрудникам зарплату с опозданием, но в этом случае ее объем нужно предварительно установить на меньшем уровне. В соответствии со статьей 236 Трудового кодекса за каждый день просрочки организация должна начислять проценты в пользу работника по ставке не ниже 1/300 ставки рефинансирования, установленной на данный момент. В результате суммирования оклада и процентов, начисленных за просрочку, получится та же сумма, которую сотрудник получал до оптимизации. НДФЛ уплачивается только с основной суммы зарплаты, но не с процентов на основании пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса.[5]

Подводя итог, следует отметить, что однозначно оценить процесс совершенствования налога на доходы физических лиц довольно сложно. Несмотря на значительное количество внесенных поправок по урегулированию вопросов налогообложения доходов физических лиц, законодательство в этой части остается далеким от совершенства. Имеются существенные недостатки в самом механизме налогообложения, которые вызваны прежде всего необработанностью методологии формирования облагаемых доходов и несовершенством самих принципов обложения. Это не позволяет в полной мере выполнять налогу на доходы физических лиц свое функциональное предназначение - регулировать доходы различных групп граждан - потенциальных налогоплательщиков.

Библиографический список

1) О налогах и о жизни Персональный блог Аркадия Брызгалина. четверг, 30 мая 2013 г. Налог на доходы физических лиц: современное состояние и перспективы введения прогрессивной шкалы Интервью с Аркадием Брызгалиным, руководителем группы компаний "Налоги и финансовое право" режим доступа http://www.nalog-briz.ru/ (дата обращения 17.11.2014г.)

2) Налог на доходы физических лиц 2014 (Российская Федерация). Режим доступа: http://ppt.ru/nalogi/?id=103 ( дата обращения 18.11.14г).

3) Канке А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке. М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. [Электронный ресурс]. М., [2013]. Режим доступа: http://znanium.com/bookread.php?book=373890 (дата обращения 17.11.2014г.).

4) Оптимизация НДФЛ.[Электронный ресурс]. 2014г. Режим доступа: http://www.pnalog.ru/services/optimizaciya-ndfl ( дата обращения 18.11.14 г.)

5) СПОСОБЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 2014г. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.rae.ru/forum2012/263/1127 ( дата обращения 03.12.14 г.).

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации, а также особенности налогообложения НДФЛ доходов. Проблемы налоговой системы России. Нормативные основы по возмещению налога на доходы физических лиц.

    дипломная работа [77,3 K], добавлен 16.06.2011

  • Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ. Характеристика основ применения налога на доходы физических лиц. Порядок проведения выездной налоговой проверки инспекции федеральной налоговой службы по налогу на доходы физических лиц.

    дипломная работа [310,2 K], добавлен 07.12.2008

  • Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц. Направления совершенствования налога на доходы физических лиц и порядок исчисления налога. Краткая экономическая характеристика ООО "Магнум". Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц.

    курсовая работа [315,6 K], добавлен 23.02.2009

  • Сущность социально-экономических основ налога на доходы физических лиц, история возникновения, место и роль системе налогообложения. Основные элементы налога. Описание доходов, не подлежащие налогообложению. Анализ порядка исчисления и уплаты платежа.

    курсовая работа [50,1 K], добавлен 12.12.2008

  • Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в бюджет. Совершенствование системы налогообложения Российской Федерации. Порядок уплаты налога. Основные итоги по совершенствованию налога на доходы физических лиц. Объект налогообложения.

    контрольная работа [31,7 K], добавлен 04.10.2010

  • Проблемы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц - основного вида удержаний из заработной платы работников предприятия. Особенности исчисления данного налога. Порядок расчета с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на предприятии.

    курсовая работа [33,9 K], добавлен 14.04.2014

  • Понятие и общая характеристика налогообложения элементов налога на доходы физических лиц. Вычеты, предоставляемые налогоплательщику в связи с уплатой налога на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты данного налога, арбитражная практика.

    курсовая работа [135,3 K], добавлен 18.05.2015

  • Сущность и взимание налога на доходы с физических лиц, его роль в формировании бюджета. Анализ предоставления налоговых вычетов работникам Министерства финансов РСО-Алания. Приоритетные направления и проблемы развития налога на доходы физических лиц.

    дипломная работа [120,0 K], добавлен 08.02.2013

  • Структура налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты. Порядок исчисления налога, заполнение декларации. Совершенствование налога на доходы в современных условиях.

    курсовая работа [111,9 K], добавлен 19.09.2013

  • Налог на доходы физических лиц как один из главных федеральных налогов. Законодательная база и порядок исчисления налога. Налоговый учёт и отчётность по налогу на доходы физических лиц. Штрафные санкции за несвоевременность и неполноту уплаты налога.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 26.06.2019

  • Налоговое регулирование доходов физических лиц. Организационно–экономическая характеристика предприятия. Анализ действующего порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Проблемы налогообложения доходов физических лиц и пути их решения.

    курсовая работа [69,3 K], добавлен 23.09.2011

  • Изучение налога на доходы физических лиц: изменение принципов и механизма взимания в условиях рыночной экономики. Формирование оптимальной формы налога на доходы физических лиц в России. Порядок взимания налога на доходы физических лиц в настоящее время.

    курсовая работа [48,0 K], добавлен 23.11.2010

  • Теоретические аспекты исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в России. Плательщики налога на доходы физических лиц. Виды доходов, которые освобождаются от налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Порядок исчисления, уплаты налога.

    контрольная работа [22,1 K], добавлен 18.05.2010

  • Понятие и назначение налога на доходы физических лиц, его законодательная база. Плательщики налога и порядок расчета налогооблагаемой прибыли, ставки. Порядок начисления и взимания налога на доходы физических лиц, правила заполнения декларации о доходах.

    реферат [25,1 K], добавлен 04.05.2009

  • История возникновения налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц. Налоговые ставки. Особенности исчисления и уплаты налога предпринимателями. Декларирование доходов. Льготы при исчислении налога на доходы.

    курсовая работа [52,5 K], добавлен 12.04.2006

  • Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе. Налоговая политика государства как часть политики в сфере экономических и финансовых отношений. Основы применения налога на доходы физических лиц. Снижение налогового бремени физических лиц.

    курсовая работа [51,5 K], добавлен 04.10.2010

  • Теоретические аспекты порядка начисления и уплаты налога на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы данного налога. Налогоплательщики и налоговая база НДФЛ. Характеристика учета налога на доходы и учетов расчетов по оплате труда.

    курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.09.2010

  • Понятие налога на доходы физических лиц. Определение налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы по данному виду налога. Рассмотрение установленных налоговых ставок, особенностей исчисления налога, его уплата и отчетность по нему.

    контрольная работа [51,0 K], добавлен 29.11.2011

  • Характеристика элементов налога на доходы физических лиц, порядка его исчисления, налогового периода. Оценка поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет. Проблемы и контроль, перспективы развития. Перечень доходов для налоговых резидентов РФ.

    курсовая работа [215,6 K], добавлен 13.06.2015

  • Объекты, налогоплательщики, налоговая база, ставки налога на доходы физических лиц. Принципы определения доходов. Проблемы, связанные с исчислением налога на доходы физических лиц и контролем уплаты его в бюджет. Изменения налогового законодательства.

    курсовая работа [32,2 K], добавлен 12.05.2009

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.