Налогообложение малого предпринимательства в Омской области
Основные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса в Омской области. Краткая характеристика налоговых режимов. Единый налог на вмененный доход, его применение: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 30.04.2019 |
| Размер файла | 15,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Налогообложение малого предпринимательства в Омской области
Мещерякова К.А.,
Науменко А.В.
В настоящее время в Омской области основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются:
– единый налог на вменённый доход (ЕНВД),
– упрощённая система налогообложения (УСН),
– патентная система налогообложения (ПСН) - введена с 1 января 2013 года.
В Таблице 1 представлена краткая характеристика налоговых режимов.
Таблица 1 - Краткая характеристика налоговых режимов
|
Налоговый режим |
Налоговая база |
Налог на прибыль/ НДФЛ |
НДС |
Налог на имущество |
Номинальная ставка |
Налог на прибыль/ НДФЛ |
|
|
ОСН |
Прибыль |
+ |
+ |
+ |
20% (для юр.лиц), 13% (для ИП) |
+ |
|
|
УСН |
Доходы |
- |
- |
- |
6% |
- |
|
|
УСН |
Доходы минус расходы |
- |
- |
- |
15% |
- |
|
|
ЕНВД |
Вмененный доход |
- |
- |
- |
15% |
- |
|
|
ПСН |
Потенциально возможный доход |
- |
- |
- |
6% |
- |
Единый налог на вмененный доход применяется в отношении следующих видов деятельности (ст.346.26 НК РФ):
– оказания бытовых услуг;
– оказания ветеринарных услуг;
– оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
– оказания услуг общественного питания и др.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
– Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
– Банки;
– Страховщики;
– Негосударственные пенсионные фонды;
– Инвестиционные фонды;
– Ломбарды;
– Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением обще распространенных полезных ископаемых;
– Организации, занимающиеся игорным бизнесом.
Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст.346.43 НК РФ):
– Ремонт и пошив обуви;
– Парикмахерские и косметические услуги;
– Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов автомобильным транспортом;
– Сдача в аренду жилых и нежилых помещение;
– Ритуальные услуги;
– Экскурсионные услуги и др.
В Таблице 2 приведены общие ограничения в применении специальных режимов, полный перечень указан в НК РФ. налоговый бизнес доход
Таблица 2 - Общие ограничения в применении специальных режимов
|
Налоговый режим |
Лимит |
||||
|
Выручка |
Средняя численность работников |
Среднегодовая стоимость фонда |
Структура капитала |
||
|
ОСН |
Нет ограничений |
||||
|
УСН (6%) |
60 млн.руб. |
100 чел. |
100 млн. руб. |
Доля участия других организаций - не более 25% |
|
|
УСН (15%) |
60 млн.руб. |
100 чел. |
100 млн. руб. |
||
|
ЕНВД |
Нет ограничений |
100 чел |
Нет ограничений |
||
|
ПСН |
60 млн. руб. |
15 чел. |
Нет ограничений |
Распространяется только на ИП |
Рассмотрим на примере эффективность налоговых режимов для малого бизнеса. Данные представлены в Таблице 3.
Таблица 3 - Сравнительная эффективность налоговых режимов для малого бизнеса
|
Показатели (тыс.руб.) |
Режимы налогообложения |
|||||
|
ОСН |
УСН (6%) |
УСН (15%) |
ЕНВД |
ПСН |
||
|
Выручка в т.ч. НДС |
30 000 4 576 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
|
|
Материальные затраты в т.ч. НДС |
22 500 3 432 |
22 500 |
22 500 |
22 500 |
22 500 |
|
|
Заработная плата |
2 700 |
2 700 |
2 700 |
2 700 |
2 700 |
|
|
Социальные взносы |
810 |
810 |
810 |
810 |
810 |
|
|
Прибыль |
2 846 |
3 990 |
3 990 |
3 990 |
3 990 |
|
|
Добавленная стоимость |
5 546 |
6 690 |
6 690 |
6 690 |
6 690 |
|
|
НДС к уплате |
1 114 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Налогооблагаемая база |
2 846 |
30 000 |
3 990 |
4 800 |
30 000 |
|
|
Ставка налога |
20% |
6% |
15% |
15% |
6% |
|
|
Налог с облагаемой базы |
569 |
990 |
599 |
360 |
1800 |
|
|
Чистая прибыль |
2 277 |
3 000 |
3 391 |
3 630 |
2 190 |
Проанализировав данные в Таблице 3, можно отметить, что предпринимателям, которые уже достаточно функционируют на рынке и имеют объективное представление о своих доходах и расходах, следует применять гибкие режимы налогообложения, такие как: общая система налогообложения (ОСН) и упрощенная система налогообложения.
Тем предпринимателям, которые только начинают свою деятельность на рынке и не имеют возможности точно рассчитать свои доходы и расходы, следует применять негибкие режимы налогообложения: единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (в редакции от 24.11.2014 г.)
2. Эффективность применения налоговых режимов. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalogoffnet.ru/.
3. Майбурова И.А. Налоги и налогообложение. - Юнити-Дана, 2012. - 591 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.
дипломная работа [81,6 K], добавлен 25.07.2008Основные упрощенные системы налогообложения для субъектов микро- и малого предпринимательства. Применение специальных налоговых режимов в деятельности микропредприятия ИП Селезнёва Н.А.: расчет единого налога на вменённый доход; оптимизация платежей.
дипломная работа [161,7 K], добавлен 13.04.2012Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Основные показатели развития малого бизнеса в развитых странах. Эволюция налогообложения субъектов предпринимательства. Сущность специальных налоговых режимов. Единый налог на вмененный доход.
дипломная работа [100,7 K], добавлен 19.09.2011Особенности налогообложения малого предпринимательства: категории плательщиков, действующие варианты обложения налогами их доходов, льготы. Достоинства и недостатки двух режимов: единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.
контрольная работа [21,5 K], добавлен 04.02.2014Совершенствование систем налогообложения малого бизнеса на современном этапе. Значение и место малого предпринимательства в жизни человеческого общества и деятельности государства. Единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения.
курсовая работа [254,6 K], добавлен 05.06.2015Показатели развития малого бизнеса в РФ. Налогообложение малого бизнеса в России и в развитых странах, специальные налоговые режимы. Виды налогов и сборов, выплачиваемых малыми предприятиями. Оптимизация налоговых платежей предприятия малого бизнеса.
дипломная работа [129,7 K], добавлен 06.12.2009Экономическое содержание единого налога на вмененный доход как специального налогового режима малого бизнеса, его основные элементы и проблемы применения. Анализ единого налога, уплачиваемого организацией и его сравнение с общей системой налогообложения.
дипломная работа [136,3 K], добавлен 06.05.2010Особенности и оптимизация налогообложения малого бизнеса, система льгот. Состав и структура налоговой базы, доходность; единый налог на вмененный доход при упрощенной системе налогообложения, порядок расчета на примере печатного издания ООО "АртЛайн".
курсовая работа [59,8 K], добавлен 06.02.2011Понятие минимального налога. Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
контрольная работа [31,2 K], добавлен 13.09.2015Роль малого бизнеса в развитии рыночной экономики. Эволюция развития малого бизнеса в России с точки зрения юридической практики. Единый налог на вмененный доход для определенных видов. Упрощенная система налогообложения. Определение налоговой базы.
дипломная работа [133,3 K], добавлен 11.10.2008Условия и порядок применения системы налогообложения на вмененный доход. Применение малыми предприятиями упрощенной системы. Налоговая база для исчисления суммы единого налога и сроки уплаты. Максимальное сближение бухгалтерского и налогового учета.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 27.01.2009Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.
дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. Перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России.
реферат [19,2 K], добавлен 30.04.2006Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 05.12.2005Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения.
дипломная работа [82,1 K], добавлен 10.11.2004Организация бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, функционирующих в условиях общего режима налогообложения. Применение налогового режима в виде единого налога на вмененный доход. Виды льгот по налогам и сборам в РФ.
курсовая работа [71,2 K], добавлен 27.09.2014Основные этапы развития и законодательного определения малого и среднего предпринимательства в России. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для малых предприятий. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.
контрольная работа [86,1 K], добавлен 01.04.2016Сущность, роль и значение малого бизнеса. Специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход. Характеристика системы налогообложения в ООО "Аудит-Профи". Сравнительный анализ достоинств и недостатков УСНО.
дипломная работа [500,8 K], добавлен 27.09.2009Понятие, сущность, функции и виды налогов. Общая характеристика налогового законодательства и налоговых режимов, применяемых при налогообложении субъектов малого предпринимательства. Анализ бухгалтерского баланса и финансового состояния МП ООО "Уют".
дипломная работа [108,5 K], добавлен 29.05.2010
