Управление системой взаимоотношений с дебиторами организации

Современный этап экономического развития страны характеризуется значительным замедлением платежного оборота, вызывающим рост дебиторской задолженности на предприятиях. Поэтому важной задачей финансового менеджмента является эффективное управление дебиторской задолженностью, направленное на оптимизацию общего ее размера и обеспечение своевременной инкассации долга.

В целях эффективности управления этой дебиторской задолженностью на предприятиях должна разрабатываться и осуществляться особая финансовая политика управления дебиторской задолженностью (или его кредитная политика по отношению к покупателям продукции).

Политика управления дебиторской задолженностью проставляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации интуиции и заключающейся в оптимизации общего размера и ой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.

Формирование политики управления дебиторской задолженностью предприятия (или его кредитной политики по отношению к покупателям продукции) осуществляется по следующим основным этапам (рис. 1.1)

Основные этапы формирования политики управления дебиторской задолженностью предприятия.

1. Анализ дебиторской задолженности предприятия в предшествующем периоде. Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности предприятия, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств. Анализ дебиторской задолженности по расчетам с покупателями проводится в разрезе товарного (коммерческого) и потребительского кредита.

2. Формирование принципов кредитной политики по отношению к покупателям продукции. В современной коммерческой и финансовой практике реализация продукции в кредит (с отсрочкой платежа за нее) получила широкое распространение как в нашей стране, так и в странах с развитой рыночной экономикой. Формирование принципов кредитной политики отражает условия этой практики и направлено на повышение эффективности операционной и финансовой деятельности предприятия.

3. Определение возможной суммы финансовых средств, инвестируемых в дебиторскую задолженность по товарному (коммерческому) и потребительскому кредиту. При расчете этой суммы необходимо учитывать планируемые объемы реализации продукции в кредит; средний период предоставления отсрочки платежа по отдельным формам кредита; средний период просрочки платежей. Исходя из сложившейся хозяйственной практики (он определяется по результатам анализа дебиторской задолженности в предшествующем периоде), коэффициент (соотношения себестоимости и цены реализуемой в кредит продукции.)

4. Формирование системы кредитных условий. В состав этих условий входят следующие элементы:

Расчеты между поставщиками и покупателями производятся в основном в безналичной форме; в настоящее время они сами выбирают форму расчетов при заключении и договоров.

Для учета расчетов организации с поставщиками и подрядчиками за приобретенное сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также за потребленные услуги и (электроэнергию, воду, газ и пр.) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство и пр.) в системе счетов бухгалтерского учета используют самостоятельный синтетическими счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Но во время совершения расчетов организация может и сама выступать поставщиком или подрядчиком, т.е. сама продавать покупателям и заказчикам товарно-материальные ценности, выполнять работы или оказывать услуги. Учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Поступление материальных ценностей от поставщиков производится на основании заключенных между покупателями и поставщиками хозяйственных договоров. В договорах, заключаемых между поставщиками и покупателями, оговариваются:

-виды поставляемых товарно- материальных ценностей,

- коммерческие условия поставки,

-количественные и стоимостные показатели товарно- материальных ценностей,

-сроки исполнения договора, порядок расчетов (условия платежей),

-ответственность сторон за ненадлежащее исполнение договора.

Приобретение товарно- материальных ценностей на стороне может осуществляться двумя вариантами. При первом варианте для приобретения товарно- материальных ценностей на стороне предприятие назначает своего поверенного. Ему выдают подотчет наличные деньги с правами получения товаров и немедленной оплаты за них, либо доверенность по которой можно получить товарно- материальные ценности, в счет договоренности, имеющей место между предприятиями в виде договора поставок или гарантийного письма с визой руководителя поставщика (независимо оплачены товарно- материальные ценности предварительно или нет). Доставка товаров в таких случаях осуществляется самовывозом, независимо от географического расположения покупателя и поставщика. При втором варианте (отдаленность поставщика от получателя, и/или постоянство поставок) поставки осуществляет посредник - транспортное предприятие или непосредственно поставщик.

Каждая хозяйственная операция, в том числе поступление товаров, должна быть оформлена документально. В соответствии с пунктом 7 Положения о бухгалтерском учете и отчетности любой документ должен иметь следующие основные реквизиты:

· наименование документа (форма);

· код формы;

· дата составления;

· содержание хозяйственной операции;

· измерители (в количественном и стоймостном выражении);

· наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций и правильность ее оформления;

· личные подписи и их расшифровка.

Также могут быть включены дополнительные реквизиты. Документы составляются в момент совершения операции, а если это невозможно непосредственно после окончания операции.

Основными документами, на основании которых поступают товары, являются счета- фактуры, товарно-транспортные накладные и торгово - закупочные акты.

Товарно-транспортные накладные выписываются при поставке товаров автомобильным транспортом (приложение), в остальных случаях выписываются счета-фактуры.

Счета-фактуры регистрируются в книге продаж и в книге покупок. Счета-фактуры (приложение) составляются предприятием поставщиком на имя предприятия покупателя в двух экземплярах, первый из которых не позднее десяти дней с даты отгрузки товаров или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм по налогу на добавленную стоимость. Второй экземпляр счет - фактуры (копия) остается у поставщика для отражения в книге продаж.

В счет - фактуре должны быть указаны:

· порядковый номер счет - фактуры;

· наименование и регистрационный номер поставщика товаров;

· наименование получателя товаров;

· стоимость (цена) товаров;

· сумма налога на добавленную стоимость;

· дата предоставления счет - фактуры;

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров и скрепляется печатью организации.

Получаемые и выдаваемые счета фактуры хранятся раздельно в журнале учета счетов- фактур в течение полных пяти лет с даты их получения. Они должны быть подшиты и пронумерованы.

Покупатели товаров ведут журнал учета полученных от поставщика счетов-фактур и книгу покупок. Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур в целях определения сумм налога на добавленную стоимость. Счета-фактуры, предъявляемые поставщиками, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере оплаты и оприходования приобретенных товаров. Книга покупок должна быть прошнурована, ее страницы прошнуровывают и скрепляют печатью. Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия или уполномоченным им лицом. Книга покупок хранится у покупателя в течение полных пяти лет с даты последней записи.

В зависимости от особенности товаров к товарно-транспортным накладным или счетам- фактурам могут быть приложены документы, подтверждающие количество товаров или их качество (качественные удостоверения, сертификаты, справки о результатах лабораторных анализов).

Полученный груз с сопроводительными документами экспедитор доставляет на склад своего предприятия. При доставке грузов автотранспортом водитель автохозяйства является представителем поставщика и вместе с грузом передает материально ответственному лицу один экземпляр товарно-транспортной накладной.

За нарушение условий договоров поставщики и покупатели несут взаимную материальную ответственность в виде неустойки, штрафов и пени за невыполнение договорных условий, за задержку оплаты расчетных документов и за необоснованный отказ.

При продвижении товаров от поставщиков до покупателей возникают транспортные расходы и проблема их оплаты. Транспортные расходы могут оплачиваться: поставщиком; покупателем; часть расходов оплачивает поставщик, часть- покупатель.

Порядок распределения транспортных расходов между поставщиком и покупателем определяется, по согласованию сторон, в договоре поставки. Транспортные расходы относятся на издержки обращения.

В зависимости от условий договора поставки товары могут оплачиваться после или до их получения покупателем.

Глава 2. Управление дебиторской задолженностью в ЗАО "Казпромволга"

2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО "Казпромволга"

Строительная компания "Казпромволга" начала свою деятельность в апреле 1994 года после реорганизации предприятий Минмонтажспецстроя СССР. Центральный офис и производственная база расположены в пригороде г. Волгограда (пгт Городище).

Производственная база оснащена всеми необходимыми сооружениями (цеха, гаражи, склады) и современной обслуживающей техникой.

Цель создания организации - выполнение полного комплекса строительных работ на рынке услуг.

Компания "Казпромволга" ведет работы по строительству зданий и сооружений промышленного и гражданского назначения, реконструкции и капитальному ремонту административно-бытовых зданий и сооружений, офисов, жилых домов и квартир в г. Волгограде и других регионах.

В 2003 году компания осуществляла независимый технический надзор и функции заказчика - застройщика на строительстве крупнейшего в Нижнем Поволжье объекта "Двусторонняя железнодорожная сливо-наливная эстакада для светлых нефтепродуктов" г. Астрахань. Там же, в г. Астрахани, компания вела работы по капитальному ремонту сооружений хранения и перевалки нефтепродуктов, реконструировала причалы на реке Волга для погрузки-разгрузки нефтепродуктов на танкеры типа "река-море". Монтировала систему технологических трубопроводов связывающих Астраханский железнодорожный узел с распределительно-перевалочным комплексом "Астраханский" Астраханского филиала ООО "ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт", осуществляла монтаж автоматической системы пенного пожаротушения нефтебазы.

Для производства специальных работ, таких как монтаж охранно-пожарной сигнализации, вентиляции, кондиционирования воздуха и т.д. "Казпромволга" имеет надежных и проверенных партнеров.

Поставщиками являются проверенные годами совместной работы организации, в том числе многие из них являются Московскими, а некоторые зарубежными компаниями.

Для компании "Казпромволга" является нормой нести ответственность на всех этапах подготовки и реализации заказа, начиная с разработки рабочих проектов, дизайнерских предложений, заканчивая комплектацией готового объекта мебелью.

С момента своего основания "Казпромволга" использует в своей работе только высокотехнологичные методы ведения работ, применяет только качественные материалы. Оснащенность современными строительными машинами, механизмами, автотранспортом позволяет предприятию достигать высокого уровня выполнения работ.

Инженерно-технический и рабочий персонал представлен высококвалифицированными специалистами, имеющими большой практический опыт работы в области строительства. Почти все имеют квалифицированные сертификаты, действие которых распространяется на территории РФ. Особое внимание руководство компании "Казпромволга" уделяет дальнейшему профессиональному росту сотрудников. При строительстве каждого объекта персонал подбирается таким образом, чтобы с наибольшей эффективностью осуществить реализацию проекта в интересах заказчика.

Результатом работы такой корпоративной структуры является получение заказчиком высококачественного конечного результата, без потери времени и средств на привлечение и координацию действий десятков неоднородных по своим стандартам и технологическому уровню подрядчиков.

Компания "Казпромволга" считает, что качество является фундаментальным компонентом любой деятельности. Главным критерием качества является удовлетворение требований клиента, оправдание его ожиданий в нужное время по лучшей цене. А любая экономия есть экономия времени

Для соответствия организации установленным критериям качества создан Отдел управления качеством. В апреле 2003 г. система менеджмента качества сертифицирована в английском сертификационном органе ВМ TRADA Сertification на предмет соответствия международному стандарту ИСО 9001:2000. Так же с апреля 2003 г. компания "Казпромволга" является членом Волгоградской торгово-промышленной палаты.

Для полного удовлетворения ожиданий потребителя и повышения конкурентоспособности в руководством компании поставлены следующие цели:

- завершить строительство производственного корпуса № 2 на территории "Казпромволга" для расширения участка по изготовлению и монтажу металлоконструкций и деталей трубопроводов;

- организовать участок по освоению новых технологий производства;

- создать производственную лабораторию для осуществления полного контроля над процессом использования качественных материалов при производстве работ.

Фирменный знак компании - "ключ с двумя голубями" - символизирует комплексное обслуживание заказа "под ключ", гарантию его высокого качества и полного удовлетворения потребителя.

Организационную структуру предприятия рассмотрим на рис. 2.1., рис. 2.2.

В целях экономической характеристики ЗАО "Казпромволга" рассмотрим следующие показатели:

· Обеспеченность кадрами и уровень его квалификации (табл. 2.1.)

Таблица 2.1.

Численность и квалификация кадров предприятияЗАО " Казпромволга".

Таблица 2.2.

Анализ эффективности использования трудовых ресурсов ЗАО "Казпромволга"

2.2 Управление дебиторской задолженностью ЗАО "Казпромволга"

Анализ и управление дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для промышленных предприятий, функционирующих в условиях рынка. Умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской задолженностью необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.

В зависимости от направленности деятельности некоторые строительные предприятия работают преимущественно за наличный расчет, а некоторые предоставляют свои услуги определенной части покупателей в зависимости от уровня установившихся отношений в кредит. Кредит может быть необходимым условием существования предприятия, особенно если его предоставляют конкуренты.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: видом продукции (услуг), емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией (услугами), принятой на предприятии системой расчетов и др. Если предприятие имеет значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих активов, важнейшей задачей финансовых менеджеров является эффективное управление ею.

Информационной базой для анализа дебиторской задолженности является официальная финансовая отчетность: бухгалтерский отчет (раздел "Оборотные активы"). Для более детального анализа качества дебиторской задолженности пользуются данными журналовордеров или ведомостей учета расчета с покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и т. д.

Ликвидность дебиторской задолженности определяется главным образом скоростью и сроками ее оборачиваемости. Качество дебиторской задолженности определяется степенью соответствия сроков задолженности условиям платежа.

Как и в случае с запасами, при исследовании динамики дебиторской задолженности возникает вопрос: чем обусловлены те или иные ее изменения варьированием масштабов деятельности, успехами или просчетами менеджеров. Для того чтобы ответить на этот вопрос, необходимо увязать ее изменения с динамикой результатов деятельности предприятия. Сделать это можно с помощью коэффициентов оборачиваемости дебиторской задолженности, которые также относятся к группе так называемых показателей деловой активности.

Величина средней дебиторской задолженности находится как сумма ее значений на начало и конец периода, деленная на два.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в днях показывает, какова в среднем продолжительность промежутка времени от ее возникновения до погашения.

Очень часто, особенно за рубежом, используется аналогичный, но видоизмененный показатель: вместо общей выручки рассматривается объем продаж в кредит. Выручка включает в себя продажи как в кредит, так и за наличный расчет. Считается, что продажи за наличный расчет не ведут к образованию дебиторской задолженности. Если сумма продаж за наличный расчет невелика, то коэффициенты оборачиваемости будут давать достоверную картину.

Если же продажи за наличный расчет велики, эти коэффициенты будут искажать представление о динамике дебиторской задолженности. Однако в том случае, когда удельный вес продаж за наличный расчет постоянен, динамика данных коэффициентов отражает характер изменения кредитной политики предприятия. Избежать искажающего влияния продаж за наличный расчет можно, если на предприятии налажен учет объемов продукции, продаваемой с рассрочкой платежей, задолженности в общем ее объеме; удельный вес задолженности покупателей и заказчиков, включая задолженность, обеспеченную полученными векселями.

Ускорение оборачиваемости средств в расчетах и сокращение сроков оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Показатели оборачиваемости целесообразно сравнивать с нормативными показателями. К сожалению, в настоящее время отсутствует нормативная база таких показателей в отраслевом разрезе. А поскольку она основывается в том числе и на анализе временных рядов, ее и невозможно разработать при постоянно изменяющихся социально-экономических условиях и регулирующей правовой базе в России. Поэтому в настоящее время приходится либо рассматривать и анализировать динамику показателей оборачиваемости, либо сравнивать их с уровнем, достигнутым успешно действующими предприятиями аналогичного профиля, функционирующими и тех же условиях.

Увеличение периода оборачиваемости дебиторской задолженности может свидетельствовать об ухудшении условий оплаты продукции (услуг) по договорам, финансовых затруднениях у потребителей, снижении эффективности деятельности маркетинговых и сбытовых подразделений и др.2.3 Анализ дебиторской задолженности ЗАО "Казпромволга"

Минимальный набор показателей, используемых при анализе дебиторской задолженности, показан в табл. 2.5. В данной таблице наряду с коэффициентами оборачиваемости приведены: доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (для обоснования значимости данного элемента оборотных активов и необходимости управления его динамикой); доля краткосрочной (со сроком погашения до года) дебиторской задолженности.

Таблица 2.5.

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ЗАО "Казпромволга" за 2001-2003гг.

Прежде всего, нужно отметить, что дебиторская задолженность предприятия полностью состоит из задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. В динамике за исследуемый период 2001-2003гг. доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов сокращается на 53,66 %. В итоге погашение дебиторской задолженности увеличилось в 3 раза, что очень благоприятно для предприятия, так как происходит постепенное высвобождение средств в расчетах предприятия. В итоге оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия за эти годы возросла с 5,67 оборотов в год до 6,41оборотов в год, что позволило сократить оборачиваемость с 64дня в 2001г. до 56 дней в 2003г. Это, безусловно, положительный факт.

Рассмотрим показатели состояния дебиторской задолженности в динамике и структуре по срокам образования (табл. 2.6., рис. 2.3.)

Таблица 2.6.

Динамика показателей состояния дебиторской задолженности ЗАО " Казпромволга" за 2001-2003 г.

Менеджеры фирмы должны, прежде всего, определить срок проверки дебиторской задолженности, т. е. установить периодичность цикла детального анализа ее состояния. Как правило, наиболее оптимальным является месячный срок.

Исходя из принятой политики сбыта продукции (услуг) фирмы, зависящей от многих факторов, в первую очередь факторов рыночной конъюнктуры, устанавливается нормативный срок дебиторской задолженности, т. е. количество дней, в течение которых дебиторы обязаны погасить свою задолженность. Нормативный срок кредитования включает как стандартное число дней предоставления товарного кредита, фигурирующее в договорной документации, так и дополнительное число дней, которые фирма готова еще "подождать" до осуществления расчета по сделке.

Осуществление ряда несложных и эффективных мер по совершенствованию работы с дебиторами позволяет улучшить результаты деятельности предприятия, в том числе состояние платежеспособности и ликвидности активов. Эти меры касаются, прежде всего, совершенствования учета и контроля операций с дебиторами, создания информационной базы по финансовому положению партнеров.

Рис. 2.3. Структура показателей дебиторской задолженности по срокам образования.

При заключении договоров должны быть четко оговорены условия и сроки оплаты за продукцию, которые необходимо регулярно подтверждать.

Подводя итоги проведенному анализу кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ЗАО "Казпромволга" можно сказать, что деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В свою очередь само предприятие также выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. Поэтому от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия.

Заключение

Дебиторская задолженность является естественной составляющей бухгалтерского баланса предприятия. Она возникает в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской задолженности, так и период её оборачиваемости.

Однако балансовые остатки дебиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами на финансовое состояние.

В анализируемом предприятии ЗАО "Казпромволга" дебиторская задолженность больше кредиторской:

· это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности;

· одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности.

· следовательно, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию ЗАО " Казпромволга" необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам.

· это может привести к возникновению дефицита денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования, которые могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.

Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской задолженности на финансовое состояние ЗАО "Казпромволга" должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности), который за период с 2001-2003гг по мере уменьшения отношения дебиторской и кредиторской задолженности снизился от 2,96 до 1,17 (см. приложение) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности. На ЗАО " Казпромволга" с каждым годом оборачиваемость дебиторской задолженности возросла с уровня 5,67 оборотов в 2001г до 6,41г в 2003г.

Как правило, большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам - главная задача управления движением дебиторской задолженности.

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

- контролировать состояние расчетов с покупателями, по отсроченным

(просроченным) задолженностям;

- по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;

- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.

- оформлять зачеты материалами по переуступке долга.

Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской задолженности и еёоборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты долги, относящиеся именно к этому периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным периодам. Оставшаяся после этого часть дебиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения балансовых остатков дебиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов.

В конечном счете, все это позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и поставщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Список литературы

1. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 г. № 60н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

4. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли. Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г № 552, с изменениями и дополнениями, утвержденными Правительством Российской Федерации.

5. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283 "Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности".

6. Алборов Р.А. Выбор учетной политики предприятия. Принципы и практические рекомендации. - М.: АО "ДИС, 1995 - 80с.

7. Землячко С.В. Учетная политика организации на 2001 г./ Главный бухгалтер. - 2001 г. - №2. - с.8-28.

8. Ивашкин Б.Н. /Бухучет в торговле: оптовой и розничной: Учебно-практич. курс.-5-е изд., доп. и перераб.-М.: Дело и Сервис, "998.-576 с.

9. Карпова В.В.-- Бухгалтерский учет: Актуальные аспекты: Практич. пособие /Под общ. ред. В.В. Карпова.-3-е изд., доп.-М.: Экон. и финансы, ИИФ Триада, 1998.--624 с.-(Бух. учет и отчетность предпр. и организаций).

10. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2001.

11. Глущенко В.В., Глущенко И.И. Финансы. Финансовая политика, маркетинг, менеджмент. Финансовый риск - менеджмент, ценные бумаги. Страхование. - г. Железнодорожный, Моск. обл.: ТОО НПЦ Крылья, 2000.

12. Финансы предприятий: Учебник /Под ред. проф. Колчиной Н.В. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

13. Финансы, Под ред. В.М. Родионовой. Учебник. М.: Финансы и статистика, 1999.

14. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др.; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

15. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит.-М.:Институт международного права и экономики,1996.

16. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент.-М.:Финансы и статистика,1994.

17. Берлин С.И. Теория финансов. - Издательство "Приор",1999.

18. Булатов А.С. Экономика: учебник. М.: Бек. 1998.

19. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д., Сиротина Т.П., Смирнов С.А. Экономика и статистика фирм. - М.: Финансы и статистика, 1996.

20. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - М.: "МИК", 1996.

21. Финансовый бизнес-план: Учеб.пособие / Под ред. Проф. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2000.

22. Экономика предприятия / Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля, проф. Е.М. Куприянова. - М.: "Банки и биржи", "ЮНИТИ", 1998.

23. Экономика предприятия / Под ред. Проф. О.И. Волкова. - М.: ИНФРА-М, 2000.

Приложение

Форма № 1 по ОКУД	710001
на	Дата (год, месяц, число)
Организация: Закрытое акционерное общество "Казпромволга"
Отрасль (вид деятельности): промышленность
Организационно-правовая форма: закрытое акционерное общество
Орган управления государственным имуществом: Комитет по имуществу
Единица измерения: тыс. руб.
Контрольная сумма
		2001		2002		2003
АКТИВ	Код стр.	на 1.01.01	на 1.01.02	на 1.01.02	на 1.01.03	на 1.01.03	на 1.01.04
1	2	3	4	5	6	5	6
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110	15	21	26	7	7	23
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы	111	13	19	24	5	4685	8712
организационные расходы	112	2	2	2	2	826	1129
деловая репутация организации	113
Основные средства (01, 02, 03)	120	294	3150	3965	4685
земельные участки и объекты природопользования	121
здания, сооружения, машины и оборудование	122	294	3150	3965	4685
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)	130		4	9	826
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140	0	0	0	0	0	0
инвестиции в дочерние общества	141
инвестиции в зависимые общества	142
инвестиции в другие организации	143
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев	144
прочие долгосрочные финансовые вложения	145
Прочие внеоборотные активы	150						56
ИТОГО по разделу I	190	309	3 175	4 000	5 518	5 518	9 920
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	27	400	625	6 722	6 722	5 054
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	26	400	576	6447	6447	4648
животные на выращивании и откорме (11)	212
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)	214				95	95
готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)	215
товары отгруженные (45)	216
расходы будущих периодов (31)	217	1		49	148	148	406
прочие запасы и затраты	218				32	32
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220		405	423	1344	1344	243

1	2	3	4	5	6	7	8
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	0	0	0	0	0	0
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231
векселя к по...

курсовая работа "Управление системой взаимоотношений с дебиторами организации" скачать

Подобные документы

• Управление дебиторской задолженностью

  Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
  
  контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003
  

• Управление дебиторской задолженностью предприятия ОАО "БАЗ"

  Экономическая сущность дебиторской задолженности. Основные показатели оценки эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия. Анализ показателей дебиторской задолженности предприятия ОАО "БАЗ", разработка рекомендаций по их оптимизации.
  
  курсовая работа [177,3 K], добавлен 07.02.2016
  

• Управление дебиторской задолженностью предприятия

  Анализ финансово-хозяйственной и экономической деятельности организации. Определение теоретических основ оценки дебиторской задолженности торгового предприятия. Организационная структура управления компании. Разработка политики работы с дебиторами.
  
  курсовая работа [279,8 K], добавлен 13.11.2014
  

• Анализ дебиторской задолженности в ООО "Инструмент-Центр"

  Управление дебиторской задолженностью как составная часть общей системы управления оборотными активами коммерческой организации. Порядок проведения инвентаризации расчетов с дебиторами. Основные меры по реструктуризации дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [2,2 M], добавлен 19.06.2017
  

• Управление дебиторской задолженностью корпорации

  Понятие и основные виды дебиторской задолженности. Политика управления дебиторской задолженностью. Анализ дебиторской задолженности предприятия ЗАО "Связной". Анализ основных финансовых показателей предприятия. Совершенствование системы управления.
  
  курсовая работа [946,5 K], добавлен 01.03.2014
  

• Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Энергетическая сбытовая компания Башкортостана")

  Экономико-производственные показатели деятельности предприятия. Сущность дебиторской задолженности. Анализ ее состава, структуры, динамики изменения и оборачиваемости. Рекомендации по повышению эффективности управления дебиторской задолженностью.
  
  курсовая работа [156,7 K], добавлен 05.02.2014
  

• Управление дебиторской задолженностью на ОАО НПО "Наука"

  Сущность дебиторской задолженности предприятия. Особенности и основные этапы управления ею в условиях кризиса. Оценка состояния дебиторской задолженности и алгоритм управления ею в ОАО НПО "Наука". Мероприятия по сокращению дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [189,0 K], добавлен 11.10.2011
  

• Управление дебиторской задолженностью (на примере ООО "Ритм")

  Теоретические аспекты управления, понятие, сущность и виды дебиторской задолженности. Подходы к управлению дебиторской задолженности и анализ ее оборачиваемости, анализ зарубежного опыта. Совершенствование механизма управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [294,1 K], добавлен 24.01.2010
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на материалах ОАО "Сахарный комбинат Льговский" Льговского района Курской области)

  Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
  
  дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014
  

• Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности

  Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011
  

• Управление дебиторской задолженностью

  Методы инкассации и управление дебиторской задолженностью на предприятии. Анализ финансового состояния исследуемого предприятия. Состав, структура дебиторской задолженности ООО "ЮжУралмебель" и пути ее снижения посредством совершенствования управления.
  
  курсовая работа [78,0 K], добавлен 09.03.2015
  

• Управление дебиторской задолженностью предприятия

  Экономическая сущность и структура дебиторской задолженности, ее влияние на финансовые результаты предприятия. Анализ дебиторской задолженности и кредитной политики ОАО "ЦМД". Совершенствование управления денежными средствами предприятия "ЦМД".
  
  курсовая работа [126,5 K], добавлен 30.11.2010
  

• Основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
  
  курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011
  

• Управление дебиторской задолженностью предприятия на примере ОАО "Архангельский морской торговый порт"

  Исследование экономической природы дебиторской задолженности. Анализ дебиторской задолженности предприятия ОАО "Архангельский морской торговый порт". Разработка методики управления предприятием за счет оптимизации структуры дебиторской задолженности.
  
  дипломная работа [261,4 K], добавлен 28.09.2012
  

• Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предприятия в практике современной России (на примере ОАО Племзавод "Улан Хееч", п. Привольный, Республика Калмыкия)

  Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
  
  дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015
  

• Управление дебиторской задолженностью на примере ЗАО "Страховая группа "Спасские ворота"

  Роль дебиторской задолженности в управлении финансами предприятия, ее влияние на формирование финансовых результатов. Методы инкассации дебиторской задолженности. Формирование и экспертиза информационной базы проведения оценки платежеспособности клиентов.
  
  дипломная работа [4,0 M], добавлен 19.08.2010
  

• Комплексный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия

  Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.
  
  курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011
  

• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия

  Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО "Вет–продукт".
  
  дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013
  

• Методы управления дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО "Ритм"

  Понятие и экономическая сущность дебиторской задолженности. Методы и принцип управления дебиторской задолженностью предприятия. Анализ состояния и элементы политики управления дебиторской задолженность ООО "Ритм". Оптимизация долговых обязательств фирмы.
  
  курсовая работа [59,9 K], добавлен 01.06.2014
  

• Анализ дебиторской задолженности и определение возможных путей управления и оздоровления актива предприятия

  Виды дебиторской задолженности, методика ее анализа в целях рационального управления. Комплексный анализ дебиторской задолженности ОАО "ЭР-Телеком". Мероприятия, направленные на совершенствование управления дебиторской задолженностью ОАО "ЭР-Телеком".
  
  курсовая работа [69,0 K], добавлен 07.08.2011
  

Другие документы, подобные "Управление системой взаимоотношений с дебиторами организации"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам