Понятие "лизинг", - как верно отмечает В.В. Витрянский, - как в законодательстве, так и в научной литературе используется как многоаспектное понятие, имеющее различные значения.

Данным понятием, как правило, обозначаются: один из видов предпринимательской деятельности; особая форма инвестирования или кредитования; совокупность всех отношений (комплекс отношений), связанных с лизинговыми операциями, включая отношения, складывающиеся при выдаче займов лизингодателю и обеспечении исполнения последним заемных обязательств; совокупность операций, совершаемых лизингодателем по приобретению лизингового имущества; наконец, сделка, совершаемая непосредственно между лизингодателем и лизингополучателем Харитонова Ю.С. Понятие финансовой аренды (лизинга) // "Законодательство", 1998, N 1. С. 51..

Обратимся к легальному (законодательному) определению лизинга.

В Конвенции стран СНГ о межгосударственном лизинге лизинг, финансовая аренда получила следующее определение - вид инвестиционно-предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачей его в пользование по договору государству в лице его уполномоченных органов, физическому или юридическому лицу на определенный срок в целях получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта с учетом амортизации предмета лизинга при участии лизингодателя, поставщика, лизингополучателя и других участников лизингового проекта.

В ст.2 Закона «О финансовой аренде…» лизинг определен как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.

Договор лизинга рассматривается ГК РФ в качестве отдельного вида договорных арендных обязательств. С другими видами аренды договор лизинга объединяет то, что имущество передается арендодателем арендатору во временное возмездное владение и пользование.

Вместе с тем, договору лизинга присущи определенные характерные особенности, выделяющие его в отдельный вид договора аренды.

Во-первых, в качестве обязанного лица по договору лизинга наряду с арендодателем и арендатором выступает также продавец имущества, являющийся его собственником, не участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны.

Во-вторых, по договору лизинга, в отличие от общих положений об аренде, арендодатель не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче в аренду. Более того, на арендодателя возлагается обязанность приобрести в собственность это имущество, принадлежащее другому лицу (продавцу). Данная обязанность арендодателя охватывается содержанием обязательства, возникающего из договора лизинга. Приобретая имущество для арендатора, арендодатель должен уведомить продавца о том, что это имущество предназначено для передачи в аренду.

В-третьих, активная роль, обычно несвойственная арендным отношениям, в обязательстве по лизингу принадлежит арендатору. Именно арендатор определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено арендодателем для последующей передачи в аренду. Естественно, арендодатель освобождается от какой-либо ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Исключение из этого правила могут составить лишь случаи, когда договором лизинга обязанности по определению продавца и выбору имущества возложены на арендодателя (ст.665 ГК РФ).

В-четвертых, специальное по сравнению с общими правилами об аренде, изложенное в ГК РФ в виде диспозитивной нормы положение о том, что передача арендованного по договору лизинга имущества арендатору производится не арендодателем, а продавцом этого имущества. Тем не менее, ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности, если просрочка допущена по обстоятельствам, за которые отвечает арендодатель, возлагается на арендодателя. В этом случае арендатор вправе потребовать от арендодателя расторжения договора и возмещения убытков (п.2 ст.668 ГК РФ). С момента передачи продавцом арендатору предусмотренного договором лизинга имущества к последнему переходит риск случайной гибели или случайной порчи арендованного имущества.

Лизинг и лизинговая деятельность определяются в Законе преимущественно посредством экономического понятийного аппарата, подчеркивая тем самым разницу между двусторонним договором лизинга и многосторонней лизинговой операцией.

Понятие «лизинга» намного шире понятия «договора лизинга». При этом лизинг - это больше экономическое (финансовое) понятие, несмотря на то, что оно имеет легальное определение, тогда как договор финансовой аренды - юридическое (гражданско-правовое понятие) Чернусь А.А. Снова о правовой природе и перспективах лизинга // ЭЖ-Юрист, № 4, 2004 - С. 38..

Получается лизинг - категория финансовых услуг, договор лизинга - соглашение, опосредующее оказание лишь определенной части таких услуг.

Договор финансовой аренды (лизинг) - это соглашение сторон, по которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца (ст.665 ГК РФ).

Аналогичное определение содержится в ст.2 Закона, где договор лизинга определен как договор, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Такое распределение ролей участников лизинга объясняется тем, что, несмотря на разнообразие видов лизинговых соглашений, роль арендодателя, как правило, ограничивается финансированием сделки. Арендодатель в подавляющем числе случаев лишь оплачивает имущество, которое впоследствии передает арендатору во временное пользование, и никаких технических и иных проблем, связанных непосредственно с ним, не решает и не может решить. Более того, арендодатель чаще всего и не видит оборудования, собственником которого является (оно передается, как правило, непосредственно арендатору). В этой ситуации возлагать на арендодателя ответственность, в частности, за качество, комплектность имущества, своевременность его доставки было бы нелогично и нереально. К такому выводу давно пришла практика использования договора лизинга во многих странах.

Однако в этой связи необходимо отметить, что российская практика применения лизинга привнесла свои особенности, которые отражают современную экономическую ситуацию в стране и которые могут трансформироваться с изменением этой ситуации. Дело в том, что на практике российские арендаторы по сравнению с российскими арендодателями являются, как правило, более слабыми и зависимыми в экономическом отношении организациями. Это приводит к тому, что арендодатели сами определяют продавцов необходимого арендатору имущества, не беря на себя ответственности за этот выбор. Арендодатели подчеркивают, что их отношения с арендаторами носят характер сотрудничества; арендаторы пока не имеют возможности воздействовать на арендодателей и фиксировать в договоре лизинга, что выбор продавца осуществлен арендодателем Композитарная трактовка лизинга (С. Шаталов, "эж-ЮРИСТ", N 29, июль 2005 г.). С. 78..

С другой стороны, практика последних лет свидетельствует о том, что арендодатели нередко оказываются в менее выгодной по сравнению с арендатором ситуации в процессе исполнения условий договора лизинга. Речь идет о случаях нарушения арендатором своих договорных обязательств, чаще всего по оплате взятого в лизинг имущества. При отсутствии доброй воли со стороны арендатора к урегулированию конфликта арендодатель, являясь собственником имущества, нередко лишен всяких правовых методов оперативного воздействия на арендатора, восстановления status quo и защиты своих имущественных интересов. Нередки случаи порчи и незаконной реализации арендатором предмета лизинга. На наш взгляд, возможное решение проблемы сохранения баланса интересов сторон договора лизинга и их равной защиты лежит в предоставлении арендодателю специфических, установленных в законе средств защиты его интересов, которые обеспечивали бы оперативное воздействие на нарушителя условий договора лизинга (например, возможность оперативного изъятия предмета лизинга у арендатора на основе законной упрощенной процедуры, как это предусмотрено во многих правовых системах).

Договор лизинга является возмездным. Возмездный характер договора лизинга (как разновидности договора аренды) проявляется в обязанности лизингополучателя (арендатора) уплачивать лизингодателю (арендодателю) лизинговые платежи за пользованием имуществом.

В мировой практике договоры лизинга подразделяются на различные виды в зависимости от таких обстоятельств, как срок договора, объем обязанностей сторон и пр. Включенное в статью 665 ГК РФ определение охватывает все возможные варианты этой договорной формы. Отсутствие каких-либо требований в отношении срока договора, прав и обязанностей сторон делает его максимально широким Угольникова Е.В. Понятие и признаки договора лизинга // Гражданин и право", N 9/10, сентябрь-октябрь 2002 г. С. 77..

Необходимо сказать и о таком виде лизинга, как возвратный лизинг, широко используемый в практике многих стран. При возвратном лизинге собственник имущества продает его лизинговой компании и одновременно берет это же имущество во временное пользование. Таким образом, продавец и арендатор совпадают, становятся одним и тем же лицом. Необходимость в проведении такой операции может быть вызвана тем, что собственник не может содержать то или иное имущество, но вместе с тем не хочет его окончательно лишаться. На наш взгляд, формулировка статьи 665 ГК РФ может быть применена и к возвратному лизингу: арендодатель, как обычно, приобретает имущество и предоставляет его во временное пользование. В этой статье не указывается, что это обязательно должны быть различные организации или граждане, и не сказано, что это не может быть одно и то же лицо.

Классический лизинг носит трехсторонний характер взаимоотношений: лизингодатель, лизингополучатель, продавец (поставщик) имущества, а лизинговая операция осуществляется по следующей схеме. Будущий лизингодатель нуждается в некотором имуществе, для приобретения которого у него нет свободных финансовых средств.

Тогда он находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о заключении лизинговой сделки. Согласно этой сделке, лизингополучатель выбирает продавца, располагающего требуемым имуществом, а лизингодатель приобретает его в собственность и передает лизингополучателю во временное пользование за оговоренную в договоре лизинга плату. По окончании договора в зависимости от его условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в собственность лизингополучателя.

В случае реализации дорогостоящего проекта число участников сделки увеличивается. Это, как правило, происходит за счет привлечения лизингодателем к сделке новых источников финансовых средств (банков, страховых компаний, инвестиционных фондов и т.п.).

С точки зрения имущественных отношений лизинговая сделка состоит из двух взаимосвязанных составляющих: отношений по купле-продаже и отношений, связанных с временным использованием имущества. С точки зрения обязательственного права эти отношения могут быть реализованы с помощью двух видов договора: купли-продажи и лизинга (передачи имущества во временное пользование).

В случае если в договоре лизинга предусмотрена продажа имущества после окончания срока договора, то отношения по временному использованию переходят в отношения купли-продажи, только теперь между лизингодателем и пользователем имущества.

Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию имущества (договор лизинга) возникают только после реализации договора купли-продажи. Можно сказать, что в лизинговой сделке исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей сделки, а участники лизингового процесса тесно взаимодействуют между собой на разных этапах.

На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. Все технические вопросы реализации договора о купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные обязательства, порядок приемки и т.п.) решаются между изготовителем и лизингополучателем, на лизингодателя ложится обязанность финансового обеспечения сделки.

На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключает договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность за качество оборудования перед пользователем.

Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих комплекса лизинговых отношений, то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче имущества во временное пользование. Отношениям по купле-продаже отводится второстепенная роль.

Основные черты и особенности, присущие лизингу, состоят в следующем:1) преимущественное право выбора имущества и его изготовителя (продавца) принадлежит пользователю; 2) продавец имущества знает, что имущество специально приобретается для сдачи его в лизинг; 3) имущество непосредственно поставляется пользователю, минуя собственника, и принимается в эксплуатацию пользователем; 4) пользователь имущества в случае обнаружения дефектов направляет свои претензии не собственнику, а непосредственно продавцу, с которым никакими отношениями не связан; 5) лизингодатель приобретает имущество не для собственного использования, а специально для передачи его во временное пользование; 6) весь срок договора лизинга имущество остается собственностью лизингодателя; 7) собственник имущества за передачу его во временное пользование получает вознаграждение; 8) пользователь имущества досрочно или после окончания срока договора имеет право на приобретение его в собственность.

2. Содержание договора лизинга. Обязательные признаки и условия договора лизинга

Лизинговый договор регламентирует лизинговые операции, последнее время разработаны стандартные типы договоров, особенно в области движимого имущества (оборудования, транспортных средств). Что касается лизинга недвижимости (здания, сооружения, земля), то отдельные пункты договоров составляются в индивидуальном порядке с учетом величины объекта и продолжительности действия. Лизинговый договор должен включать следующие разделы:

Стороны договора: лизингодатель (банк), являющийся собственником имущества, сдаваемого в аренду, и лизингополучатель (арендатор), принимающий в пользование объект сделки.

Предмет договора -- конкретный вид имущества, которое закупает и сдает в аренду. Имущество указывается с индивидуальными; ми признаками и техническими характеристиками. Здесь же указываются поставщик и срок, к которому последний обязуется поставить (подготовить) объект сделки.

Срок договора определяется с учетом периода амортизации: можно, ускоренной амортизации). Однако банк вправе заключать; говор на срок, меньший периода амортизации, при условии с лизингополучателем остаточной стоимости имущества,

4.Права и обязанности сторон. Этот раздел предусматривает дробный перечень взаимных прав и обязанностей. Вот некоторые из них.

Банк как лизингодатель обязан заключить договор купли-продажи с поставщиком или своевременно направить ему наряд на поставку объекта сделки, подписать протокол приемки, поручить поставщику устранение недостатков, обнаруженных при приемке, оплатить объект лизинга. Банк имеет право быть собственником имущества до периода окончательных расчетов арендатора за имущество, систематически проверять состояние арендованного имущества, прервать договор при нарушении его условий арендатором.

Арендатор обязан: произвести приемку объекта лизинга; предоставлять информацию о его эксплуатации; извещать в период действия договора о каких-либо изменениях своего юридического и финансового состояния; содержать имущество в соответствии с рекомендациями и техническими инструкциями поставщика; производить необходимый ремонт и профилактическое обслуживание имущества; сообщать банку о возможной его переуступке третьему лицу (т.е. о субаренде); своевременно и в полном объеме вносить арендную плату. Арендатор имеет право предъявлять поставщику претензии, связанные с дефектами оборудования (если банк передал такие права арендатору) или самому банку; совершенствовать (улучшать) объект сделки с возмещением этих собственных затрат банком (с его разрешения) или за счет амортизационных отчислений (тогда увеличивается остаточная стоимость сданного в аренду имущества).

Лизинговая (арендная) плата. Вся сумма платы по лизинговой сделке должна покрыть полную стоимость имущества, издержки банка по его приобретению и обеспечить получение прибыли. Арендная плата зависит от стоимости имущества, срока его использования, порядка начисления амортизации (обычной или ускоренной), объема издержек банка по сделке, финансовых возможностей банка, длительности срока лизинга. Периодичность внесения платежей бывает разная: помесячно, поквартально, по полугодиям, по годам. Размеры платы за обозначенные периоды могут быть равными, уменьшающимися, ускоренными. В договоре может предусматриваться единовременный платеж (обычно после подписания сторонами протокола приемки объекта сделки) для возмещения транспортных, страховых расходов, услуг связи и др.

Страхование имущества. Страхование является обязательным требованием. В финансовом лизинге страхование обычно осуществляет арендатор, использующий объект сделки.

Прекращение действия договора. Лизинговый договор может прекратить свое действие при нарушении его условий или по окончании срока. Нарушениями условий могут быть следующие обстоятельства: не вступил в силу договор на закупку оборудования с поставщиком;

- лизингополучатель не обеспечил необходимые условия объекта сделки или допускает его эксплуатацию с нарушением условий договора;

- не подписан договор о страховании имущества;

- лизингополучатель несвоевременно осуществляет платеж

- возникли непредвиденные обстоятельства;

- другие условия (по согласию сторон).

При досрочном расторжении договора из-за нарушения его условий лизингополучателем последний возвращает объект сделки возмещением убытков банку. Окончание срока лизингового договора сопровождается следующими вариантами действия сторон:

- лизингополучатель выкупает остаточную стоимость имущества (на условиях договора) и становится его собственником;

- договор возобновляется на прежних или новых условиях Важнейшим пунктом договора является определение лизинговой платы. В договоре должен быть принят в качестве приложения график уплаты арендатором долговых обязательств. Вместо единовременного платежа могут быть приняты периодические платежи (помесячно, поквартально, по полугодиям, годам) в равных суммах. Однако это не исключает расчетов с банком с увеличивающимися размерами взносов, например в условиях освоения оборудования и наращивания темпов выпуска и реализации продукции, роста объема работ. Возможны ускоренные платежи, если лизингополучатель имеет устойчивое финансовое положение. Банковское дело: учебник/ под ред. Г.Г. Коробовой.-М. : Экономистъ, 2004, с. 430

Таким образом, можно подытожить.

Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относится договор купли-продажи. К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным. В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

Учитывая требование об обязательном использовании предмета договора лизинга для осуществления предпринимательских целей, и как следствие того, что его сторонами всегда являются юридические лица Иванов А.А. Договор финансовой аренды (лизинга): Учебно-практическое пособие. - М.: Проспект, 2007.- С.59, к договору лизинга в соответствии со статьей 609 ГК РФ применяется обязательное требование о соблюдении простой письменной формы. В соответствии с пунктом 2 статьи 434 договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

В качестве существенного условия договора лизинга Кодекс прямо называет только условие о предмете договора. В настоящее время существует множество точек зрения на вопрос о том, что же еще является существенным условием этого договора. В любом случае при заключении договора лизинга -- чтобы избежать спорных ситуаций -- целесообразно учитывать и оценивать все условия, которые когда-либо признавались арбитражными судами существенными (хотя, конечно, не все из них можно считать таковыми).

Существенным условием договора лизинга является условие о предмете договора, которое признается согласованным, если данные, приведенные в договоре, позволяют определенно установить предмет лизинга.

Элементы договора лизинга. Среди существенных условий договора лизинга как в ГК РФ, так и Законе не упомянут срок, на который имущество передается в лизинг. Единственное указание на «определенный срок» встречается в ряде статей Закона (ст.4, 15), однако анализ данных положений не позволяет назвать срок в качестве существенного условия договора лизинга. Если же в договоре аренды срок не указан, считается, что договор заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ).

В тех же случаях, когда в договоре оговорен срок, стороны могут предусмотреть право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга (п.7 ст.15 Закона).

Арендная плата (лизинговые платежи) также не выступает существенным условием договора лизинга. В случае, когда договором они не определены, считается, что установлены порядок, условия и сроки, обычно применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Между тем, необходимо учитывать, следующее: договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п.1 ст.19 Закона). При этом ФЗ могут быть установлены запрещения случаи перехода прав собственности. Из этого следует, что когда договор предусмотрено, что имущество переходит лизингополучателю, должны быть обговорены условия такого перехода. В таком случае, цена соглашения (лизинговые платежи), на наш взгляд, приобретает значение существенного условия.

3. Лизинговые платежи

Стоимость лизинга. В проекте лизинговых операций наиболее сложным моментом является определение суммы арендных выплат в значительной мере определяется конъюнктурой рынка арендуемых товаров. При долгосрочной аренде (лизинге) в основу расчета лизинговых платежей закладываются методически обоснованные расчеты, что связано со значительной стоимостью объекта сделки и продолжительным сроком лизингового контракта.

Многие экономисты в этой связи отмечают, что, несмотря на имеющееся сходство между лизингом и кредитованием, разработка условий лизинга и документальное оформление его являются более сложным делом и требуют специальной подготовки и опыта.

В состав любого лизингового платежа входят следующие основные элементы:

ь Амортизация,

ь Плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки,

ь Лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3 %),

ь Рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

Плата за ресурсы, лизинговая маржа и рисковая премия составляют лизинговый процент. Банковское дело: учебник/ под ред. О.И. Лаврушина.-М.: Финансы и статистика, 2004, с. 462

Для расчета суммы арендных платежей по финансовому лизингу используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по кокретному займу), которая выражает взаимосвязанное действие всех условий лизингового соглашения на величину арендных платежей, суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. Эта формула имеет следующий вид:

, (1.1.)

Где Р - сумма арендных платежей

А - сумма амортизации (или стоимость арендуемого имущества)

П - срок контракта

И - лизинговый процент

Т - периодичность арендных платежей.

Расчет лизинговых платежей может осуществляться и другим способом. При этом учитываются различные методы начисления амортизации, а также другие виды услуг, сказываемые лизингодателем арендатору.

Амортизация на оборудование может начисляться линейным методом или методом ускоренной амортизации по нормам, установленным в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений. Общая сумма лизинговых платежей (Лп) имеет следующий вид:

Лп = А + Пк + Пком + Пу,(1.4.)

Где А - сумма начислений амортизации

Пк - плата за привлеченные кредитные ресурсы

Пком - размер комиссионных выплат

Пу - плата за дополнительные услуги.

При этом отдельные компоненты этой формулы рассчитываются следующим образом:

1. Сумма амортзационных отчислений:

А = С * На * Т / 100(1.5.)

Где С - балансовая стоимость оборудования, На - норма амортизационных отчислений, Т - период действия договора.

2. Плата за привлеченные кредитные ресурсы (Пк):

Пк = К*Ск / 100,(1.6.)

Где К - величина кредитных ресурсов,

Ск - ставка за пользование кредитом.

Величина кредитных ресурсов определяется:

К = Сн - Ск / 2,(1.7.)

Где Сн.к - стоимость оборудования на начало (конец) года.

3. Размер комиссионных выплат (Пком):

Где Ском - ставка комиссионного вознаграждения.

4. Расчет платежей за дополнительные услуги банка (Пу):

Пу = Рк + Ру + Рр + Рд,(1.8.)

Где Рк - командировочные расходы работников банка

Ру - расходы на услуги

Рр - расходы на рекламу банка

Рд - другие расходы.

5. Величина лизинговых взносов (Ла) в зависимости от периодичности платежей определяется следующим образом:

а) При их ежегодной выплате:

Лв = Лп : Т(1.9.)

б) При их ежеквартальной выплате:

Лв = Лп : Т : 4(1.10.)

в) При их ежемесячной выплате:

Лв = Лп : Т : 12.(1.11.)

Следует, однако, учитывать, что в каждом конкретном случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от конкретного вида лизинга, особенностей лизингового соглашения и выбранного вида лизинговых платежей. Банковское дело: учебник/ под ред. О.И. Лаврушина.-М.: Финансы и статистика, 2004, с. 465

Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей разработанные Министерством экономики РФ предполагают иной алгоритм расчета, а именно: расчет общей суммы лизинговых платежей производится по годам.

Алгоритм расчета строится на том, что с уменьшением задолженности по кредиту, получаемому лизингодателем для приобретения имущества, уменьшается размер платы за используемые кредиты. Если ставка комиссионного вознаграждения лизингодателя устанавливается в процентах к остаточной стоимости имущества, то размер комиссионного вознаграждения также будет уменьшаться.

Считается целесообразным осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1) рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга;

2) рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам;

3) рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты.

Общая сумма лизинговых платежей по годам включает:

1) величину амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

2) плату за кредитные ресурсы, используемые лизингодателем для приобретения имущества;

3) комиссионное вознаграждение лизингодателя;

4) плату лизингодателю за дополнительные услуги, предусмотренные договором лизинга;

5) налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Методика предусматривает возможность выбора способа уплаты лизинговых платежей:

1) метод "с фиксированной общей суммой", предполагающий начисление общий суммы платежей равными долями в течение всего срока лизинга;

2) метод "с авансом", предполагающий уплату лизингодателю аванса при заключении лизингового договора;

3)метод "минимальных платежей", по которому в общую сумму лизинговых платежей включается сумма амортизации лизингового имущества, плата за используемые лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя.

Методические рекомендации Министерства экономики РФ общеизвестны. Они предполагают расчет лизинговых платежей на основании калькуляции затрат лизингодателя.

Однако, приемлемость лизинга для арендатора, по-прежнему, не принимается в расчет. Методика неадекватно отражает Российские экономические условия и интересы участников лизинга.

4. Иллюстрация теоретических положений об эффективности лизинга конкретным примером

Горнодобывающее предприятие рудник «Интернациональный», г.Мирный, входящий в АК «АЛРОСА», функционирует с 1922 года.

В настоящее время предприятие имеет стратегическую программу развития производства до 2012 года в которой, помимо всего прочего, определена программа по обновления основных производственных фондов.

Согласно этой программе в 2008 году планируется заменить шахтное и подъемное оборудование:

Замены электровозы КР-14 на к-14, 6 штук;

Замена подъемных установок БМ и 2БМ 3000 на подъемные установки типа БЦК-8/5х2

Замена посадочных устройств для клетей ГОСТ 4053-70 на качающиеся площадки унифицированные для грузовой стороны.

Замена оборудования осуществляется на общую сумму 360 млн.руб.

Для приобретения оборудования в лизинг предприятие проводило тендер на поставку оборудования.

В результате тендера был определен лизингодатель -Компания «ИР-Лизинг» - крупнейший поставщик по лизинговой схеме горного и карьерного оборудования.

На протяжении многих лет компания сотрудничает с ведущими мировыми производителями, такими как Caterpillar, Komatsu, Hitachi, Atlas Copco, Liebherr AG, Tamrock-Sandvik и другими. Предоставленное в лизинг оборудование эффективно работает на российских горнодобывающих

Компания успешно взаимодействует с известнейшими отечественными и зарубежными производителями: ОАО "Абаканвагонмаш", ОАО "Азовмаш", ЗАО ВПК "ЧЕЛПРОМ", ЗАО "Грузовая техника", ОАО "Днепровагонмаш", ЗАО "Инстройтехком", ОАО "Казанский вертолётный завод", ОАО "КОРМЗ", ЗАО "РУСПРОМАВТО", ООО Самарский торговый дом "Ротор", ЗАО "Техстройконтракт", ОАО "Тосненский механический завод", ЗАО Центр строительной техники "Техноплаза", BENNINGHOVEN Gmbh & Co KG, Wirtgen International Gmbh, LINTEC Gmbh & Co., LIEBHERR Gmbh. и др

Ввод в эксплуатацию нового оборудования на руднике "Интернациональный" (Мирный) позволит значительно увеличить производительность транспортирования породы, повысить , в короткие сроки окупить затраты на его приобретение и, в конечном итоге, обеспечил предприятию значительную прибыль.

Договор финансовой аренды (лизинга)

г._Москва__________ "25" мая________ 2007г.

Компания «ИР-Лизинг» (далее по тексту - Лизингодатель),

в лице МАкаева С.П., действующего на основании устава с одной стороны, и ОАО «Рудник «Интернациональный» , (далее по тексту Лизингополучатель), в лице Давыдова Ю.М., действующего на основании устава, с другой стороны, заключили настоящий договор лизинга (финансовой аренды) о нижеследующем:

Предмет договора

Лизингодатель предоставляет Лизингополучателю имущество оборудования за плату во временное пользование для предпринимательских целей.

Перечень имущества, его количество, основные технические и качественные характеристики приведены в приложении N 1 к настоящему договору, являющемуся неотъемлемой частью последнего.

Стоимость (цена) передаваемого в пользование имущества на момент заключения данного договора составляет (цифрами) (прописью) руб.

Поставка имущества, являющегося предметом настоящего договора будет, по поручению Лизингодателя, осуществлена (наименование организации поставщика - изготовителя) железнодорожным транспортом, автотранспортом на условиях поставки - ( франко-станция назначения на собственных ж.д. подъездных путях Лизингополучателя ).

Срок действия договора

Настоящий договор вступает в силу с даты подписания Лизингополучателем протокола (акта) сдачи - приемки имущества и при условии отсутствия факторов, исключающих его нормальную эксплуатацию (ненадлежащее качество, некомплектность, повреждение при транспортировке и т. п.)

О дате ввода имущества в эксплуатацию Лизингополучатель письменно (письмо, телетайпограмма, факс и др.) извещает Лизингодателя.

Срок пользования имуществом сторонами настоящего договора определен в ____ лет ____ месяцев, начиная с месяца ввода имущества в эксплуатацию.

Стороны договора согласились, что по истечении срока действия настоящего договора Лизингополучатель вправе приобрести в собственность имущество, являющееся предметом данного договора, по остаточной стоимости на условиях, согласованных с Лизингодателем.