Управление оборотными средствами
Роль оборотного капитала в обеспечении хозяйственной деятельности предприятия. Анализ эффективности использования оборотных средств компаниями пищевой промышленности. Совершенствование финансового менеджмента, бюджетного планирования и прогнозирования.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 02.05.2019 |
| Размер файла | 379,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
47
27
5. Оборот готовой продукции, раз (Ф.1: стр.214, 215)
Выручка от реализации продукции.
Средняя величина запасов готовой продукции
56
98
6. Срок оборота готовой продукции, дней
Длительность периода. Оборот готовой продукции
6
4
7. Продолжительность производственного цикла, дней
ст.2+ст.4+ст.6
139
92
8. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз
Выручка от реализации продукции. Средняя величина кредиторской задолженности
15
21
9. Период погашения кредиторской задолженности, дней
Длительность периода. Оборот кредиторской задолженности
23
17
10. Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дней
ст. 7-ст.9
115
75
Продолжительность производственного цикла сложилась в основном за счет срока погашения дебиторской задолженности (61 день на конец периода), что привело к снижению продолжительности производственно-коммерческого цикла на 40 дней.
Значение коэффициента текущей ликвидности (3,8930 на начало периода и 3,0784 на конец анализируемого периода) показывает, что текущие обязательства предприятия полностью обеспечиваются текущими активами.
Таблица 1.6. - Коэффициенты ликвидности ЗАО НП «Конфил»
|
Показатели |
Формула расчета |
Контрольный диапазон |
На начало периода |
На конец периода |
Прирост |
Темп роста, % |
|
|
Коэффициент покрытия или текущей ликвидности |
А1+А2+А3. П1+П2 |
1.17 - 2.00 |
3,8930 |
3,0784 |
- 0,8146 |
-20,93 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия |
А1+А2. П1+П2 |
0.8-1.0 |
2,7836 |
1,7895 |
- 0,9940 |
-35,71 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
А1 . П1+П2 |
0.2-0.7 |
0,1055 |
0,0913 |
- 0,0142 |
-13,43 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
П4-А4 . А1+А2+А3 |
>0.1 |
0,7431 |
0,6752 |
- 0,0680 |
-9,15 |
Коэффициент быстрой ликвидности также свидетельствует о достаточной для финансовой устойчивости возможности погашения предприятием краткосрочных обязательств ликвидными и быстрореализуемыми активами в случае критического положения, когда не будет возможности продать запасы.
Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что только 9,13 % краткосрочной задолженности на конец периода предприятие в состоянии погасить с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств) против рекомендуемых 20 %.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами показал, что собственные средства предприятия обеспечили формирование текущих активов на 74,31 % на начало периода, и на 67,52 % на конец периода.
Таблица 1.7. - Расчет степени финансовой устойчивости ЗАО НП «Конфил»
|
Показатели |
На начало периода, тыс. руб. |
На конец периода, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
|
1. Источники собственных средств |
813 459 |
795 149 |
-18 310 |
|
|
2. Внеоборотные активы |
437 204 |
511 131 |
73 927 |
|
|
3. Н1. Наличие собственных оборотных средств (Источники собственных средств-Внеоборотные активы) |
376 255 |
284 018 |
-92 237 |
|
|
4. Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Н2. Наличие собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов (Н1+Долгосрочные кредиты и займы) |
376 255 |
284 018 |
-92 237 |
|
|
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства |
134 522 |
167 598 |
33 076 |
|
|
7. Н3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (Н2+Краткосрочные кредиты и заемные средства) |
510 777 |
451 616 |
-59 161 |
|
|
8. Общая величина запасов и затрат |
110 676 |
158 388 |
47 712 |
|
|
9. Е1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (Н1-запасы и затраты) |
265 579 |
125 630 |
-139 949 |
|
|
10. Е2. Излишек или недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов (Н2-запасы и затраты) |
265 579 |
125 630 |
-139 949 |
|
|
11. Е3. Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат (Н3-запасы и затраты) |
400 101 |
293 228 |
-106 873 |
|
|
12. Трехкомпонентный показатель ситуации |
111 |
111 |
Согласно расчету степени финансовой устойчивости предприятия на конец периода на предприятии сложилось абсолютно устойчивое финансовое состояние.
Таблица 1.8. - Расчет темпа роста активов ЗАО НП «Конфил»
|
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Темп роста, % |
|
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
|||
|
А1.Наиболее ликвидные активы |
13 977 |
13 863 |
-0,82 |
|
|
А2.Быстро реализуемые активы |
354 758 |
257 743 |
-27,35 |
|
|
А3.Медлено реализуемые активы |
146 966 |
195 622 |
33,10 |
|
|
А4.Трудно реализуемые активы |
432 280 |
495 519 |
14,63 |
Расчет показателя «Доля издержек финансирования оборотного капитала в общей их сумме» проведен согласно алгоритму, представленному в параграфе 4.3. и составил на конец периода 37%.
Таблица 1.9. - Рейтинговая оценка состояния оборотных средств ЗАО НП «Конфил»
|
Наименование показателя |
Минимальное значение |
Среднее значение |
Максимальное значение |
Баллы предприятия |
||||
|
значение |
баллы |
значение |
баллы |
значение |
баллы |
|||
|
1. Рентабельность текущих активов, % |
<5 |
1 |
5-10 |
3 |
>10 |
4 |
3 |
|
|
2. Текущая ликвидность |
<1 |
1 |
1-2 |
3 |
>2 |
4 |
4 |
|
|
3. Срочная ликвидность |
<0.4 |
1 |
0.4-0.8 |
3 |
>0.8 |
4 |
4 |
|
|
4. Абсолютная ликвидность |
<0.1 |
1 |
0.1-0.2 |
2 |
>0.2 |
4 |
1 |
|
|
5. Темп роста наиболее ликвидных активов, % |
<0 |
1 |
0-20 |
3 |
>20 |
5 |
1 |
|
|
6. Темп роста быстро реализуемых активов, % |
>20 |
1 |
0-20 |
2 |
<0 |
4 |
4 |
|
|
7. Темп роста медленно реализуемых активов, % |
>20 |
1 |
0-20 |
2 |
<0 |
4 |
1 |
|
|
8. Доля издержек финансирования оборотного капитала в общей их сумме, % |
>45 |
1 |
20-45 |
2 |
<20 |
4 |
2 |
|
|
Итого |
8 |
20 |
33 |
20 |
Набранные баллы, безусловно, свидетельствует о том, что несмотря на объективные трудности функционирования в условиях российской экономики, связанные с финансовыми расчетами, процессом производства, рынками сбыта, предприятие постоянно проводит работу по усилению положения на рынках сбыта, повышает квалификацию кадров, внедряет инновации и т.д.
Таким образом, можно сделать вывод, что финансовое состояние анализируемого предприятия является достаточно устойчивым и стабильным. Следовательно, акционеры, деловые партнеры и инвесторы предприятия могут не сомневаться в его платежеспособности. Риск потери финансовой устойчивости в сложившейся ситуации очень малый.
Вместе с тем, как показывают результаты проведенного анализа, предприятие располагает еще достаточными резервами для существенного улучшения своего финансового состояния. Для этого ему следует разработать и внедрить в деятельность комплекс мероприятий направленных на снижение величины дебиторской задолженности.
Далее для сравнения проведем анализ состояния и эффективности использования оборотных средств ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
Таблица 1.10. - Структура и динамика изменения текущих активов ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Наименование |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонение, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
|||
|
тыс. руб. |
в % |
тыс. руб. |
в % |
||||
|
Оборотные средства, всего |
56 640 |
100 |
115 702 |
100 |
59 062 |
104,28 |
|
|
в том числе: |
|||||||
|
- производственные запасы |
6 569 |
11,6 |
6 558 |
5,7 |
-11 |
-0,17 |
|
|
-незавершенное производство |
2 386 |
4,2 |
2 404 |
2,1 |
18 |
0,75 |
|
|
- НДС по приобретенным ценностям |
2 698 |
4,8 |
2 686 |
2,3 |
-12 |
-0,44 |
|
|
- готовая продукция |
9 613 |
17,0 |
18 274 |
15,8 |
8 661 |
90,10 |
|
|
- товары |
0 |
0,0 |
0 |
0,0 |
0 |
- |
|
|
- дебиторская задолженность |
34 912 |
61,6 |
85 470 |
73,9 |
50 558 |
144,82 |
|
|
- денежные средства |
291 |
0,5 |
310 |
0,3 |
19 |
6,53 |
|
|
- прочие оборотные активы |
171 |
0,3 |
0 |
0,0 |
-171 |
-100,00 |
Оборотные средства предприятия за анализируемый период возросли с 56640 до 115702 тыс. руб. или на 104,.28 %. Прирост оборотных активов произошел за счет увеличения незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности, денежных средств при одновременном снижении величины производственных запасов и прочих оборотных активов.
Структура оборотных активов существенно не изменилась. Основная часть оборотных средств неизменно приходится на дебиторскую задолженность (73,9 % на конец года). Вторыми по величине в конце периода является готовая продукция (15,8 %).
Таблица 1.11. - Определение продолжительности производственно-коммерческого цикла ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Показатели |
Расчетная формула |
На начало периода |
На конец периода |
|
|
1. Оборот дебиторской задолженности, раз |
Выручка от реализации продукции. Средняя величина дебиторской задолженности |
1 |
1 |
|
|
2. Срок погашения дебиторской задолженности, дней |
Длительность периода. Оборот дебиторской задолженности |
391 |
304 |
|
|
3. Оборот производственных запасов, раз (Ф.1: стр.211,212,213, 216, 217) |
Выручка от реализации продукции. Средняя величина производственных запасов |
6 |
7 |
|
|
4. Срок оборота производственных запасов, дней |
Длительность периода. Оборот производственных запасов |
63 |
51 |
|
|
5. Оборот готовой продукции, раз (Ф.1: стр.214, 215) |
Выручка от реализации продукции. Средняя величина запасов готовой продукции |
4 |
5 |
|
|
6. Срок оборота готовой продукции, дней |
Длительность периода. Оборот готовой продукции |
99 |
79 |
|
|
7. Продолжительность производственного цикла, дней |
ст.2+ст.4+ст.6 |
553 |
434 |
|
|
8. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз |
Выручка от реализации продукции. Средняя величина кредиторской задолженности |
1 |
1 |
|
|
9. Период погашения кредиторской задолженности, дней |
Длительность периода. Оборот кредиторской задолженности |
607 |
472 |
|
|
10. Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дней |
ст. 7-ст.9 |
-54 |
-38 |
Продолжительность производственного цикла сложилась в основном за счет срока погашения дебиторской задолженности (304 дня на конец периода) и составила 434 дня. В связи с неравномерными сроками погашения кредиторской и дебиторской задолженности величина производственно-коммерческого цикла имеет отрицательное значение.
Отрицательное значение производственно-коммерческого цикла означает, что кредиты поставщиков и покупателей с избытком покрывают потребность в финансировании производственного процесса.
Таблица 1.12. - Коэффициенты ликвидности ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Показатели |
Формула расчета |
Контрольный диапазон |
На начало периода |
На конец периода |
Прирост |
Темп роста, % |
|
|
Коэффициент покрытия или текущей ликвидности |
А1+А2+А3. П1+П2 |
1.17 - 2.00 |
0,7724 |
1,0226 |
0,2502 |
32,39 |
|
|
Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия |
А1+А2. П1+П2 |
0.8-1.0 |
0,4811 |
0,7572 |
0,2760 |
57,38 |
|
|
Коэффициент абсолютной ликвидности |
А1 . П1+П2 |
0.2-0.7 |
0,0040 |
0,0027 |
- 0,0012 |
-30,86 |
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
П4-А4 . А1+А2+А3 |
>0.1 |
- 0,2946 |
0,0221 |
0,3167 |
107,52 |
Все значения коэффициентов ликвидности не попадают в контрольный диапазон.
Значение коэффициента текущей ликвидности (0,7724 на начало и 1,0226 на конец анализируемого периода) показывает, что текущие обязательства предприятия не обеспечиваются полностью текущими активами.
Коэффициент быстрой ликвидности также свидетельствует о не достаточной для финансовой устойчивости возможности погашения предприятием краткосрочных обязательств ликвидными и быстрореализуемыми активами в случае критического положения, когда не будет возможности продать запасы.
Коэффициент абсолютной ликвидности показал, что только 0,2 % краткосрочной задолженности на конец периода предприятие в состоянии погасить с помощью наиболее ликвидных активов (денежных средств).
Таблица 1.13. - Расчет степени финансовой устойчивости ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Показатели |
На начало периода, тыс. руб. |
На конец периода, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
|
1. Источники собственных средств |
149 540 |
153 622 |
4 082 |
|
|
2. Внеоборотные активы |
166 425 |
151 211 |
-15 214 |
|
|
3. Н1. Наличие собственных оборотных средств (Источники собственных средств-Внеоборотные активы) |
-16 885 |
2 411 |
19 296 |
|
|
4. Долгосрочные кредиты и займы |
0 |
0 |
0 |
|
|
5. Н2. Наличие собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов (Н1+Долгосрочные кредиты и займы) |
-16 885 |
2 411 |
19 296 |
|
|
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства |
73 525 |
113 291 |
39 766 |
|
|
7. Н3. Общая величина источников формирования запасов и затрат (Н2+Краткосрочные кредиты и заемные средства) |
56 640 |
115 702 |
59 062 |
|
|
8. Общая величина запасов и затрат |
18 568 |
27 236 |
8 668 |
|
|
9. Е1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств (Н1-запасы и затраты) |
-35 453 |
-24 825 |
10 628 |
|
|
10. Е2. Излишек или недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных и среднесрочных кредитов и займов (Н2-запасы и затраты) |
-35 453 |
-24 825 |
10 628 |
|
|
11. Е3. Излишек или недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат (Н3-запасы и затраты) |
38 072 |
88 466 |
50 394 |
|
|
12. Трехкомпонентный показатель ситуации |
001 |
001 |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода имеет положительное значение, хотя и не попадает в рекомендуемый диапазон. Это свидетельствует о том, что предприятие имеет собственные средства, необходимые для финансовой устойчивости.
Согласно расчету степени финансовой устойчивости предприятия можно сделать вывод о том, что как на начало, так и на конец периода, на предприятии сложилось неустойчивое финансовое состояние, связанное с нарушением платежеспособности.
Таблица 1.14. - Расчет темпа роста активов ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Актив |
На начало периода |
На конец периода |
Темп роста, % |
|
|
тыс. руб. |
тыс. руб. |
|||
|
А1.Наиболее ликвидные активы |
291 |
310 |
6,53 |
|
|
А2.Быстро реализуемые активы |
35 083 |
85 470 |
В 2,4 раза |
|
|
А3.Медлено реализуемые активы |
21 420 |
30 076 |
40,41 |
|
|
А4.Трудно реализуемые активы |
166 271 |
151 057 |
-9,15 |
Расчет показателя «Доля издержек финансирования оборотного капитала в общей их сумме» проведен согласно алгоритму, представленному в параграфе 4.3. и составил на конец периода 46%.
Таблица 1.15. - Рейтинговая оценка состояния оборотных средств ООО «Ансей Подмосковный мясокомбинат»
|
Наименование показателя |
Минимальное значение |
Среднее значение |
Максимальное значение |
Баллы предприятия |
||||
|
значение |
баллы |
значение |
баллы |
значение |
баллы |
|||
|
1. Рентабельность текущих активов, % |
<5 |
1 |
5-10 |
3 |
>10 |
4 |
1 |
|
|
2. Текущая ликвидность |
<1 |
1 |
1-2 |
3 |
>2 |
4 |
3 |
|
|
3. Срочная ликвидность |
<0.4 |
1 |
0.4-0.8 |
3 |
>0.8 |
4 |
3 |
|
|
4. Абсолютная ликвидность |
<0.1 |
1 |
0.1-0.2 |
2 |
>0.2 |
4 |
1 |
|
|
5. Темп роста наиболее ликвидных активов, % |
<0 |
1 |
0-20 |
3 |
>20 |
5 |
3 |
|
|
6. Темп роста быстро реализуемых активов, % |
>20 |
1 |
0-20 |
2 |
<0 |
4 |
1 |
|
|
7. Темп роста медленно реализуемых активов, % |
>20 |
1 |
0-20 |
2 |
<0 |
4 |
1 |
|
|
8. Доля издержек финансирования оборотного капитала в общей их сумме, % |
>45 |
1 |
20-45 |
2 |
<20 |
4 |
1 |
|
|
Итого |
8 |
20 |
33 |
14 |
Набранные баллы свидетельствуют о переходном периоде на предприятии. В этой фазе рекомендуется уделить достаточное внимание анализу финансового состояния предприятия, который желательно проводить ежеквартально.
В результате финансового анализа необходимо определять и анализировать прогнозные значения прибыли и убытков, разрабатывать прогноз движения наличных средств. Затем целесообразно составлять прогноз баланса активов и пассивов по форме балансового отчета, который является хорошей проверкой прогноза прибыли, убытков и движения наличных средств.
По данным этих прогнозов следует рассчитывать финансовые коэффициенты, которые позволяют оценить платежеспособность, финансовое положение, финансовую стабильность и устойчивость. Анализ этих коэффициентов и показателей может вызвать необходимость разработки нового варианта финансового плана.
Глава 2. Планирование и управление оборотными средствами предприятий пищевой промышленности
2.1 Особенности нормирования оборотного капитала
Функцию нормирования следует рассматривать как процесс разработки научно обоснованных расчетных величин, устанавливающих количественную и качественную оценку различных элементов, используемых в процессе производства и управления. Эта функция оказывает воздействие на поведение объекта, четкими и строгими нормами дисциплинирует разработку и реализацию производственных заданий, обеспечивая равномерный и ритмичный ход производства, его высокую эффективность. Рассчитываемые календарно-плановые нормативы (производственные циклы, размеры партий, заделов деталей и др.) служат основой планирования, определяют продолжительность и порядок движения предметов труда в процессе производства.
Вместе с тем в организациях, подразделениях создаются и действуют нормативы, определяющие технический уровень выпускаемой продукции (стандарты и технические условия), нормативные документы, характеризующие права и обязанности различных звеньев управления, формирующие правила поведения системы в целом (инструкции, методики) и др. В этом понимании нормирование относится к функции организации системы.
Следовательно, функции организации и нормирования имеют двойственный характер. Так, функция организации характеризует создание (совершенствование) системы управления, а на стадии организации работы реализуется при непосредственном управлении производством. Функция нормирования реализуется с помощью нормативных документов, инструкций при создании системы, а разработанные календарно-плановые нормативы используются при планировании производственной деятельности.
Специфика предприятий пищевой промышленности состоит в значительном объеме оборотных средств в составе их активов. Поэтому для предприятий этой отрасли проблемы организации и эффективность использования оборотных средств носят еще более насущный характер, чем для фондоёмких отраслей. Для пищевой промышленности, среди факторов, оказывающих влияние на структуру оборотных средств, определяющее значение имеют производственные. Удельный вес производственных запасов в исследуемой отрасли на 15 - 25 процентов выше, чем по промышленности в целом. Более 40 процентов оборотных средств авансируется в запасы сырья и материалов. По остальным статьям оборотных средств наблюдается заметно меньший удельный вес, чем по промышленности в целом (таблица 2.1.).
Таблица 2.1. - Сравнительная характеристика структуры оборотных средств промышленности в целом и подотраслей пищевой промышленности страны (на конец 2002 года, в %)
|
Промышленность в целом |
Подотрасли пищевой промышленности |
|||||
|
Кондитерская |
Пивоваренная |
Молочная |
Макаронная |
|||
|
Оборотные активы, всего |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
|
В том числе: |
||||||
|
Запасы |
16,7 |
50,31 |
40,91 |
40,65 |
8,06 |
|
|
Затраты в незавершенном производстве |
6,2 |
5,11 |
2,92 |
0,99 |
0,01 |
|
|
Расходы будущих периодов |
0,8 |
0,4 |
0,28 |
0,2 |
0,51 |
|
|
Готовая продукция и товары для перепродажи |
6,6 |
2,09 |
1,55 |
9,42 |
0,02 |
|
|
Товары отгруженные |
1,3 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
13,8 |
6,07 |
12,09 |
7,12 |
5,98 |
На данных предприятиях проблемам планирования и использования оборотных средств не уделяется должного внимания. Нормирование оборотных средств осуществляется далеко не на всех предприятиях, расчеты и корректировка нормативов если и производится, то крайне нерегулярно и в основном по производственным запасам. Применение устаревших методик не всегда обеспечивает обоснованность расчетов. Все это указывает на необходимость привлечения большего внимания финансовых работников предприятий к вопросам нормирования оборотных средств, разработке конкретных направлений совершенствования нормирования.
В результате анализа технико-экономических особенностей пищевой промышленности и их влияния на организацию оборотных средств определено, что к их числу могут быть отнесены следующие:
- сезонность ряда подотраслей и производств;
- неравномерность кругооборота средств на многих предприятиях;
- отсутствие на некоторых предприятиях запасов незавершенного производства и готовой продукции;
- на предприятиях с неравномерным кругооборотом наличие значительных остатков незавершенного производства и готовой продукции;
- с переходом на рыночные условия хозяйствования появление большого числа индивидуальных и мелкосерийных производств;
- высокая материалоемкость;
- широкая номенклатура применяемого сырья;
- использование давальческого сырья;
- с учетом требований рынка необходимость широкого ассортимента выпускаемой продукции;
- ограниченность времени хранения многих видов продукции;
- ежегодное освоение новых видов продукции.
В процессе перехода и становления рыночной экономики в РФ возникло столько трудных проблем и задач, требующих первостепенного решения, что вопросы нормирования на промышленных предприятиях как-то естественно отошли на задний план и совершенно потеряли свою актуальность. Интерес к нормам заметно ослаб, и усилилась ошибочная тенденция, что жить можно вообще без норм. В связи с этим были расформированы подразделения, занимающиеся этим вопросом.
Рассматривая проблемы нормирования и использования норм на предприятии, следует различать два совершенно разных понятия: норма-мера и норма-директива. Управление производственно-хозяйственной и финансовой деятельностью предприятия путем установления правил (норм), регламентирующих эту деятельность, позволяет осуществлять анализ и контроль за выполнением этих правил соответствующими службами. Его можно рассматривать как нормативный метод управления, которому в условиях рыночной экономики нет разумной альтернативы.
По своей сущности норма - это мера должного. И для понимания ее научного содержания в экономике надо учитывать, что применяемые экономические, технико-экономические нормы - это меры, имеющее числовое значение, которые используются для изучения и применения в практике хозяйствования объективных экономических законов. Нормативное управление состоит в том, что устанавливается норма, с помощью которой осуществляется воздействие на объект управления с целью изменения сущного и проверяется результат этого воздействия путем сопоставления сущного (фактического) с должным.
В условиях командно-административной системы управления экономикой, действующей ранее в бывшем СССР, принцип обязательности выполнения нормы-директивы был доведен до абсурда. При централизованном установлении этих норм Госпланом СССР сплошь и рядом проявлялся субъективизм, они теряли научную обоснованность, слабо отражали объекты управления.
В то время, чтобы в дальнейшем получить при распределении побольше фондов на материальные ресурсы и финансовых ресурсов на пополнение собственных оборотных средств, предприятия завышали рассчитываемые нормы расхода, запасов, оборотных средств, которые министерства представляли на утверждение в Госплан СССР, Госснаб СССР, Минфин СССР. Ввиду дефицита распределяемых ресурсов вышеуказанные центральные экономические ведомства занижали при утверждении представленные проекты норм по министерствам против действительно необходимых значений. В то же время не придавалось должного значения действительно универсальной измерительной функции норм. Она не являлась нормой-мерой, чем она должна быть на самом деле. Это привело в определенной степени к дискредитации нормативного метода управления производством.
Формирование на предприятии необходимой нормативной базы для управления производством, материальными и финансовыми потоками является обязательным, сегодня без этого нельзя повысить эффективность хозяйственной деятельности.
В условиях рыночной экономики становятся особенно актуальными вопросы рациональной и эффективной организации процессов управления и контроля за движением материальных и финансовых потоков с целью повышения эффективности материально-технического снабжения самого предприятия и сбыта производимой им готовой продукции. Это необходимо для оптимизации уровня запасов и эффективного их использования, уменьшения их уровня, а также минимизации оборотных средств, вложенных в эти запасы.
Недостаток производственных запасов у предприятия приводит к нарушению ритмичности его производства, снижению производительности труда, перерасходу материальных ресурсов из-за вынужденных нерациональных замен и повышению себестоимости выпускаемой продукции. Недостаток сбытовых запасов не позволяет обеспечить бесперебойный процесс отгрузки готовой продукции, соответственно это уменьшает объемы ее реализации, снижает размер получаемой прибыли и потерю потенциальной клиентуры потребителей продукции, выпускаемой предприятием. В то же время наличие неиспользуемых запасов замедляет оборачиваемость оборотных средств, отвлекает из оборота материальные ресурсы и снижает темпы воспроизводства и ведет к большим издержкам по содержанию самих запасов. Функционирование промышленного предприятия при относительно высоком уровне у него запасов будет совершенно не эффективным. В данном случае предприятие имеет у себя по отдельным группам товарно-материальных ценностей запасы больше действительно необходимых их значений - излишние запасы («пролеживающие»). В связи с этим оно дополнительно должно вложить в них значительные оборотные средства, что приводит соответственно к недостатку свободных финансовых ресурсов - снижению платежеспособности предприятия, невозможности своевременно приобрести необходимые для производства материальные ресурсы, оборудование, рассчитаться с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и по зарплате с персоналом и т.д. Кроме того, высокий уровень излишних запасов приводит к увеличению издержек предприятия по содержанию самих запасов: необходимость иметь большие складские площади, нужно иметь увеличенный персонал (кладовщиков, грузчиков, бухгалтеров) для обработки и учета материалов, находящихся на складе, это дополнительные коммунальные платежи и налоги на имущество. Все это приводит к повышенным расходам на: амортизационные отчисления из-за созданных дополнительных складских помещений для хранения излишних запасов, затраты на зарплату увеличенного бухгалтерского и складского персонала (кладовщиков, грузчиков, обрабатывающих эти запасы), увеличенные коммунальные платежи - на освещение, отопление дополнительных складских помещений и т.д. Дополнительные издержки увеличивают себестоимость готовой продукции, выпускаемой промышленным предприятием, и снижают ее конкурентоспособность на рынке товаров.
Поэтому в условиях рыночной экономики менеджер предприятия, руководство и сотрудники его служб снабжения и сбыта, плановой и финансовой служб должны стремиться к эффективному управлению движением материальных и финансовых ресурсов - управлению процессами снабжения и сбыта, запасами и оборотными средствами, вложенными в эти запасы. Они должны своевременно предупреждать о наличии и появлении дефицитных позиций по товарно-материальным ценностям на предприятии, которые грозят нарушить бесперебойность организации процесса производства, выявлять излишние запасы материальных ресурсов с целью определения возможности их реализации.
Наличие оптимальных запасов на предприятии, которое можно обеспечить путем организации управления и контроля за потоками материальных и финансовых ресурсов, за состоянием и уровнем запасов позволяет рассматриваемому предприятию бесперебойно функционировать при малом объеме «омертвленных» материальных ресурсов и небольших размерах отвлеченных оборотных средств, вложенных в эти запасы. Это позволит выявить излишние запасы, реализация которых даст возможность снизить издержки по содержанию самих запасов и соответственно повысить эффективность производства.
Теория управления запасами относится к числу наиболее молодых отраслей исследования операций, хотя отдельные результаты ее получены достаточно давно. Впервые подобная задача применительно к определению резервных денежных фондов была математически сформулирована Эджвортом Ф. в 1888 г. В начале XX века появился целый ряд статей по определению наиболее экономичного объема поставки марки материального ресурса на предприятие. По данным Смита Р., за период 1912 - 1927 гг. было опубликовано 27 работ, предлагавших различные варианты соответствующей формулы. Большая часть их относится к последним годам этого периода и вызвана затруднениями в сбыте продукции и снижением уровня запасов, предвестниками мирового экономического кризиса в 1929 г.
Вторая мировая война дала мощный толчок развитию количественных методов выработки решения в сложной обстановке. Зародилась новая отрасль знания - исследование операций, в корне изменилось отношение к применению математики в экономике и в военном деле. Важнейшей областью приложения методов исследования операций оказалось снабжение военных и торгово-промышленных организаций, оптимизация которого была немыслима без рационального управления запасами на складах. Как сообщалось в работах Буффа Е., не редкость когда 25 и более процентов капитала промышленных фирм вложены в запас. При этом абсолютная величина стоимости запасов достигает таких величин, что даже небольшой процент снижения запасов оборачивается ощутимой выгодой. Естественно, что фирмы щедро субсидировали исследования по оптимизации запасов и способствовали быстрому внедрению их результатов в практику.
Основы современной теории управления запасами - постановка задачи, анализ влияющих на решение факторов, способ учета неопределенности в спросе - были сформулированы в работах Эрроу К., Гарриса В., Маршака С. и Дворецкого А. Разработка этих идей в дальнейшем была подхвачена в ряде статей, обсуждающих как отдельные аспекты самой теории, так и вопрос в целом.
В 1953 г. выходит первая монография Вайтина Т. по управлению запасами, в которой основные идеи теории иллюстрировали на пуассоновском потоке требований. Ее автор особое внимание уделил роли складов в матричных экономических моделях типа леонтьевской, а также их значению в системе национальной обороны США. Глубокий математический анализ основных вариантов задачи управления запасами был проведен в сборнике статей под редакцией Карлина С. и др. Их основные результаты относятся к исследованию структуры оптимальных стратегий и нахождению случаев, когда оптимальна простейшая стратегия с критическим уровнями запасов. В монографии Вагнера Х. рассматриваются способы получения стационарных распределений избытков и недостач запасов при дискретном спросе, а также нахождения нижнего критического уровня запасов. Значительный акцент сделан на методах контроля за осуществлением оптимальных стратегий в низшем звене управления со стороны высшего звена.
В США выпущена серия книг по управлению запасами, предназначенных для менеджеров промышленных предприятий. Некоторые из них, например, Бариша Н., в основном описательные и сводятся к изложению методики анализа складских запасов и складского хозяйства. Другие написаны на инженерном уровне и основное внимание уделяют получению практически полезных расчетных зависимостей. Так, в работе Старра М. и Миллера М. делается попытка обобщить известные методы применительно к системам снабжения с многокомпонентными запасами, а также предлагаются блок-схемы статистического моделирования некоторых задач теории на электронных вычислительных машинах.
В классической теории запасов за рубежом разработано достаточно много моделей управления запасами. Гуила-Ури Р. и Розенстиль Э. рекомендуют преимущественно статистические методы исследования. Букан Д. и Кинисберг Э. излагают в основном аналитические способы исследования: теорию массового обслуживания, методы линейного и нелинейного программирования. Ими рассмотрена стратегия управления запасами со многими критическими уровнями, а также дан анализ простейшей многокаскадной системы снабжения. О прикладном значении теории убедительно свидетельствует тот факт, что большинство зарубежных монографий по исследованиям операций в той или иной степени рассматривают задачи управления запасами.
В качестве примеров рассматриваемых задач в зарубежной литературе по управлению запасами можно привести следующие: определение «точки заказа», «оптимальной партии заказа» (с фиксированным заказом, с фиксированной периодичностью заказа), «системы с двумя фиксированными уровнями запасов» и т.д. В созданной теории рассматриваются, например, такие задачи как:
- управление запасами однородного продукта на изолированном складе при фиксированной задержке поставок;
- управление запасами при случайной задержке поставок;
- управление многономенклатурными запасами и т.д.
При решении этих задач рекомендовано оценивать экономичность (и, если удается, оптимизацию) управления запасами. Оцениваются стоимости: хранения, поставок, штрафных санкций и т.п., осуществляется статистический анализ спроса и т.д. В разработанной теории постановка практических задач управления запасами, как правило, приводит к многономенклатурным ситуациям, к необходимости совместного рассмотрения группы складов, случайным задержкам поставок по времени. Все эти факторы существенно усложняют расчет оптимальных стратегий. Ситуация, рассматриваемая при расчете, однако, сильно упрощается при выполнении каждого из следующих условий:
- поставка марки материала производится от независимых поставщиков;
- штрафы за недостачу либо суммируются по всем номенклатурным позициям, либо отсутствуют совсем;
- на выбор параметров стратегий управления запасами не наложено общих для группы номенклатурных позиций ограничений или такие ограничения несущественны;
- критерием качества организации снабжения для каждого склада служит сумма затрат на данном складе;
- отношение среднеквадратического отклонения задержки поставок к ее среднему значению мало.
Основной математической моделью, которая применяется авторами вышеуказанных работ для планирования запасов, является так называемая классическая модель экономического размера заказа, когда для упрощения принимаются условия равномерного потребления (расхода) и постоянного определенного отставания времени поставки от момента заказа продукции (марки материала) у поставщика. При этом минимизируются суммарные издержки хранения запасов, которые берутся прямо пропорциональными объему этих запасов и времени хранения, и издержки, связанные с заказом, которые постоянны для каждого заказа и не связаны с объемом заказа. Эта модель описана во многих работах и, в частности, у Букана Д. и Кинигсберга Э. в книге «Научное управление запасами». Основным ее результатом является следующая формула определения оптимального размера заказа (партии) поставки:
qопт = v 2 * (1 / с2) * с1 * Q, (2.1.)
где qопт - оптимальная партия поставки;
с1 - сумма постоянных транспортно-заготовительных расходов;
Q - потребность в материале на планируемый период T;
с2 - сумма издержек хранения и потерь от иммобилизации (пролеживания) единицы материала в запасе за планируемый период T (продолжительность года - T=365 дней).
Некоторые американские специалисты считают, что формула оптимального размера заказа имела больше применений, чем любой результат, полученный на основе анализа систем управления запасами.
В бывшем СССР управление запасами и оборотными средствами на предприятиях осуществлялось с помощью определяемых норм. Правда, расчет этих норм производили по разным методическим документам, рекомендуемые в них методические подходы к определению норм и алгоритмы значительно разнились между собой. В результате предприятия были вынуждены проводить параллельно несколько самостоятельных расчетов, не увязанных между собой.
Норматив оборотных средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях.
Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств на 90 дней (при равномерном характере производства - на 360 дней).
Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода.
Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.
Текущий запас - основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют периодичность поставок материалов по договорам и объем их потребления в производстве. Норма оборотных средств в текущем запасе обычно принимается в размере 50% среднего цикла снабжения, что обусловлено поставкой материалов несколькими поставщиками и в разные сроки.
Страховой запас - второй по величине вид запаса, который создается на случаи непредвиденных отклонении в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия. Страховой запас принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса, но может быть и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоя в поставках.
Транспортный запас сознаётся в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке, выдержке для придания определенных потребительских свойств. Этот запас учитывается в том случае, если он не является частью процесса производства. Например, при подготовке к производству некоторых видов сырья и материалов необходимо время на подсушку, разогрев, размол и т.д.
Подготовительный запас связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.
Норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов (Нз), отражающий общую потребность в оборотных средствах по этому элементу производственных запасов, исчисляется как сумма норм оборотных средств в текущем, страховом, транспортном, технологическом и подготовительном запасах. Полученная общая норма умножается на однодневный расход по каждому виду или группам материалов.
Нз= Р * (Т+ С+ М + А + Д).(2.2.)
В производственных запасах нормируются также оборотные средства в запасах вспомогательных материалов, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др.
В качестве примера рассмотрим расчет норматива запаса крахмала модифицированного Emden XVH 1050, необходимого для производства сметаны «Софита» 15% в ст. 0,25 кг. Исходные данные представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2. - Нормы расхода сырья и материалов для производства 1 тонны сметаны «Софита» 15% в ст. 0,25 кг.
|
Наименование |
Ед. изм. |
Норма расхода |
|
|
Сырье: |
|||
|
Молоко жирности 3,5 % |
тн |
0,66 |
|
|
Полуфабрикаты: |
|||
|
Сухое обезжиренное молоко |
тн |
0,01 |
|
|
Соевая основа 7,5 % |
тн |
0,2 |
|
|
Материалы: |
|||
|
Крахмал модифицированный Emden XVH 1050 |
кг |
12,2 |
|
|
Жир Вегамикс |
кг |
128,9 |
|
|
Закваска CN-19 |
упак. |
0,5 |
ОАО «Молочный завод «Подмосковный» производит ежедневно 180 кг сметаны «Софита» 15% в ст. 0,25 кг. Для данного производства требуется 2,2 кг крахмала модифицированного Emden XVH 1050. Интервал плановой поставки крахмала составляет 7 дней, следовательно, текущий запас составит 15,4 кг. Страховой запас принимается в размере 10 % от текущего. Транспортный и технологический запасы на предприятии по данному виду материала не создается. Подготовительный запас, связанный с приемкой, разгрузкой и складированием крахмала модифицированного Emden XVH 1050 принимается в размере 1 дня. Таким образом, норматив запаса крахмала модифицированного Emden XVH 1050 составит (15,4 + 15,4*0,1 + 0,18) 17,12 кг.
Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве зависит от четырех факторов: объема и состава производимой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.
Объем производимой продукции непосредственно влияет на величину незавершенною производства: чем больше производится продукции при прочих равных условиях, тем больше будет размер незавершенного производства. Изменение состава производимой продукции по-разному влияет на величину незавершенного производства.
При повышении удельного веса продукции с более коротким циклом производства объем незавершенного производства сократится, и наоборот.
Себестоимость продукции прямо влияет на размер незавершенного производства Чем ниже затраты на производство, тем меньше объем незавершенного производства в денежном выражении. Рост себестоимости продукции влечет увеличение незавершенного производства.
Объем незавершенного производства прямо пропорционален продолжительности производственного цикла. Производственный цикл включает: время производственного процесса, технологический запас, транспортный запас, время накопления полуфабрикатов перед началом следующей операции (оборотный запас), время нахождения полуфабрикатов в запасе для гарантии непрерывности процесса производства (страховой запас). Продолжительность производственного цикла равна времени с момента первой технологической операции до приемки готового изделия на складе готовой продукции. Сокращение запасов в незавершенном производстве способствует улучшению использования оборотных средств за счет сокращения длительности производственного цикла.
Для определения нормы оборотных средств по незавершенному производству необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает так называемый коэффициент нарастания затрат.
Все затраты в процессе производства подразделяются на единовременные и нарастающие. К единовременным относятся затраты, производимые в самом начале производственного цикла, -- затраты сырья, материалов, покупных полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нарастающими. Нарастание затрат в процессе производства может происходить равномерно и неравномерно.
Коэффициент нарастания затрат определяется при равномерном и неравномерном нарастании затрат. При равномерном нарастании коэффициент нарастания затрат вычисляется по формуле:
К = (Фед + Ѕ Фн) / ( Фед + Фн), (2.3.)
где К - коэффициент нарастания затрат;
Фед - единовременные затраты;
Фн - нарастающие затраты.
При неравномерном нарастании затрат по дням производственного цикла коэффициент нарастания затрат определяется по формуле:
К = С / П,(2.4.)
где С - средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;
П - производственная себестоимость изделия.
Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве осуществляется по формуле:
Ннп = 3 *Т* К,(2.5.)
где Ннп - норматив оборотных средств в незавершенном производстве;
3 - однодневные затраты;
Т - длительность производственного цикла;
К - коэффициент нарастания затрат в производстве.
В качестве примера рассмотрим норматив сметаны «Мытищинская» 10% в незавершенном производстве. Исходные данные представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3. - Калькуляция на производство 1 кг сметаны «Мытищинская» 10%
|
Статья |
Сумма, руб. |
|
|
Сырье, материалы |
15,05 |
|
|
Энергия на технологические цели |
1,52 |
|
Подобные документы
Роль оборотного капитала в обеспечении текущей деятельности предприятия, показатели его эффективного использования. История и организационная структура управления ООО "Вяземский мелькомбинат", повышение эффективности использования оборотных средств.
курсовая работа [182,5 K], добавлен 01.04.2011Сущность и понятие оборотных средств, их структура и состав. Современные подходы и особенности управления оборотными средствами на предприятиях пищевой промышленности. Анализ системы движения оборотных средств на ОАО "Нарофоминский хлебокомбинат".
дипломная работа [1,7 M], добавлен 21.09.2011Понятие оборотного капитала. Классификация оборотных активов. Состав и структура оборотного капитала. Модели формирования оборотных средств. Анализ управления оборотными активами ОАО ВПО "Точмаш". Выявление финансовых проблем на предприятии и их решение.
курсовая работа [388,7 K], добавлен 08.09.2014Характеристика финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. Совершенствование эффективности управления оборотными средствами организации. Анализ состояния и структуры имущества компании, дебиторской задолженности и ее оборачиваемости.
дипломная работа [150,2 K], добавлен 18.09.2015Понятие, состав и структура оборотных средств. Нормативно-правовые акты, регулирующие использование оборотных средств предприятий промышленности. Качественная оценка организации управления ими в ООО "ЕДЕМ". Пути повышения эффективности их использования.
курсовая работа [92,4 K], добавлен 05.06.2011Теоретические основы изучения обеспеченности и эффективности использования оборотного капитала. Организационно-экономическая характеристика состояния ООО "Черемушинское АТП". Анализ финансового состояния. Обеспеченность предприятия оборотными средствами.
курсовая работа [68,4 K], добавлен 29.09.2009Состав, структура и классификация оборотных средств, эффективность их использования. Технико-экономическая характеристика ООО "Декор", анализ его финансового состояния. Система управления оборотными активами на предприятии и пути ее совершенствования.
дипломная работа [278,2 K], добавлен 23.01.2012Экономическое содержание, кругооборот и управление оборотного капитала. Показатели финансового состояния предприятия. Проблемы планирования и управления оборотными средствами. Норма товарно-материальных ценностей. Методы нормирования оборотных средств.
контрольная работа [29,0 K], добавлен 21.09.2010Понятие и состав оборотного капитала. Назначение оборотного капитала и его роль в производстве. Факторы повышения эффективности использования оборотного капитала. Экономическая характеристика хозяйственной деятельности в ОАО "Знаменский сахарный завод".
дипломная работа [205,4 K], добавлен 02.11.2015Сущность, структура, источники формирования оборотных средств предприятия. Теоретические основы анализа эффективности использования оборотных средств. Краткая характеристика ООО "Радуга-Сервис". Рекомендации по управлению оборотными средствами фирмы.
дипломная работа [92,2 K], добавлен 25.12.2010Понятие, классификация оборотного капитала. Методика экономического анализа оборотных средств. Организационно-правовая характеристика деятельности ГУП ППФ "Чермасан". Мероприятия по повышению эффективности использования оборотных активов организации.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 22.09.2013Показатели деловой активности и оборачиваемости средств. Управление оборотными средствами предприятия. Расчеты показателей деятельности ОАО "Лорри". Разработка мероприятий по улучшению использования оборотных средств. Составление прогнозного баланса.
курсовая работа [56,4 K], добавлен 02.12.2011Анализ состава и динамики оборотного капитала организации на примере ЗАО "Мегамарт". Эффективность использования оборотного капитала. Правовое обеспечение деятельности. Анализ финансового состояния. Оценка динамики и структуры активов и пассивов баланса.
курсовая работа [78,7 K], добавлен 27.01.2014Исследование теории и практического опыта управления оборотными активами. Анализ источников формирования оборотного капитала. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия на основе эффективного использования оборотных активов.
дипломная работа [782,3 K], добавлен 27.11.2011Понятие оборотного капитала, состав и структура оборотных средств предприятия. Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика ООО "Маслово". Источники формирования оборотного капитала предприятия, оценка эффективности его использования.
курсовая работа [336,1 K], добавлен 10.02.2014Состав и источники формирования оборотных средств, методика оценки эффективности их использования и содержание политики управления ими. Анализ структуры и оборачиваемости оборотного капитала ЗАО "Татех". Оптимизация дебиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [95,6 K], добавлен 07.12.2013Состав и классификация оборотных активов. Понятие чистого оборотного капитала и оценка его роли в финансовой политике предприятия. Анализ управления оборотными активами ООО "Торговый дом", мероприятия по увеличению эффективности их использования.
дипломная работа [1,7 M], добавлен 15.03.2014Источники формирования и показатели использования оборотных фондов. Экономическая характеристика СПК "Тепелево", структура его оборотного капитала. Управление производственными запасами, дебиторской задолженностью и денежными средствами предприятия.
дипломная работа [314,1 K], добавлен 12.04.2012Оборотные средства организации: их классификация и источники образования. Нормирование оборотных средств - основа их рационального использования. Анализ использования оборотных средств на примере ООО "Оптимум". Оценка оборотных средств предприятия.
курсовая работа [118,7 K], добавлен 19.05.2014Классификация оборотного капитала, методика анализа эффективности его использования в коммерческой организации. Анализ управления оборотными активами АО "Дикси Юг", их состава и структуры. Совершенствование управления запасами, дебиторской задолженностью.
дипломная работа [254,3 K], добавлен 28.05.2016
