Управление налогами па предприятии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача №1

Автозавод при наличии свидетельства на реализацию легковых автомобилей оптом приобрел у автофирмы запчасти и произвел из них в марте текущего года следующие легковые автомобили:

* автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 15 000 л.с;

* автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) идо 112,5 кВт (150 л.с.) включительно - 26 000 л.с;

* автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)-25 000 л.с.

Кроме того, завод заключил договора на переработку запчастей, которые принадлежат организациям «Гроза» и «Ворон». Данные организации имеют свидетельства на оптовую реализацию автозапчастей.

По заключенным договорам завод произвел и в марте передал «Грозе» 10 000 л.с. легковых автомобилей и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт; организации «Ворон» - 12 000 л.с. автомобилей, в том числе с мощностью двигателя до 67,5 кВт - 2 000 л.с. В счет оплаты услуг за переработку деталей завод получил в марте от «Грозы» 600 л.с. автомобилей и мотоциклов.

От организации «Ворон» получены детали, из которых в марте произведены автомобили в количестве 900 л.с, из них до 67,5 кВт -200 л.с. В марте завод реализовал:

* покупателям со свидетельством - 25 000 л.с. автомобилей, из них до 67,5 кВт - 7 000 л.с;

* покупателям без свидетельства - 18250 л.с. автомобилей с мощностью двигателя свыше 112,5.

Определить:

* налоговую базу автозавода по акцизам в отношении операций с деталями (запчастями) за март текущего года;

* сумму акциза, исходя из налоговой базы;

* сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета) за март текущего года;

* указать сроки уплаты акциза.

Согласно нормам ст.179 НКРФ, налогоплательщиками признаются следующие лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению:

1. Организации.

2. Индивидуальные предприниматели.

3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции

получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли.

первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.

Налоговая база по каждому виду подакцизных товаров рассчитывается отдельно.

Налоговая база по автомобилям и мотоциклам мощностью до 67,5 кВт = 2000+7000+200 = 9200 л.с.

Налоговая база по автомобилям и мотоциклам мощностью до 112,5 кВт = 10000+10000+600+700+18000+18250=57550 л.с.

Так как этот вид налогооблагаемых подакцизных товаров облагается по твердым ставкам

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.) Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 181 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л.с.)

Сумма акциза по автомобилям и мотоциклам до 67,5 кВт = 9200*18 =165600 руб.

Сумма акциза по автомобилям и мотоциклам до 112, 5 кВт =57550*181 =10416550 руб.

Согласно нормам ст. 204 - 205 НК РФ [2.3] уплата акцизов производится исходя из фактической реализации за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При получение денатурированного этилового спирта - по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина - уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие специальные свидетельства - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным законодательством.

Задача №2

Организация «Парус» осуществила в налоговом периоде следующие операции:

1. Передала в аренду служебное помещение иностранной организации, аккредитованной в РФ, на сумму 150 000 руб.

2. Осуществила строительно-монтажные работы на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС).

3. Осуществила ремонт аудио- и видеоаппаратуры, реализованной в срок гарантийного обслуживания 500 600 руб.

4. Предоставила на прокат аудио- и видеоаппаратуру для проведения развлекательного мероприятия на сумму 134 000 руб.

5. Реализовала произведенную продукцию на сумму 1 380 000 руб.

6. Оплатила курсы по повышению квалификации работников в некоммерческой образовательной организации на сумму 480 000 руб.

7. Приобрела билеты на театральное представление в БДТ на сумму

6 000 руб.

8. Передала произведённую бытовую технику и аудио- и видеоаппаратуру детскому дому на сумму 100 000 руб.

9. Предоставила заем сторонней организации на сумму 100 000 руб.

10. Осуществила перевозку пассажиров на сумму 85 000 руб. (в т.ч. НДС) и багажа на сумму 500 000 руб. (в т.ч. НДС).

11. Предоставила произведенные услуги сторонней организации на сумму 310 000 руб. (в т.ч. НДС).

Определить:

Налоговый период, налоговую базу и сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в налоговом периоде (возмещению из бюджета).

Решение:

Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров.

Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

Порядок об особенности реализации налоговой базы зависит от вида реализации или вида договора между сторонами сделки. При реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров с учетом акцизов за вычетом уплаченных сумм НДС.

К льготам по уплате по НДС, согласно ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению, например, следующие операции:

сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ;

реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

банковские операции (за исключением инкассации);

услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры и искусства.

С 1 января 2006 года перечень освобождаемых от налогообложения операций пополнился такими видами операций, как услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, совершение нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальных действий. С 1 января 2007 г. не подлежит обложению НДС реализация религиозной литературы.

Также с начала 2006 года отменена уплата НДС с авансовых платежей.

Исходя из всего вышесказанного, НДС по авансовым платежам не уплачивается.

Все плательщики НДС должны составлять счета - фактуры по установленной форме.

Это является основанием для налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная исходя из стоимости реализации товаров и услуг, может быть уменьшена на сумму НДС:

уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи;

удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;

по товарам, возвращенным покупателями;

по расходам на командировки (на авиабилеты, постельные принадлежности и жилье) по ставке 8:118%;

по авансам и предоплатам по экспортным поставкам;

по уплаченным штрафам за нарушение условий договора.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенным вычетам.

Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца, исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим.

Налогоплательщики, у которых налоговым периодом признается квартал, уплачивают НДС, исходя из фактической реализации товаров за истекший квартал не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Найдем выручку организации:

Выручка = 300000+500600+134000+1380000+310000+500000 = 2438600 руб.

(так как не входят в состав выручки, которая подлежит налогообложению 150000 руб. - сумма от сдачи в аренду служебных или жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в РФ; 85000 - сумма оказанных услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси) (ст. 149 НК РФ) [2.3]

2) Найдем сумму расходов, на которую должна быть уменьшена налогооблагаемая база.

Расходы = 480000+6000+100000+100000 = 686000 рублей.