Пример анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Бухгалтерский баланс и отчета о финансовых результатах предприятия как информационная база анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности в базовом и отчетном периодах.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.05.2019 |
| Размер файла | 349,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Пример анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Информационной базой анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия служит бухгалтерский баланс и отчета о финансовых результатах предприятия.
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности предприятия
В целях анализа структуры деторской задолженности посторим талицу 1.
Таблица 1. Анализ структуры дебиторской задолженности
|
Показатели |
Базовый период |
Удельный вес, % |
Отчетный период |
Удельный вес, % |
Абсолютное отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность, в т. ч.: |
20 085 |
100,0% |
22 645 |
100,0% |
2 560 |
112,7% |
|
|
- расчеты с покупателями и заказчиками |
3 553 |
17,7% |
250 |
1,1% |
-3 303 |
7,0% |
|
|
- авансы выданные |
15 333 |
76,3% |
20 245 |
89,4% |
4 912 |
132,0% |
|
|
- прочая |
1 199 |
6,0% |
2 150 |
9,5% |
951 |
179,3% |
|
|
Долгосрочная дебиторская задолженность |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
|
|
Итого |
20 085 |
100,0% |
22 645 |
100,0% |
2 560 |
112,7% |
Структура дебиторской задолженности в базовом и отчетном периодах представлена на следующих графиках.
оборачиваемость дебиторская кредиторская задолженность
Анализируя структуру дебиторской задолженности можно сделать следующие выводы. В целом дебиторская задолженность в отчетном периоде увеличилась на 2560 тыс. руб. или на 12,7 %. Значительно уменьшалась задолженность с покупателями и заказчиками на 3303 тыс. руб. или на 93,0 %.
Большую часть в структуре дебиторской задолженности занимают авансы выданные, в базовом периоде их удельный вес в структуре краткосрочной задолженности составлял 76,3 %, а в отчетном периоде - 89,4 %. Авансы выданные увеличились на 4912 тыс. руб. или 32,0 %.
Для обобщения результатов анализа составим, по данным внутреннего учета, анализ дебиторская задолженность по срокам образования, которая представлена в таблице 2.
Таблица 2. Анализ дебиторская задолженность по срокам образования
|
Показатели |
Отчетный период |
в том числе |
|||||
|
до месяца |
от 1 до 3 месяцев |
от 3 до 6 месяцев |
от 6 до 12 месяцев |
свыше год |
|||
|
Задолженность покупателей и заказчиков |
250 |
250 |
|||||
|
Авансы выданные |
20 245 |
20 245 |
|||||
|
Прочие дебиторы |
2 150 |
1 085 |
471 |
594 |
|||
|
Дебиторская задолженность, всего |
22 645 |
21 330 |
471 |
594 |
250 |
||
|
Удельный вес в общей сумме задолженности |
100,0% |
94,2% |
2,1% |
2,6% |
1,1% |
0,0% |
Анализируя задолженность по срокам образования можно сделать следующие выводы.
Основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность по срокам образования до месяца, на ее долю приходится 94,2% общей суммы долга, которую можно отнести к текущей ликвидной задолженности. Значительный размер задолженности со срока образования до 1 месяца вызван активным расширением рынка сбыта, в том числе за счет кредитования покупателей.
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности предприятия
Произведем анализ структуру кредиторской задолженности, который представлен в таблице 3.
Таблица 3. Анализ структуры кредиторской задолженности
|
Показатели |
Базовый период |
Удельный вес, % |
Отчетный период |
Удельный вес, % |
Абсолютное отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
Краткосрочная кредиторская задолженность, в т. ч.: |
31 348 |
66,3% |
51 574 |
87,9% |
20 226 |
164,5% |
|
|
- расчеты с поставщиками и подрядчиками |
26 020 |
83,0% |
41 187 |
79,9% |
15 167 |
158,3% |
|
|
- авансы полученные |
2 567 |
8,2% |
3 339 |
6,5% |
772 |
130,1% |
|
|
- расчеты по налогам и сборам |
2 181 |
7,0% |
2 443 |
4,7% |
262 |
112,0% |
|
|
- кредиты |
0 |
0,0% |
4 260 |
8,3% |
4 260 |
0,0% |
|
|
- займы |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
0 |
0,0% |
|
|
- прочая |
580 |
1,9% |
345 |
0,7% |
-235 |
59,5% |
|
|
Долгосрочная кредиторская задолженность, в т. ч.: |
15 928 |
33,7% |
7 099 |
12,1% |
-8 829 |
44,6% |
|
|
- кредиты |
10 005 |
62,8% |
7 099 |
100,0% |
-2 906 |
71,0% |
|
|
- займы |
5 923 |
37,2% |
0 |
0,0% |
-5 923 |
0,0% |
|
|
Итого |
47 276 |
100,0% |
58 673 |
100,0% |
11 397 |
124,1% |
Анализируя структуру кредиторской задолженности можно сделать следующие выводы.
В целом кредиторская задолженность в отчетном периоде увеличилась на 11 397 тыс. руб. или на 24,1%.
Долгосрочная кредиторская задолженность уменьшалась на 8829 тыс. руб. или 55,4 %, прочая задолженность на 235,00 тыс. руб. или на 40,5%. Нибольшый удельный вес в структуре краткосрочной задолженности приходиться на расчеты с поставщиками и подрядчиками - 79,9%.
Для обобщения результатов анализа составим, по данным внутреннего учета, анализ кредиторская задолженность по срокам образования, которая представлена в таблице 4.
Таблица 4. Анализ кредиторская задолженность по срокам образования
|
Показатели |
Отчетный период |
в том числе |
|||||
|
до месяца |
от 1 до 3 месяцев |
от 3 до 6 месяцев |
от 6 до 12 месяцев |
свыше год |
|||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
41 187 |
1 972 |
20 310 |
17 780 |
1 125 |
||
|
Авансы полученные |
3 339 |
3 339 |
|||||
|
Расчеты по налогам и сборам |
2 443 |
2 243 |
200 |
||||
|
Кредиты |
4 260 |
978 |
527 |
2 755 |
|||
|
Займы |
0 |
||||||
|
Прочая |
345 |
345 |
|||||
|
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего: |
51 574 |
5 193 |
21 382 |
17 780 |
7 219 |
0 |
|
|
Удельный вес в общей сумме задолженности |
100,0% |
10,1% |
41,5% |
34,5% |
14,0% |
0,0% |
Анализируя задолженность по срокам образования видно, что основную часть кредиторской задолженности составляет задолженность по срокам образования от месяца до трех, на ее долю приходится 41,5% общей суммы долга.
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности. Вычислим среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах по формуле:
Оборачиваемость дебиторской задолженности организации составляет:
- Базовый период = 83878/ (20085+17094) *0,5 = 1,13 оборота.
- Отчетный период = 107784/ (20085+22645) *0,5 = 1,26 оборота.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, определяется по формуле:
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях составляет:
- Базовый период = 360/1,13 = 319 дней.
- Отчетный период = 360/1,26 = 285 дней.
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме активов организации составит:
- Базовый период = 20085/38175 х 100% = 52,6%.
- Отчетный период = 22645/37928 х 100% = 59,7%.
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлена на следующем рисунке.
Анализируя показатели оборачиваемости дебиторской задолженности можно сделать вывод, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с базовым периодом несколько изменилось. В отчетном году снизился период погашения дебиторской задолженности на 34 дня или 10,6 % и составил 285 дней. Доля дебиторской задолженности в активах увеличилась с 52,6% до 59,7% от общего объема активов организации.
Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Для расчета оборачиваемости кредиторской задолженности используется следующая формула:
Оборачиваемость кредиторской задолженности организации составляет:
- Базовый период = 69487/ (47276+53348) *0,5 = 0,35 оборота.
- Отчетный период = 85173/ (58673+47276) *0,5 = 0,40 оборота.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:
- Базовый период = 360/0,35 = 3094 дней.
- Отчетный период = 360/0,40 = 896 дней.
Динамика показателей оборачиваемости кредиторской задолженности представлена на следующем рисунке.
Анализируя показатели оборачиваемости кредиторской задолженности можно сделать вывод, что состояние расчетов с кредиторами несколько изменилось. В отчетном году сократился период погашения кредиторской задолженности на 147 дней. Данный факт свидетельствует о уменьшении риска неплатежеспособности предприятием.
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Для определения оптимального соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей является расчет коэффициента, который позволяет определить, сколько приходится дебиторской задолженности на 1 рубль кредиторской.
Расчет коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ведется по следующей формуле:
Для коэффициента соотношения задолженности оптимальное значение варьируется от 0,9 до 1,0, то есть кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую.
Рассчитаем коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности:
- Базовый период = 20085/47276 = 0,42.
- Отчетный период = 22645/58673 = 0,39 дней.
Сравнительный анализ представлен в таблице 5.
Таблица 5. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
|
Показатели |
Единицы измерения |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение, (+,-) |
Темп роста, % |
|
|
Дебиторская задолженность |
тыс. руб. |
20 085 |
22 645 |
2 560 |
112,7% |
|
|
Кредиторская задолженность |
тыс. руб. |
47 276 |
58 673 |
11 397 |
124,1% |
|
|
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
0,42 |
0,39 |
-0,01 |
90,8% |
Анализ данных табл.5 показывает, что величина кредиторской задолженности превышает дебиторскую на протяжении исследуемого периода, что является неблагоприятным моментом и непосредственно влияет на коэффициенты ликвидности, финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Увеличение кредиторской задолженности наблюдается в отчетном году на 11397 тыс. руб. или на 24,1 %. Это означает отвлечение средств из хозяйственного оборота, что ведет к замедлению их оборачиваемости. Снижает эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние. Данный факт может вызвать несбалансированность денежных потоков.
Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что соотношение дебиторской и кредиторской задолженности нерациональное. Кредиторская задолженность должна не более чем на 10 % превышать дебиторскую. К концу отчетного периода на предприятии имеется дебиторская задолженность в сумме 22645 тыс. руб., а кредиторская задолженность составляет 58673 тыс. руб. С одной стороны увеличение кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.
Для анализа формирования дебиторской задолженности и анализа использования ее в качестве средства платежа по кредиторской задолженности построим матричную модель управления дебиторской и кредиторской задолженностями (табл.6).
Таблица 6. Матричная модель управления дебиторской и кредиторской задолженностями предприятия
|
Срок задолженности, дн. |
Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
Срок задолженности, дн. |
|||||
|
0 - 60 |
60 - 120 |
120 - 180 |
Свыше 180 |
Всего |
|||
|
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
|||||||
|
21 330 |
471 |
594 |
250 |
22 645 |
|||
|
0 - 60 |
5 193 |
16 137 |
|
||||
|
60 - 120 |
21 382 |
-20 911 |
|
||||
|
120 - 180 |
17 780 |
-17 186 |
|
||||
|
Свыше 180 |
7 219 |
-6 969 |
|
||||
|
Всего |
51 574 |
|
-28 929 |
Анализ данных таблицы 6 показывает, что у предприятия существуют проблемы с осуществлением своевременных расчетов с кредиторами, поскольку дебиторской задолженности, погашаемой в соответствующий временной период, не хватает для осуществления платежей по статьям затрат. Об этом свидетельствует отрицательная разница между суммами дебиторской и кредиторской задолженностей по срокам погашения (только при сроке погашения до 60 дн. эта величина является положительной).
По результатам оценки состава, структуры и динамики кредиторской и дебиторской задолженностей рассматриваемого предприятия можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами представляет некоторую угрозу стабильности финансового состояния. Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженностей свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Динамика и состав дебиторской задолженности свидетельствуют о том, что покупатели предприятия, получая вовремя продукцию, задерживают ее оплату, предприятие в значительной мере кредитует деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для погашения его собственных обязательств. Для предприятия важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, а кредиторской задолженности - в объеме пассивов.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Значение, задачи и источники информации, используемые для анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ показателей оборачиваемости кредиторской задолженности. Мероприятия по нормализации состояния расчетной дисциплины на предприятии.
курсовая работа [67,2 K], добавлен 18.12.2013Сущность дебиторской и кредиторской задолженности. Финансовая характеристика предприятия. Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии и её совершенствование. Анализ состава, движения и оборачиваемости задолженности.
дипломная работа [69,0 K], добавлен 18.10.2014Виды кредиторской и дебиторской задолженности, ее анализ на примере ООО "Призма". Состав и структура дебиторской и кредиторской задолженности, ее оборачиваемость. Методы управления дебиторской задолженностью, пути оптимизации расчетов предприятия.
дипломная работа [1,2 M], добавлен 21.03.2011Понятие дебиторской и кредиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методика управления дебиторской задолженностью. Анализ состава и структуры баланса, показателей ликвидности и платежеспособности.
курсовая работа [964,1 K], добавлен 26.03.2011Раскрытие экономической сущности дебиторской и кредиторской задолженности, их виды и методики анализа. Динамика показателей деятельности торговой организации ООО "Кетер". Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности фирмы и пути её снижения.
дипломная работа [1,3 M], добавлен 11.04.2014Понятие и экономическая сущность кредиторской задолженности, ее виды и оценка. Значение, задачи и информационная база ее анализа. Финансово-экономическая характеристика ООО "Оммет". Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [91,0 K], добавлен 16.02.2013Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности. Воздействие дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия, основные пути и способы ее уменьшения на примере хозяйственной деятельности ООО "Вет–продукт".
дипломная работа [377,2 K], добавлен 18.06.2013Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности бюджетного учреждения, ее анализ по составу, структуре, счету бюджетного учета, срокам возникновения и источникам образования. Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [58,2 K], добавлен 25.03.2015Сущностные характеристики кредиторской задолженности. Характеристика состава, структуры, состояния, динамики и оборачиваемости кредитной задолженности предприятия на примере ООО "Автотрек". Анализ эффективного использования кредиторской задолженности.
курсовая работа [102,2 K], добавлен 24.12.2011Дебиторская и кредиторская задолженность как основной фактор обеспечения экономической безопасности организации. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия. Определение структуры кредиторской задолженности и ее изменений.
курсовая работа [653,5 K], добавлен 01.06.2014Понятие и сущность дебиторской задолженности. Организационно-экономическая характеристика ООО "Автоцентр-К45". Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Совершенствование системы расчетов с клиентами. Управление дебиторскими долгами.
дипломная работа [1,8 M], добавлен 31.05.2013Классификация, методы управления и влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия. Точный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению. Выявление объемов и структуры задолженности.
реферат [45,3 K], добавлен 03.12.2010Понятие дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и показатели характеризующие их состояние. Экономическая характеристика ОАО "Кремлина". Расчет штрафных санкций. Отчет по расчетам с дебиторами. Реестр старения задолженности.
курсовая работа [344,2 K], добавлен 28.04.2016Понятие дебиторской и кредиторской задолженности и ее классификация в структуре оборотных средств предприятия. Анализ состояния расчетов дебиторского и кредиторского характера. Мероприятия, направленные на ускорение оборачиваемости данных расчетов.
дипломная работа [158,9 K], добавлен 17.04.2012Экономическая сущность, классификация и факторы роста дебиторской задолженности, этапы формирования политики управления. Цели, задачи и методика анализа дебиторской задолженности. Анализ структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия.
курсовая работа [41,7 K], добавлен 02.10.2011Основные положения комплексного подхода к анализу долгов организации. Классификация задолженности по отношению к контрагенту и срокам ее погашения. Анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, оптимизация управления финансами.
дипломная работа [537,7 K], добавлен 12.05.2012Особенности управления и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью ОАО Племзавод "Улан-Хееч". Составные элементы механизма управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [179,9 K], добавлен 27.05.2015Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, ее образование, анализ и оценка на примере ООО "ЗСКК". Динамика, состояние и эффективность управления движением дебиторской и кредиторской задолженности, рекомендации по его совершенствованию.
курсовая работа [110,8 K], добавлен 17.11.2011Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности в структуре оборотных средств предприятия. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
контрольная работа [22,6 K], добавлен 24.04.2003Суть и классификация дебиторской и кредиторской задолженности, характеристика ключевых подходов и методов управления ею. Исследование влияния задолженности на финансовую устойчивость организации. Анализ существующей кредитной политики в ООО "Рос-Таргет".
дипломная работа [197,2 K], добавлен 06.06.2011
