Особенности торгового учета в налоговых организациях

Размещено на Allbest.ru

Введение

налогообложение торговое предприятие

В современной экономике России отрасль торговли имеет одну из ключевых ролей. Причина этого сводится к нескольким факторам, один из которых состоит в том, что торговля является одним из самых прибыльных и наименее затратным бизнесом. Денежные средства, вложенные в торговлю, окупятся быстрее, чем в отраслях создающих товары, оказывающие услуги или же выполняющих работы.

Торговая деятельность характеризуется своими особенностями организации хозяйственной деятельности, особыми договорными отношениями между участниками и спецификой при организации, а главное ведению бухгалтерского учета. Законодательное регулирование предпринимательской деятельности в области торговли долгое время представляло собой крайне стабильную область законодательства. Однако появилась острая необходимость дополнительного урегулирования в данной отрасли по причинам стремительного развития рыночных отношений, формирования новейших структур, таких как торговые сети и образования подвидов хозяйственных отношения участников предпринимательской деятельности.

Первенство торговой отрасли в экономики России обуславливает повышенный спрос на кадры. Значение достигает 20-25% занятости от общего числа кадров. Вопреки первенству из-за недостаточности ресурсов предприятия не могут предложить эффективного решения всех жизненно важных задач.

Налоговый кодекс Российской Федерации, получивший первый проект в 1995 году, в Российском налоговом учете имеет основную фискальную составляющую. К сожалению, учет, который проводился реально, зачастую не отвечает реальному положению дел и не отражает уровень доходности, что влечет за собой некорректные исчисления платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Для корректного отображения состояния торгового предприятия необходимо учитывать три основополагающие цели:

- образование дохода в бюджет

- помощь в формировании и устойчивом развитии экономики

- предоставление гарантий в сфере социального равенства

На сегодняшний момент в сфере законодательного и налогового обеспечения имеются большие прорехи, в связи с этим нет возможности свободного и масштабного развития отечественного предпринимательства, особенно это касается малого бизнеса. Недостатки налогового учета влекут за собой ущерб для экономики в целом, и замедляют процессы становления социальных сетей в частности. Актуальность темы моей курсовой работы обусловлена всеми вышеперечисленными причинами.

Цель моей работы заключается в анализе налогового учета торговых компаний. Задачи, которые мне предстоит рассмотреть:

Природа и состав налогов в торговых предприятиях

Налоговая отчетность в торговых компаниях

Тонкости и особенности налогообложения торговых предприятий

Основы налогообложений торговых предприятий

Согласно гражданскому кодексу Российской Федерации, юридическое лицо это организация, имеющая в собственности, в оперативном ведении или же в хозяйственном управлении имущество, имеет право совершать имущественные и неимущественные действия, нести обязанность истца или ответчика в суде. Наличие самостоятельного баланса или сметы так же является обязательным требованием для юридического лица.

Потребительские и производственные кооперативы, хозяйственные общества и товарищества относятся к юридическим лицам, в которых находятся участники, имеющие обязательные права.

Если же учредители могут иметь право на собственность или же иное имущественное право, то такие юридические лица относятся к государственным, унитарным предприятиям или же финансируемые учредителем (собственником).

Если учредители не имеют прав на собственность или иных имущественных прав, то это будут благотворительные организации, религиозные объединения или ассоциации юридических организаций.

Юридические лица разделяются по цели предприятия. Если основной целью предприятия является извлечение прибыли и разделение ее между собственниками, то такое предприятие называется коммерческой организацией. Если же организация не распределяет полученную прибыль между участниками, то это некоммерческая организация.



Рис. 1. 1. Организационно-правовые формы юридических лиц

Структурная схема юридических лиц, классифицируемая по целям предприятия и организационно-правовой формы, показана на рисунке 1. 1.

Существуют так же иные организационно-экономические формы предприятий или, как их можно назвать, объединения предпринимателей:

1) ассоциации - организационно-правовые формы некоммерческих организаций, являющиеся добровольным объединением предприятий юридических лиц;

2) корпорация - объединение вместе нескольких предприятий, учредители которых обладают правом участия в них, для достижения общих целей;

3) трест - объединение, в котором участники теряют самостоятельную коммерческую независимость. Управленческие функции выполняет правление;

4) синдикат - форма объединений фирм, с целью повышения характеристик коммерческих условий, таких как сбыт продукции и цена, при этом с сохранением полной самостоятельности за учредителями, в отличии от треста.

5) картель - форма объединения предприятий с полным сохранением юридической и коммерческой самостоятельности, достигшая соглашения по некоторым направлениям, например ценообразование или сфера влияния;

6) концерн - форма объединения предприятий разных отраслей промышленности, с сохранением юридической и коммерческой самостоятельности, при условии руководства главенствующий финансовых структур;

7) консорциум - форма временного объединения, независимых предприятий с целью урегулирования их промышленной деятельности, часто это объединение банков для проведения коммерческих операций, инвестирования и т. д. ;

8) конгломерат - форма объединения фирм, занимающихся различной производственной деятельностью. Чаще всего образуется путем поглощения крупной компанией множества мелких компаний;

9) холдинговые компании - форма объединения, в котором главное юридическое лицо владеет контрольным пакетом акций и, таким образом, осуществляет контроль и руководство.

В нашей стране государственным законодательством охраняется любая форма собственности, которая выступает как экономическая основа рыночных взаимоотношений.

При намерении создать предприятие (вне зависимости от формы собственности) необходимо пройти несколько этапов:

- идея о создании фирмы;

- способность применения новых технологий и техники;

- исследование спроса, рынка и т. д. ;

- поиск подрядчиков, помещения и другие производственные факторы;

- поиск учредителей;

- финансовое обоснование;

- исходя из формы собственности проведение всех необходимых организационных мероприятий;

- регистрация, постановка на учет в налоговой службе, изготовление штампов и др.

Согласно Положению о государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности, оная должна быть совершена местными органами власти. Неудовлетворительный ответ возможен только при наличии нарушений.

Выдается акт государственной регистрации сроком действия 30 дней со дня выдачи временного свидетельства.

Требования для правильного оформления юридического лица:

1) получить коды ОКПО (общероссийского классификатора предприятий и организаций) и ОКОНХ (общероссийского классификатора организаций по виду деятельности) в соответствующих органах власти;

2) поставить организацию на учет в налоговой службе;

3) получить справку Минфина Российской Федерации о внесении предприятия в государственный реестр;

4) открыть счет в банке и внести туда 50% уставного капитала;

5) получить разрешение в полиции на изготовление печати;

6) заказать печать.

По истечению 30 дней, т. е. срок действия временного свидетельства, все вышеперечисленные требования должны быть выполнены. По факту выполнения, учредитель сдает временное свидетельство и получает постоянное свидетельство. С этого момента предприятие обретает юридическую дееспособность.

Подводя итог, выделим способы учреждения:

- самостоятельная организация нового предприятия с организацией уставного капитала или внесения взносов учредителями в уставный фонд.

- выкуп доли уже имеющегося предприятия;

- вхождение в предпринимательскую сферу;

- вхождение в предпринимательскую сферу путем наследования.

Все вышеперечисленные формы учреждения предприятия законодательно утверждены в РФ.

Подробнее разберем, кто может быть учредителем.

1) государство и муниципальные органы местного самоуправления;

2) дееспособные граждане, индивидуальные предприниматели;

3) юридические лица;

4) хозяйственные общества;

5) иностранные граждане;

6) добровольные объединения граждан;

7) фонды хозяйственных обществ.

Во всех организациях, кроме акционерного общества, количество учредителей не ограничено законодательством РФ.

Величина уставного капитала организации строго регулируется законодательством.

Разберем подробнее учредительные документы. Они в себя включают:

- устав организации (при любой форме собственности) ;

- договор учредителей (при наличии двух и более учредителей) ;

- заявление учредителя, уполномоченного для осуществления государственной регистрации.

Обязательно должно состояться собрание учредителей, на котором решаются основные вопросы:

- наименование организации;

- принятие устава;

- избрание директора.

С момента перехода Российской экономики на рыночную модель и взаимодействием с другими странам и, как следствие, образование новых внешнеэкономических связей, в нашу страну устремились иностранные инвесторы. Инвесторов привлекает получение сверхприбылей, которое возможно благодаря наличию мощного сырьевого комплекса, в частности металлургия, нефтегазовая отрасль, лесные ресурсы, так же новый рынок сбыта и дешевая рабочая сила.

Создать в России предприятие с иностранными инвестициями возможно в виде:

- организация с частичным иностранным инвестированием дочерних фирм или филиалов;

-организация с полным иностранным инвестированием;

-филиалы иностранных организаций.

Последовательность действий при ликвидации компании четко определена законодательно в Гражданском кодексе РФ статья 63. Ликвидация производится специальной комиссией по ликвидации при обстоятельствах:

- истечение срока действия свидетельства юридического лица или досрочного решения учредителей о ликвидации; - объединение нескольких компаний в более крупную с единым централизованным управлением;

- соединение по производственно-технологической кооперации;

- разделение на независимые юридические лица;

- выход из группы объединенных организаций в самостоятельное предприятие;

- изменение с согласия коллектива организационно-правовой формы.

По решению суда также возможна ликвидация:

- неплатежеспособность организации;

- совершение деятельности запрещенной законами РФ;

- банкротство.

По факту ликвидации вносится запись в Единый государственный реестр юридических лиц, после этого организация считается ликвидированной.

1.2 Налоговая отчетность торговой организации

Основная задача налогового урегулирования состоит в пополнении казны государства денежными средствами, которые в дальнейшем расходуются на развитие страны, на социальные, экономические, научно-технические нужды.

Взглянув на налоги с экономической точки зрения, мы увидим, что налоги это способ непрямого урегулирования экономических процессов, а так же средство фискальной политики. С юридической же стороны, налоги представлены как специфические отношения и обязательства между государством и налогоплательщиком.

Налог - это безвозмездный обязательный платеж, изымаемый органами государственной власти, по единой ставке установленной государством. Все участники производственного процесса платят налоги:

- предприятия, владельцы капитала;

- сотрудники организаций, создающие блага и получающие заработную плату.

Налоги необходимы для формирования в казне денежных средств для платежей различного рода.

Налоги обладают четко выраженными признаками:

- императивность-это невозможность отказаться от данного платежа без наложения санкций, определённых законодательно;

- изменение собственности дохода означает, что сумма, уплаченная как налог, безвозмездно переходит в казну и расходуется по усмотрению государства;

- безвозвратность и безвозмездность дохода означает, что сумма, уплаченная как налог, не вернется объекту налогообложения;

- легитимность означает, что налогообложение базируется на законодательной базе и осуществляется только с законных операций.

Исторически сложилось, что налоги являются одним из основных источников образования бюджета. Налоги - это самый легкий способ пополнения казны, потому что, во-первых они безвозмездны и регулярны и во-вторых не требует никаких затрат со стороны государства.

Государственный строй определяет природу налогов, влияние на экономическую составляющую государства и назначение.

Актуальная информация о финансовом состоянии, об итогах хозяйственной деятельности, об уплате налогов и т. д. отражается в налоговой отчетности.

Налоговая отчетность включает в себя отчет о прибылях и убытках, налоговый баланс и все оплаченные налоговые декларации. В документации необходимо дать пояснения для отдельных важных обстоятельств.

Уточнение актуального положения имущества организации на конкретную дату называется налоговым балансом. В данном случае имуществом, в соответствии с ГК РФ, является: оборотные средства, основные средства, активы, ценные бумаги. Помимо прочего, взыскание долгов так же является имуществом, например дебиторская задолженность.

Была разработана общая форма предоставления информации приказом Минфина РФ от 22. 07. 2003 г. №67н (ред. от 08. 11. 2010) «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в редакции от 18. 09. 2006 г.). рекомендуется использовать следующий набор отчетности:

1) налоговый баланс - форма №1;

2) отчет о прибылях и убытках - форма №2;

3) налоговые декларации;

4) пояснительная записка.

В данном составе отчетность принимает качество официальных документов.

Важную позицию занимает в данном случае налоговый баланс, который отражает финансовое положение и может быть интересен инвесторам.

С появлением налогового баланса, появилась необходимость проводить точный анализ, для этого существуют различные методы. В нашей стране используются методы, заимствованные из заграницы. В настоящий момент выявлены недостатки таких методов, в основном состоит в том, что методология разработана для условий благоприятной экономической ситуации, а, следовательно, нуждается в существенных изменениях.

2. Особенности налогообложения торговых операций

2.1 Налог на прибыль

Налоговый кодекс содержит статью 25 «Налог на прибыль организаций», в котором четко указано размер налога для коммерческих предприятий.

Налоговое законодательство не регулирует ценообразование, а только указывает размер налога от прибыли. Также необходимо учитывать издержки торговых операций. Организации, имеющие издержки могут:

- в соответствии с НК РФ сформировать издержки, т. е. в течение текущего месяца. Данная сумма содержит складские расходы, расходы на доставку, другие расходы, непосредственно относящиеся к приобретению товаров, если эти расходы не отражены в цене покупки и реализации. Покупка товара по стоимости, условленной в договоре, не входит в издержки.

Издержки на покупку товара входят в издержки обращения и полностью списываются в конце периода (месяца). Исключение является затраты на доставку до склада налогоплательщика.

Следовательно, стоимость в бухучете и стоимость в налоговом учете будут различными, разница будет равна сумме затрат по приобретению и прочих расходов.

Чтобы избежать такой ситуации, можно сформировать цену товаров с учетом всех расходов по покупке. При таком раскладе покупная стоимость будет рассчитываться практически идентично для налогового и бухгалтерского учета, но и здесь могут быть исключения, такие как проценты по займам, которые были взяты для приобретения товара. Данные проценты могут быть включены в себестоимость или отражены на балансе и отнесены к прочим расходам в бухгалтерском учете. В налоговом учете эти затраты должны быть включены во внереализационные расходы.

В связи с существованием различным методов отражения затрат в налоговом и бухгалтерском учете, организация в своей учетной политики должна отразить способы формирования стоимости приобретения товаров:

- для налогового учета образование покупной стоимости, т. е. включение затрат на приобретение в стоимость или нет;

- для бухгалтерского учета способ учета процентов по займам, включение в себестоимость или отношение к прочим расходам.

Во время реализации товаров предприятие может снизить доходы на стоимость товара. Стоимость товара определяется одним из методов:

- по стоимости первых по времени покупок;

- по стоимости последних по времени покупок;

- по усредненной стоимости;

- по стоимости за единицу.

Для организаций, занимающейся розничной торговлей в законодательстве отдельно нет порядка формирования себестоимости. В связи с этим, все требования, перечисленные выше, подходят как для оптовых, так и для розничных (мелких) торговых точек.

В цену включается так же торговая наценка исходя из рентабельности, НДС и прочих издержек. В бухгалтерском учете подробно описан порядок формирования торговой наценки, но в налоговом учете такие способы не применяются.

Исходя из этого, торговым предприятиям, ведущим бухгалтерский учет, потребуется осуществлять налоговый учет в области образования себестоимости товара для реализации.

Расходы на обращение товаров делятся на прямые и косвенные в соответствие со статьей 320 НК РФ. Прямые это стоимость товара, расходы на транспорт. Все остальные расходы, кроме внереализационных, в текущем периоде являются косвенными и уменьшают доход в текущем периоде.

Многие организации имеют в разных регионах филиалы, при этом, филиалы осуществляют торговую деятельность, но не являются самостоятельным налогоплательщиков (ст. 19 НК РФ), эту функцию выполняет головной офис, но по поручению головного офиса филиалы могут выполнять различные функции. В этом случае головной офис перечисляет в бюджет авансовые платежи по налогу на прибыль, по месту нахождения без распределения по подразделениям.

Авансовые платежи и суммы налога на прибыль перечисляются в бюджет по налоговым ставка, в соответствие с регионом нахождения головного офиса и обособленных подразделений.

Подсчет сумм авансового платежа в регионе нахождения филиала налогоплательщик вычисляет самостоятельно. Информацию об авансовых платежах по налогам и сумме налога на прибыль налогоплательщик по итогам налогового периода доносит своим филиалам не позднее срока, необходимого для подачи декларации и установленного налоговым законодательством.

2.2 Налог на добавленную стоимость

Формирование налоговой базы по НДС определяется стоимостью товаров по ценам реализации без включения НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Предприятия, ведущие розничную и оптовую торговую деятельность, образуют налоговую базу по НДС равной себестоимости товара + торговая наценка. При расчетах с покупателем добавляется ставка НДС, которая равна стоимость товара, умноженная на ставку налога. Для подсчета суммы перечисления в бюджет величины НДС, из полученной суммы налога вычитают сумму НДС уже уплаченную подрядчикам (ст. 171 и 172 НК РФ).

Иногда бывают случаи, что реализованные товары облагаются разным НДС или же вовсе не облагаются, перечень таких товаров и услуг указан в ст. 164 НК РФ. Для корректного отчисления НДС в бюджет налогоплательщик должен вести раздельный учет операций по разным ставкам НДС. При реализации товаров по разным ставкам, категорически запрещено оплачивать НДС по усредненной ставке. За подобные действия предусмотрены санкции ст. 120 и 122 НК РФ.

Если при оприходовании товара организация это делает по ценам реализации, то целесообразно вести учет и самих товаров, продажа которых облагается различными ставками НДС.

Это разделение товаров с разными ставками НДС облегчит процесс образования себестоимости товаров. В 2006 году по налоговой базе для НДС будет самая ранняя из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ) :

- дата отгрузки товара;

- дата оплаты или частичной оплаты.

Таким образов, начисление НДС осуществляется либо в момент получение предоплаты, либо в момент продажи товаров. В случае получения предоплаты в прошедшем налоговом периоде, начисление НДС осуществляется в установленном порядке за вычетом ранее уплаченной суммы НДС.

Отражение операции в бухгалтерском учете производится по отгрузке.

Торговые предприятия могут осуществлять продажу через посредников, при этом вычисление НДС производится в указанном выше порядке, т. е. после реализации. Факт продажи подтверждается специальным отчетом.

В случае, когда предприятие само является посредником, то оно ведет учет продажи отдельно от дохода по торговым операциям, и организация должна заплатить НДС только за услуги посредника.

Весь доход от перечисления НДС поступает в бюджет, поэтому перечислять налог необходимо по месту фактического нахождения налогоплательщиком на счет казначейства.

В 2007 году вступили в силу изменения в статью 168 НК РФ, в связи с которым сумма НДС, которая предъявляется покупателю товара, оплачивается на основании платежного поручения или иных эквивалентов. Следовательно, при бартерных операциях уже нельзя ограничиться безденежными расчетами.

Для того чтобы вычесть по такой операции НДС, необходимо, чтобы каждая из сторон оплатила налог на бартерный товар денежными средствами.

Подведя итог, мы видим, что если ГК РФ дает право проведения обменных операций безденежными методами, то НК РФ с 1 января 2017 года запрещает подобные операции, это касается облагаемых НДС товаров и услуг.

2.3 Акцизы

Глава 22 НК РФ регулирует уплату и исчисления акцизов. В основном акцизы оплачивают сами производители товаров, подлежащих оплате по акцизам. Тем не менее, существует ряд случаев, когда торговое предприятие оплачивает акцизы, а именно:

- реализация предметов залога;

- реализация по соглашению об отступном или новации.

Это осуществляется в соответствии со статьей 182 НК РФ.

Объекты обложения акцизами:

1) этиловый спирт из любого вида сырья, исключение коньячный спирт;

2) продукция, содержащая спирт (суспензии, растворы, эмульсии и другие подвиды продукции в жидком состоянии с долей спирта более 9%)

Исключение составляют спиртосодержащие товары:

диагностические, лекарственные, лечебные препараты и средства, если они находятся Государственный реестр лекарственных средств. Сюда же относятся лекарственные и гомеопатические средства и препараты, изготовленные в аптечных пунктах по рецептам непосредственно для покупателя. Таким же образом обстоят дела и с ветеринарной продукцией, если она внесена в Государственный реестр ветеринарных препаратов, расфасованная в емкости не более 100 миллилитров;

парфюмерная продукция, имеющая государственную регистрацию, в емкости не более 270 миллилитров;

бытовая химия, содержащая спирт, в виде аэрозоля в металлическом баллоне;

отходы, которые образовались при перегонке этилового спирта из пищевого сырья, которые соответствуют нормативам и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной продукции в РФ, подлежащие дальнейшей обработке.

3) алкоголь содержащая продукция (водка, вина, коньяк, питьевой спирт и другая продукция с долей этилового спирта не менее 1, 5%)

4) пиво;

5) табачная продукция;

6) автомобили и мотоциклы с мощностью более 112, 5 кВт;

7) бензин для автомобилей;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла.

10) Бензиновые фракции

Предприятия и предприниматели торгуя продукцией, облагаемой акцизами, или же импортируя данную продукцию через таможню считаются налогоплательщиками акциза.

Реализацией товаров признается так же передача прав собственности на безвозмездной или же за денежную плату основе.

Список акцизных товаров устанавливается статьей 181 НК РФ:

- при реализации организациями полученных ими на основании решения суда или уполномоченных иный государственных органов бесхозных акцизных товаров, конфискованных или товаров, от которых был осуществлен отказ в пользу государства;

- при импорте акцизных товаров на территорию РФ.

Ставки облагаемых товаров по акцизам определены за единицу измерения в статье 193 НК РФ.

Произведение ставки акциза на измеренную в установленном порядке налоговую базу будет равна сумме акциза по акцизной продукции, на которые определены твердые (специфические) налоговые ставки.

Для определения акциза по продукции, по которым определены адвалорные (в%) налоговые ставки нужно знать процентная доля (пункт 2 статья 194 НК РФ).

Таблица 2. 1 Единые ставка обложения акцизных товаров и сырья

2. 4 Прочие налоги

2.4.1 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход применяется к организациям, осуществляющих розничную торговлю, с торговой площадью не более 150 квадратных метров.

«Вмененный доход представляет собой потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) за вычетом затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций»: Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле (оптовой и розничной). Учебно-практический курс. 4-е изд., доп. и перераб. - М. : ИКЦ «ДИС», 2007..

Введение единого налога на вмененный доход и состав деятельности, подлежащей этому налогу, установлены нормативными актами пункт 3 статья 346. 26 НК РФ.

При этом определяются:

- виды деятельности, подлежащей ЕНВД;

- значения коэффициента, который учитывает особенности ведения деятельности.

Если торговая организация уплачивает ЕНВД, то она освобождается от уплаты следующих налогов (п. 4 ст. 346. 26 НК РФ) :

налог на прибыль, облагаемую ЕНВД

налог на имущество, облагаемое ЕНВД

социальный налог с физических лиц, занимающихся торговлей облагаемой ЕНВД

Торговое предприятие, оплачивающее ЕНВД, так же не платит НДС по операциям, которые в соответствии с 21 главой НК РФ признаны объектами налогообложения, облагаемые ЕНВД. Исключение представляет собой оплата НДС за импорт на территорию РФ

Организации, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются также плательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с налоговым законодательством при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Расчет и уплата всех остальных налогов осуществляется в соответствии с налоговым законодательством и соответствующим режимом налогообложения. Помимо всего прочего, плательщики ЕНВД должны платить страховые взносы на пенсионное страхование. Если организация ведет несколько видов операций, облагаемых в соответствии с законодательством РФ ЕНВД, то исчисление необходимо вести по каждому виду индивидуально.

Торговые организации, занимающиеся сразу несколькими видами деятельности, должны вести раздельный учет и исчисление своих хозяйственных операций, имущества и обязательств в отношении деятельности, которая подлежит обложению ЕНВД и деятельностью осуществляемой в соответствии с другим способом налогообложения.

При этом учет хозяйственных операций, имущества и обязательств в отношении деятельности, которая подлежит обложению ЕНВД, проводится организацией в установленном порядке в соответствии с пунктом 7 статьи 346. 26 НК РФ.



Схема 2. 4. 1 Система налогообложения - единый налог на временный доход.

2.4.2 Транспортный налог

Все организации, имеющие транспортные средства (автобусы, мотоциклы, автомобили и так далее) ежегодно должны уплачивать в бюджет транспортный налог.

Транспортный налог основывается на налоговом кодексе и законах субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, должен быть уплачен на территории РФ в соответствующем субъекте (статья 356 НК РФ)

Законодательные органы при введении транспортного налога определили ставку, порядок и сроки уплаты в соответствии с НК РФ. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены льготы и основания для использования организациями.

Автобусы, мотоциклы, автомобили, мотороллеры, механизмы на гусеничном ходу, вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера, парусные суда, моторные лодки, гидроциклы, снегоходы, мотосани и другие воздушные и водные транспортные средства, которые зарегистрированы в установленном порядке в соответствии с законами РФ являются объектами обложения транспортным налогом (ст. 358 НК РФ).

Отчетные периоды для налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ является 1, 2, 3 кварталы. Налоговый период - календарный год (ст. 360 НК РФ).

Отличительной особенностью транспортного налога, в отличии от всех остальных, является право законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации на не установление сроков по отчетным периодам. Например, Москва обязывает уплатить налог за налоговый период, а законодательство МО требует оплату налога за каждый отчетный период (ежеквартально).

Схема 2. 4. 2 Транспортный налог

2.4.3 Лицензионный сбор за право розничной торговли винно-водочными изделиями

Закон о государственном регулировании алкогольной продукции в статье 18 гласит о том, что обязательному лицензированию подвергаются вся деятельность, взаимосвязанная с производством и продажей спиртосодержащей алкогольной продукции. Исключения составляет:

закупка спиртосодержащей алкогольной продукции или этилового спирта для применения как сырье или дополнительный материал для производства алкоголь содержащей продукции в технических или других целях.

Производство, покупка и реализация пива и пивной продукции

Розничная продажа продукции непищевого назначения.

Главная задача лицензирования предотвратить распространение некачественной продукции.

Для розничной торговли алкогольной продукции понадобится лицензия.

Таблица 2.4.3 стоимость лицензий для продажи алкогольной продукции в 2018 году.

Заключение

В условиях перехода к рыночной экономике важным рычагом регуляции финансовых операций государства с юридическими лицами я является налоговая система. Налоговая система осуществляет и контролирует поступление денежных средств в бюджет государства, необходимых для обеспечения своевременного решения экономических и социальных задач. Поступления денежных средств являются ресурсы, поступающие с физических и юридических лиц.

Основной составляющей финансовой политики государства является налогообложение. Испокон веков налогообложение было призвано осуществлять постоянное поступление денежных средств в государственный бюджет. В государстве со сформированными рыночными отношениями налоги выполняют ряд функций, а именно контрольная, фискальную, распределительную. Системы налогообложения функционируют только при соответствии с уровнем развития производства.

Современная система налогообложения образуется в хаотичной, кризисной обстановке. В условиях экономической нестабильности ослабляется налоговая дисциплина и снижается эффективность всей системы.

Суть налогообложения заложена в ее функциях:

фискальная бюджетная функция - в этой функции заложен основной смысл налогообложения, т. е. поступление денежных средств в бюджете для решения социальных и экономических проблем;

контрольная функция заключается в количественном отображении поступления денежных средств от налогообложения и их соотнесение с потребностью государства в финансовых поступлениях.

распределительная функция показывает суть налогообложения как необходимого ключевого звена распределительных отношений.

Только совместный учет всех функций налогов обеспечит действующую налоговую систему.

Для развития торгового бизнеса может быть применен автономный учет, как дополнительный инструмент. Потребуется упорядочивание и введение методики образования моделей деятельности. В результате, в короткие сроки будет оценен предпочтительный метод развития торговой организации с высокой точностью, основанный на величине чистой прибыли.

Список литературы

Российская Федерация. Гражданский кодекс Российской Федерации: [Принят Государственной Думой] - [части - первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ, вторая - от 26 января 1996 г. №14-ФЗ, третья - от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ, четвертая - от 18 декабря 2006 г. №230-ФЗ], [с изм. и доп. 20 апреля 2007 г. ] // Гарант: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

Российская Федерация. Налоговый кодекс Российской Федерации: [Принят Государственной Думой] - [части: первая - от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ, вторая - от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ], [с изм. и доп. от 3 ноября 2006 г. ] // Гарант: СПС. - Электрон. дан. и прогр. - М., 2009.

Токмаков В. В. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй (постатейный) с практическими комментариями и разъяснениями официальных органов. - (6 изд., перераб. и допол.) - М. : «Книжный мир», 2010.

Анищенко А. В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2010 год [Текст] - М. : 000 ИИА «НалогИнфо», ООО «Статус-Кво-97», 2010

Блицау Л. П., Николаева Г. А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. Учебно-практическое пособие. - 10 изд. - Ростов н/Д. ; «Феникс», 2009.

Бодрова, Т. В. Налоговый учет и формирование учетной политики для целей налогообложения: учебное пособие / под ред. Т. В. Бодрова, Ю. В. Силантьева - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 260с.

Брызгалин А. В., Берник В. Р., Головкин А. Н. Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2010 год. - «Налоги и финансовое право», 2009г.

Волкова О. И. Экономика предприятия. Учебник. - М. : «Инфра-М», 2007.

Заместитель председателя комитета РФ по торговле И. А. Лупей. Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организации торговли (утв. письмо Роскомторга от 10 мая 1996 г. №1-794/32-5) // Правовая система «Гарант» 2011.

Захарьин В. Р. Учетная политика для целей налогового учета // Консультант бухгалтера, №2- 2009.

Ивашкин Б. Н. Бухгалтерский учет в торговле (оптовой и розничной). Учебно-практический курс. 4-е изд., доп. и перераб. - М. : ИКЦ «ДИС», 2007.

КонсультантПлюс. Практическое пособие по НДС. - М. : «Статут», 2011 - 118 с.

Невешкина Е. В. Возврат товара: бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие. - 2-е изд., стер. - М. : «Омега-Л», 2010.

Невешкина Е. В., Соснаускене О. И., Шредер Е. Г. Бухгалтерский учет в торговле. Практическое пособие. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2008.

Петрова Е. К., Комисарова И. П., Гришина А. И. Торговля. Учет товаров на примерах. - М. : ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус-Кво 97», 2009.

Пискунов В. А., Битюкова Т. А. Аудит: коспект лекций. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : «Высшее образование», 2008.

Сергеев А. П., Толстой Ю. К., Елисеев И. В. Комментарии к Гражданскому Кодексу РВ (постатейный). - М. : «Проспект», 2010.

Тронин Ю. Н. Анализ финансовой деятельности предприятия. - М. : «Альфа-Пресс», 2010.

Фадеев Л. Ю. Оптовая и розничная торговля: организация бухгалтерского и налогового учета: практическое руководство. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : «Эксмо», 2009.

Черник Д. Г., Павлова Л. П., Дадашев А. З., Князев В. Г., Морозов В. П. Налоги и налогообложение. - М. : «Инфра-М», 2010.

Кулаева Нилиана. Продажные цены в розничной торговле

Научная электронная библиотека eLIBRARY. RU. : http: //elibrary. ru

Электронно-библиотечная система IPRbooks: http: //www. iprbookshop. ru/

Электронная система доступа к периодическим изданиям экономического направления ИВИС: https: //dlib. eastview. com/

Электронная библиотека Grebennikon: grebennikon. ru/about. php

Справочно-правовая система Консультант: http: //www. consultant. ru/

Правовая система Гарант: http: //www. garant. ru/

Размещено на Allbest.ru

...